यह किसके लिए है
- C corporation के रूप में कर चुकाने वाली अमेरिकी कंपनियाँ
- मालिक द्वारा चलाई जाने वाली और कुछ ही लोगों के स्वामित्व वाली C corporation
यहाँ शामिल नहीं
- LLC या S corporation चुनना
- विदेशी मालिक की रिपोर्टिंग
- राज्य-विशेष की कर गणनाएँ और अंतिम तिथियाँ
- कंपनी के शेयर बेचने पर कर व्यवहार
C corporation कितना संघीय कर चुकाती है?
C corporation अपनी कर योग्य आय पर 21% की एक तय दर से संघीय आयकर चुकाती है। कर योग्य आय का मतलब बिक्री या बैंक में बची नकदी नहीं है। कंपनी राजस्व, मान्य खर्च, कटौतियाँ और क्रेडिट Form 1120 पर दर्ज करती है (IRS: Publication 542; Form 1120 instructions)।
यह दर तब भी लागू होती है जब कंपनी का एक शेयरधारक हो या कई। राज्य कर और कुछ अलग संघीय कर बिल बढ़ा सकते हैं, और क्रेडिट उसे घटा सकते हैं। इसलिए अंतिम भुगतान अकेली तय दर से तय नहीं होता (IRS: Publication 542)। कंपनियों का वैकल्पिक न्यूनतम कर (corporate alternative minimum tax) केवल उन कंपनियों पर लगता है जिनकी तीन साल की औसत समायोजित वित्तीय विवरण आय $1 अरब प्रति वर्ष से ज़्यादा हो (US Code: section 59)।
C corporation की आय पर दो बार कर क्यों लगता है?
कंपनी एक अलग करदाता है। मुनाफ़ा कमाने पर वह कर चुकाती है। बाद में वही मुनाफ़ा लाभांश के रूप में दिया जाए, तो शेयरधारक को उस लाभांश पर कर देना पड़ सकता है। कंपनी वह लाभांश काट नहीं सकती (IRS: Forming a corporation)।
व्यक्तिगत शेयरधारक के लिए लाभांश पर कम पूँजीगत लाभ दरें लग सकती हैं, बशर्ते स्टॉक और धारण-अवधि के नियम पूरे हों। नहीं तो उस पर सामान्य लाभांश आय की तरह कर लगता है। शेयरधारक की आय सीमा से ऊपर निवेश आय पर शुद्ध निवेश आय कर (net investment income tax) भी लग सकता है (IRS: Topic 404; Publication 550; Topic 559)। "कमाई और मुनाफ़ा" (earnings and profits) कंपनी के मौजूदा और पिछले मुनाफ़े का कर-माप है, सिर्फ़ बैंक की नकदी नहीं। उस रकम तक का भुगतान आम तौर पर लाभांश होता है। उससे ज़्यादा रकम स्टॉक के लागत आधार को घटा सकती है और उसके बाद लाभ बना सकती है। इसलिए किसी वितरण का वर्गीकरण तय करने से पहले कमाई और मुनाफ़े के रिकॉर्ड जाँच लें (IRS: Publication 542)।
मालिक पैसा कैसे निकालें: वेतन से या लाभांश से?
C corporation के लिए काम करने वाला मालिक सेवाओं के बदले वेतन और शेयरधारक के रूप में लाभांश, दोनों पा सकता है। कटौती योग्य होने पर वेतन आम तौर पर कंपनी की कर योग्य आय घटाता है, लाभांश नहीं घटाता। अधिकारी (officer) के वेतन पर विथहोल्डिंग और payroll रिपोर्टिंग ज़रूरी है, और रकम किए गए काम के अनुरूप होनी चाहिए (IRS: Paying yourself; Form 1120 instructions)।
| भुगतान | कंपनी | मालिक |
|---|---|---|
| काम के बदले वेतन | उचित हो तो कटौती योग्य। कर्मचारी कर काटें और लागू नियोक्ता वेतन कर चुकाएँ (IRS: Independent contractor or employee?) | वेतन रिपोर्ट करता है और लागू आयकर और कर्मचारी वेतन कर चुकाता है |
| कमाई और मुनाफ़े से लाभांश | कोई कटौती नहीं | लाभांश आय रिपोर्ट करता है। योग्य लाभांश (qualified dividend) का व्यवहार नियमों पर निर्भर करता है |
IRS मालिक के अनुचित रूप से ज़्यादा वेतन को वितरण मान सकता है। सेवाओं के बदले भुगतान पाने वाला अधिकारी उन भुगतानों को लाभांश कहकर payroll से नहीं बच सकता (IRS: Publication 542; IRS: Paying yourself)। payroll के रिकॉर्ड, मालिक के काम का विवरण और लाभांश देने का निर्णय सँभालकर रखें।
अगर मैं कंपनी के ज़रिए पैसे निकालूँ या निजी खर्च चुकाऊँ तो क्या होगा?
