Form 5471, 8858 या 8865: आपका विदेशी व्यवसाय कौन-सा फ़ॉर्म भरे

मेरा विदेशी व्यवसाय कौन-सा फ़ॉर्म भरे: Form 5471, 8858, 8865 या कोई नहीं?

फ़ॉर्म व्यवसाय के अमेरिकी कर वर्गीकरण के हिसाब से तय होता है। पहले वर्गीकरण पता करें, फिर जाँचें कि आप उस फ़ॉर्म की फ़ाइलिंग शर्तें पूरी करते हैं या नहीं।

विदेश में एक स्वामी वाली निजी लिमिटेड कंपनी, जैसे UK की Ltd या जर्मनी की GmbH, अमेरिकी कर के लिए आम तौर पर डिफ़ॉल्ट रूप से कंपनी होती है, इसलिए सबसे पहले Form 5471 जाँचें।

Form 8858 कंपनी या साझेदारी के ज़रिए भी लग सकता है। अगर आप ऐसी विदेशी कंपनी या साझेदारी के लिए, जिसके पास उपेक्षित संस्था है या जो विदेशी शाखा चलाती है, Category 4 या 5 फ़ाइल करने वाले के रूप में Form 5471 भरते हैं, या Category 1 या 2 फ़ाइल करने वाले के रूप में Form 8865 भरते हैं, तो उस संस्था या शाखा का Form 8858 उसके साथ लगाया जाता है; Category 5 और Category 2 वाले उसका सिर्फ़ एक हिस्सा भरते हैं (Form 8858 के निर्देश)।

हर फ़ॉर्म आपके आयकर रिटर्न के साथ लगता है और उसी के साथ, बढ़ाई गई तारीख समेत, देय होता है। अगर आपको आयकर रिटर्न भरना ज़रूरी नहीं है, तब भी Form 8865 अलग से भरा जाता है, उसी तारीख तक और उसी जगह जहाँ आपका रिटर्न देय होता (Form 8865 के निर्देश)। हर विदेशी संस्था या शाखा के लिए अलग फ़ॉर्म चाहिए।

मामला तब आसान नहीं रहता जब संस्था के दो या ज़्यादा स्वामी हों, परिवार के सदस्यों के पास शेयर हों, कंपनी सालों पहले बिना किसी अमेरिकी फ़ाइलिंग के बनी हो, या कोई चुनाव उसका वर्गीकरण बदल दे। चुनाव को पलटना मुश्किल है, और छूटा हुआ फ़ॉर्म कर वर्ष को खुला रखता है (नीचे जुर्माने देखें)।

जुटाएँ: स्थापना के दस्तावेज़ और articles, शेयर या सदस्य रजिस्टर, स्थानीय वित्तीय विवरण, फ़ाइल किया गया कोई Form 8832 और IRS का जवाब, और हर स्वामी की सूची, उसके हिस्से और निवास के देश के साथ।

Form 5471 की श्रेणियाँ, पारिवारिक आरोपण और नियंत्रित विदेशी कंपनी की जाँच विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी में हैं।

मैं अपनी विदेशी कंपनी का अमेरिकी वर्गीकरण कैसे पता करूँ?

दो बातें क्रम से जाँचें: संस्था का प्रकार per se कंपनियों की सूची में है या नहीं, और अगर नहीं है तो उसका डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण क्या है।

Per se सूची। Regulation section 301.7701-2(b)(8) देश-दर-देश उन संस्था प्रकारों के नाम देता है जो हमेशा कंपनी होते हैं। उदाहरण: United Kingdom public limited company, Germany Aktiengesellschaft, Japan kabushiki kaisha, Brazil sociedade anonima, Costa Rica sociedad anonima। Per se कंपनी दूसरा वर्गीकरण नहीं चुन सकती। सूची में UK की सिर्फ़ public limited company का नाम है, इसलिए UK की private limited company उसमें नहीं है।

डिफ़ॉल्ट नियम। जो संस्था सूची में नहीं है, वह "eligible entity" है। Section 301.7701-3(b)(2) के अनुसार, जब तक वह कोई और चुनाव न करे, विदेशी eligible entity इस तरह मानी जाती है:

