Sociétés de type C aux États-Unis : impôt et déclarations

Combien d'impôt fédéral une société de type C paie-t-elle?

Une société de type C paie l'impôt fédéral sur le revenu de son propre revenu imposable à un taux fixe de 21 %. Le revenu imposable n'est pas la même chose que les ventes ou l'argent resté à la banque. La société déclare ses revenus, ses dépenses admissibles, ses déductions et ses crédits dans le formulaire 1120 (IRS : Publication 542; instructions du formulaire 1120).

Le taux s'applique que la société ait un seul actionnaire ou plusieurs. Les impôts des États et certains impôts fédéraux distincts peuvent s'ajouter à la facture, et des crédits peuvent la réduire. Le taux fixe ne détermine donc pas à lui seul le paiement final (IRS : Publication 542). L'impôt minimum de remplacement des sociétés ne s'applique qu'aux sociétés dont le revenu moyen rajusté selon les états financiers dépasse 1 milliard $ par année sur trois ans (Code des États-Unis : article 59).

Pourquoi le revenu d'une société de type C est-il imposé deux fois?

La société est un contribuable distinct. Elle paie de l'impôt quand elle réalise un bénéfice. Si elle verse ensuite ce bénéfice sous forme de dividende, l'actionnaire peut payer de l'impôt sur le dividende. La société ne peut pas déduire le dividende (IRS : constitution d'une société).

Pour un actionnaire qui est un particulier, un dividende peut être admissible aux taux réduits des gains en capital si les règles sur les actions et sur la période de détention sont respectées. Sinon, il est imposé comme un revenu de dividendes ordinaire. L'impôt sur le revenu net de placement peut aussi s'appliquer au-delà du seuil de revenu de l'actionnaire (IRS : Topic 404; Publication 550; Topic 559). Les « bénéfices et profits » (earnings and profits) sont une mesure fiscale des profits courants et antérieurs de la société, et non simplement l'argent en banque. Un paiement est généralement un dividende jusqu'à concurrence de ce montant. L'excédent peut réduire le coût de base des actions, puis produire un gain. Vérifiez donc les registres des bénéfices et profits avant de qualifier une distribution (IRS : Publication 542).

Comment les propriétaires retirent-ils de l'argent : salaire ou dividendes?

Un propriétaire qui travaille pour une société de type C peut recevoir un salaire pour ses services et des dividendes à titre d'actionnaire. Le salaire réduit généralement le revenu imposable de la société lorsqu'il est déductible, mais pas les dividendes. Le salaire d'un dirigeant exige des retenues et une déclaration de paie, et son montant devrait correspondre au travail accompli (IRS : se verser une rémunération; instructions du formulaire 1120).

L'IRS peut traiter un salaire anormalement élevé versé à un propriétaire comme une distribution. Un dirigeant qui reçoit une rémunération pour ses services ne peut pas contourner la paie en appelant ces paiements des dividendes (IRS : Publication 542; IRS : se verser une rémunération). Conservez les registres de paie, une description du travail du propriétaire et la décision relative à chaque dividende versé.

Et si je retire de l'argent ou fais payer des dépenses personnelles par la société?

L'argent retiré d'une société de type C doit recevoir une vraie qualification : salaire, dividende ou autre distribution, remboursement d'une avance du propriétaire, ou prêt véritable. Payer la facture personnelle d'un propriétaire n'en fait pas une dépense d'entreprise. L'IRS peut traiter cet avantage comme une distribution imposable même si aucun dividende n'a été déclaré (IRS : Topic 404; Publication 542).

Les prêts aux propriétaires demandent plus qu'une étiquette dans un registre. L'IRS décrit un prêt consenti dans des conditions de pleine concurrence comme un prêt qui a un contrat, un intérêt stipulé, une période de remboursement et des conséquences en cas de non-paiement. Un intérêt inférieur à celui du marché peut lui-même être traité comme une distribution ou un autre paiement. Une dette annulée, un bien transféré pour moins que sa juste valeur, un loyer excessif payé à un propriétaire et un salaire excessif peuvent aussi devenir des distributions réputées (IRS : se verser une rémunération; Publication 542). Gardez la convention de prêt, les remboursements, les reçus et la justification commerciale avant de préparer la déclaration.

