開第二間生意：DBA、新 LLC 還是控股公司？

兩項業務或兩個品牌，可以放在同一個 LLC 或公司內經營嗎？

可以。一個 LLC 或公司可以經營多項業務活動，也可以使用多個品牌。第二項活動本身不會產生新的美國聯邦納稅人，也不會多出一份所得稅表。IRS 認可公司可以經營多項業務，並在相關時要求填報各項業務活動的資料（1120-S 表說明）。

兩項活動仍然屬於同一家法律實體。商號和另設的帳簿，不會在兩者之間築起法律隔牆。如果把某項新業務的法律風險分開很重要，請與律師依各州法律評估是否另設新實體，並在轉移業務之前檢視合約、執照和保險。

獨資經營者要親自承擔業務的僱傭稅，不需要證明有故意。對於 LLC、公司或合夥企業，如果某人掌控預扣稅款的繳付，例如成員、高級職員或合夥人，在故意不繳的情況下，可依 IRC 第 6672 條個人承擔該稅款（IRS 責任指引；IRS 罰款指引）。就工資預扣稅而言，IRS 一般有三年時間評定罰款，自次年 4 月 15 日或稅表較晚的提交日起算；評定後再有十年時間追討；未提交或虛假稅表及其他法定中止情況，可能改變這些期限（IRS 評定期限；IRS 追討期限）。

如果 LLC 的業務是列在所有者的稅表上，而不是另提交一份 LLC 所得稅表，那麼該 LLC 在美國聯邦所得稅上屬於被忽略實體。

表中的預設結果，依據的是 IRS 對單一所有者 LLC 的規則和對多位所有者 LLC 的規則。如果 LLC 完全由夫妻以夫妻共有財產（community property）方式持有，且符合條件，也可以改為被忽略實體；變更這種申報立場，會被視為美國聯邦稅務上的轉換（IRS 規則）。在假定需要提交 1065 表之前，請先確認所有權和申報立場。選擇也可能改變預設結果，請看LLC 如何課稅。

在所得稅方面，單一所有者就被忽略的業務親自申報；合夥人和 S 公司股東在自己的稅表上申報各自份額；C 公司則就自身的收入繳稅（IRS：單一成員 LLC；IRS：S 公司；1065 表說明；1120 表說明）。

第二個商號何時需要 DBA？它需要 EIN 或稅表嗎？

DBA 是商號，並不是新的實體。如果您對外使用的名稱與所有者的法定名稱不同，請查明您營業所在地的登記規定。加州要求企業向主要營業地所在的縣登記虛構商業名稱（fictitious business name）（加州州務卿辦公室）；紐約州的公司和 LLC 如果使用其他名稱，要向州政府提交假定名稱證書（Certificate of Assumed Name）（紐約州州務院）。

IRS 在 SS-4 表上把法定名稱和 DBA 分開列出。單單新增商號，不需要新的美國聯邦所得稅表，也不需要新的 EIN；所有者及其現有的稅務義務維持不變。SS-4 表說明明確指出，獨資經營者一般用同一個 EIN 經營多項業務或使用多個商號。新成立的實體、僱用員工或其他稅務義務，則可能改變是否需要新 EIN 的答案。

第二個 LLC 應該由您直接持有，還是透過現有公司持有？

直接持有被忽略的 LLC，通常會把新業務列在您的稅表上。由公司持有，則列在該公司的稅表上（如果該公司需要提交稅表）；否則要沿著各層被忽略實體追溯到最終的美國聯邦所有者。單一所有者 LLC 通常沒有單獨的美國聯邦所得稅表（IRS：單一成員 LLC）。

如果您個人持有該 LLC，它的營業收入通常列入您的個人稅表。如果現有的公司或合夥企業持有它，則該 LLC 在美國聯邦所得稅上，一般被視為該公司的一個部門。這樣第二項業務可以仍然列在現有公司的所得稅表上，同時保留按州法律成立的獨立 LLC。由公司持有的 LLC 的利潤，不會因為您擁有該公司，就變成您個人獨資的 Schedule C 收入。

請比較由誰簽署合約、持有資產、僱用員工、取得利潤和承擔義務，並請律師評估您需要的法律隔離。成立之後轉讓所有權，可能有稅務和法律上的影響；在簽署轉讓之前，請先確認預定的所有者和現有的稅務選擇。如果第二項業務在另一個州經營，請看在另一個州註冊。

S 公司可以經營第二項業務，或持有單一成員 LLC 嗎？

可以。S 公司可以在自己的 1120-S 表上申報多項業務活動，也可以持有沒有選擇按公司課稅的單一成員 LLC。子公司的收入和扣除，會作為一個部門併入 S 公司的稅表（IRS：單一成員 LLC；1120-S 表說明）。