यह अमेरिकी घरेलू LLC के नियम का उलटा है: एक स्वामी वाली विदेशी कंपनी, जिसके स्वामी की देयता सीमित है, डिफ़ॉल्ट रूप से कंपनी है, उपेक्षित नहीं। देयता सीमित है या नहीं, यह उस कानून से तय होता है जिसके तहत संस्था बनी है, और उसके दस्तावेज़ों से तय होता है जहाँ वह कानून उन्हें तय करने देता है।

चुनाव। Eligible entity Form 8832 पर कोई दूसरा वर्गीकरण चुन सकती है। प्रभावी तारीख फ़ाइल करने से 75 दिन से ज़्यादा पहले की, या 12 महीने से ज़्यादा बाद की नहीं हो सकती। सभी मौजूदा स्वामी हस्ताक्षर करते हैं, या चुनाव करने के लिए अधिकृत एक अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य; पिछली तारीख के लिए, प्रभावी तारीख और फ़ाइलिंग की तारीख के बीच जो भी स्वामी रहा हो, वह भी हस्ताक्षर करता है (section 301.7701-3(c)(2))। चुनाव से वर्गीकरण बदलने के बाद, अगला बदलाव आम तौर पर 60 महीने रुकता है। मौजूदा कंपनी को उपेक्षित संस्था में बदलना section 301.7701-3(g) के तहत कंपनी का परिसमापन माना जाता है, जिस पर कर लग सकता है। दूसरी दिशा में, उपेक्षित संस्था या साझेदारी से कंपनी बनने का चुनाव, व्यवसाय का नई विदेशी कंपनी में माना गया योगदान है: वह वर्ष Form 5471 का अधिग्रहण-घटना वाला वर्ष है, और योगदान के लिए Form 926 भी लग सकता है (section 6038B); विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।

डिफ़ॉल्ट उस दिन से लागू होता है जब वर्गीकरण पहली बार अमेरिकी कर के लिए मायने रखता है, जैसे जिस दिन कोई अमेरिकी व्यक्ति ऐसी हिस्सेदारी लेता है जिस पर Form 5471 लगता है (section 301.7701-3(d))।

विदेशी एकल स्वामित्व के लिए Schedule C के अलावा Form 8858 भी चाहिए क्या?

शायद। अपने नाम से विदेश में चलाए व्यवसाय की आय Schedule C पर जाती है। अगर गतिविधि विदेशी शाखा है, तो Form 8858 भी जुड़ता है; इस फ़ॉर्म के लिए विदेशी शाखा में विदेशी qualified business unit भी शामिल है (Form 8858 के निर्देश)।

जो अमेरिकी व्यक्ति साल में किसी भी समय विदेशी शाखा चलाता है, वह Category 1 फ़ाइल करने वाला है और पूरा फ़ॉर्म भरता है, Schedule M समेत। किसी व्यक्ति की गतिविधियाँ qualified business unit तब होती हैं जब वे व्यापार या व्यवसाय हों और उनके लिए बहीखाते और रिकॉर्ड का अलग सेट रखा जाए, यानी मूल प्रविष्टि की बही और खाता-बही (regulation section 1.989(a)-1)। कोई व्यवसाय इसमें आता है या नहीं, यह उसके तथ्यों पर निर्भर है, इसलिए यह तय करने से पहले कि Form 8858 नहीं लगेगा, देखें कि उसका बहीखाता कैसे रखा जाता है।

इस आय पर स्वरोज़गार कर विदेश में स्वरोज़गार कर में है।

विदेशी साझेदारी में हिस्सेदारी पर Form 8865 कब लगता है, और क्या मेरे अनिवासी जीवनसाथी का हिस्सा गिना जाता है?

Form 8865 तब लगता है जब आप चार श्रेणियों में से किसी एक में आते हैं। "Interest" का मतलब पूँजी, मुनाफ़े, या कटौतियों या घाटे में हिस्सा है; इन तीनों में से किसी एक में भी सीमा पार होना गिना जाता है (Form 8865 के निर्देश)।

स्वामित्व में परिवार और संस्थाओं की हिस्सेदारी section 267(c) के तहत गिनी जाती है। परिवार का मतलब जीवनसाथी, भाई-बहन, पूर्वज और सीधे वंशज हैं। अनिवासी जीवनसाथी की हिस्सेदारी आप पर तभी आरोपित होती है जब आपकी भी साझेदारी में सीधी या परोक्ष हिस्सेदारी हो। अगर आपकी कोई हिस्सेदारी नहीं है, तो अनिवासी जीवनसाथी का हिस्सा आपका नहीं गिना जाता।

जब एक से ज़्यादा व्यक्ति Category 1 फ़ाइल करने वाले हों, तब एक व्यक्ति सबकी ओर से फ़ाइल कर सकता है, और बाकी अपने रिटर्न के साथ एक विवरण लगाते हैं।

अगर मैं सिर्फ़ निदेशक या अधिकारी हूँ, या कंपनी में शेयर ही नहीं हैं, तो क्या मैं Form 5471 भरूँ?

