विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी C corporation की सालाना फ़ाइलिंग

अमेरिकी कंपनी कब विदेशी स्वामित्व वाली मानी जाती है?

अगर कोई एक विदेशी व्यक्ति अपने कर वर्ष में किसी भी समय अमेरिकी कंपनी के मतदान अधिकार या शेयर मूल्य का कम से कम 25% सीधे या परोक्ष रूप से रखता है, तो वह कंपनी Form 5472 की स्वामित्व कसौटी पूरी करती है। मालिक कोई व्यक्ति या कंपनी हो सकती है। एट्रिब्यूशन नियमों के तहत दूसरी संस्थाओं के ज़रिए रखा गया स्वामित्व भी गिना जा सकता है (IRS: Form 5472 के निर्देश)।

यह कसौटी एक व्यक्ति के स्वामित्व को देखती है, असंबंधित विदेशी निवेशकों के कुल हिस्से को नहीं। जो व्यक्ति न अमेरिकी नागरिक है और न अमेरिकी कर निवासी, उसे इस मकसद के लिए आम तौर पर विदेशी माना जाता है। अपवाद तब है जब section 6013(g) या (h) के तहत संयुक्त रिटर्न का विकल्प लागू हो। इसमें दोनों पति-पत्नी उस वर्ष के संयुक्त रिटर्न के साथ विकल्प का विवरण हस्ताक्षर करके देते हैं। वे संयुक्त संशोधित रिटर्न पर भी यह विकल्प चुन सकते हैं, आम तौर पर फ़ाइल करने के तीन साल के भीतर या कर चुकाने के दो साल के भीतर, जो बाद में हो (IRS: Publication 519)। अगर कोई मालिक साल के दौरान अमेरिकी कर निवासी बन जाए, तो जाँचें कि विदेशी रहते हुए उसने स्वामित्व की कसौटी पूरी की थी या नहीं। अमेरिका के बाहर गठित कंपनी भी आम तौर पर विदेशी मानी जाती है। कंपनी का शेयर रजिस्टर और स्वामित्व की पूरी श्रृंखला जाँचें, साल के दौरान हुए बदलावों समेत। Form 5472 ज़रूरी न हो, तब भी Form 1120 के Schedule K का प्रश्न 7 विदेशी स्वामित्व की जानकारी माँगता है (26 CFR 1.6038A-1; IRS: Form 1120 के निर्देश)।

विदेशी स्वामित्व वाली C corporation हर साल IRS के पास क्या फ़ाइल करती है?

अमेरिकी (domestic) C corporation आम तौर पर हर साल Form 1120 फ़ाइल करती है। जिस संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ हो, उसके लिए अलग Form 5472 इसके साथ लगता है। कुछ सीमित अपवाद हैं। संबंधित पक्षों में योग्य विदेशी शेयरधारक आते हैं, और उनसे या कंपनी से जुड़े व्यक्ति या कंपनियाँ भी आ सकती हैं। सिर्फ़ विदेशी स्वामित्व होने से Form 5472 देय नहीं हो जाता (IRS: Form 1120 के निर्देश; IRS: Form 5472 के निर्देश)।

बाकी संघीय रिटर्न कर्मचारियों, संपत्तियों और गतिविधियों पर निर्भर करते हैं। फ़ाइलिंग का सामान्य नक्शा देखने के लिए पढ़ें आपका अमेरिकी व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है। कंपनी के मुनाफ़े और लाभांश पर कर कैसे लगता है, यह जानने के लिए पढ़ें C corporations पर कर कैसे लगता है।

आय या गतिविधि न होने पर भी क्या कंपनी Form 1120 फ़ाइल करती है?

हाँ। अमेरिकी C corporation आम तौर पर पूरा Form 1120 फ़ाइल करती है, भले ही उसने कोई बिक्री न की हो, कोई खर्च न किया हो या कर योग्य आय न हो। IRS के अनुसार अमेरिकी कंपनियाँ कर योग्य आय हो या न हो, रिटर्न फ़ाइल करती हैं। नई बनी या बंद हुई कंपनी आम तौर पर अपने छोटे कर वर्ष के लिए फ़ाइल करती है (IRS: Form 1120 के निर्देश)।

गतिविधि न होने का मतलब Form 5472 न होना भी हो सकता है, अगर कोई रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन नहीं हुआ। "बिक्री नहीं" को "लेन-देन नहीं" न समझें। मालिक से लिया या उसे दिया कर्ज़, मालिक की सेवाओं का भुगतान, किसी संबंधित कंपनी से खरीद, या जमा हुई मगर अभी न चुकाई गई रकम भी गिनी जा सकती है। सामान्य कंपनी अपना पूरा आयकर रिटर्न फ़ाइल करती है। वह संक्षिप्त pro forma Form 1120 नहीं भरती, जो कुछ विदेशी स्वामित्व वाली उपेक्षित संस्थाओं (disregarded entities) के लिए होता है (IRS: Form 5472 के निर्देश)।

Form 5472 कब ज़रूरी होता है, और मालिक के कौन-से लेन-देन गिने जाते हैं?

