C corporation 과세 방식과 신고 절차

C corporation은 연방세를 얼마나 내나요?

C corporation은 자체 과세소득에 대해 21%의 단일 세율로 연방 소득세를 냅니다. 과세소득은 매출이나 은행에 남은 현금과 다릅니다. 법인은 Form 1120에 수입, 인정되는 경비, 소득공제, 세액공제를 신고합니다(IRS: Publication 542, Form 1120 작성 안내).

주주가 한 명이든 여러 명이든 같은 세율이 적용됩니다. 주 세금과 일부 별도의 연방세가 더해질 수 있고 세액공제로 줄어들 수도 있으므로, 단일 세율만으로 최종 납부액이 정해지지는 않습니다(IRS: Publication 542). 법인 대체최소세(corporate alternative minimum tax)는 조정된 재무제표 소득이 3년 평균으로 연간 $1,000,000,000를 넘는 법인에만 적용됩니다(미국 법전: section 59).

C corporation의 소득은 왜 이중으로 과세되나요?

법인은 주주와 별개의 납세자입니다. 법인은 이익이 생길 때 세금을 내고, 그 이익을 나중에 배당금으로 지급하면 주주가 배당금에 대해 세금을 낼 수 있습니다. 법인은 이 배당금을 공제할 수 없습니다(IRS: 법인 설립).

개인 주주가 받은 배당금은 주식 요건과 보유 기간 요건을 충족하면 더 낮은 양도소득 세율이 적용될 수 있고, 그렇지 않으면 일반 배당소득으로 과세됩니다. 주주의 소득이 기준을 넘으면 순투자소득세도 적용될 수 있습니다(IRS: Topic 404, Publication 550, Topic 559). "세법상 유보 이익(earnings and profits)"은 법인의 당기 및 과거 이익을 나타내는 세법상 기준이며, 은행에 있는 현금과는 다릅니다. 지급액은 일반적으로 이 금액까지 배당금으로 봅니다. 초과분은 주식 취득가액(basis)을 줄이고, 그다음에는 양도소득이 될 수 있으므로, 분배금의 성격을 정하기 전에 세법상 유보 이익 기록을 확인하세요(IRS: Publication 542).

소유주는 급여와 배당금 중 어떤 방식으로 돈을 가져가나요?

C corporation에서 일하는 소유주는 제공한 근로에 대한 급여와 주주로서 받는 배당금을 모두 받을 수 있습니다. 급여는 공제 요건을 충족하면 일반적으로 법인의 과세소득을 줄이지만, 배당금은 줄이지 않습니다. 임원의 급여는 원천징수와 급여 신고 대상이며, 금액은 수행한 업무에 맞아야 합니다(IRS: 소유주 본인에게 급여 지급하기, Form 1120 작성 안내).

IRS는 소유주의 급여가 과도하게 높다고 보면 이를 분배금으로 처리할 수 있습니다. 근로에 대한 대가를 받는 임원은 그 지급액을 배당금이라고 부르는 방식으로 급여 지급 절차를 피할 수 없습니다(IRS: Publication 542, IRS: 소유주 본인에게 급여 지급하기). 급여 기록, 소유주가 하는 업무의 설명, 배당금 지급 결정 기록을 보관하세요.

법인을 통해 돈을 가져가거나 개인 비용을 지급하면 어떻게 되나요?

C corporation에서 가져간 돈은 급여, 배당금이나 기타 분배금, 소유주가 법인에 대신 내 준 자금의 상환, 실제 대여금 중 하나로 분명하게 분류해야 합니다. 소유주의 개인 청구서를 법인이 내준다고 해서 사업 경비가 되지는 않습니다. 배당을 결의하지 않았더라도 IRS는 그 혜택을 과세 대상 분배금으로 볼 수 있습니다(IRS: Topic 404, Publication 542).

소유주에 대한 대여금은 장부에 대여금이라고 적는 것만으로는 부족합니다. IRS는 독립 당사자 간 대여금에는 계약서, 명시된 이자, 상환 기간, 상환하지 않을 때의 결과가 있다고 설명합니다. 시장 이자율보다 낮은 이자는 그 자체로 분배금이나 다른 지급으로 처리될 수 있습니다. 탕감된 채무, 공정 가치보다 낮게 이전한 자산, 소유주에게 지급한 과다한 임차료, 과다한 급여도 간주 분배금이 될 수 있습니다(IRS: 소유주 본인에게 급여 지급하기, Publication 542). 신고서를 준비하기 전에 대여 계약서, 상환 내역, 영수증, 사업 목적을 보관하세요.