C corporation से निकाले गए पैसे का सही वर्गीकरण ज़रूरी है: वेतन, लाभांश या दूसरा वितरण, मालिक के अग्रिम की वापसी, या वास्तविक ऋण। मालिक का निजी बिल चुका देने से वह व्यावसायिक खर्च नहीं बन जाता। लाभांश घोषित न हुआ हो, तब भी IRS उस लाभ को कर योग्य वितरण मान सकता है (IRS: Topic 404; Publication 542)।
मालिकों को दिए ऋण के लिए सिर्फ़ खाता-बही का लेबल काफ़ी नहीं है। IRS के अनुसार स्वतंत्र पक्षों के बीच जैसा ऋण होता है, उसमें अनुबंध, तय ब्याज, चुकौती की अवधि और न चुकाने के नतीजे होते हैं। बाज़ार से कम ब्याज को खुद वितरण या दूसरा भुगतान माना जा सकता है। माफ़ किया गया कर्ज़, उचित मूल्य से कम पर दी गई संपत्ति, मालिक को दिया गया ज़्यादा किराया और ज़्यादा वेतन भी माना गया वितरण (constructive distribution) बन सकते हैं (IRS: Paying yourself; Publication 542)। रिटर्न तैयार करने से पहले ऋण अनुबंध, चुकौतियाँ, रसीदें और व्यावसायिक उद्देश्य का रिकॉर्ड रखें।
क्या कंपनी लाभांश देने के बजाय मुनाफ़ा अपने पास रख सकती है?
हाँ। कंपनी कर योग्य मुनाफ़ा कमाते ही उस पर कर चुकाती है, चाहे नकदी अपने पास रखे। शेयरधारक आम तौर पर लाभांश कर तब देते हैं जब वह मुनाफ़ा बाँटा जाता है, कंपनी के रोके रखने के दौरान नहीं (IRS: Forming a corporation)। कंपनी विस्तार, कार्यशील पूँजी या किसी दूसरी वास्तविक व्यावसायिक ज़रूरत के लिए कमाई रोक सकती है। लेकिन शेयरधारकों का आयकर बचाने के लिए कमाई रोकने पर अलग संचित कमाई कर (accumulated earnings tax) लग सकता है। यह कर संचित कमाई क्रेडिट के बाद, कर कानून में परिभाषित रकम पर 20% की दर से लगता है (IRS: Publication 542; US Code: sections 531–532)।
| कंपनी | न्यूनतम क्रेडिट की गणना में इस्तेमाल होने वाली रकम |
|---|---|
| ज़्यादातर कंपनियाँ | $250,000 |
| कुछ सेवा कंपनियाँ, जिनमें लेखा और परामर्श के कारोबार शामिल हैं | $150,000 |
पहले की संचित कमाई और मुनाफ़ा इन न्यूनतम-क्रेडिट रकमों को घटाते हैं। ये रकमें इस पर कोई सीमा नहीं हैं कि कंपनी कितनी नकदी रख सकती है। कर इस पर निर्भर है कि कमाई क्यों जमा की गई और कानून की गणना क्या कहती है। रोके गए पैसे के खास उपयोग लिखकर रखें (US Code: section 535)। कुछ ही लोगों के स्वामित्व वाली कंपनी, जिसकी ज़्यादातर आय निष्क्रिय हो, पर बिना बाँटी आय पर अलग व्यक्तिगत होल्डिंग कंपनी कर (personal holding company tax) 20% भी लग सकता है, और उसे Schedule PH फ़ाइल करना होता है। जिस अनुबंध में काम करने वाले मालिक का नाम हो या ग्राहक उस व्यक्ति को चुन सके, उससे मिली फ़ीस भी इसमें गिनी जाती है, जब वह मालिक मूल्य के हिसाब से स्टॉक का 25% या उससे ज़्यादा रखता हो (IRS: Schedule PH instructions)।
कंपनी को नुकसान हो तो क्या होता है?