जब कोई योग्य कंपनी किसी संबंधित पक्ष के साथ Part IV या Part VI में बताए प्रकार का लेन-देन करती है, तो आम तौर पर Form 5472 ज़रूरी होता है। संबंधित पक्ष विदेशी शेयरधारक, कोई संबंधित विदेशी कंपनी या कोई संबंधित अमेरिकी व्यक्ति हो सकता है। कंपनी ऐसे हर पक्ष के लिए अलग फ़ॉर्म भरती है, लेकिन अमेरिकी संबंधित पक्ष के लिए Part IV या Part VI नहीं भरती (IRS: Form 5472 के निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2)।

एक अपवाद के तहत संबंधित विदेशी कंपनी के लिए Form 5472 की ज़रूरत हट सकती है। इसके लिए नियंत्रण रखने वाला अमेरिकी व्यक्ति Form 5471 के साथ Schedule M फ़ाइल करता है, जिसमें उस कंपनी और इस कंपनी के बीच सारे रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन दर्ज होते हैं। हर संबंधित पक्ष को अलग से जाँचें (IRS: Form 5472 के निर्देश)।

Part V में खास तौर पर विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी उपेक्षित संस्था (disregarded entity) की स्थापना लागत, योगदान और वितरण आते हैं। यह सामान्य C corporation पर लागू नहीं होता। LLC के नियम के आधार पर हर शेयर योगदान या लाभांश को Form 5472 में रिपोर्ट करने योग्य न मानें। गैर-नकद लेन-देन या सेवाओं के साथ जुड़े भुगतान की अलग समीक्षा चाहिए (IRS: Form 5472 के निर्देश)।

रिटर्न की अंतिम तिथि कब है, और क्या उन्हें बढ़ाया या e-file किया जा सकता है?

Form 1120 आम तौर पर कंपनी का कर वर्ष खत्म होने के बाद चौथे महीने की 15 तारीख तक देय है। Form 5472 उसके साथ लगता है और उसकी अंतिम तिथि वही रहती है, वैध विस्तार समेत। कैलेंडर-वर्ष वाली कंपनी के लिए सामान्य तारीख अगले साल की 15 अप्रैल है (IRS: Publication 509; IRS: Form 5472 के निर्देश)। Form 7004 फ़ाइल कर चुके हैं? देखें विस्तारित तिथि तक क्या देय है। अमेरिका के बाहर से फ़ाइल कर रहे हैं? देखें विदेश से रिटर्न फ़ाइल करना।

अंतिम तिथि सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़े, तो अगला कार्यदिवस लागू होता है। सामान्य C corporations आम तौर पर Form 5472 के साथ Form 1120 e-file कर सकती हैं। अगर कंपनी कैलेंडर वर्ष में किसी भी प्रकार के कम से कम 10 रिटर्न फ़ाइल करती है, तो Form 1120 का e-file आम तौर पर ज़रूरी है, जब तक छूट या अपवाद न हो। IRS की Form 5472 को e-file करने पर रोक विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी उपेक्षित संस्थाओं पर लागू होती है, जिनकी फ़ाइलिंग का तरीका अलग है (IRS: Publication 509; IRS: Form 1120 के निर्देश; IRS: Form 5472 के निर्देश; IRS: Form 7004 के निर्देश)।

कंपनी को कौन-से रिकॉर्ड रखने होते हैं?

कंपनी को ऐसे रिकॉर्ड रखने होते हैं जो उसके Form 1120 का समर्थन करें और संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन की पहचान और मूल्य दिखाएँ। शेयर रजिस्टर और स्वामित्व की श्रृंखला, बैंक विवरण, बही-खाते, चालान, सेवा अनुबंध, ऋण दस्तावेज़, ब्याज की गणना और हर भुगतान या जमा रकम का प्रमाण इकट्ठा करें (26 CFR 1.6038A-3)।

जिस सामान्य रिपोर्टिंग कंपनी की कर वर्ष में अमेरिकी कुल प्राप्तियाँ $10,000,000 से कम हैं, उस पर Form 5472 के रिकॉर्ड रखने के विशेष नियम आम तौर पर लागू नहीं होते। संबंधित रिपोर्टिंग कंपनियों के साथ जोड़कर गिनने का नियम लागू रहता है। विदेशी संबंधित पक्ष के लेन-देन अमेरिकी कुल आय की तुलना में छोटे हों, तो एक अलग अपवाद लागू हो सकता है। Form 5472 की रिपोर्टिंग और सामान्य कर रिकॉर्ड तब भी लागू रहते हैं। बड़ी कंपनियों को विदेश में रखे रिकॉर्ड भी देने पड़ सकते हैं, अगर वे संबंधित पक्ष के लेन-देन के अमेरिकी कर व्यवहार से जुड़े हों (26 CFR 1.6038A-1; 26 CFR 1.6038A-3)।

विदेशी मालिक को भुगतान करने पर कंपनी क्या फ़ाइल करती है?