जिस अधिकारी या निदेशक के पास सीधे या परिवार या संस्थाओं के ज़रिए कोई शेयर नहीं है, वह सिर्फ़ Category 2 फ़ाइल करने वाले के रूप में फ़ाइल करता है: ऐसा अमेरिकी नागरिक या निवासी जो तब अधिकारी या निदेशक हो जब कोई अमेरिकी व्यक्ति मूल्य या मतदान शक्ति के हिसाब से स्टॉक का 10%, या कोई और 10% का ब्लॉक हासिल करे (Form 5471 के निर्देश)। ऐसे अधिग्रहण के बिना वाले वर्ष में सिर्फ़ पद होने से फ़ॉर्म नहीं लगता। एक अपवाद तब लागू होता है जब अधिग्रहण के तुरंत बाद तीन या कम अमेरिकी व्यक्तियों के पास मूल्य के हिसाब से स्टॉक का 95% या ज़्यादा हो और अधिग्रहण करने वाला Category 3 फ़ाइल करने वाले के रूप में फ़ाइल करे।

जिस संस्था की शेयर पूँजी नहीं है, उसका वर्गीकरण ऊपर के नियमों से होता है, इस बात से नहीं कि वह शेयर जारी करती है या नहीं। अगर वह अमेरिकी कर के लिए कंपनी है, तो Form 5471 लग सकता है। निर्देश शर्तों को स्टॉक के हिसाब से लिखते हैं, इसलिए सदस्यों की हिस्सेदारी कैसे मापी जाए, यह संस्था के दस्तावेज़ों पर निर्भर है; इन्हें किसी विशेषज्ञ के साथ देखें।

क्या मेरी विदेशी कंपनी पर check-the-box चुनाव करने में अब देर हो चुकी है?

देर से भरा Form 8832 भी Rev. Proc. 2009-41 के तहत स्वीकार हो सकता है, अगर चारों शर्तें पूरी हों:

1. संस्था को चाहा गया वर्गीकरण सिर्फ़ इसलिए नहीं मिला कि Form 8832 समय पर फ़ाइल नहीं हुआ।
2. या तो चुनाव के तहत पहला रिटर्न अभी देय नहीं है, या संस्था का, या हर प्रभावित स्वामी का, हर ज़रूरी अमेरिकी रिटर्न समय पर और माँगे गए वर्गीकरण के अनुरूप फ़ाइल हुआ था, और उसके विपरीत कुछ फ़ाइल नहीं हुआ। देय तारीख (विस्तार छोड़कर) के बाद 6 महीने के भीतर फ़ाइल किया रिटर्न समय पर माना जाता है।
3. चुनाव में देरी का उचित कारण है।
4. माँगी गई प्रभावी तारीख से 3 वर्ष और 75 दिन से ज़्यादा नहीं बीता है।

अनुरोध Form 8832 के Part II पर, उचित कारण के विवरण के साथ किया जाता है। अगर revenue procedure लागू नहीं होता, तो बाकी रास्ता शुल्क के साथ private letter ruling है (Form 8832 के निर्देश)।

सरलीकृत फ़ाइलिंग के भीतर: बकाया रिटर्न आम तौर पर सालों देर से होते हैं, इसलिए शर्त 2 अक्सर पूरी नहीं होती, और Rev. Proc. 2009-41 में बकाया फ़ाइलिंग के लिए इसमें कोई ढील नहीं है। IRS की सरलीकृत प्रक्रियाओं का पृष्ठ यह नहीं बताता कि देर से किया चुनाव कैसे संभाला जाता है, इसलिए फ़ाइल करने से पहले पुष्टि करें। तब देर से किए चुनाव के लिए ruling की ज़रूरत पड़ सकती है, या रिटर्न को डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण के हिसाब से भरना पड़ सकता है। फ़ॉर्म तैयार करने से पहले यह तय करें, क्योंकि वर्गीकरण पैकेज के हर फ़ॉर्म को तय करता है। प्रक्रिया का चुनाव सरलीकृत बनाम देर से विदेशी रिपोर्टिंग में है।

क्या निष्क्रिय विदेशी कंपनी या शाखा के लिए छोटी फ़ाइलिंग होती है?

