Deuxième entreprise : DBA, LLC ou société de portefeuille?

Deux entreprises ou deux marques peuvent-elles fonctionner dans la même LLC ou la même société?

Oui. Une seule LLC ou société par actions peut exercer plus d'une activité ou utiliser plus d'une marque. La deuxième activité ne crée pas, à elle seule, un nouveau contribuable fédéral ni une nouvelle déclaration d'impôt sur le revenu. L'IRS reconnaît les sociétés par actions qui exploitent plusieurs commerces ou entreprises et demande des détails sur les activités s'il y a lieu (instructions du formulaire 1120-S).

Les deux activités appartiennent toujours à la même société sur le plan juridique. Un nom commercial et une tenue de livres distincte ne créent pas de cloison juridique entre elles. Si la séparation du risque juridique d'une entreprise est importante, comparez avec un avocat la création d'une nouvelle entité selon les lois des États, puis examinez les contrats, les permis et l'assurance avant de transférer l'activité.

Un entrepreneur individuel doit personnellement les impôts sur l'emploi de son entreprise, sans qu'il faille prouver une intention délibérée. Pour une LLC, une société par actions ou une société de personnes, la personne qui contrôle le paiement des retenues, comme un membre, un dirigeant ou un associé, peut devoir personnellement ces impôts selon l'article 6672 de l'Internal Revenue Code si le défaut de paiement est délibéré (directives de l'IRS sur la responsabilité; directives de l'IRS sur la pénalité). Pour les retenues sur la paie, l'IRS dispose généralement de trois ans à partir du 15 avril suivant, ou de la date ultérieure de production de la déclaration, pour établir la pénalité, puis de dix ans à partir de l'établissement pour la percevoir; une déclaration manquante ou fausse et d'autres suspensions prévues par la loi peuvent modifier ces délais (limites de l'IRS pour l'établissement; limites de l'IRS pour la perception).

Une LLC est une entité ignorée pour l'impôt fédéral sur le revenu lorsque son activité figure sur la déclaration de son propriétaire au lieu d'une déclaration d'impôt sur le revenu distincte de la LLC.

Les règles de l'IRS sur les LLC à propriétaire unique et sur les LLC à plusieurs propriétaires appuient les résultats par défaut du tableau. Une LLC admissible détenue entièrement par des conjoints à titre de biens communautaires peut plutôt être traitée comme une entité ignorée; modifier cette position de déclaration est traité comme une conversion fiscale fédérale (règle de l'IRS). Confirmez la propriété et la position de déclaration avant de présumer que le formulaire 1065 est exigible. Un choix peut aussi changer les règles par défaut; voyez comment les LLC sont imposées.

Pour l'impôt sur le revenu, un propriétaire unique déclare personnellement une entreprise ignorée, les associés et les actionnaires d'une société de type S déclarent leur part sur leur propre déclaration, et une société de type C paie l'impôt sur son propre revenu (IRS : sociétés à responsabilité limitée à membre unique; IRS : sociétés de type S; instructions du formulaire 1065; instructions du formulaire 1120).

Quand un deuxième nom exige-t-il un nom commercial (DBA), et obtient-il un EIN ou une déclaration?

Un nom commercial (DBA) est un nom d'exploitation, et non une nouvelle entité. Si le nom que vous utilisez publiquement diffère du nom légal du propriétaire, vérifiez la règle de dépôt là où vous exercez vos activités. La Californie demande aux entreprises de déposer leur nom commercial fictif auprès du comté de leur établissement principal (secrétaire d'État de la Californie); les sociétés par actions et les LLC de New York qui utilisent un autre nom déposent un certificat de nom présumé auprès de l'État (Département d'État de New York).

L'IRS inscrit séparément le nom légal et le nom commercial (DBA) sur le formulaire SS-4. Un nouveau nom commercial seul n'exige ni nouvelle déclaration fédérale d'impôt sur le revenu ni nouvel EIN (numéro d'identification fiscale américain); le propriétaire et ses obligations fiscales existantes restent les mêmes. Les instructions du formulaire SS-4 précisent expressément qu'un entrepreneur individuel utilise généralement un seul EIN pour plusieurs entreprises ou noms commerciaux. Une entité nouvellement constituée, des employés ou d'autres obligations fiscales peuvent changer la réponse sur l'EIN.

Devriez-vous détenir une deuxième LLC directement ou par l'intermédiaire de votre société actuelle?

La détention directe d'une LLC ignorée place normalement la nouvelle activité sur votre déclaration. La détention par une société la place sur la déclaration de cette société si elle en produit une; sinon, remontez à travers les entités ignorées jusqu'au propriétaire fédéral ultime. Une LLC à propriétaire unique n'a normalement pas de déclaration fédérale d'impôt sur le revenu distincte (IRS : sociétés à responsabilité limitée à membre unique).

