Zweites Unternehmen: DBA, eigene LLC oder Holdinggesellschaft?

Können zwei Unternehmen oder Marken in derselben LLC oder Kapitalgesellschaft laufen?

Ja. Eine US-LLC oder Kapitalgesellschaft kann mehr als eine Tätigkeit ausüben oder mehr als eine Marke führen. Die zweite Tätigkeit schafft für sich genommen keinen neuen Steuerpflichtigen bei der Bundessteuer und keine neue Einkommensteuererklärung. Der IRS (US-Bundessteuerbehörde) kennt Kapitalgesellschaften mit mehreren Geschäftstätigkeiten und fragt dort, wo es relevant ist, nach Angaben zu den Tätigkeiten (Anleitung zu Form 1120-S).

Beide Tätigkeiten gehören weiterhin zum selben Rechtsträger. Ein Handelsname und eine getrennte Buchhaltung schaffen keine rechtliche Trennwand zwischen ihnen. Ist die rechtliche Trennung des Risikos eines Vorhabens wichtig, klären Sie mit einem Rechtsanwalt, ob ein neuer Rechtsträger nach dem Recht des Bundesstaates sinnvoll ist, und prüfen Sie Verträge, Lizenzen und Versicherungen, bevor Sie die Tätigkeit übertragen.

Ein Einzelunternehmer schuldet die Lohnsteuer seines Unternehmens persönlich, ohne dass Vorsatz geprüft wird. Bei einer LLC, Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft kann eine Person, die über die Zahlung einbehaltener Steuern entscheidet, etwa ein Mitglied, ein Amtsträger (Officer) oder ein Gesellschafter, diese Steuer nach IRC Abschnitt 6672 persönlich schulden, wenn die Nichtzahlung vorsätzlich erfolgt (IRS-Hinweise zur Haftung; IRS-Hinweise zum Strafzuschlag). Bei der Lohnsteuereinbehaltung hat der IRS in der Regel drei Jahre ab dem folgenden 15. April oder dem späteren Einreichungsdatum der Erklärung Zeit, den Strafzuschlag festzusetzen. Danach hat er zehn Jahre ab der Festsetzung Zeit, ihn einzuziehen. Fehlende oder falsche Erklärungen und andere gesetzliche Hemmungen können diese Fristen verändern (IRS-Grenzen für die Festsetzung; IRS-Grenzen für die Einziehung).

Eine LLC ist bei der Bundeseinkommensteuer transparent (Disregarded Entity, steuerlich nicht eigenständig), wenn ihre Tätigkeit in der Erklärung ihres Eigentümers erscheint statt in einer eigenen Einkommensteuererklärung der LLC.

Die IRS-Regeln für LLCs mit einem Eigentümer und für LLCs mit mehreren Eigentümern stützen die Standardergebnisse in der Tabelle. Eine qualifizierte LLC, die vollständig Ehepartnern als Gütergemeinschaft (Community Property) gehört, kann stattdessen als transparent behandelt werden. Eine Änderung dieser Meldeposition gilt als Umwandlung bei der Bundessteuer (IRS-Regel). Prüfen Sie Eigentum und Meldeposition, bevor Sie annehmen, dass Form 1065 fällig ist. Auch eine Wahl kann die Standardergebnisse ändern. Lesen Sie dazu Wie LLCs besteuert werden.

Bei der Einkommensteuer meldet ein alleiniger Eigentümer ein transparentes Unternehmen persönlich. Gesellschafter von Personengesellschaften und von S Corporations melden ihre Anteile in ihren eigenen Erklärungen, und eine C Corporation zahlt Steuern auf ihre eigenen Einkünfte (IRS: single-member LLCs; IRS: S corporations; Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Form 1120).

Wann braucht ein zweiter Name ein DBA, und bekommt er eine EIN oder eine Steuererklärung?

Ein DBA (Doing Business As) ist ein Handelsname, kein neuer Rechtsträger. Weicht der Name, den Sie öffentlich verwenden, vom rechtlichen Namen des Eigentümers ab, prüfen Sie die Registrierungsregel an Ihrem Standort. Kalifornien verlangt, dass Unternehmen fiktive Geschäftsnamen beim County ihres Hauptgeschäftssitzes anmelden (California Secretary of State). Kapitalgesellschaften und LLCs in New York, die einen anderen Namen verwenden, reichen beim Bundesstaat ein Certificate of Assumed Name ein (New York Department of State).