विदेशी मालिक को किए गए अमेरिकी-स्रोत के भुगतानों पर विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग का अलग दायित्व बन सकता है। रिपोर्ट करने योग्य भुगतानों के लिए कंपनी आम तौर पर Form 1042 और पाने वाले, आय के प्रकार और विथहोल्डिंग दर के हिसाब से अलग-अलग Form 1042-S फ़ाइल करती है, भले ही संधि या छूट से विथहोल्डिंग शून्य रह जाए। ये फ़ॉर्म आम तौर पर अगले कैलेंडर वर्ष की 15 मार्च तक देय हैं (IRS: Publication 515; IRS: Form 1042-S के निर्देश)।

जहाँ लागू हो, मालिक का Form W-8BEN या विदेशी कंपनी का Form W-8BEN-E रखें, साथ में अनुबंध और काम की जगह का प्रमाण भी। वार्षिक फ़ॉर्म की अंतिम तिथि से पहले भी विथहोल्डिंग की रकम जमा करनी पड़ सकती है (IRS: Publication 515)। दरों और भुगतान के विकल्पों के लिए देखें विदेशी मालिक के रूप में खुद को भुगतान।

कंपनी और क्या फ़ाइल कर सकती है?

संघीय आयकर फ़ाइलिंग बैंक खाते या राज्य की फ़ाइलिंग की जगह नहीं लेतीं। और क्या लागू होगा, यह कंपनी के खातों, उसके गठन के स्थान और कारोबार की जगहों से तय होता है।

एक राज्य में कंपनी बनाने से यह तय नहीं होता कि दूसरे राज्य में भी रिटर्न ज़रूरी है या नहीं। उन राज्यों के लिए देखें Delaware franchise tax और California न्यूनतम कर। FinCEN के मौजूदा नियम के तहत अमेरिका में बनी कंपनी को लाभकारी स्वामित्व जानकारी की रिपोर्टिंग से छूट है, भले ही उसके मालिक विदेश में रहते हों (FinCEN)।

Form 5472 या Form 1120 छूट जाए तो जुर्माना क्या है?

जो Form 5472 ज़रूरी था वह देर से फ़ाइल हुआ, काफ़ी हद तक अधूरा रहा, या ज़रूरी रिकॉर्ड से समर्थित नहीं था, तो $25,000 का जुर्माना लग सकता है। अगर IRS के नोटिस के बाद भी चूक 90 दिन से ज़्यादा जारी रहे, तो हर संबंधित पक्ष और हर अगले 30 दिन (या उसके हिस्से) के लिए $25,000 के अतिरिक्त जुर्माने लग सकते हैं (IRS: Form 5472 के निर्देश)।

देर से Form 1120 फ़ाइल करने पर सामान्य जुर्माना आम तौर पर बिना चुकाए कर का हर महीने या महीने के हिस्से के लिए 5% होता है, जो बिना चुकाए कर के 25% पर सीमित है। शून्य कर वाले रिटर्न पर आयकर की देरी का सामान्य जुर्माना शायद न लगे, लेकिन इससे फ़ाइल करने का दायित्व या Form 5472 का अलग जुर्माना खत्म नहीं होता (IRS: Form 1120 के निर्देश)। अगर पिछले वर्षों के रिटर्न छूटे हैं, तो देखें विदेशी मालिकों की छूटी फ़ाइलिंग और जुर्माने और बिना फ़ाइल हुए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना।

अगर कंपनी का मालिक कोई विदेशी कंपनी हो तो क्या बदलता है?

