C 型公司如何纳税，需要提交哪些税表？

C 型公司要缴多少联邦税？

C 型公司按统一的 21% 税率，对自身应税收入缴纳联邦所得税。应税收入不等于销售额，也不等于银行剩余现金：公司在 Form 1120 上申报收入、允许的费用、抵扣及税额抵免（IRS：Publication 542；Form 1120 填表说明）。

无论公司只有一位股东还是多位股东，都适用该税率。州税及某些单独的联邦税可能增加税款，税额抵免则可能减少税款；仅凭统一税率，不能确定最终应缴金额（IRS：Publication 542）。公司替代最低税，仅适用于连续三年平均每年调整后财务报表收入超过 $10亿 的公司（美国法典第 59 条）。

为什么 C 型公司收入会被征两次税？

公司是独立纳税人。赚取利润时，公司先缴税；之后如果把利润作为分红支付给股东，股东可能还需就分红纳税。公司不能抵扣分红（IRS：成立公司）。

个人股东收到的股息，如果满足股份及持有期规则，可能适用较低的资本收益税率；否则按普通股息收入纳税。股东收入超过相应门槛时，还可能适用净投资所得税（IRS：Topic 404；Publication 550；Topic 559）。“盈余及利润”是衡量公司当期及历年利润的税务指标，不只是银行里的现金。付款在该金额范围内通常属于股息；超过部分可能先减少股份计税基础，再产生收益，因此分类前应检查盈余及利润记录（IRS：Publication 542）。

业主怎样从公司取钱：工资还是分红？

为 C 型公司工作的业主，可以因提供服务领取工资，也可以作为股东领取分红。符合抵扣条件的工资通常减少公司应税收入，分红则不能。高管工资需要代扣税及工资申报，金额应与实际工作相符（IRS：如何给自己付款；Form 1120 填表说明）。

IRS 可以将不合理的过高业主工资视为分配。高管因提供服务取得报酬，不能仅将其称为分红，就绕过工资处理（IRS：Publication 542；IRS：如何给自己付款）。应保留工资记录、业主工作说明及分红决定。

如果我从公司取钱，或让公司支付个人费用呢？

从 C 型公司取得的钱，必须按实际性质分类：工资、股息或其他分配、偿还业主垫款，或真实贷款。公司替业主支付个人账单，不会让它变成经营费用。即使没有正式宣布分红，IRS 也可能将这项利益视为应税分配（IRS：Topic 404；Publication 542）。

借款给业主，不能只在账簿上标注“贷款”。IRS 所说的独立交易贷款，应有合同、明确利率、还款期限及不还款的后果。低于市场水平的利息，本身也可能被视为分配或其他付款。免除债务、低于公平价值转让财产、向业主支付过高租金或过高工资，也可能成为视同分配（IRS：如何给自己付款；Publication 542）。报税前应整理贷款协议、还款记录、收据及经营用途证明。

公司可以留存利润，不发分红吗？

可以。即使现金留在公司，赚取应税利润时也需缴税。股东通常在利润分配时才缴分红税，公司留存期间无需就其缴分红税（IRS：成立公司）。公司可以为扩张、营运资金或其他真实经营需要留存利润。但如果目的是避免股东所得税，可能触发单独的累积盈余税：按税法确定金额、扣除累积盈余抵免后，以 20% 征税（IRS：Publication 542；美国法典第 531–532 条）。

以往累积的盈余及利润会减少这些最低抵免金额；这些金额并不是公司可以保留现金的上限。是否征税，取决于积累利润的原因及法定计算，因此应记录留存资金的具体计划用途（美国法典第 535 条）。少数人持有、且主要取得被动收入的公司，还可能就未分配收入缴纳单独的 20% 个人控股公司税，并提交 Schedule PH。如果合同指定由某位业主提供服务，或允许客户选定该人，而且其按价值持有至少 25% 的股份，该合同收入也计入相关判断（IRS：Schedule PH 填表说明）。

公司亏损时怎么办？

C 型公司的经营亏损留在公司内，股东不能在个人税表中抵扣。符合条件的净经营亏损可以结转到以后年度；按现行规则产生的亏损，向后结转没有时间限制。只有农业及某些保险公司亏损，可以向前结转（IRS：成立公司；Form 1120 填表说明）。

