نشاط ثانٍ: اسم تجاري DBA أم LLC مستقلة أم شركة قابضة؟

هل يمكن تشغيل نشاطين أو علامتين تجاريتين داخل LLC أو شركة واحدة؟

نعم. يمكن لـ LLC واحدة أو شركة واحدة أن تمارس أكثر من نشاط أو تستخدم أكثر من علامة تجارية. والنشاط الثاني لا ينشئ بحد ذاته دافع ضريبة فيدراليًا جديدًا ولا إقرار ضريبة دخل جديدًا. وتعترف IRS بالشركات التي لديها أكثر من نشاط أو عمل تجاري، وتطلب تفاصيل النشاط حيثما لزم (تعليمات النموذج 1120-S).

يظل النشاطان تابعين للشركة القانونية نفسها. فالاسم التجاري ومسك الدفاتر المنفصل لا ينشئان جدارًا قانونيًا بينهما. وإذا كان فصل المخاطر القانونية لمشروع ما مهمًا لك، فقارن مع محامٍ بين إنشاء كيان جديد وفق قوانين الولايات، وراجع العقود والتراخيص والتأمين قبل نقل النشاط.

صاحب المنشأة الفردية مسؤول شخصيًا عن ضرائب التوظيف في نشاطه، دون اشتراط تعمّد المخالفة. أما في LLC أو الشركة أو الشراكة، فقد يُسأل الشخص الذي يتحكم في دفع الضريبة المستقطعة، مثل العضو أو المسؤول أو الشريك، شخصيًا عن هذه الضريبة بموجب المادة 6672 من قانون الضرائب الداخلية (IRC) إذا كان عدم الدفع متعمدًا (إرشادات IRS عن المسؤولية؛ إرشادات IRS عن الغرامة). وفيما يخص استقطاع الرواتب، فلدى IRS عادةً ثلاث سنوات من 15 أبريل التالي أو من تاريخ تقديم الإقرار إن كان أحدث لتقدير الغرامة، ثم عشر سنوات من تاريخ التقدير للتحصيل؛ وقد يغيّر هذه المدد عدم تقديم الإقرارات أو تقديم إقرارات كاذبة وحالات التعليق القانونية الأخرى (حدود التقدير لدى IRS؛ حدود التحصيل لدى IRS).

تُعد الـ LLC غير خاضعة للضريبة بشكل مستقل (disregarded) في ضريبة الدخل الفيدرالية عندما يظهر نشاطها في إقرار مالكها بدلًا من إقرار ضريبة دخل مستقل للـ LLC.

تدعم قواعد IRS الخاصة بشركات LLC ذات المالك الواحد وشركات LLC متعددة الملاك النتائج الافتراضية الواردة في الجدول. وقد تُعامل LLC مؤهلة يملكها زوجان بالكامل بوصفها ملكية مشتركة بين الزوجين (community property) على أنها غير خاضعة للضريبة بشكل مستقل؛ وتغيير هذا الموقف في الإبلاغ يُعامل كتحويل ضريبي فيدرالي (قاعدة IRS). تأكد من الملكية ومن موقف الإبلاغ قبل افتراض أن النموذج 1065 مستحق. وقد يغيّر الاختيار الضريبي أيضًا النتائج الافتراضية؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC.

في ضريبة الدخل، يبلّغ المالك الوحيد عن النشاط غير الخاضع للضريبة بشكل مستقل في إقراره الشخصي، ويبلّغ الشركاء ومساهمو شركة S عن حصصهم في إقراراتهم، وتدفع شركة C الضريبة على دخلها بنفسها (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ IRS: شركات S؛ تعليمات النموذج 1065؛ تعليمات النموذج 1120).

متى يحتاج الاسم الثاني إلى DBA، وهل يحصل على EIN أو إقرار؟

الـ DBA اسم تجاري وليس كيانًا جديدًا. إذا اختلف الاسم الذي تستخدمه علنًا عن الاسم القانوني للمالك، فتحقق من قاعدة التسجيل في المكان الذي تعمل فيه. ففي كاليفورنيا يُطلب من الشركات تسجيل أسماء الأعمال المفترضة (fictitious business names) لدى المقاطعة التي يقع فيها مقرها الرئيسي (مكتب أمين سجل ولاية كاليفورنيا)؛ وفي نيويورك تقدّم الشركات وشركات LLC التي تستخدم اسمًا آخر شهادة الاسم المفترض (Certificate of Assumed Name) إلى الولاية (وزارة الخارجية في نيويورك).