Der IRS führt in Form SS-4 den rechtlichen Namen und das DBA getrennt auf. Ein neuer Handelsname allein erfordert weder eine neue Einkommensteuererklärung noch eine neue EIN (US-Steueridentifikationsnummer). Der Eigentümer und seine bestehenden Steuerpflichten bleiben gleich. Die Anleitung zu Form SS-4 sagt ausdrücklich, dass ein Einzelunternehmer in der Regel eine EIN für mehrere Unternehmen oder Handelsnamen verwendet. Ein neu gegründeter Rechtsträger, Arbeitnehmer oder andere Steuerpflichten können die Antwort zur EIN ändern.

Sollten Sie eine zweite LLC direkt oder über Ihre bestehende Gesellschaft halten?

Halten Sie eine transparente LLC direkt, erscheint die neue Tätigkeit in der Regel in Ihrer Erklärung. Hält Ihre Gesellschaft die LLC, erscheint sie in der Erklärung dieser Gesellschaft, falls diese eine einreicht. Andernfalls verfolgen Sie die Kette über transparente Rechtsträger bis zum obersten Eigentümer bei der Bundessteuer. Eine LLC mit einem Eigentümer hat in der Regel keine eigene Bundeseinkommensteuererklärung (IRS: single-member LLCs).

Gehört Ihnen die LLC persönlich, fließen ihre betrieblichen Einkünfte in der Regel in Ihre persönliche Erklärung. Gehört sie einer bestehenden Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft, gilt die LLC bei der Bundeseinkommensteuer in der Regel als Abteilung dieser Gesellschaft. So kann der zweite Betrieb in der Einkommensteuererklärung der bestehenden Gesellschaft bleiben, während nach dem Recht des Bundesstaates eine eigene LLC besteht. Der Gewinn einer LLC im Besitz einer Kapitalgesellschaft wird nicht allein deshalb zu Ihren Einkünften in Schedule C (Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit) als Einzelunternehmer, weil Ihnen die Kapitalgesellschaft gehört.

Vergleichen Sie, wer Verträge unterschreibt, Vermögen hält, Arbeitnehmer beschäftigt, Gewinne erhält und Verpflichtungen trägt. Lassen Sie von einem Rechtsanwalt prüfen, welche rechtliche Trennung Sie brauchen. Eigentumsübertragungen nach der Gründung können steuerliche und rechtliche Folgen haben. Klären Sie den vorgesehenen Eigentümer und die bestehenden Wahlen, bevor Sie übertragen. Für einen zweiten Bundesstaat lesen Sie Registrierung in einem anderen Bundesstaat.

Kann eine S Corporation ein zweites Unternehmen betreiben oder eine LLC mit einem Mitglied besitzen?

Ja. Eine S Corporation kann mehr als eine Tätigkeit in ihrer Form 1120-S melden und eine LLC mit einem Mitglied besitzen, die nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat. Einkünfte und Abzüge der Tochtergesellschaft fließen dann als Abteilung in die Erklärung der S Corporation ein (IRS: single-member LLCs; Anleitung zu Form 1120-S).

Für einige andere Steuern bleibt die LLC eigenständig. Hat sie Arbeitnehmer, nutzt die transparente LLC für die Meldung der Lohnsteuer ihren eigenen Namen und ihre eigene EIN. Auch bestimmte Verbrauchsteuern behandeln sie gesondert (IRS: single-member LLCs). Wählt eine Tochtergesellschaft die Besteuerung als Kapitalgesellschaft, ändert sich die Struktur der Bundessteuererklärungen. Lesen Sie Wie S Corporations besteuert werden.

Kann eine Holding-LLC eine S Corporation halten, ohne die Wahl als S Corporation zu beenden?

Nur wenn die Person, die steuerlich als Eigentümer der Anteile an der S Corporation gilt, ein zulässiger Gesellschafter einer S Corporation ist. Eine transparente Holding-LLC kann die Anteile halten, wenn ihr einziger steuerlicher Eigentümer zulässig ist. Die S Corporation beantwortet in Form 1120-S Schedule B die Frage 3 und fügt Schedule B-1 bei, die die LLC und deren Eigentümer bei der Bundessteuer benennt (IRS: Voraussetzungen für S Corporations; Schedule B-1).