Si vous êtes personnellement propriétaire de la LLC, son revenu d'entreprise entre normalement dans votre déclaration personnelle. Si une société par actions ou une société de personnes existante en est propriétaire, la LLC est généralement traitée comme une division de cette société pour l'impôt fédéral sur le revenu. Cela peut maintenir la deuxième exploitation sous la déclaration d'impôt sur le revenu de la société existante, tout en conservant une LLC distincte en droit de l'État. Le profit d'une LLC détenue par une société par actions ne devient pas votre revenu d'entrepreneur individuel de l'annexe C du simple fait que vous possédez la société.

Comparez qui signera les contrats, détiendra les actifs, emploiera les travailleurs, recevra le profit et assumera les obligations. Demandez à un avocat d'évaluer la séparation juridique dont vous avez besoin. Les transferts de propriété après la formation peuvent avoir des effets fiscaux et juridiques; cernez le propriétaire visé et les choix existants avant de les signer. Pour un deuxième État, voyez s'inscrire dans un autre État.

Une société de type S peut-elle exploiter une deuxième entreprise ou détenir une LLC à membre unique?

Oui. Une société de type S peut déclarer plus d'une activité sur son formulaire 1120-S et peut détenir une LLC à membre unique qui n'a pas choisi le statut fiscal de société par actions. Le revenu et les déductions de la filiale entrent alors dans la déclaration de la société de type S comme une division (IRS : sociétés à responsabilité limitée à membre unique; instructions du formulaire 1120-S).

La LLC reste distincte pour certains autres impôts. Si elle a des employés, la LLC ignorée utilise son propre nom et son propre EIN pour la déclaration des impôts sur l'emploi; certaines taxes d'accise la traitent aussi séparément (IRS : sociétés à responsabilité limitée à membre unique). Une filiale qui choisit le statut de société par actions change la structure des déclarations fédérales. Voyez comment les sociétés de type S sont imposées.

Une LLC de portefeuille peut-elle détenir une société de type S sans mettre fin au choix du statut de société de type S?

Seulement si la personne réputée détenir les actions de la société de type S est un actionnaire admissible. Une LLC de portefeuille ignorée peut détenir les actions lorsque son seul propriétaire fiscal est admissible. La société de type S répond à la question 3 de l'annexe B du formulaire 1120-S et joint l'annexe B-1 qui désigne la LLC et son propriétaire fédéral (IRS : admissibilité des sociétés de type S; annexe B-1).

Une LLC de portefeuille ayant plusieurs propriétaires fédéraux est généralement une société de personnes; y verser des actions existantes d'une société de type S peut donc invalider le choix du statut. Une LLC de portefeuille imposée comme société de type C pose le même problème d'actionnaire. Une nouvelle société de portefeuille admissible peut plutôt détenir l'ancienne société de type S comme filiale admissible (QSub) dans une réorganisation de type F; le choix de statut de société de type S de l'ancienne société se transmet à la société mère sans nouveau formulaire 2553. Le dirigeant autorisé de la société mère signe le formulaire 8869 pour la filiale, généralement de 12 mois avant jusqu'à 2 mois et 15 jours après la date d'entrée en vigueur demandée (décision de l'IRS; instructions du formulaire 8869). Si ce choix a été fait en retard, la Rev. Proc. 2013-30 peut offrir un allègement dans les trois ans et 75 jours lorsque ses conditions sont remplies (allègement de l'IRS pour choix tardif). Vérifiez le véritable propriétaire fiscal et les choix avant de déplacer des actions d'une société de type S. Si un actionnaire non admissible reçoit les actions, le choix du statut de société de type S prend généralement fin le jour où la société perd son admissibilité (instructions du formulaire 1120-S).

Quand une LLC détenue par une autre société produit-elle sa propre déclaration fédérale d'impôt sur le revenu?

C'est la classification fédérale de la LLC, et non sa place dans un organigramme de propriété, qui répond à cette question. Une LLC américaine ayant un seul propriétaire fédéral est normalement ignorée et déclare son revenu sur la déclaration de ce propriétaire; avec plusieurs propriétaires fédéraux, elle est normalement une société de personnes qui produit le formulaire 1065; une LLC qui choisit le traitement de société par actions produit une déclaration selon les règles applicables aux sociétés par actions (IRS : sociétés à responsabilité limitée à membre unique; instructions du formulaire 1065).