在其他一些稅種上，該 LLC 仍被視為獨立的。如果它有員工，被忽略的 LLC 要用自己的名稱和 EIN 申報僱傭稅；某些消費稅也把它單獨處理（IRS：單一成員 LLC）。如果子公司選擇按公司課稅，美國聯邦稅表的架構就會改變。請看 S 公司如何課稅。

控股 LLC 可以持有 S 公司，而不終止 S 公司身份嗎？

只有在被視為持有 S 公司股票的人，是合資格的 S 公司股東時才可以。如果被忽略的控股 LLC 唯一的稅務所有者符合資格，它就可以持有這些股票。S 公司要回答 1120-S 表 Schedule B 的第 3 題，並附上 Schedule B-1，列明該 LLC 及其美國聯邦所有者（IRS：S 公司資格；Schedule B-1）。

有多位美國聯邦所有者的控股 LLC，一般屬於合夥企業，因此把現有的 S 公司股份放進去，可能令 S 公司身份失效。按 C 公司課稅的控股 LLC，也有同樣的股東資格問題。合資格的新控股公司，則可以在 F 重組中，把原來的 S 公司作為 QSub（合資格 S 子公司）持有；原來的 S 公司身份會延續到母公司，不需要新的 2553 表。母公司的授權高級職員為子公司簽署 8869 表，一般可從所要求生效日前 12 個月，到生效日後 2 個月又 15 天 之間提交（IRS 裁定；8869 表說明）。如果該選擇逾期，在符合條件時，Rev. Proc. 2013-30 可能在三年零 75 天內提供補救（IRS 逾期選擇補救）。轉移 S 公司股份之前，請先核實實際的稅務所有者和各項選擇。如果不合資格的股東取得股票，S 公司身份一般會在公司喪失資格的當天終止（1120-S 表說明）。

由另一家公司持有的 LLC，何時要自行提交美國聯邦所得稅表？

答案取決於 LLC 的美國聯邦稅務分類，而不是它在持股圖上的位置。在美國成立、只有一位美國聯邦所有者的 LLC，通常是被忽略實體，收入列在該所有者的稅表上；有多位美國聯邦所有者時，通常是合夥企業，提交 1065 表；選擇按公司課稅的 LLC，則依公司規則申報（IRS：單一成員 LLC；1065 表說明）。

如果要按公司課稅，現任成員或獲授權的高級職員、經理或成員要簽署 8832 表；如果選擇涵蓋前所有者的持有期間，前所有者也要簽署。生效日期一般最早為提交日前 75 天，最遲為提交日後 12 個月。透過選擇更改分類後，一般在 60 個月內不能再次更改，但在設立時生效的首次選擇及其他有限的補救除外（8832 表說明）。符合資格的 LLC 也可以改用 2553 表選擇 S 公司身份，由獲授權的高級職員簽署並取得股東同意，一般須在其生效稅務年度開始後 2 個月又 15 天 內提交（2553 表說明）。

請沿著每一層被忽略的 LLC 追溯所有權，找出美國聯邦所有者。同一個按州法律成立的 LLC，仍可能有自己的工資、消費稅和州申報。完全由外國人持有、被忽略的美國 LLC，如果有須申報的關聯方交易，即使沒有單獨的所得稅表，也可能需要把 5472 表附在形式性 1120 表上（5472 表說明）。完整的申報對照，請看您的企業要提交哪些稅表。

一家公司內有多項業務，是提交一份稅表，還是分別提交 Schedule C？

一家公司一般就其所有業務活動，提交自己的 1120 表或 1120-S 表；一個合夥企業一般提交一份 1065 表。不同的品牌不會產生另一份實體稅表（1120 表說明；IRS：S 公司；1065 表說明）。

個人如果經營多項各自獨立的獨資業務，每項業務要分別提交一份 Schedule C，即使這些業務是同一位所有者或同一個被忽略 LLC 名下的。品牌不一定是獨立的業務；請看實際的活動，而不是名稱的數目（Schedule C 說明）。即使各項活動出現在同一份實體稅表上，也要保存足以區分各項活動的記錄。

設立控股公司，會增加美國聯邦稅表嗎？

有時會。只有一位所有者、沒有選擇按公司課稅的控股 LLC，通常不會為自己增加美國聯邦所得稅表。被忽略的子公司的業務，會併入最終所有者的稅表，但分類為合夥企業或公司的子公司，可能要自行提交稅表。有多位所有者的控股 LLC，通常要提交 1065 表，但上述夫妻共有財產的例外除外；按公司課稅的控股公司，一般有自己的公司稅表（IRS：單一成員 LLC；1065 表說明；1120 表說明）。