Eine Holding-LLC mit mehreren Eigentümern bei der Bundessteuer gilt in der Regel als Personengesellschaft. Werden bestehende Anteile einer S Corporation in sie eingebracht, kann die Wahl daher ungültig werden. Eine Holding-LLC, die als C Corporation besteuert wird, hat dasselbe Problem mit den Gesellschaftern. Eine qualifizierte neue Holding-Kapitalgesellschaft kann die alte S Corporation stattdessen als QSub (Qualified Subchapter S Subsidiary, Tochtergesellschaft ohne eigene Erklärung) in einer F Reorganization halten. Die alte Wahl als S Corporation geht ohne neue Form 2553 auf die Muttergesellschaft über. Ein bevollmächtigter Amtsträger (Officer) der Muttergesellschaft unterschreibt Form 8869 für die Tochtergesellschaft, in der Regel ab 12 Monaten vor bis 2 Monate und 15 Tage nach dem beantragten Datum des Inkrafttretens (IRS-Entscheidung; Anleitung zu Form 8869). War diese Wahl verspätet, kann Rev. Proc. 2013-30 Erleichterung innerhalb von drei Jahren und 75 Tagen bieten, wenn die Bedingungen erfüllt sind (IRS: Erleichterung bei verspäteter Wahl). Prüfen Sie den tatsächlichen steuerlichen Eigentümer und die Wahlen, bevor Sie Anteile einer S Corporation verschieben. Übernimmt ein unzulässiger Gesellschafter die Anteile, endet die Wahl als S Corporation in der Regel an dem Tag, an dem die Gesellschaft die Zulässigkeit verliert (Anleitung zu Form 1120-S).

Wann reicht eine LLC, die einer anderen Gesellschaft gehört, eine eigene Bundeseinkommensteuererklärung ein?

Die Einordnung der LLC bei der Bundessteuer beantwortet diese Frage, nicht ihre Position in einem Organigramm. Eine inländische US-LLC mit einem Eigentümer bei der Bundessteuer ist in der Regel transparent und meldet Einkünfte in der Erklärung dieses Eigentümers. Mit mehreren Eigentümern ist sie in der Regel eine Personengesellschaft, die Form 1065 einreicht. Eine LLC, die die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählt, reicht nach den Regeln für Kapitalgesellschaften ein (IRS: single-member LLCs; Anleitung zu Form 1065).

Für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft unterschreiben die derzeitigen Mitglieder oder ein bevollmächtigter Amtsträger (Officer), Manager oder Mitglied Form 8832. Ein früherer Eigentümer unterschreibt ebenfalls, wenn die Wahl seinen Besitzzeitraum betrifft. Das Datum des Inkrafttretens liegt in der Regel höchstens 75 Tage vor der Einreichung oder 12 Monate danach. Eine Änderung der Einordnung durch Wahl schließt in der Regel eine weitere solche Änderung für 60 Monate aus. Ausnahmen sind eine erste Wahl mit Wirkung ab der Gründung und andere begrenzte Erleichterungen (Anleitung zu Form 8832). Eine berechtigte LLC kann stattdessen mit Form 2553 die Besteuerung als S Corporation wählen. Diese Form unterschreibt ein bevollmächtigter Amtsträger (Officer) mit Zustimmung der Gesellschafter, in der Regel innerhalb von 2 Monate und 15 Tage nach Beginn des Steuerjahrs, ab dem die Wahl gelten soll (Anleitung zu Form 2553).

Verfolgen Sie das Eigentum über jede transparente LLC bis zum Eigentümer bei der Bundessteuer. Dieselbe LLC nach dem Recht des Bundesstaates kann weiterhin eigene Meldungen zur Lohnsteuer, zu Verbrauchsteuern und im Bundesstaat haben. Eine transparente US-LLC im vollständigen Eigentum von Ausländern mit meldepflichtigen Geschäften mit nahestehenden Personen braucht möglicherweise Form 5472, angehängt an eine Pro-forma-Form 1120, auch wenn sie keine eigene Einkommensteuererklärung hat (Anleitung zu Form 5472). Den vollständigen Überblick über die Einreichungen finden Sie unter Welche Steuererklärungen Ihr Unternehmen einreicht.

Bedeuten mehrere Vorhaben in einer Gesellschaft eine Erklärung oder mehrere Schedules C?

Eine Kapitalgesellschaft reicht für ihre Tätigkeiten in der Regel ihre eigene Form 1120 oder Form 1120-S ein, eine Personengesellschaft in der Regel Form 1065. Verschiedene Marken schaffen keine weitere Erklärung eines Rechtsträgers (Anleitung zu Form 1120; IRS: S corporations; Anleitung zu Form 1065).

Eine Privatperson, die mehr als ein getrenntes Einzelunternehmen betreibt, reicht für jedes Unternehmen eine eigene Schedule C ein, auch wenn die Unternehmen denselben Eigentümer oder dieselbe transparente LLC haben. Eine Marke ist nicht zwingend ein eigenes Unternehmen. Entscheidend sind die tatsächlichen Tätigkeiten, nicht die Zahl der Namen (Anleitung zu Schedule C). Bewahren Sie die Unterlagen auf, mit denen sich die Tätigkeiten unterscheiden lassen, auch dann, wenn sie in der Erklärung eines Rechtsträgers zusammen erscheinen.

