C corporation bị đánh thuế thế nào và nộp những tờ khai gì

C corporation phải nộp bao nhiêu thuế liên bang?

C corporation nộp thuế thu nhập liên bang trên thu nhập chịu thuế của chính công ty với thuế suất cố định 21%. Thu nhập chịu thuế không giống doanh thu bán hàng hay số tiền còn trong ngân hàng. Công ty khai doanh thu, chi phí được phép, các khoản khấu trừ và tín thuế trên Form 1120 (IRS: Publication 542; Hướng dẫn khai Form 1120).

Thuế suất này áp dụng dù công ty có một cổ đông hay nhiều cổ đông. Thuế tiểu bang và một số loại thuế liên bang riêng có thể làm tăng số thuế phải nộp, còn tín thuế có thể làm giảm. Chỉ riêng thuế suất cố định không quyết định khoản phải nộp cuối cùng (IRS: Publication 542). Thuế tối thiểu thay thế dành cho công ty (corporate alternative minimum tax) chỉ áp dụng cho công ty có thu nhập báo cáo tài chính điều chỉnh bình quân vượt $1 tỷ mỗi năm trong ba năm (US Code: section 59).

Vì sao thu nhập của C corporation bị đánh thuế hai lần?

Công ty là một người nộp thuế riêng. Công ty nộp thuế khi có lợi nhuận. Nếu sau đó công ty trả lợi nhuận đó dưới dạng cổ tức, cổ đông có thể phải nộp thuế trên khoản cổ tức. Công ty không được khấu trừ khoản cổ tức (IRS: Thành lập công ty).

Với cổ đông là cá nhân, cổ tức có thể được hưởng thuế suất lãi vốn thấp hơn nếu đáp ứng quy định về cổ phiếu và thời gian nắm giữ. Nếu không, cổ tức bị đánh thuế như thu nhập cổ tức thông thường. Thuế thu nhập từ đầu tư ròng cũng có thể áp dụng khi thu nhập của cổ đông vượt ngưỡng (IRS: Topic 404; Publication 550; Topic 559). "Lợi nhuận và thu nhập tích lũy" (earnings and profits) là thước đo thuế của lợi nhuận hiện tại và trước đây của công ty, không đơn thuần là tiền mặt trong ngân hàng. Khoản chi trả thường được coi là cổ tức tối đa bằng số tiền đó. Phần vượt quá có thể làm giảm giá gốc tính thuế (basis) của cổ phiếu, rồi sau đó tạo ra khoản lãi. Vì vậy, hãy kiểm tra hồ sơ lợi nhuận và thu nhập tích lũy trước khi xác định tính chất của một khoản phân phối (IRS: Publication 542).

Chủ sở hữu rút tiền thế nào: lương hay cổ tức?

Chủ sở hữu làm việc cho C corporation có thể nhận tiền lương cho công việc và cổ tức với tư cách cổ đông. Tiền lương thường làm giảm thu nhập chịu thuế của công ty khi được khấu trừ, còn cổ tức thì không. Tiền lương của cán bộ điều hành (officer) cần khấu trừ thuế và báo cáo bảng lương. Mức lương nên tương xứng với công việc đã làm (IRS: Tự trả tiền cho mình; Hướng dẫn khai Form 1120).

IRS có thể coi mức lương cao bất hợp lý của chủ sở hữu là một khoản phân phối. Cán bộ điều hành nhận tiền cho công việc đã làm không thể né bảng lương bằng cách gọi các khoản đó là cổ tức (IRS: Publication 542; IRS: Tự trả tiền cho mình). Hãy giữ hồ sơ bảng lương, mô tả công việc của chủ sở hữu và quyết định trả bất kỳ khoản cổ tức nào.

Nếu tôi rút tiền hoặc trả chi phí cá nhân qua công ty thì sao?