La société peut-elle garder ses profits au lieu de verser des dividendes?

Oui. La société paie l'impôt sur son bénéfice imposable quand elle le réalise, même si elle garde l'argent. Les actionnaires paient généralement l'impôt sur les dividendes quand ce bénéfice est distribué, et non tant que la société le conserve (IRS : constitution d'une société). La société peut conserver ses bénéfices pour son expansion, son fonds de roulement ou un autre besoin commercial réel. Mais conserver des bénéfices pour éviter l'impôt sur le revenu des actionnaires peut déclencher un impôt distinct sur les bénéfices accumulés, au taux de 20 %, sur le montant défini par la loi fiscale, après son crédit pour bénéfices accumulés (IRS : Publication 542; Code des États-Unis : articles 531–532).

Les bénéfices et profits accumulés antérieurs réduisent ces montants du crédit minimal. Ils ne plafonnent pas l'argent que la société peut garder. L'impôt dépend de la raison de l'accumulation et du calcul prévu par la loi. Documentez les utilisations précises prévues des fonds conservés (Code des États-Unis : article 535). Une société à actionnariat restreint dont les revenus sont surtout passifs peut aussi devoir l'impôt distinct de 20 % des sociétés de portefeuille personnelles (personal holding company) sur le revenu non distribué, et produire l'annexe PH. Les honoraires tirés d'un contrat qui désigne le propriétaire chargé du travail, ou qui permet au client de choisir cette personne, comptent aussi lorsque ce propriétaire détient 25 % ou plus des actions en valeur (IRS : instructions de l'annexe PH).

Que se passe-t-il quand la société perd de l'argent?

La perte d'entreprise d'une société de type C reste dans la société. Ses actionnaires ne peuvent pas déduire cette perte dans leurs déclarations personnelles. Une perte d'exploitation nette admissible peut être reportée sur les années suivantes, sans limite de durée pour les pertes survenues selon les règles actuelles. Seules les pertes agricoles et certaines pertes de sociétés d'assurance peuvent être reportées sur les années précédentes (IRS : constitution d'une société; instructions du formulaire 1120).

Pour les pertes survenues selon les règles actuelles, la déduction pour perte d'exploitation nette est généralement limitée à 80 % du revenu imposable d'une année ultérieure, avec des exceptions et un traitement différent pour les pertes plus anciennes. La perte en capital d'une société est différente. Elle compense seulement des gains en capital, et non le revenu d'exploitation, et elle est reportée sur les trois années précédentes, puis sur les cinq années suivantes au plus (Code des États-Unis : article 172; IRS : Publication 542). Un changement de propriété (en général, des actionnaires qui détiennent au moins 5 % des actions et qui augmentent leur participation combinée de plus de 50 points de pourcentage en trois ans) limite la part des pertes plus anciennes qui peut compenser le revenu chaque année (instructions du formulaire 1120; Code des États-Unis : article 382). Conservez les déclarations antérieures et les tableaux des pertes, surtout avant de vendre des actions ou d'accueillir des investisseurs.

Que produit une société de type C, et à quelle date limite?

Une société américaine de type C produit généralement le formulaire 1120 pour chaque année d'imposition, y compris une année sans revenu imposable. Une société dont l'année d'imposition est l'année civile produit généralement sa déclaration au plus tard le 15 avril. Pour une autre fin d'exercice, la date limite est normalement le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l'exercice. L'ancienne règle du troisième mois pour une fin d'exercice en juin ne s'applique qu'aux années d'imposition commençant avant 2026. Une année courte qui se termine en juin est traitée comme se terminant le 30 juin pour cette règle. Pour la première année courte d'une nouvelle société ou la dernière déclaration d'une société dissoute, comptez à partir de la fin de la période courte ou de la date de dissolution (instructions du formulaire 1120). Une fin de semaine ou un jour férié légal reporte la date limite au jour ouvrable suivant (IRS : Publication 509; Public Law 114-41, article 2006).

Le formulaire 7004 prolonge le délai de production, mais pas le délai de paiement (IRS : instructions du formulaire 1120). L'IRS présente les formulaires de paie et de dividendes séparément du formulaire 1120 (IRS : constitution d'une société; Publication 542). Pour une société inactive ou une vérification complète des productions État par État, voyez Les déclarations que produit votre entreprise. Les dividendes versés à des personnes étrangères peuvent plutôt exiger une retenue d'impôt et les formulaires 1042 et 1042-S. Production des déclarations d'une société de type C à capitaux étrangers traite des déclarations des propriétaires étrangers, y compris un éventuel formulaire 5472 (IRS : Publication 515).