تدرج IRS الاسم القانوني والـ DBA بشكل منفصل في النموذج SS-4. والاسم التجاري الجديد وحده لا يستلزم إقرار ضريبة دخل فيدراليًا جديدًا ولا رقم EIN جديدًا؛ فيبقى المالك والتزاماته الضريبية القائمة كما هي. وتنص تعليمات SS-4 صراحةً على أن صاحب المنشأة الفردية يستخدم عادةً رقم EIN واحدًا لعدة أنشطة أو أسماء تجارية. وقد يتغير الجواب بشأن EIN عند تأسيس كيان جديد أو توظيف عمال أو نشوء التزامات ضريبية أخرى.

هل تملك LLC ثانية مباشرةً أم عبر شركتك الحالية؟

الملكية المباشرة لـ LLC غير خاضعة للضريبة بشكل مستقل تضع النشاط الجديد في إقرارك عادةً. وملكية الشركة لها تضعه في إقرار تلك الشركة إن كانت تقدّم إقرارًا؛ وإلا فتتبّع الكيانات غير الخاضعة للضريبة بشكل مستقل وصولًا إلى المالك الفيدرالي النهائي. ولا يكون لـ LLC ذات المالك الواحد عادةً إقرار ضريبة دخل فيدرالي منفصل (IRS: شركات LLC بعضو واحد).

إذا كنت تملك الـ LLC شخصيًا، فإن دخلها التجاري يدخل عادةً في إقرارك الشخصي. وإذا كانت تملكها شركة أو شراكة قائمة، فتُعامل الـ LLC عادةً كأنها قسم من تلك الشركة في ضريبة الدخل الفيدرالية. وقد يُبقي ذلك التشغيل الثاني ضمن إقرار ضريبة الدخل للشركة القائمة مع بقاء LLC مستقلة بموجب قانون الولاية. ولا يتحول ربح LLC تملكها شركة إلى دخل Schedule C لك كمالك منشأة فردية لمجرد أنك تملك الشركة.

قارن من سيوقّع العقود، ومن سيملك الأصول، ومن سيوظّف العمال، ومن سيحصل على الربح، ومن سيتحمل الالتزامات. واطلب من محامٍ تقييم الفصل القانوني الذي تحتاجه. وقد تكون لنقل الملكية بعد التأسيس آثار ضريبية وقانونية؛ فحدد المالك المقصود والاختيارات القائمة قبل التوقيع على النقل. وللعمل في ولاية ثانية، راجع التسجيل في ولاية أخرى.

هل يمكن لشركة S تشغيل نشاط ثانٍ أو تملّك LLC بعضو واحد؟

نعم. يمكن لشركة S أن تبلّغ عن أكثر من نشاط في النموذج 1120-S، ويمكنها تملّك LLC بعضو واحد لم تختر معاملة الشركة. ويدخل دخل الشركة التابعة وخصوماتها عندئذ في إقرار شركة S بوصفها قسمًا (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ تعليمات النموذج 1120-S).

تظل الـ LLC كيانًا مستقلًا في بعض الضرائب الأخرى. فإذا كان لديها موظفون، تستخدم الـ LLC غير الخاضعة للضريبة بشكل مستقل اسمها ورقم EIN الخاص بها للإبلاغ عن ضريبة التوظيف؛ وتعاملها بعض ضرائب الاستهلاك (excise) بشكل منفصل أيضًا (IRS: شركات LLC بعضو واحد). والشركة التابعة التي تختار معاملة الشركة تغيّر هيكل الإقرار الفيدرالي. راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S.

هل تستطيع LLC قابضة تملّك شركة S دون إنهاء اختيار S؟

فقط إذا كان الشخص الذي يُعد مالكًا لأسهم شركة S مساهمًا مؤهلًا لشركة S. يمكن لـ LLC قابضة غير خاضعة للضريبة بشكل مستقل أن تحتفظ بالأسهم إذا كان مالكها الضريبي الوحيد مؤهلًا. وتجيب شركة S عن السؤال 3 في Schedule B من النموذج 1120-S وترفق Schedule B-1 الذي يحدد الـ LLC ومالكها الفيدرالي (IRS: أهلية شركة S؛ Schedule B-1).