Tiền lấy ra từ C corporation cần được phân loại rõ ràng: tiền lương, cổ tức hoặc phân phối khác, hoàn trả khoản ứng trước của chủ sở hữu, hoặc một khoản vay thực sự. Trả hóa đơn cá nhân của chủ sở hữu không biến khoản đó thành chi phí kinh doanh. IRS có thể coi khoản lợi ích đó là một khoản phân phối chịu thuế dù công ty chưa tuyên bố chia cổ tức (IRS: Topic 404; Publication 542).

Khoản vay cho chủ sở hữu cần nhiều hơn một nhãn ghi trong sổ. IRS mô tả khoản vay theo giao dịch độc lập (arm's length) là khoản vay có hợp đồng, lãi suất nêu rõ, thời hạn trả nợ và hậu quả khi không trả. Lãi suất thấp hơn thị trường có thể bị coi là một khoản phân phối hoặc khoản chi trả khác. Nợ được xóa, tài sản chuyển giao với giá thấp hơn giá trị hợp lý, tiền thuê trả cho chủ sở hữu quá cao và tiền lương quá cao cũng có thể trở thành khoản phân phối ngầm định (constructive distribution) (IRS: Tự trả tiền cho mình; Publication 542). Hãy giữ hợp đồng vay, các khoản trả nợ, biên nhận và mục đích kinh doanh trước khi chuẩn bị tờ khai.

Công ty có thể giữ lại lợi nhuận thay vì trả cổ tức không?

Có. Công ty nộp thuế trên lợi nhuận chịu thuế khi phát sinh, dù vẫn giữ tiền. Cổ đông thường nộp thuế cổ tức khi lợi nhuận đó được phân phối, không phải khi công ty còn giữ lại (IRS: Thành lập công ty). Công ty có thể giữ lại lợi nhuận để mở rộng, bổ sung vốn lưu động hoặc phục vụ nhu cầu kinh doanh thực sự khác. Tuy nhiên, giữ lại lợi nhuận để tránh thuế thu nhập của cổ đông có thể dẫn đến thuế riêng về lợi nhuận tích lũy (accumulated earnings tax) với thuế suất 20% trên số tiền theo định nghĩa của luật thuế, sau khi trừ khoản trừ lợi nhuận tích lũy (accumulated earnings credit) (IRS: Publication 542; US Code: sections 531–532).

Lợi nhuận và thu nhập tích lũy từ các năm trước làm giảm các mức trừ tối thiểu này. Đây không phải mức trần cho số tiền mặt công ty được giữ. Thuế phụ thuộc vào lý do tích lũy và cách tính theo luật. Hãy ghi lại các mục đích sử dụng cụ thể đã dự kiến cho số tiền giữ lại (US Code: section 535). Công ty có ít cổ đông nắm giữ và chủ yếu có thu nhập thụ động cũng có thể phải nộp thuế riêng của công ty nắm giữ cá nhân (personal holding company) với thuế suất 20% trên thu nhập chưa phân phối, và nộp Schedule PH. Khoản thu từ hợp đồng nêu tên chủ sở hữu thực hiện công việc, hoặc cho phép khách hàng chọn người đó, cũng được tính khi chủ sở hữu đó nắm từ 25% trở lên số cổ phiếu tính theo giá trị (IRS: Hướng dẫn khai Schedule PH).

Điều gì xảy ra khi công ty bị lỗ?

Khoản lỗ kinh doanh của C corporation ở lại với công ty. Cổ đông không thể khấu trừ khoản lỗ đó trên tờ khai cá nhân của mình. Khoản lỗ hoạt động ròng (net operating loss) đủ điều kiện có thể chuyển sang các năm sau, không giới hạn thời gian đối với khoản lỗ phát sinh theo quy định hiện hành. Chỉ khoản lỗ của hoạt động nông nghiệp và một số công ty bảo hiểm mới được chuyển về năm trước (IRS: Thành lập công ty; Hướng dẫn khai Form 1120).