Une société de type C doit-elle verser des acomptes d'impôt estimatif?

Une société de type C verse généralement des acomptes d'impôt fédéral estimatif si elle s'attend à devoir au moins 500 $ d'impôt après crédits. Les versements tombent le 15e jour des quatrième, sixième, neuvième et douzième mois de son année d'imposition, reportés au jour ouvrable suivant en cas de fin de semaine ou de jour férié légal (IRS : instructions du formulaire 1120).

La société doit effectuer ses versements d'impôt estimatif par virement électronique de fonds (IRS : instructions du formulaire 1120). Elle calcule généralement ses versements à partir de l'impôt de l'année courante ou, si elle y est admissible, de l'impôt de l'année précédente. La méthode fondée sur l'année précédente exige une année d'imposition complète précédente avec un impôt à payer. Une grande société (revenu imposable de 1 million $ ou plus au cours de l'une des trois années précédentes) ne peut utiliser cette méthode que pour son premier versement. Si le revenu est saisonnier ou irrégulier, la méthode du revenu annualisé ou celle des versements saisonniers rajustés peut réduire les versements. La société joint alors le formulaire 2220. Le formulaire 2220 aide à déterminer la pénalité pour paiement insuffisant. Des paiements insuffisants antérieurs peuvent compter même si la déclaration finale est payée en entier (IRS : Publication 542; instructions du formulaire 2220).

Quels impôts des États une société de type C paie-t-elle?

Les obligations envers les États dépendent de l'endroit où la société est constituée, enregistrée, gagne son revenu et exerce ses activités. Le formulaire fédéral 1120 ne remplace pas les déclarations des États, les taxes de franchise ni les acomptes estimatifs des États. Une société qui exerce ses activités dans plusieurs États peut devoir répartir son activité imposable entre eux selon les règles de chacun.

Pour une question sur l'impôt minimum de la Californie, voyez Impôt minimum et frais des LLC en Californie. Pour une facture du Delaware, voyez Taxe de franchise du Delaware. Réunissez les documents de constitution et d'enregistrement, l'endroit où travaillent les employés et les ventes par État pour cerner les autres obligations de production.

Exemple

Montants en dollars américains, à titre indicatif. L'exemple ne tient pas compte de l'impôt des États, des crédits ni de la paie du propriétaire. Une société de type C a un revenu imposable de 100 000 $ et paie 21 000 $ d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés, à 21 %. Elle garde 39 000 $ pour ses activités et verse 40 000 $ en dividende tiré de ses bénéfices et profits. Le dividende ne réduit pas le revenu imposable de 100 000 $ de la société. Si l'impôt fédéral de l'actionnaire sur ce dividende était de 6 000 $, la société et l'actionnaire paieraient 27 000 $ au total (21 000 $ plus 6 000 $). L'impôt réel de l'actionnaire dépend de son revenu, de l'admissibilité du dividende aux taux réduits et de l'impôt sur le revenu net de placement, le cas échéant.

Votre situation est différente?

• Choisir un type d'entité ou planifier une vente d'actions : LLC ou société de type C traite du choix de la structure et de l'article 1202.
• Envisager un choix de société de type S : Faut-il choisir le statut de société de type S? traite de ce traitement fiscal distinct.
• Un propriétaire étranger ou des paiements transfrontaliers : Production des déclarations d'une société de type C à capitaux étrangers traite des déclarations supplémentaires.
• Une facture du Delaware ou de la Californie : utilisez le guide sur la taxe de franchise du Delaware ou sur l'impôt minimum de la Californie.
• Une déclaration ou un paiement manqué : Pénalités pour production et paiement tardifs traite des conséquences et des règles d'allègement.
• Prêts aux propriétaires, bénéfices conservés, pertes ou productions dans plusieurs États : apportez les formulaires 1120 antérieurs, les registres de paie, les documents de prêts aux actionnaires, les registres de distributions, les tableaux des pertes et les registres d'activité dans les États à un service de préparation de déclarations de revenus.