법인이 배당하지 않고 이익을 쌓아 둘 수 있나요?

네. 법인은 현금을 보유하더라도 이익이 생긴 해에 과세소득에 대해 세금을 냅니다. 주주는 일반적으로 그 이익이 분배될 때 배당세를 내며, 법인이 보유하는 동안에는 내지 않습니다(IRS: 법인 설립). 법인은 사업 확장, 운전 자본 등 실제 사업상 필요를 위해 이익을 유보할 수 있습니다. 그러나 주주의 소득세를 피하려고 이익을 유보하면, 누적이익공제(accumulated earnings credit)를 적용한 후 세법이 정한 금액에 대해 별도의 이익유보세(accumulated earnings tax) 20%가 부과될 수 있습니다(IRS: Publication 542, 미국 법전: sections 531–532).

과거에 누적된 세법상 유보 이익은 이 최소 공제 금액을 줄입니다. 이 금액은 법인이 보유할 수 있는 현금의 상한이 아닙니다. 세금은 이익을 쌓아 둔 이유와 법에서 정한 계산에 따라 정해지므로, 유보한 자금의 구체적인 사용 계획을 문서로 남기세요(미국 법전: section 535). 소수 주주가 지배하며 소득 대부분이 수동적 소득인 법인은 배당하지 않은 소득에 대해 별도의 20% 개인 지주회사세(personal holding company tax)를 낼 수 있고 Schedule PH를 제출해야 합니다. 소유주가 직접 일하는 것으로 명시했거나 고객이 그 사람을 고를 수 있는 계약에서 나온 수수료도, 해당 소유주가 가치 기준으로 주식의 25% 이상을 보유하면 이에 포함됩니다(IRS: Schedule PH 작성 안내).

법인에 손실이 나면 어떻게 되나요?

C corporation의 사업 손실은 법인에 남으며, 주주는 이 손실을 개인 신고서에서 공제할 수 없습니다. 요건을 갖춘 순영업손실은 이후 연도로 이월할 수 있고, 현행 규정에 따라 발생한 손실은 이월 기간에 제한이 없습니다. 소급 공제는 농업 손실과 일부 보험회사 손실에만 허용됩니다(IRS: 법인 설립, Form 1120 작성 안내).

현행 규정에 따라 발생한 손실의 순영업손실 공제는 일반적으로 이후 연도 과세소득의 80%로 제한되며, 예외가 있고 오래된 손실은 다르게 처리됩니다. 법인의 양도손실은 다릅니다. 영업소득이 아니라 양도소득과만 상계되며, 3년 전으로 소급하고 이후 5년까지 이월할 수 있습니다(미국 법전: section 172, IRS: Publication 542). 소유권 변동(일반적으로 주식의 5% 이상을 보유한 주주들이 3년 안에 합산 지분을 50%포인트를 초과하여 늘리는 경우)이 있으면 오래된 손실로 매년 상계할 수 있는 소득이 제한됩니다(Form 1120 작성 안내, 미국 법전: section 382). 특히 주식을 매각하거나 투자자를 받기 전에는 과거 신고서와 손실 명세서를 보관하세요.

C corporation은 무엇을 신고해야 하고 기한은 언제인가요?

미국 C corporation은 과세소득이 없는 해를 포함해 매 과세연도마다 일반적으로 Form 1120을 제출합니다. 달력 연도 법인은 일반적으로 4월 15일까지 제출합니다. 다른 결산일을 쓰는 법인은 보통 결산일 후 넷째 달 15일을 기한으로 합니다. 결산일이 6월인 법인에 적용되던 셋째 달 규칙은 2026년 전에 시작하는 과세연도에만 적용됩니다. 6월에 끝나는 단기 과세연도는 이 규칙에서 6월 30일에 끝나는 것으로 봅니다. 새 법인의 첫 단기 과세연도나 해산한 법인의 마지막 신고서는 단기 기간의 종료일이나 해산일부터 셉니다(Form 1120 작성 안내). 기한이 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일로 넘어갑니다(IRS: Publication 509, Public Law 114-41, section 2006).