Với khoản lỗ phát sinh theo quy định hiện hành, khoản khấu trừ lỗ hoạt động ròng thường bị giới hạn ở 80% thu nhập chịu thuế của năm sau, có ngoại lệ và cách xử lý khác đối với khoản lỗ cũ hơn. Lỗ vốn của công ty thì khác: chỉ bù trừ với lãi vốn, không bù với thu nhập hoạt động, và được chuyển về ba năm trước, rồi chuyển sang tối đa năm năm sau (US Code: section 172; IRS: Publication 542). Thay đổi quyền sở hữu (thường là khi các cổ đông nắm ít nhất 5% số cổ phiếu tăng tổng tỷ lệ sở hữu của họ thêm hơn 50 điểm phần trăm trong ba năm) hạn chế mức lỗ cũ được bù trừ với thu nhập mỗi năm (Hướng dẫn khai Form 1120; US Code: section 382). Hãy giữ các tờ khai trước và bảng theo dõi khoản lỗ, nhất là trước khi bán cổ phần hoặc nhận thêm nhà đầu tư.

C corporation nộp những tờ khai nào và hạn nộp khi nào?

C corporation trong nước thường nộp Form 1120 cho mỗi năm thuế, kể cả năm không có thu nhập chịu thuế. Công ty có năm thuế theo lịch thường nộp chậm nhất vào ngày 15 tháng 4. Với năm tài chính kết thúc vào tháng khác, hạn nộp thường là ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm. Quy tắc cũ dùng tháng thứ ba cho năm tài chính kết thúc vào tháng 6 chỉ áp dụng cho năm thuế bắt đầu trước năm 2026. Năm ngắn kết thúc vào tháng 6 được coi là kết thúc vào ngày 30 tháng 6 theo quy tắc này. Với năm đầu ngắn của công ty mới hoặc tờ khai cuối cùng của công ty giải thể, hãy tính từ cuối giai đoạn ngắn hoặc từ ngày giải thể (Hướng dẫn khai Form 1120). Nếu hạn rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ theo luật, hạn được dời sang ngày làm việc kế tiếp (IRS: Publication 509; Public Law 114-41, section 2006).

Form 7004 gia hạn thời gian nộp tờ khai, không gia hạn thời gian nộp thuế (IRS: Hướng dẫn khai Form 1120). IRS liệt kê riêng các mẫu về bảng lương và cổ tức, tách khỏi Form 1120 (IRS: Thành lập công ty; Publication 542). Với công ty không hoạt động hoặc cần kiểm tra đầy đủ các hồ sơ của từng tiểu bang, hãy xem Doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào. Cổ tức trả cho người nước ngoài có thể phải khấu trừ thuế và nộp Form 1042 cùng 1042-S. Khai thuế cho C corporation thuộc sở hữu nước ngoài hướng dẫn báo cáo cho chủ sở hữu nước ngoài, kể cả Form 5472 có thể phải nộp (IRS: Publication 515).

C corporation có phải nộp thuế tạm tính không?

C corporation thường nộp thuế tạm tính liên bang nếu dự kiến số thuế sau khi trừ tín thuế từ $500 trở lên. Các đợt nộp rơi vào ngày 15 của tháng thứ tư, thứ sáu, thứ chín và thứ mười hai của năm thuế, dời sang ngày làm việc kế tiếp nếu rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ theo luật (IRS: Hướng dẫn khai Form 1120).