Bringt eine Holdinggesellschaft eine weitere Bundessteuererklärung mit sich?

Manchmal. Eine Holding-LLC mit einem Eigentümer und ohne Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft bringt in der Regel keine eigene Bundeseinkommensteuererklärung mit sich. Die Tätigkeit einer transparenten Tochtergesellschaft gelangt in die Erklärung des obersten Eigentümers. Eine Tochtergesellschaft, die als Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft eingeordnet ist, kann aber eine eigene Erklärung einreichen. Eine Holding-LLC mit mehreren Eigentümern reicht in der Regel Form 1065 ein, vorbehaltlich der oben genannten Ausnahme für Ehepartner mit Gütergemeinschaft. Eine Holdinggesellschaft, die als Kapitalgesellschaft besteuert wird, hat in der Regel eine eigene Körperschaftsteuererklärung (IRS: single-member LLCs; Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Form 1120).

Zählen Sie die Steuererklärungen nach der Einordnung jedes Rechtsträgers, nicht nach dem Wort „Holding“. Soll die Holding-LLC Anteile an einer S Corporation halten, bestätigen Sie, dass ihr Eigentümer bei der Bundessteuer ein zulässiger Gesellschafter einer S Corporation ist (IRS: S corporations). Der Ratgeber zur Einordnung von LLCs erklärt die Wahlmöglichkeiten.

Bringt jede LLC oder Series zusätzliche Meldungen und jährliche Kosten im Bundesstaat mit sich?

Ja, das ist möglich. Dass die LLC auf Bundesebene transparent ist, beseitigt Pflichten im Bundesstaat nicht. Kalifornien erhebt seine jährliche Steuer von $800 in der Regel von einer LLC, die dort gegründet oder registriert ist oder dort geschäftlich tätig ist. Eine LLC, die als Personengesellschaft eingeordnet oder transparent ist, reicht unter diesen Bedingungen in der Regel Form 568 ein. Einkünfte aus kalifornischen Quellen können auch ohne diese Bedingungen eine Meldung erfordern, das Formular hängt aber von Einordnung und Registrierung ab. Eine LLC, die als Kapitalgesellschaft besteuert wird, folgt stattdessen den kalifornischen Regeln für Kapitalgesellschaften zu Meldung und Steuer (California Form 568 booklet). Eine zweite kalifornische LLC kann also eine weitere Meldung und Steuer mit sich bringen, ohne dass eine Bundeseinkommensteuererklärung hinzukommt.

Die Bundesstaaten legen Gründung, Registrierung, Berichte, jährliche Steuer und Franchise-Gebühren selbst fest. Kalifornien behandelt bestimmte qualifizierte Series für Form 568 sowie für die jährliche LLC-Steuer und die LLC-Gebühr als eigene LLCs, wenn sie dort registriert oder geschäftlich tätig sind (California Form 568 booklet). Zu den kalifornischen Beträgen und Ausnahmen lesen Sie Kalifornien: Mindeststeuer und LLC-Gebühr. Für Geschäftstätigkeit in anderen Bundesstaaten lesen Sie Registrierung in einem anderen Bundesstaat.

Kann eine Series LLC getrennte LLCs ersetzen, und ist jede Series ein eigener Steuerpflichtiger?

Eine Series LLC kann nach dem Recht des Bundesstaates, der sie schafft, Vermögen trennen. Sie ist aber kein allgemeiner Ersatz für getrennte LLCs und keine Garantie für eine einzige Steuererklärung. Delaware knüpft zum Beispiel die Haftungsbeschränkung registrierter Series an getrennte Vermögensunterlagen und vorgeschriebene Meldungen (Delaware LLC Act). Kalifornien erklärt, dass dort keine Series LLC gegründet werden kann, und beschreibt getrennte Verfahren für Zahlung und Erklärung bei Series, die dort tätig sind (California Franchise Tax Board).