تُعد LLC قابضة لها عدة ملاك فيدراليين شراكةً عادةً، ولذلك فإن وضع أسهم شركة S القائمة فيها قد يُبطل اختيار S. ولـ LLC قابضة تُفرض عليها الضريبة كشركة C مشكلة المساهم نفسها. وبدلًا من ذلك، يمكن لشركة قابضة جديدة مؤهلة أن تملك شركة S القديمة بوصفها QSub في إعادة تنظيم من نوع F؛ وينتقل اختيار S القديم إلى الشركة الأم دون الحاجة إلى نموذج 2553 جديد. ويوقّع المسؤول المفوَّض في الشركة الأم النموذج 8869 عن الشركة التابعة، عادةً من 12 شهرًا قبل تاريخ السريان المطلوب حتى شهران (2) و15 يومًا بعده (حكم IRS؛ تعليمات النموذج 8869). وإذا كان هذا الاختيار متأخرًا، فقد يوفر Rev. Proc. 2013-30 إعفاءً خلال ثلاث سنوات و75 يومًا عند استيفاء شروطه (إعفاء IRS من تأخر الاختيار). تحقق من المالك الضريبي الفعلي والاختيارات قبل نقل أسهم S. وإذا انتقلت الأسهم إلى مساهم غير مؤهل، ينتهي اختيار S عادةً في اليوم الذي تفقد فيه الشركة الأهلية (تعليمات النموذج 1120-S).

متى تقدّم LLC تملكها شركة أخرى إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي الخاص بها؟

يحدد التصنيف الفيدرالي لـ LLC الجواب عن هذا السؤال، لا موقعها في مخطط الملكية. فالـ LLC المحلية التي لها مالك فيدرالي واحد تُعد عادةً غير خاضعة للضريبة بشكل مستقل وتبلّغ عن الدخل في إقرار مالكها؛ وإذا كان لها عدة ملاك فيدراليين فهي عادةً شراكة تقدّم النموذج 1065؛ وإذا اختارت معاملة الشركة فإنها تقدّم إقرارها وفق قواعد الشركات (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ تعليمات النموذج 1065).

لاختيار معاملة الشركة، يوقّع النموذج 8832 الأعضاء الحاليون أو مسؤول أو مدير أو عضو مفوَّض؛ ويوقّع المالك السابق أيضًا إذا كان الاختيار يشمل فترة ملكيته. ويكون تاريخ سريانه عادةً قبل التقديم بما لا يزيد على 75 يومًا أو بعده بما لا يزيد على 12 شهرًا. وتغيير التصنيف بالاختيار يمنع عادةً تغييرًا آخر مماثلًا لمدة 60 شهرًا، باستثناء الاختيار الأولي الساري عند التأسيس وحالات الإعفاء المحدودة الأخرى (تعليمات النموذج 8832). ويمكن للـ LLC المؤهلة بدلًا من ذلك اختيار معاملة S في النموذج 2553، ويوقّعه مسؤول مفوَّض بموافقة المساهمين، عادةً خلال شهران (2) و15 يومًا بعد بدء السنة الضريبية التي يسري فيها الاختيار (تعليمات النموذج 2553).

تتبّع الملكية عبر كل LLC غير خاضعة للضريبة بشكل مستقل لتحديد المالك الفيدرالي. وقد تظل الـ LLC نفسها بموجب قانون الولاية خاضعة لإقرارات رواتب وضرائب استهلاك وإقرارات ولاية خاصة بها. وقد تحتاج LLC أمريكية غير خاضعة للضريبة بشكل مستقل ويملكها أجانب بالكامل ولديها معاملات مع أطراف ذات صلة واجبة الإبلاغ إلى النموذج 5472 مرفقًا بنموذج 1120 شكلي (pro forma)، رغم أنه ليس لها إقرار ضريبة دخل مستقل (تعليمات النموذج 5472). وللاطلاع على خريطة التقديم الكاملة، راجع الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.

هل تعني عدة مشاريع في شركة واحدة إقرارًا واحدًا أم عدة نماذج Schedule C؟

تقدّم الشركة الواحدة عادةً النموذج 1120 أو 1120-S الخاص بها عن كل أنشطتها؛ وتقدّم الشراكة الواحدة عادةً النموذج 1065. والعلامات التجارية المتعددة لا تنشئ إقرار كيان آخر (تعليمات النموذج 1120؛ IRS: شركات S؛ تعليمات النموذج 1065).