Forms 5471 और 8858 के लिए हाँ; Form 8865 के निर्देशों में निष्क्रिय संस्था की कोई प्रक्रिया नहीं है।

सार वाला फ़ॉर्म भी एक फ़ाइलिंग है, जो फ़ाइलिंग की ज़रूरत वाले हर साल आपके रिटर्न के साथ देय है। इस पर भरोसा करने से पहले निष्क्रिय की परिभाषा जाँच लें।

विदेशी व्यवसाय बंद करने, बेचने या भंग करने के साल में मैं क्या फ़ाइल करूँ?

आखिरी साल में भी फ़ॉर्म चाहिए, जिस पर अंतिम का निशान हो, और स्वामित्व में बदलाव की रिपोर्ट की जाती है।

स्थानीय कानून के तहत कंपनी बंद करने से उसका अमेरिकी कर परिणाम तय नहीं हो जाता। परिसमापन या बिक्री से आपके अपने रिटर्न पर लाभ बन सकता है।

Form 8858 या Form 8865 न भरने पर क्या जुर्माने हैं, और क्या कर वर्ष खुला रहता है?

जुर्माने हर फ़ॉर्म और हर साल के हिसाब से तय होते हैं, और जानकारी फ़ाइल होने तक कर वर्ष खुला रहता है।

Form 8858 के निर्देश उस जुर्माने को इसी तरह लिखते हैं, और धारा 6038 अपनी संस्थाओं को विदेशी कंपनियाँ और साझेदारियाँ परिभाषित करता है। ये स्रोत नहीं बताते कि डॉलर वाला जुर्माना किसी व्यक्ति की अपनी शाखा या उपेक्षित संस्था पर कैसे लागू होता है, इसलिए जब तक कोई तैयारकर्ता पुष्टि न करे, इस जोखिम को खुला मानें।

वर्ष खुला रहता है। Section 6501(c)(8) के तहत, जब section 6038, 6038B, 6046 या 6046A में माँगी गई जानकारी गायब हो, तो उस रिटर्न, घटना या अवधि का कर निर्धारित करने का समय जानकारी देने के तीन साल बाद तक खत्म नहीं होता। अगर चूक उचित कारण से हुई, तो सिर्फ़ संबंधित मदें खुली रहती हैं।

गलत स्वामित्व वाला फ़ॉर्म कैसे सुधारूँ, या छूटा हुआ फ़ॉर्म कैसे जोड़ूँ?

फ़ाइल हो चुके Form 5471 या 8865 को संशोधित रिटर्न के साथ सुधारा हुआ फ़ॉर्म भरकर सुधारें, ऊपर "Corrected" लिखें और बदलावों का विवरण लगाएँ (Form 5471, Form 8865)। Form 8858 के निर्देशों में सुधार का अलग अनुच्छेद नहीं है; उनके विदेशी कर वाले उदाहरण में पहले वर्ष के लिए संशोधित Form 8858 भरा जाता है और बताया गया है कि इसके लिए संशोधित रिटर्न ज़रूरी हो सकता है।

जो फ़ॉर्म आपने कभी फ़ाइल नहीं किया, वह देर से सूचना रिटर्न है। अगर आप IRS की जाँच या अन्वेषण में नहीं हैं और IRS ने इस बारे में आपसे संपर्क नहीं किया है, तो IRS की प्रक्रिया उसे संशोधित रिटर्न के साथ लगाना है, और अगर आप उचित कारण का दावा करते हैं तो उसका विवरण भी। जुर्माने फिर भी लग सकते हैं, पहले उस विवरण पर विचार किए बिना। यह रास्ता या सरलीकृत फ़ाइलिंग कैसे चुनें, यह छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना में है।

उदाहरण

ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं।

UK की निजी लिमिटेड कंपनी, एक स्वामी (पाउंड)