按现行规则产生的净经营亏损，通常最多可抵扣以后年度应税收入的 80%，但有例外，旧亏损也可能适用不同处理。公司的资本亏损则不同：只能抵扣资本收益，不能抵扣经营收入；可先向前结转三年，再向后结转最多五年（美国法典第 172 条；IRS：Publication 542）。所有权变更通常指，持有至少 5% 股份的股东，在三年内合计持股比例增加超过 50 个百分点；这会限制每年可用旧亏损抵扣收入的金额（Form 1120 填表说明；美国法典第 382 条）。应保存以往税表及亏损明细，尤其是在出售股份或引入投资者之前。

C 型公司需要提交什么，什么时候到期？

美国境内 C 型公司通常每个税年都需提交 Form 1120，没有应税收入的年度也一样。采用日历年的公司通常在 4 月 15 日前申报；其他年结日一般为年结后第四个月的第 15 天。六月年结原有的第三个月截止规则，只适用于 2026 年之前开始的税年；按该规则，六月结束的短税年视为于 6 月 30 日结束。新公司首个短税年，或公司解散后的最终税表，应从短期间结束日或解散日起计算（Form 1120 填表说明）。截止日期遇周末或法定假日，顺延至下一个工作日（IRS：Publication 509；Public Law 114-41，第 2006 条）。

Form 7004 延长的是申报时间，不是缴税时间（IRS：Form 1120 填表说明）。IRS 将工资及股息表格与 Form 1120 分开列示（IRS：成立公司；Publication 542）。停业公司或完整的逐州申报检查，请参阅您的企业需要提交哪些税表。向外国人支付股息，可能需要预扣税并提交 Form 1042 及 1042-S；外国人持有的 C 型公司申报介绍外国业主申报要求，包括可能需要的 Form 5472（IRS：Publication 515）。

C 型公司需要预缴税款吗？

如果预计扣除税额抵免后，税款至少为 $500，C 型公司通常需要预缴联邦税。分期缴款日为税年第四、第六、第九及第十二个月的第 15 天；遇周末或法定假日，顺延至下一个工作日（IRS：Form 1120 填表说明）。

公司必须通过电子资金转账分期预缴税款（IRS：Form 1120 填表说明）。通常按当年税款，或在符合条件时按上年税款计算。采用上年方法，要求上年为完整税年且有应缴税款。大型公司，即前三年任一年应税收入达到 $100万 的公司，只能在首期使用该方法。收入有季节性或分布不均时，按年折算收入法或调整后的季节性分期法可能减少预缴额；此时需附上 Form 2220。Form 2220 用于确定预缴不足罚款；即使最终税表税款全部缴清，早先分期少缴仍可能有影响（IRS：Publication 542；Form 2220 填表说明）。

C 型公司需要缴哪些州税？

州税义务取决于公司在哪里设立、登记、取得收入及经营。联邦 Form 1120 不能替代州税表、特许经营税或州预缴税款。跨州经营的公司，可能需要按各州规则分摊应税活动。

加州最低税问题，请参阅加州最低税与 LLC 费用。特拉华州税单问题，请参阅特拉华州特许经营税。应整理公司设立及登记记录、员工工作地点及逐州销售额，确定其他申报义务。

示例

以下金额以美元举例，未考虑州税、税额抵免及业主工资。一家 C 型公司有 $100,000 应税收入，按 21% 缴纳 $21,000 联邦公司所得税。公司留下 $39,000 用于经营，并从盈余及利润中支付 $40,000 分红。分红不会减少公司的 $100,000 应税收入。如果股东为这笔分红缴纳 $6,000 联邦税，公司与股东合计缴税 $27,000（$21,000 加 $6,000）。股东实际税额取决于其收入、股息是否符合较低税率条件，以及是否适用净投资所得税。

您的情况有所不同？

• 正在选择组织形式或计划出售股份：选择 LLC 还是 C 型公司介绍组织形式选择及第 1202 条。
• 考虑选择 S 型身份：是否应选择 S 型公司税务身份？介绍这种不同的税务处理。
• 有外国业主或跨境付款：外国人持有的 C 型公司申报介绍额外申报要求。
• 收到特拉华州或加州税单：请参阅特拉华州特许经营税或加州最低税指南。
• 漏报或欠缴：迟报及迟缴罚款介绍后果及减免规则。
• 涉及业主贷款、留存利润、亏损或跨州申报：请准备以往 Form 1120、工资记录、股东贷款文件、分配记录、亏损明细及各州经营活动记录，了解报税服务。