الفرد الذي يدير أكثر من نشاط منفصل كمنشأة فردية يقدّم Schedule C مستقلًا لكل نشاط، حتى لو اشترك النشاطان في المالك أو في LLC غير خاضعة للضريبة بشكل مستقل. والعلامة التجارية ليست بالضرورة نشاطًا مستقلًا؛ انظر إلى الأنشطة الفعلية لا إلى عدد الأسماء (تعليمات Schedule C). واحتفظ بالسجلات اللازمة للتمييز بين الأنشطة حتى لو ظهرت في إقرار كيان واحد.

هل تضيف الشركة القابضة إقرارًا فيدراليًا؟

أحيانًا. فـ LLC القابضة ذات المالك الواحد التي لم تختر معاملة الشركة لا تضيف عادةً إقرار ضريبة دخل فيدراليًا خاصًا بها. ويصل نشاط الشركة التابعة غير الخاضعة للضريبة بشكل مستقل إلى إقرار المالك النهائي، لكن الشركة التابعة المصنفة شراكةً أو شركةً قد تقدّم إقرارها الخاص. وتقدّم LLC القابضة متعددة الملاك عادةً النموذج 1065، مع مراعاة استثناء الملكية المشتركة بين الزوجين (community property) المذكور أعلاه؛ أما الشركة القابضة التي تُفرض عليها الضريبة كشركة فلها عادةً إقرار شركات خاص بها (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ تعليمات النموذج 1065؛ تعليمات النموذج 1120).

حدّد عدد الإقرارات الضريبية بحسب تصنيف كل كيان، لا بحسب عبارة «شركة قابضة». وإذا كانت LLC القابضة ستملك أسهم شركة S، فتأكد أن مالكها الضريبي الفيدرالي مساهم مؤهل لشركة S (IRS: شركات S). ويشرح دليل تصنيف LLC الاختيارات الضريبية.

هل تضيف كل LLC أو سلسلة (series) إقرارات وتكاليف سنوية على مستوى الولاية؟

قد يحدث ذلك. فعدم اعتبار الـ LLC كيانًا مستقلًا فيدراليًا لا يلغي التزامات الولاية. ففي كاليفورنيا تفرض الولاية عادةً ضريبتها السنوية البالغة 800 دولار على LLC منظَّمة أو مسجَّلة أو تمارس نشاطًا فيها. وتقدّم LLC المصنفة شراكةً أو غير الخاضعة للضريبة بشكل مستقل عادةً النموذج 568 في هذه الحالات. وقد يستلزم الدخل من مصدر في كاليفورنيا تقديم إقرار حتى بدون هذه الشروط، لكن النموذج يعتمد على التصنيف والتسجيل. أما LLC التي تُفرض عليها الضريبة كشركة فتتبع قواعد كاليفورنيا لإقرارات الشركات وضرائبها (كتيب النموذج 568 في كاليفورنيا). لذلك قد تضيف LLC ثانية في كاليفورنيا إقرارًا وضريبة جديدين دون أن تضيف إقرار ضريبة دخل فيدراليًا.

تضع كل ولاية قواعدها الخاصة للتأسيس والتسجيل والتقارير والضريبة السنوية ورسوم الامتياز. وتعامل كاليفورنيا بعض السلاسل المؤهلة كأنها LLC منفصلة لأغراض النموذج 568 وضريبة LLC السنوية ورسمها عندما تكون مسجَّلة أو تمارس نشاطًا فيها (كتيب النموذج 568 في كاليفورنيا). ولمعرفة مبالغ كاليفورنيا واستثناءاتها، راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا؛ وللعمل في ولايات أخرى، راجع التسجيل في ولاية أخرى.

هل تحل LLC المتسلسلة (series LLC) محل شركات LLC المنفصلة، وهل كل سلسلة دافع ضريبة مستقل؟

قد تفصل LLC المتسلسلة الأصول وفق قانون الولاية التي تنشئها، لكنها ليست بديلًا شاملًا عن شركات LLC المنفصلة ولا ضمانًا لإقرار ضريبي واحد. فولاية ديلاوير مثلًا تربط حدود مسؤولية السلسلة المسجَّلة بسجلات أصول منفصلة وإقرارات مطلوبة (قانون LLC في ديلاوير). وتذكر كاليفورنيا أنه لا يمكن تأسيس LLC متسلسلة فيها، وتصف إجراءات دفع وإقرار منفصلة للسلاسل التي تعمل فيها (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا).