Form 7004는 신고 기한을 연장할 뿐 납부 기한은 연장하지 않습니다(IRS: Form 1120 작성 안내). IRS는 급여 서식과 배당금 서식을 Form 1120과 별도로 안내합니다(IRS: 법인 설립, Publication 542). 활동이 없는 법인이거나 주별 신고 의무를 전반적으로 확인하려면 사업체가 제출하는 신고서를 참고하세요. 외국인에게 지급하는 배당금은 원천징수와 Form 1042, 1042-S가 필요할 수 있습니다. 경우에 따라 Form 5472를 포함한 외국인 소유주 신고는 외국인 소유 C corporation 신고에서 다룹니다(IRS: Publication 515).

C corporation도 추정세를 내야 하나요?

C corporation은 세액공제 후 세금이 $500 이상일 것으로 예상하면 일반적으로 연방 추정세를 납부합니다. 분납일은 과세연도의 넷째, 여섯째, 아홉째, 열두째 달 15일이며, 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일로 넘어갑니다(IRS: Form 1120 작성 안내).

법인은 추정세 분납금을 전자 자금 이체로 납부해야 합니다(IRS: Form 1120 작성 안내). 분납금은 일반적으로 당해 연도 세금으로 계산하며, 자격이 되면 전년도 세금으로 계산할 수 있습니다. 전년도 방식은 전년도가 온전한 과세연도이고 납부할 세금이 있어야 쓸 수 있습니다. 대규모 법인(직전 3년 중 어느 해든 과세소득이 $1,000,000 이상인 법인)은 첫 번째 분납금에만 이 방식을 쓸 수 있습니다. 소득이 계절적이거나 고르지 않으면 연환산 소득 방식이나 조정된 계절 분납 방식으로 분납금을 줄일 수 있으며, 이 경우 Form 2220을 첨부합니다. Form 2220은 과소납부 가산세를 정하는 데 쓰이며, 최종 신고서에서 전액을 납부했더라도 앞선 분납금 부족이 영향을 줄 수 있습니다(IRS: Publication 542, Form 2220 작성 안내).

C corporation은 어떤 주 세금을 내나요?

주 세금 의무는 법인이 어느 주에서 설립, 등록, 소득 발생, 사업 활동을 하는지에 따라 달라집니다. 연방 Form 1120은 주 세금 신고서, 프랜차이즈세, 주 추정세 납부를 대신하지 않습니다. 여러 주에서 영업하는 법인은 각 주의 규칙에 따라 과세 대상 활동을 주별로 나눠야 할 수 있습니다.

캘리포니아 최소세에 관한 질문은 캘리포니아 최소세와 LLC 수수료를, 델라웨어 고지서는 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요. 설립 및 등록 서류, 직원이 일하는 장소, 주별 매출을 모아 두면 다른 신고 의무를 파악하는 데 도움이 됩니다.

예시

미국 달러 기준 설명용 금액입니다. 이 예시는 주 세금, 세액공제, 소유주 급여를 고려하지 않습니다. C corporation의 과세소득이 $100,000이고 21%의 연방 법인 소득세로 $21,000를 냅니다. 운영 자금으로 $39,000를 남기고 세법상 유보 이익에서 $40,000를 배당금으로 지급합니다. 배당금은 법인의 과세소득 $100,000를 줄이지 않습니다. 주주가 이 배당금에 내는 연방세가 $6,000라면, 법인과 주주가 내는 세금은 합쳐서 $27,000입니다($21,000와 $6,000의 합). 주주의 실제 세금은 주주의 소득, 배당금이 낮은 세율 대상인지 여부, 순투자소득세 적용 여부에 따라 달라집니다.

상황이 다른가요?

• 사업 형태를 고르거나 주식 매각을 계획하는 경우: LLC와 C corporation 비교에서 구조 선택과 section 1202를 다룹니다.
• S corporation 선택을 고려하는 경우: S corporation 선택, 해야 할까요?에서 별도의 세금 처리를 다룹니다.
• 외국인 소유주이거나 국경을 넘는 지급이 있는 경우: 외국인 소유 C corporation 신고에서 추가 신고를 다룹니다.
• 델라웨어 또는 캘리포니아 고지서를 받은 경우: 델라웨어 프랜차이즈세 또는 캘리포니아 최소세 가이드를 이용하세요.
• 신고나 납부를 놓친 경우: 늦은 신고와 납부 가산세에서 결과와 구제 규정을 다룹니다.
• 소유주 대여금, 유보 이익, 손실, 여러 주 신고가 걸린 경우: 과거 Form 1120, 급여 기록, 주주 대여금 서류, 분배 기록, 손실 명세서, 주별 활동 기록을 가지고 세금 신고 준비를 받으세요.