C corporation का व्यावसायिक नुकसान कंपनी के पास ही रहता है। उसके शेयरधारक उस नुकसान को अपने निजी रिटर्न में नहीं काट सकते। योग्य शुद्ध परिचालन हानि (net operating loss) को आगे के सालों में ले जाया जा सकता है। मौजूदा नियमों के तहत बनी हानि पर समय सीमा नहीं है। केवल खेती और कुछ बीमा कंपनियों की हानि को पिछले सालों में पीछे ले जाया जा सकता है (IRS: Forming a corporation; Form 1120 instructions)।
मौजूदा नियमों के तहत बनी हानि के लिए शुद्ध परिचालन हानि की कटौती आम तौर पर बाद के साल की कर योग्य आय के 80% तक सीमित होती है। अपवाद हैं, और पुरानी हानियों का व्यवहार अलग है। कंपनी की पूँजीगत हानि अलग है। वह केवल पूँजीगत लाभ से घटती है, परिचालन आय से नहीं, और उसे तीन साल पीछे और फिर पाँच साल तक आगे ले जाया जा सकता है (US Code: section 172; IRS: Publication 542)। स्वामित्व परिवर्तन होने पर, यानी जब कम से कम 5% स्टॉक रखने वाले शेयरधारक तीन साल के भीतर अपनी कुल हिस्सेदारी 50 प्रतिशत अंक से ज़्यादा बढ़ाते हैं, पुरानी हानि हर साल आय से कितनी घट सकती है, इस पर सीमा लग जाती है (Form 1120 instructions; US Code: section 382)। पिछले रिटर्न और हानि की अनुसूचियाँ सँभालकर रखें, खासकर शेयर बेचने या निवेशक लाने से पहले।
C corporation क्या फ़ाइल करती है, और अंतिम तिथि कब है?
घरेलू C corporation आम तौर पर हर कर वर्ष के लिए Form 1120 फ़ाइल करती है, उस साल भी जब कोई कर योग्य आय न हो। कैलेंडर-वर्ष वाली कंपनी आम तौर पर 15 अप्रैल तक फ़ाइल करती है। दूसरे वर्षांत वाली कंपनी आम तौर पर वर्षांत के बाद चौथे महीने की 15 तारीख इस्तेमाल करती है। जून वर्षांत के लिए पहले तीसरे महीने का नियम केवल 2026 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों पर लागू होता है। जून में खत्म होने वाले छोटे वर्ष को इस नियम के लिए 30 जून को खत्म माना जाता है। नई कंपनी के छोटे पहले साल या विघटित कंपनी के अंतिम रिटर्न के लिए गिनती छोटी अवधि के अंत या विघटन की तारीख से की जाती है (Form 1120 instructions)। सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पड़ने पर देय तिथि अगले कार्य-दिवस पर चली जाती है (IRS: Publication 509; Public Law 114-41, section 2006)।
| स्थिति | संघीय फ़ाइलिंग या कार्रवाई |
|---|---|
| वार्षिक कंपनी आयकर | Form 1120, साथ में वे अनुसूचियाँ जो उसके लेन-देन पर लागू हों |
| फ़ाइल करने के लिए ज़्यादा समय | मूल रिटर्न की देय तिथि तक Form 7004। अनुमानित बकाया उसी मूल तिथि तक चुकाएँ |
| दिया गया वेतन | payroll रिटर्न और कर्मचारियों के वेतन विवरण, जो लागू हों |
| अमेरिकी प्राप्तकर्ताओं को दिया गया लाभांश | ज़रूरी होने पर Form 1099-DIV |
| लाभांश से अलग वितरण (nondividend distribution) | लागू कंपनी आयकर रिटर्न के साथ Form 5452 (IRS: Publication 542) |
Form 7004 फ़ाइल करने का समय बढ़ाता है, भुगतान का नहीं (IRS: Form 1120 instructions)। IRS payroll और लाभांश के फ़ॉर्म को Form 1120 से अलग सूचीबद्ध करता है (IRS: Forming a corporation; Publication 542)। निष्क्रिय कंपनी के लिए या राज्य-दर-राज्य पूरी फ़ाइलिंग जाँच के लिए आपका कारोबार कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है देखें। विदेशी व्यक्तियों को दिए लाभांश पर इसके बजाय विथहोल्डिंग और Form 1042 व 1042-S ज़रूरी हो सकते हैं। विदेशी मालिक की रिपोर्टिंग, जिसमें संभावित Form 5472 शामिल है, विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग में है (IRS: Publication 515)।
क्या C corporation को अनुमानित कर चुकाना होता है?