Pour le traitement de société par actions, les membres actuels ou un dirigeant, un gérant ou un membre autorisé signent le formulaire 8832; un ancien propriétaire le signe aussi si le choix couvre sa période de propriété. La date d'entrée en vigueur est généralement d'au plus 75 jours avant la production ou d'au plus 12 mois après. Un changement de classification par choix interdit généralement un autre changement semblable pendant 60 mois, sauf un choix initial en vigueur à la formation et d'autres allègements limités (instructions du formulaire 8832). Une LLC admissible peut plutôt choisir le statut de société de type S au moyen du formulaire 2553, signé par un dirigeant autorisé avec le consentement des actionnaires, généralement dans les 2 mois et 15 jours suivant le début de l'année d'imposition visée (instructions du formulaire 2553).

Remontez la chaîne de propriété à travers chaque LLC ignorée pour trouver le propriétaire fédéral. La même LLC constituée en vertu du droit de l'État peut tout de même avoir ses propres déclarations de paie, de taxes d'accise et d'État. Une LLC américaine ignorée, détenue entièrement par des étrangers, qui effectue des opérations déclarables entre parties liées peut aussi devoir joindre le formulaire 5472 à un formulaire 1120 pro forma, même si elle n'a pas de déclaration d'impôt sur le revenu distincte (instructions du formulaire 5472). Voyez les déclarations que produit votre entreprise pour le portrait complet des dépôts.

Plusieurs entreprises dans une même société donnent-elles une déclaration ou des annexes C distinctes?

Une société par actions produit généralement son propre formulaire 1120 ou 1120-S pour ses activités; une société de personnes produit généralement un formulaire 1065. Des marques distinctes ne créent pas une autre déclaration d'entité (instructions du formulaire 1120; IRS : sociétés de type S; instructions du formulaire 1065).

Un particulier qui exploite plus d'une entreprise individuelle distincte produit une annexe C distincte pour chaque entreprise, même si les entreprises partagent un propriétaire ou une LLC ignorée. Une marque n'est pas nécessairement une entreprise distincte; examinez les activités réelles plutôt que le nombre de noms (instructions de l'annexe C). Conservez les registres nécessaires pour distinguer les activités, même lorsqu'elles figurent sur une seule déclaration d'entité.

Une société de portefeuille ajouterait-elle une déclaration fédérale?

Parfois. Une LLC de portefeuille à propriétaire unique sans choix de traitement comme société par actions n'ajoute normalement aucune déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour elle-même. L'activité d'une filiale ignorée aboutit sur la déclaration du propriétaire ultime, mais une filiale classée comme société de personnes ou comme société par actions peut produire sa propre déclaration. Une LLC de portefeuille à plusieurs propriétaires produit normalement le formulaire 1065, sous réserve de l'exception des biens communautaires entre conjoints décrite plus haut; une société de portefeuille imposée comme société par actions a généralement sa propre déclaration de société (IRS : sociétés à responsabilité limitée à membre unique; instructions du formulaire 1065; instructions du formulaire 1120).

Comptez les déclarations d'impôt selon la classification de chaque entité, et non selon les mots « société de portefeuille ». Si la LLC de portefeuille doit détenir des actions d'une société de type S, confirmez que son propriétaire fiscal fédéral est un actionnaire admissible (IRS : sociétés de type S). Le guide sur la classification des LLC explique les choix possibles.

Chaque LLC ou chaque série ajoute-t-elle des dépôts d'État et des coûts annuels?

Cela peut arriver. Le fait qu'une LLC soit ignorée au fédéral n'efface pas les obligations d'État. La Californie impose généralement son impôt annuel de 800 $ à une LLC constituée, inscrite ou exerçant des activités sur son territoire. Une LLC classée comme société de personnes ou ignorée produit généralement le formulaire 568 dans ces conditions. Un revenu de source californienne peut exiger une déclaration même sans ces conditions, mais le formulaire dépend de la classification et de l'inscription. Une LLC imposée comme société par actions suit plutôt les règles californiennes de déclaration et d'impôt des sociétés (brochure californienne du formulaire 568). Une deuxième LLC californienne peut donc ajouter une déclaration et un impôt sans ajouter de déclaration fédérale d'impôt sur le revenu.

Chaque État fixe ses propres règles de formation, d'inscription, de rapport, d'impôt annuel et de droits de franchise. La Californie traite certaines séries admissibles comme des LLC distinctes pour le formulaire 568 et pour l'impôt et les frais annuels de LLC lorsqu'elles sont inscrites ou exercent des activités sur son territoire (brochure californienne du formulaire 568). Pour les montants et les exceptions de la Californie, voyez l'impôt minimum et les frais de LLC en Californie; pour des activités ailleurs, voyez s'inscrire dans un autre État.