UK में रहने वाली एक अमेरिकी नागरिक एक निजी लिमिटेड कंपनी के सारे शेयरों की स्वामी है, जिसकी कमाई GBP 80,000 है। Per se सूची में UK की सिर्फ़ public limited company का नाम है, इसलिए यह कंपनी eligible entity है। उसके एक स्वामी की देयता सीमित है, इसलिए यह डिफ़ॉल्ट रूप से कंपनी है। वह इसे नियंत्रित करती है, इसलिए हर साल Form 5471 देय है; वह कौन-से श्रेणी बॉक्स चिह्नित करती है, कंपनी बनाने के साल समेत, यह विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी में है। अगर कंपनी ने उपेक्षित होने के लिए समय पर Form 8832 का चुनाव किया होता, तो वह Form 8858 भरती और उसकी आय Schedule C पर दिखाती।

ब्राज़ील में अकेले काम करने वाली (ब्राज़ील के रियाल)

एक अमेरिकी नागरिक ब्राज़ील में पंजीकृत एकल व्यापारी के रूप में फ़्रीलांस करती है, जिसकी अलग कानूनी संस्था नहीं है, और साल में BRL 200,000 का बिल बनाती है। आय Schedule C पर जाती है। अगर व्यवसाय Brazil में अपना बहीखाता और रिकॉर्ड अलग रखता है, तो वह विदेशी शाखा हो सकता है, और Form 8858 भी भरा जाता है। अगर यह सिर्फ़ उसकी इनवॉइसिंग है और अलग बहीखाता नहीं है, तो यह तय करने से पहले कि Form 8858 नहीं लगेगा, शाखा के सवाल को ज़्यादा ध्यान से देखना होगा।

कोस्टा रिका में दो स्वामियों वाली कंपनी (अमेरिकी डॉलर)

एक अमेरिकी नागरिक कोस्टा रिका की एक सीमित देयता कंपनी में 40% की स्वामी है; उसका अनिवासी पति 60% का। यह संस्था प्रकार per se सूची में नहीं है (सिर्फ़ sociedad anonima है), इसलिए अगर दोनों सदस्यों की देयता सीमित है तो यह डिफ़ॉल्ट रूप से कंपनी है। Form 5471 की नियंत्रण जाँच के लिए (section 6038(e)(2)), पारिवारिक आरोपण से उसके पति का 60% गिना जा सकता है, जिससे उसे नियंत्रण मिलता है और हर साल Form 5471 भरना पड़ता है। नियंत्रित विदेशी कंपनी की अलग जाँच अनिवासी जीवनसाथी के शेयर नहीं गिनती (section 958(b)(1)); विवरण विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी में हैं। अगर संस्था ने साझेदारी का दर्जा चुना होता, तो पति का 60% उस पर आरोपित होता क्योंकि उसकी सीधी हिस्सेदारी है, जिससे उसे नियंत्रण मिलता और Form 8865 Category 1 लगता।

आपके मामले में फ़र्क है?

• आपके पास कई कंपनियाँ हैं, या परिवार के सदस्यों के पास शेयर हैं: Form 5471 की श्रेणियाँ और आरोपण के नियम विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी में हैं; वर्गीकरण या चुनाव का फ़ैसला ऊपर के हर फ़ॉर्म पर असर डालता है; सीमा-पार कर सहायता देखें।
• आप अमेरिकी निवासी तब बने जब कंपनी पहले से आपकी थी: 10% या ज़्यादा हिस्सेदारी हो तो वह वर्ष अपने आप में Form 5471 फ़ाइलिंग की घटना है; विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
• अमेरिका में रहते हुए आपने पिछले वर्षों के ये फ़ॉर्म नहीं भरे: छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना देखें।
• आप तय कर रहे हैं कि सरलीकृत फ़ाइलिंग करें या सिर्फ़ देर से फ़ॉर्म भरें: सरलीकृत बनाम देर से विदेशी रिपोर्टिंग देखें।
• आपने अभी व्यवसाय शुरू नहीं किया है: विदेश में रहते हुए LLC या S corporation में ढाँचों की तुलना करें।
• आप कनाडा में रहते हैं और आपके पास कनाडाई कंपनी है: कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
• कंपनी मुख्य रूप से निवेश रखती है: वह निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) हो सकती है; PFIC फ़ॉर्म फ़ाइलिंग और छूटे वर्ष देखें।
• कंपनी के विदेश में बैंक खाते हैं: आपके हस्ताक्षर या स्वामित्व से वे आपके FBAR में आ सकते हैं; विदेशी खाते की रिपोर्टिंग देखें।
• स्वामित्व साझा है, चुनाव देर से हुआ है, या कुछ वर्ष छूटे हैं: फ़ाइल करने से पहले सीमा-पार कर सहायता लें।