C corporation आम तौर पर संघीय अनुमानित कर भुगतान करती है, अगर उसे क्रेडिट के बाद कम से कम $500 कर की उम्मीद हो। किस्तें कंपनी के कर वर्ष के चौथे, छठे, नौवें और बारहवें महीने की 15 तारीख को पड़ती हैं। सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी हो तो वे अगले कार्य-दिवस पर चली जाती हैं (IRS: Form 1120 instructions)।
| कर वर्ष | किस्तों की सामान्य तिथियाँ |
|---|---|
| कैलेंडर वर्ष | 15 अप्रैल, 15 जून, 15 सितंबर, 15 दिसंबर |
| वित्त वर्ष | चौथे, छठे, नौवें और बारहवें महीने की 15 तारीख |
कंपनी को अनुमानित कर की किस्तें इलेक्ट्रॉनिक फ़ंड ट्रांसफ़र से चुकानी होती हैं (IRS: Form 1120 instructions)। वह आम तौर पर किस्तें चालू साल के कर से या, पात्र होने पर, पिछले साल के कर से निकालती है। पिछले साल वाली विधि के लिए पूरा पिछला कर वर्ष और शून्य से ज़्यादा कर चाहिए। बड़ी कंपनी (पिछले तीन सालों में से किसी में भी $1 मिलियन या उससे ज़्यादा कर योग्य आय वाली) वह विधि केवल पहली किस्त के लिए इस्तेमाल कर सकती है। मौसमी या असमान आय में वार्षिकीकृत आय या समायोजित मौसमी किस्त विधि किस्तें घटा सकती है। तब कंपनी Form 2220 लगाती है। Form 2220 कम भुगतान के जुर्माने को तय करने में मदद करता है। अंतिम रिटर्न का पूरा भुगतान हो जाए, तब भी पहले की कम किस्तें मायने रख सकती हैं (IRS: Publication 542; Form 2220 instructions)।
C corporation कौन-से राज्य कर चुकाती है?