請按每個實體的稅務分類來計算稅表數目，不要只看「控股公司」這個稱呼。如果控股 LLC 要持有 S 公司股份，請確認它的美國聯邦稅務所有者是合資格的 S 公司股東（IRS：S 公司）。LLC 分類指南說明了各種選擇。

每個 LLC 或系列，會增加州申報和年度費用嗎？

可能會。聯邦上被忽略，並不會免除州的義務。加州一般向在當地成立、註冊或經營的 LLC，徵收 $800 的年度稅。在這些條件下，分類為合夥企業或被忽略的 LLC，一般要提交 568 表。即使沒有這些條件，來源於加州的收入也可能需要申報，但要提交哪種表格，取決於稅務分類和註冊情況。按公司課稅的 LLC，則改依加州的公司申報和稅務規則（加州 568 表手冊）。因此，第二個加州 LLC 可能增加一項申報和稅款，卻不會增加美國聯邦所得稅表。

各州有自己的設立、註冊、報告、年度稅和特許經營費規則。加州把某些符合條件的系列，在當地註冊或經營時，就 568 表以及 LLC 年度稅和費用而言，視為獨立的 LLC（加州 568 表手冊）。加州的金額和例外情況，請看加州最低稅額及 LLC 費用；在其他州經營，請看在另一個州註冊。

系列 LLC 可以取代多個獨立 LLC 嗎？每個系列是獨立的納稅人嗎？

系列 LLC 可以依成立該 LLC 的州的法律分隔資產，但它並不是多個獨立 LLC 的通用替代品，也不保證只需提交一份稅表。例如德拉瓦州把已註冊系列的責任限制，與獨立的資產記錄及規定的申報掛鉤（德拉瓦州 LLC 法）。加州表示，在當地不能成立系列 LLC，並說明在當地經營的系列的獨立繳稅和報稅程序（加州特許經營稅局）。

美國聯邦的處理方式需要謹慎：IRS 公布的系列分類規則是草案，不是最終規則。該草案會把在美國成立的系列視為依當地法律成立的實體，並指出現行法律下的具體指引有限。不要假定每個系列都分別申報，也不要僅憑「系列」這個名稱，就假定整個安排只提交一次（IRS 系列規則草案）。使用系列之前，請由律師檢查責任保護，以及其他州是否承認該系列，並確認美國聯邦及各州的申報處理方式。

應如何記錄收入、費用和資金轉移？

即使在同一家公司內，也要為每項業務活動保存完整、獨立的記錄。IRS 指出，獨立的記錄有助於多項業務準確申報收入、費用和稅款（Publication 583）。

• 按活動分別記錄銷售、直接費用、資產和債務。共同費用要用一致並有文件說明的方法分攤。
• 如果是各自獨立的實體，每個實體的帳簿和帳戶都要分開。資金轉移要按實際交易記錄，例如出資、分配、貸款，或貨品或服務的付款；並保留協議和證明文件。
• 請把持股圖、設立文件、DBA 登記、稅務選擇、EIN 通知、州註冊和以往的稅表放在一起保存。這些資料可以證明每項業務由誰持有，以及每個實體要提交什麼。

示例

僅供說明；所有金額均為美元。一個人持有一家提供顧問服務的 S 公司。該公司以註冊商號開設網店。顧問業務收入 $100,000，費用 $40,000；網店收入 $60,000，費用 $35,000。兩項業務都屬於該 S 公司，公司分別記錄，並把兩者合計 $85,000 的示例利潤（尚未計入其他項目）列在同一份 1120-S 表上。

如果 S 公司改為為網店設立並獨自持有一個新 LLC，而該 LLC 仍是被忽略實體，網店 $25,000 的示例利潤仍然併入公司的 1120-S 表。不過，該 LLC 可能仍需要自己的工資、消費稅或州申報。如果這個人直接持有這個新的被忽略 LLC，公司在 1120-S 表上申報 $60,000 的示例顧問利潤，而這個人一般在 Schedule C 上申報網店的 $25,000。即使網店的經營方式完全相同，所有權文件也會改變答案（IRS：單一成員 LLC）。

您的情況不同嗎？

• 您需要找出每一份企業稅表：請看您的企業要提交哪些稅表。
• 您正在考慮 LLC 的稅務選擇：請看 LLC 如何課稅。
• 您要把 S 公司股份轉到控股公司之下，或更改 S 公司的子公司：簽署之前請先確認股東資格和選擇的影響。請看 S 公司如何課稅和企業設立。
• 第二項業務將在另一個州經營：請看在另一個州註冊。
• 您的 LLC 或系列在加州經營：請看加州最低稅額及 LLC 費用。
• 新業務持有出租房產：請看LLC 持有出租房產。
• 您需要選擇所有者、記錄資產轉移，或評估法律隔離：請把持股圖、現有的稅務選擇、州申報、合約和獨立的帳簿，帶到企業設立。