Bei der Behandlung auf Bundesebene ist Vorsicht nötig: Der IRS hat Regeln zur Einordnung von Series nur als Entwurf veröffentlicht, nicht als endgültige Regeln. Dieser Entwurf würde eine inländische Series als Rechtsträger behandeln, der nach örtlichem Recht gegründet wurde, und weist darauf hin, dass es nach geltendem Recht nur begrenzte besondere Hinweise gibt. Nehmen Sie nicht an, dass jede Series gesondert einreicht oder dass die gesamte Konstruktion nur wegen der Bezeichnung als Series einmal einreicht (IRS: vorgeschlagene Regeln zu Series). Lassen Sie von einem Rechtsanwalt die Haftung und die Anerkennung in anderen Bundesstaaten prüfen. Bestätigen Sie die Behandlung bei der Bundessteuer und in jedem Bundesstaat, bevor Sie eine Series nutzen.

Wie erfassen Sie Einnahmen, Ausgaben und Übertragungen?

Führen Sie für jede Geschäftstätigkeit vollständige, getrennte Unterlagen, auch innerhalb einer Gesellschaft. Der IRS sagt, dass getrennte Unterlagen bei mehreren Unternehmen die genaue Meldung von Einkünften, Ausgaben und Steuern stützen (Publication 583).

• Erfassen Sie Umsätze, direkte Ausgaben, Vermögenswerte und Schulden nach Tätigkeit. Verwenden Sie für gemeinsame Kosten eine einheitliche, dokumentierte Methode.
• Führen Sie bei getrennten Rechtsträgern die Bücher und Konten jedes Rechtsträgers getrennt. Erfassen Sie Übertragungen als das, was tatsächlich geschehen ist, etwa als Einbringung, Ausschüttung, Darlehen oder Zahlung für Waren oder Leistungen. Bewahren Sie die Vereinbarung und die Belege auf.
• Bewahren Sie Organigramm, Gründungsunterlagen, DBA-Registrierungen, Wahlen zur Besteuerung, EIN-Schreiben, Registrierungen in den Bundesstaaten und frühere Erklärungen zusammen auf. Sie belegen, wem jede Tätigkeit gehört und was jeder Rechtsträger einreicht.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung, alle Beträge in US-Dollar. Eine Person besitzt eine S Corporation, die Beratungsleistungen erbringt. Die Gesellschaft startet unter einem registrierten Handelsnamen einen Onlineshop. Die Beratung bringt $100.000 Einnahmen und $40.000 Ausgaben, der Shop $60.000 Einnahmen und $35.000 Ausgaben. Beide Tätigkeiten gehören der S Corporation. Sie erfasst sie getrennt und nimmt ihren gemeinsamen Beispielgewinn von $85.000 vor sonstigen Posten in eine einzige Form 1120-S auf.

Gründet die S Corporation stattdessen für den Shop eine neue LLC, die ihr allein gehört, und bleibt diese LLC transparent, fließt der Beispielgewinn des Shops von $25.000 weiterhin in die Form 1120-S der Gesellschaft. Die LLC kann trotzdem eigene Meldungen zur Lohnsteuer, zu Verbrauchsteuern oder im Bundesstaat brauchen. Gehört die neue transparente LLC der Person direkt, meldet die Gesellschaft ihren Beispielgewinn aus der Beratung von $60.000 in Form 1120-S, während die Person die $25.000 des Shops in der Regel in Schedule C meldet. Die Eigentumsunterlagen ändern das Ergebnis, obwohl der Shop genauso betrieben wird (IRS: single-member LLCs).

Gilt für Sie etwas anderes?

• Sie müssen jede Steuererklärung Ihres Unternehmens ermitteln: Nutzen Sie Welche Steuererklärungen Ihr Unternehmen einreicht.
• Sie erwägen eine Wahl der Besteuerungsart für eine LLC: Nutzen Sie Wie LLCs besteuert werden.
• Sie verschieben Anteile einer S Corporation unter eine Holdinggesellschaft oder ändern eine Tochtergesellschaft einer S Corporation: Bestätigen Sie vor der Unterschrift, ob die Gesellschafter zulässig sind und was die Wahlen bewirken. Lesen Sie Wie S Corporations besteuert werden und Unternehmensgründung.
• Das zweite Unternehmen soll in einem anderen Bundesstaat tätig sein: Lesen Sie Registrierung in einem anderen Bundesstaat.
• Ihre LLC oder Series ist in Kalifornien tätig: Lesen Sie Kalifornien: Mindeststeuer und LLC-Gebühr.
• Das neue Vorhaben hält Mietimmobilien: Lesen Sie Mietimmobilie in einer LLC.
• Sie müssen den Eigentümer wählen, Übertragungen dokumentieren oder die rechtliche Trennung beurteilen: Bringen Sie Organigramm, aktuelle Wahlen, Meldungen im Bundesstaat, Verträge und getrennte Bücher zur Unternehmensgründung mit.