राज्य के दायित्व इस पर निर्भर करते हैं कि कंपनी कहाँ निगमित है, कहाँ पंजीकृत है, कहाँ आय कमाती है और कहाँ कारोबार करती है। संघीय Form 1120 राज्य रिटर्न, फ़्रैंचाइज़ कर या राज्य के अनुमानित भुगतान की जगह नहीं लेता। कई राज्यों में काम करने वाली कंपनी को हर राज्य के नियमों के अनुसार कर योग्य गतिविधि उनमें बाँटनी पड़ सकती है।
| राज्य का उदाहरण | क्या लागू हो सकता है |
|---|---|
| California | California में निगमित, पंजीकृत या कारोबार करने वाली, या राज्य-स्रोत की आय पाने वाली कंपनी को Form 100 और California का फ़्रैंचाइज़ या आयकर चुकाना पड़ सकता है (California Franchise Tax Board) |
| Texas | वहाँ बनी या कारोबार करने वाली कर योग्य संस्था पर कर योग्य मार्जिन के आधार पर फ़्रैंचाइज़ कर लग सकता है, जो उसकी फ़ाइलिंग के नियमों पर निर्भर है (Texas Comptroller) |
| Delaware | Delaware की कंपनी वार्षिक फ़्रैंचाइज़ कर रिपोर्ट दाखिल करती है और आम तौर पर फ़्रैंचाइज़ कर चुकाती है, भले ही वह कहीं और कारोबार करे। जो कंपनी Delaware में कारोबार नहीं करती, उस पर Delaware कंपनी आयकर नहीं लगता (Delaware Division of Revenue) |
California के न्यूनतम कर के सवाल के लिए California का न्यूनतम कर और LLC फ़ीस देखें। Delaware के बिल के लिए Delaware फ़्रैंचाइज़ कर देखें। दूसरे फ़ाइलिंग दायित्व पहचानने के लिए निगमन और पंजीकरण के रिकॉर्ड, कर्मचारी कहाँ काम करते हैं, और राज्य-वार बिक्री इकट्ठा करें।
उदाहरण
अमेरिकी डॉलर में समझाने के लिए रकमें। उदाहरण में राज्य कर, क्रेडिट और मालिक का payroll शामिल नहीं हैं। एक C corporation की कर योग्य आय $100,000 है और वह 21% की दर से $21,000 संघीय कंपनी आयकर चुकाती है। वह $39,000 कामकाज के लिए रखती है और कमाई और मुनाफ़े से $40,000 लाभांश देती है। लाभांश कंपनी की $100,000 कर योग्य आय को नहीं घटाता। अगर उस लाभांश पर शेयरधारक का संघीय कर $6,000 हो, तो कंपनी और शेयरधारक मिलाकर $27,000 चुकाएँगे ($21,000 और $6,000)। शेयरधारक का असल कर उसकी आय, लाभांश के कम दरों के योग्य होने और शुद्ध निवेश आय कर पर निर्भर करता है।
आपकी स्थिति अलग है?
- संस्था का प्रकार चुनना या शेयर बिक्री की योजना: LLC या C corporation में ढाँचा चुनने और section 1202 की जानकारी है।
- S election पर विचार: क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए? में उस अलग कर व्यवहार की जानकारी है।
- विदेशी मालिक या सीमा-पार भुगतान: विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग में अतिरिक्त रिपोर्टिंग की जानकारी है।
- Delaware या California का बिल: Delaware फ़्रैंचाइज़ कर या California का न्यूनतम कर मार्गदर्शिका देखें।
- छूटा हुआ रिटर्न या भुगतान: देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने में नतीजे और राहत के नियम हैं।
- मालिक के ऋण, रोके गए मुनाफ़े, हानियाँ या कई राज्यों की फ़ाइलिंग: पिछले Form 1120, payroll के रिकॉर्ड, शेयरधारक ऋण के दस्तावेज़, वितरण के रिकॉर्ड, हानि की अनुसूचियाँ और राज्य की गतिविधि के रिकॉर्ड कर तैयारी टीम के पास लाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Instructions for Form 1120 जाँचा गया |
| कंपनी का वैकल्पिक न्यूनतम कर आय परीक्षण 3 कर वर्ष की अवधि में औसत वार्षिक समायोजित वित्तीय विवरण आय इस राशि से अधिक होनी चाहिए; S corporation, RIC और REIT बाहर हैं; विदेशी-मूल कंपनी समूहों पर एक अतिरिक्त परीक्षण लागू होता है | $1 अरब | US Code: 26 USC 59(k)(1)(B) जाँचा गया |