Une LLC à séries peut-elle remplacer des LLC distinctes, et chaque série est-elle un contribuable distinct?

Une LLC à séries peut séparer des actifs selon la loi de l'État qui la crée, mais elle ne remplace pas universellement des LLC distinctes et ne garantit pas une seule déclaration. Le Delaware, par exemple, lie les limites de responsabilité de ses séries enregistrées à la tenue de registres d'actifs distincts et aux dépôts exigés (loi du Delaware sur les LLC). La Californie indique qu'une LLC à séries ne peut pas y être constituée et décrit des procédures distinctes de paiement et de déclaration pour les séries qui y exercent des activités (Franchise Tax Board de la Californie).

Le traitement fédéral demande de la prudence : l'IRS a publié des règles de classification des séries qui sont proposées, et non définitives. Cette proposition traiterait une série américaine comme une entité constituée selon le droit local et signale que les directives précises sont limitées en droit actuel. Ne présumez pas que chaque série produit sa propre déclaration, ni que l'ensemble produit une seule déclaration, à partir du seul mot « série » (règles proposées de l'IRS sur les séries). Demandez à un avocat de vérifier la responsabilité et la reconnaissance dans les autres États, puis confirmez le traitement fédéral et celui de chaque État avant d'utiliser une série.

Comment suivre les revenus, les dépenses et les transferts?

Tenez un registre complet et distinct pour chaque activité, même au sein d'une seule société. L'IRS indique que des registres distincts appuient la déclaration exacte des revenus, des dépenses et des impôts pour plusieurs entreprises (Publication 583).

• Consignez les ventes, les dépenses directes, les actifs et les dettes par activité. Utilisez une méthode constante et documentée pour les coûts partagés.
• Pour des entités distinctes, gardez les livres et les comptes de chaque entité séparés. Consignez les transferts selon l'opération réelle, comme un apport, une distribution, un prêt ou un paiement de biens ou de services; conservez l'entente et les pièces justificatives.
• Gardez ensemble l'organigramme de propriété, les documents de formation, les enregistrements de noms commerciaux (DBA), les choix fiscaux, les avis d'EIN, les inscriptions d'État et les déclarations antérieures. Ces documents établissent qui détient chaque activité et ce que chaque entité produit.

Exemple

À titre indicatif seulement; tous les montants sont en dollars américains. Une personne détient une société de type S qui offre des services-conseils. La société lance une boutique en ligne sous un nom commercial enregistré. Les services-conseils rapportent 100 000 $ US de recettes et 40 000 $ US de dépenses; la boutique rapporte 60 000 $ US de recettes et 35 000 $ US de dépenses. Les deux activités appartiennent à la société de type S, qui les suit séparément et inclut leur profit combiné illustratif de 85 000 $ US dans un seul formulaire 1120-S, avant les autres éléments.

Si la société de type S forme plutôt une nouvelle LLC dont elle est seule propriétaire pour la boutique, et que cette LLC reste ignorée, le profit illustratif de 25 000 $ US de la boutique entre tout de même dans le formulaire 1120-S de la société. La LLC peut néanmoins devoir produire ses propres déclarations de paie, de taxes d'accise ou d'État. Si la personne détient directement la nouvelle LLC ignorée, la société déclare son profit illustratif de services-conseils de 60 000 $ US sur le formulaire 1120-S, tandis que la personne déclare généralement les 25 000 $ US de la boutique à l'annexe C. Les documents de propriété changent la réponse, même si la boutique fonctionne de la même façon (IRS : sociétés à responsabilité limitée à membre unique).

Votre situation est différente?

• Vous devez cerner chaque déclaration de votre entreprise : consultez les déclarations que produit votre entreprise.
• Vous envisagez un choix de traitement fiscal pour une LLC : consultez comment les LLC sont imposées.
• Vous déplacez des actions d'une société de type S sous une société de portefeuille ou vous modifiez une filiale de type S : confirmez l'admissibilité des actionnaires et les effets du choix avant de signer. Voyez comment les sociétés de type S sont imposées et création d'entreprise.
• La deuxième entreprise exercera ses activités dans un autre État : voyez s'inscrire dans un autre État.
• Votre LLC ou votre série exerce ses activités en Californie : voyez l'impôt minimum et les frais de LLC en Californie.
• La nouvelle entreprise détient un immeuble locatif : voyez immeuble locatif dans une LLC.
• Vous devez choisir le propriétaire, documenter les transferts ou évaluer la séparation juridique : apportez l'organigramme de propriété, les choix en vigueur, les dépôts d'État, les contrats et les livres distincts à création d'entreprise.