المعاملة الفيدرالية تحتاج إلى حذر: فقد نشرت IRS قواعد مقترحة لا نهائية لتصنيف السلاسل. وتعامل هذه القواعد المقترحة السلسلة المحلية كأنها كيان أُنشئ بموجب القانون المحلي، وتشير إلى أن الإرشادات المحددة في القانون الحالي محدودة. فلا تفترض أن كل سلسلة تقدّم إقرارًا مستقلًا أو أن الترتيب كله يقدّم إقرارًا واحدًا استنادًا إلى وصف السلسلة وحده (القواعد المقترحة لدى IRS بشأن السلاسل). واطلب من محامٍ فحص المسؤولية والاعتراف بها في الولايات الأخرى، وتأكد من المعاملة الفيدرالية ومعاملة كل ولاية في التقديم قبل استخدام سلسلة.

كيف تتتبع الدخل والمصروفات والتحويلات؟

احتفظ بسجل كامل ومنفصل لكل نشاط تجاري، حتى داخل شركة واحدة. وتقول IRS إن السجلات المنفصلة تدعم الإبلاغ الدقيق عن الدخل والمصروفات والضريبة عند تعدد الأنشطة (المنشور 583).

• سجّل المبيعات والمصروفات المباشرة والأصول والديون بحسب النشاط. واستخدم طريقة ثابتة وموثقة للتكاليف المشتركة.
• في الكيانات المنفصلة، أبقِ دفاتر كل كيان وحساباته مستقلة. وسجّل التحويلات بوصفها المعاملة الفعلية، مثل مساهمة أو توزيع أو قرض أو دفع مقابل سلع أو خدمات؛ واحتفظ بالاتفاق والمستندات الداعمة.
• احتفظ معًا بمخطط الملكية وأوراق التأسيس وتسجيلات DBA والاختيارات الضريبية وإشعارات EIN وتسجيلات الولاية والإقرارات السابقة. فهي تثبت من يملك كل نشاط وماذا يقدّم كل كيان.

مثال

للتوضيح فقط؛ كل المبالغ بالدولار الأمريكي. يملك شخص واحد شركة S تقدّم خدمات استشارية. تبدأ الشركة متجرًا إلكترونيًا باسم تجاري مسجَّل. تحقق الاستشارات إيرادات قدرها 100,000 دولار ومصروفات قدرها 40,000 دولار؛ ويحقق المتجر إيرادات قدرها 60,000 دولار ومصروفات قدرها 35,000 دولار. ينتمي النشاطان إلى شركة S التي تتتبعهما بشكل منفصل وتُدخل ربحهما المشترك التوضيحي البالغ 85,000 دولار في نموذج 1120-S واحد، قبل البنود الأخرى.

وإذا أنشأت شركة S بدلًا من ذلك LLC جديدة للمتجر وتملكها وحدها وظلت غير خاضعة للضريبة بشكل مستقل، فإن ربح المتجر التوضيحي البالغ 25,000 دولار يظل يدخل في النموذج 1120-S الخاص بالشركة. ومع ذلك قد تحتاج الـ LLC إلى إقرارات رواتب أو ضرائب استهلاك أو إقرارات ولاية خاصة بها. وإذا كان الشخص يملك الـ LLC الجديدة غير الخاضعة للضريبة بشكل مستقل مباشرةً، فإن الشركة تبلّغ عن ربح الاستشارات التوضيحي البالغ 60,000 دولار في النموذج 1120-S، بينما يبلّغ الشخص عادةً عن 25,000 دولار للمتجر في Schedule C. فمستندات الملكية تغيّر الجواب، رغم أن المتجر يعمل بالطريقة نفسها (IRS: شركات LLC بعضو واحد).

هل وضعك مختلف؟

• تحتاج إلى تحديد كل إقرار لنشاطك التجاري: استخدم الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.
• تفكر في اختيار ضريبي لـ LLC: استخدم كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC.
• تنقل أسهم شركة S تحت شركة قابضة أو تغيّر شركة S تابعة: تأكد من أهلية المساهمين وآثار الاختيارات قبل التوقيع. راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S وتأسيس الشركات.
• سيعمل النشاط الثاني في ولاية أخرى: راجع التسجيل في ولاية أخرى.
• تعمل LLC أو السلسلة لديك في كاليفورنيا: راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا.
• المشروع الجديد يملك عقار إيجار: راجع عقار الإيجار في LLC.
• تحتاج إلى اختيار المالك أو توثيق التحويلات أو تقييم الفصل القانوني: أحضر مخطط الملكية والاختيارات الحالية وإقرارات الولاية والعقود والدفاتر المنفصلة إلى تأسيس الشركات.