| संचित आय कर की दर संचित कर योग्य आय पर लागू, जब कंपनी संचित आय कर के अधीन हो | 20% | US Code: 26 USC 531 जाँचा गया |
| संचित आय क्रेडिट की सामान्य न्यूनतम राशि न्यूनतम क्रेडिट गणना, पिछले कर वर्ष के अंत में संचित आय और मुनाफ़े से घटाकर; उचित व्यावसायिक ज़रूरतों के लिए बड़ा क्रेडिट लागू हो सकता है | $250,000 | US Code: 26 USC 535(c)(2) जाँचा गया |
| कुछ सेवा कंपनियों के लिए न्यूनतम संचित आय क्रेडिट उन कंपनियों के लिए सामान्य राशि की जगह लेता है जिनका मुख्य कार्य सूचीबद्ध सेवाएँ देना है; पिछले कर वर्ष के अंत की संचित कमाई और लाभ से घटाया जाता है | $150,000 | US Code: 26 USC 535(c)(2)(B) जाँचा गया |
| Personal holding company कर की दर अवितरित personal holding company आय पर दर (Schedule PH, पंक्ति 26) | 20% | IRS: Schedule PH (Form 1120) के निर्देश जाँचा गया |
| वह स्वामित्व हिस्सा, जिससे व्यक्तिगत सेवा अनुबंध की फ़ीस personal holding company की आय बन जाती है जो व्यक्ति सेवाएँ करता है या करने के लिए नामित हो सकता है, उसके पास कर वर्ष में किसी भी समय सीधे या परोक्ष रूप से जो बकाया स्टॉक है उसका मूल्य | 25% | IRS: Schedule PH (Form 1120) के निर्देश जाँचा गया |
| मौजूदा नियम के तहत शुद्ध परिचालन हानि की कर योग्य आय सीमा section 172 में परिभाषित कर योग्य आय पर लागू 2017 के बाद की शुद्ध परिचालन हानि को आगे ले जाने की सामान्य सीमा; पुरानी हानियों और कुछ बीमाकर्ताओं के लिए नियम अलग हैं | 80% | US Code: 26 USC 172(a)(2) जाँचा गया |
| धारा 382 के स्वामित्व परिवर्तन में गिना जाने वाला शेयरधारक का आकार 5% शेयरधारक वह है जो परीक्षण अवधि के दौरान किसी भी समय कंपनी के 5% या उससे अधिक शेयर रखता है | 5% | US Code: 26 USC 382(k)(7) जाँचा गया |
| हिस्सेदारी में वह वृद्धि जो धारा 382 का स्वामित्व परिवर्तन है परीक्षण अवधि के दौरान, आमतौर पर 3 साल, शेयरधारकों के सबसे कम स्वामित्व से यह वृद्धि इससे अधिक होनी चाहिए | 50 प्रतिशत अंक | US Code: 26 USC 382(g)(1) जाँचा गया |
| कंपनी के अनुमानित कर भुगतान की सीमा लागू क्रेडिट के बाद वर्ष के लिए अपेक्षित कुल संघीय कर | $500 | IRS: Instructions for Form 1120 जाँचा गया |
| अनुमानित कर के लिए बड़ी कंपनी की कर योग्य आय का परीक्षण पिछले 3 कर वर्षों में से किसी में कर योग्य आय (NOL और पूँजीगत हानि के carryback और carryover को छोड़कर); नियंत्रित समूह राशि को बाँटते हैं | $1 मिलियन | IRS: Publication 542, Corporations जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Forming a corporation
- IRS: Instructions for Form 1120
- IRS: Publication 542, Corporations
- IRS: Publication 509, Tax Calendars
- IRS: Publication 515, अनिवासी विदेशी व्यक्तियों और विदेशी संस्थाओं पर कर की विथहोल्डिंग
- IRS: Paying yourself
- IRS: Independent contractor or employee?
- IRS: Topic 404, Dividends
- IRS: Topic 559, Net investment income tax
- IRS: Publication 550, Investment Income and Expenses
- IRS: Instructions for Schedule PH
- IRS: Instructions for Form 2220
- US Code: Section 59
- US Code: Section 172
- US Code: Section 382
- US Code: Section 531
- US Code: Section 532
- US Code: Section 535
- Public Law 114-41: Section 2006
- California Franchise Tax Board: C corporations
- Texas Comptroller: Franchise Tax Overview
- Delaware Division of Revenue: Franchise Taxes
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।