Công ty phải nộp các đợt thuế tạm tính bằng chuyển khoản điện tử (IRS: Hướng dẫn khai Form 1120). Công ty thường tính các đợt nộp từ thuế của năm hiện tại hoặc, nếu đủ điều kiện, từ thuế của năm trước. Cách dùng thuế năm trước đòi hỏi năm thuế trước đó phải là một năm thuế đầy đủ và có số thuế lớn hơn không. Công ty lớn (có thu nhập chịu thuế từ $1 triệu trở lên trong bất kỳ năm nào trong ba năm trước) chỉ được dùng cách này cho đợt nộp đầu tiên. Với thu nhập theo mùa hoặc không đều, phương pháp thu nhập quy năm (annualized income) hoặc phương pháp theo mùa điều chỉnh có thể làm giảm các đợt nộp. Khi đó, công ty đính kèm Form 2220. Form 2220 giúp xác định tiền phạt nộp thiếu. Việc nộp thiếu ở các đợt trước vẫn có thể bị tính phạt dù tờ khai cuối cùng đã nộp đủ (IRS: Publication 542; Hướng dẫn khai Form 2220).

C corporation nộp những loại thuế tiểu bang nào?

Nghĩa vụ ở cấp tiểu bang phụ thuộc vào nơi công ty được thành lập, đăng ký, có thu nhập và hoạt động kinh doanh. Form 1120 liên bang không thay thế tờ khai tiểu bang, thuế đặc quyền kinh doanh hay thuế tạm tính của tiểu bang. Công ty hoạt động ở nhiều tiểu bang có thể phải phân chia hoạt động chịu thuế giữa các tiểu bang theo quy định của từng tiểu bang.

Về thuế tối thiểu của California, hãy xem Thuế tối thiểu và phí LLC của California. Về thông báo thuế của Delaware, hãy xem Thuế đặc quyền kinh doanh Delaware. Hãy tập hợp hồ sơ thành lập và đăng ký, nơi nhân viên làm việc và doanh số theo từng tiểu bang để xác định các nghĩa vụ nộp hồ sơ khác.

Ví dụ

Số liệu đô la Hoa Kỳ chỉ mang tính minh họa. Ví dụ bỏ qua thuế tiểu bang, tín thuế và bảng lương của chủ sở hữu. Một C corporation có $100.000 thu nhập chịu thuế và nộp $21.000 thuế thu nhập công ty liên bang với thuế suất 21%. Công ty giữ lại $39.000 cho hoạt động và trả $40.000 làm cổ tức từ lợi nhuận và thu nhập tích lũy. Khoản cổ tức không làm giảm $100.000 thu nhập chịu thuế của công ty. Nếu thuế liên bang của cổ đông trên khoản cổ tức đó là $6.000, công ty và cổ đông sẽ nộp tổng cộng $27.000 ($21.000 cộng $6.000). Thuế thực tế của cổ đông phụ thuộc vào thu nhập của họ, việc cổ tức có đủ điều kiện hưởng thuế suất thấp hơn hay không, và thuế thu nhập từ đầu tư ròng.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Chọn loại hình pháp nhân hoặc lên kế hoạch bán cổ phần: LLC hay C corporation hướng dẫn việc chọn cấu trúc và section 1202.
• Đang cân nhắc bầu chọn S: Có nên bầu chọn quy chế S corporation không? hướng dẫn cách đánh thuế riêng đó.
• Chủ sở hữu nước ngoài hoặc các khoản thanh toán xuyên biên giới: Khai thuế cho C corporation thuộc sở hữu nước ngoài hướng dẫn các báo cáo bổ sung.
• Thông báo thuế của Delaware hoặc California: hãy dùng hướng dẫn Thuế đặc quyền kinh doanh Delaware hoặc Thuế tối thiểu California.
• Tờ khai hoặc khoản thanh toán bị bỏ lỡ: Tiền phạt nộp tờ khai và nộp thuế trễ hướng dẫn hậu quả và các quy định giảm nhẹ.
• Khoản vay cho chủ sở hữu, lợi nhuận giữ lại, khoản lỗ hoặc hồ sơ ở nhiều tiểu bang: hãy mang các Form 1120 trước đó, hồ sơ bảng lương, giấy tờ vay của cổ đông, hồ sơ phân phối, bảng theo dõi khoản lỗ và hồ sơ hoạt động theo tiểu bang đến dịch vụ chuẩn bị thuế.