जब शेयरधारक विदेशी कंपनी हो, तब भी अमेरिकी कंपनी के Form 1120 और Form 5472 की कसौटियाँ वही रहती हैं। पैरेंट कंपनी या किसी और संबंधित कंपनी के साथ लेन-देन के लिए अलग Form 5472 ज़रूरी हो सकते हैं। स्वामित्व की श्रृंखला खोजें और स्वामित्व की कसौटी पूरी करने वाले हर सीधे या परोक्ष विदेशी शेयरधारक की पहचान करें (IRS: Form 5472 के निर्देश)।

विदेशी पैरेंट कंपनी को भुगतान के लिए सही संस्था-स्तर का विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र लें और घटी हुई विथहोल्डिंग लागू करने से पहले संधि की पात्रता जाँचें। शुल्क, ब्याज, लाभांश और समूह की कंपनियों के बीच कर्ज़ों के मूल्य-निर्धारण और दस्तावेज़ों की समीक्षा भी ज़रूरी हो सकती है। पैरेंट की अपने निवास देश में कर स्थिति अलग मामला है; कनाडाई पैरेंट के लिए देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनियों की रिपोर्टिंग। अगर कंपनी अमेरिकी नहीं, कनाडाई है, तो देखें कनाडाई कंपनी के अमेरिकी कर रिटर्न।

उदाहरण

उदाहरण के लिए अमेरिकी डॉलर में काल्पनिक राशियाँ। एक अमेरिकी C corporation का पूरा स्वामित्व एक विदेशी शेयरधारक के पास है, और साल की शुरुआत में मालिक का कोई कर्ज़ बाकी नहीं है। कंपनी को नए जारी शेयरों के लिए $50,000 मिलते हैं, वह शेयरधारक से $20,000 उधार लेती है, $1,000 ब्याज चुकाती है, और उसे कोई ग्राहक राजस्व नहीं मिलता। कंपनी फिर भी पूरा Form 1120 फ़ाइल करती है। कर्ज़ और ब्याज के कारण उस शेयरधारक के लिए Form 5472 ज़रूरी है; सिर्फ़ शेयर खरीदने के लिए दी गई नकदी पर आम तौर पर नहीं। अगर साल के अंत में कर्ज़ बाकी रहे, तो बकाया-शेष तरीके में Part IV की line 17 पर शुरुआती शेष $0 और अंतिम शेष $20,000 दिखता है। Line 32 पर चुकाया गया $1,000 ब्याज दिखता है, यह मानते हुए कि section 163(j) उसकी कटौती सीमित नहीं करता (IRS: Form 5472; निर्देश)। कंपनी जाँचती है कि ब्याज पर विथहोल्डिंग और Form 1042 व 1042-S ज़रूरी हैं या नहीं। वह अपनी राज्य की वार्षिक फ़ाइलिंग भी जाँचती है। ग्राहक राजस्व न होने से ये दायित्व खत्म नहीं होते।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपके पास इसके बजाय एकल-सदस्य LLC है: संघीय रिटर्न और Form 5472 के लेन-देन के नियम अलग हैं। देखें विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग।
• आप कंपनी का प्रकार चुन रहे हैं या अभी कंपनी बनाई नहीं है: देखें विदेश से अमेरिकी कंपनी बनाना और चलाना।
• मालिक कंपनी के लिए विदेश से काम करता है: काम कहाँ किया जाता है, इससे सेवा आय का स्रोत और भुगतान की रिपोर्टिंग बदल जाती है। देखें विदेशी मालिकों पर अमेरिकी कर कब लगता है।
• आप खुद को लाभांश, वेतन, ब्याज या शुल्क देते हैं: देखें विदेशी मालिक के रूप में खुद को भुगतान।
• आपका कोई रिटर्न छूट गया या जुर्माने का नोटिस आया: देखें विदेशी मालिकों की छूटी फ़ाइलिंग और जुर्माने या बिना फ़ाइल हुए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना।
• यह पहला साल है और कोई राजस्व नहीं हुआ: देखें बिना राजस्व के पहला कंपनी रिटर्न।
• आपने कंपनी में पैसा लगाया या उसके बिल खुद चुकाए: देखें विदेश से अपनी अमेरिकी कंपनी में पैसा लगाना।
• किसी विदेशी कंपनी के पास इस कंपनी का स्वामित्व है, या इस कंपनी के पास विदेश की कंपनी का: देखें विदेशी कंपनी की अमेरिकी सहायक कंपनी या विदेशी परिचालन कंपनी की अमेरिकी पैरेंट।
• कंपनी पूरी तरह विदेश से चलाई जाती है: देखें विदेश से चलाई जाने वाली अमेरिकी कंपनी।
• आप कनाडा में रहते हैं: देखें अमेरिकी कंपनी का कनाडाई मालिक।
• आप फ़ाइल करने के लिए किसी को रख रहे हैं: देखें आपके कर तैयारकर्ता को क्या चाहिए।
• शेयरधारक या कंपनी के दूसरे देश में भी फ़ाइलिंग दायित्व हैं: क्रॉस-बॉर्डर कर के लिए दोनों देशों के रिटर्न, स्वामित्व रिकॉर्ड और समूह की कंपनियों के बीच के समझौते इकट्ठा करें।