C şirketi nasıl vergilendirilir ve hangi beyannameleri verir?

ABD'de C şirketi ne kadar federal vergi öder?

ABD'deki bir C şirketi, kendi vergilendirilebilir geliri üzerinden sabit %21 oranında federal gelir vergisi öder. Vergilendirilebilir gelir, satışlarla veya bankada kalan nakitle aynı şey değildir. Şirket, geliri, indirilebilir giderleri, indirimleri ve vergi kredilerini Form 1120 üzerinde bildirir (IRS: Publication 542; Form 1120 talimatları).

Bu oran, ABD'deki C şirketinin bir hissedarı da olsa çok hissedarı da olsa aynen uygulanır. Eyalet vergileri ve federal düzeydeki bazı ayrı vergiler ödenecek tutarı artırabilir, vergi kredileri ise azaltabilir. Yani sabit oran tek başına son ödemeyi belirlemez (IRS: Publication 542). Kurumlar alternatif asgari vergisi, yalnızca üç yıl boyunca yıllık ortalama düzeltilmiş mali tablo geliri $1 milyar tutarını aşan şirketler için geçerlidir (US Code: section 59).

C şirketinin geliri neden iki kez vergilendirilir?

ABD'de C şirketi ayrı bir vergi mükellefidir. Kâr elde ettiğinde vergi öder. Bu kârı daha sonra temettü olarak dağıtırsa hissedar da temettü üzerinden vergi ödeyebilir. Şirket temettüyü indiremez (IRS: Forming a corporation).

Bireysel hissedarda, hisse senedi ve elde tutma süresi kuralları karşılanırsa temettü daha düşük sermaye kazancı oranlarından vergilendirilebilir. Aksi halde olağan temettü geliri olarak vergilendirilir. Hissedarın geliri eşik tutarın üzerindeyse net yatırım geliri vergisi de uygulanabilir (IRS: Topic 404; Publication 550; Topic 559). “Kazanç ve kâr” (earnings and profits), şirketin cari ve geçmiş kârlarının vergi açısından ölçüsüdür. Bankadaki nakit demek değildir. ABD'de C şirketinin bir ödemesi, bu tutara kadar genellikle temettü sayılır. Aşan kısım hisse maliyet esasını (basis) önce düşürebilir, ardından kazanç doğurabilir. Bu nedenle bir dağıtımı sınıflandırmadan önce kazanç ve kâr kayıtlarını kontrol edin (IRS: Publication 542).

Sahipler şirketten parayı nasıl alır: maaş mı, temettü mü?

ABD'de C şirketi için çalışan bir sahip, verdiği hizmet karşılığında ücret, hissedar olarak da temettü alabilir. İndirilebilir olduğunda ücretler genellikle şirketin vergilendirilebilir gelirini azaltır, temettüler azaltmaz. Şirket yöneticisinin (officer) ücretinde stopaj ve bordro bildirimi gerekir. Ücret tutarı yapılan işe uygun olmalıdır (IRS: Paying yourself; Form 1120 talimatları).

IRS, sahibe ödenen aşırı yüksek bir ücreti dağıtım olarak değerlendirebilir. Hizmet karşılığı ödeme alan bir şirket yöneticisi, bu ödemelere temettü diyerek bordroyu atlayamaz (IRS: Publication 542; IRS: Paying yourself). Bordro kayıtlarını, sahibin yaptığı işin tanımını ve temettü ödeme kararını saklayın.

Şirket üzerinden para çeker veya kişisel masrafları ödetirsem ne olur?

ABD'de C şirketinden alınan paranın gerçek bir sınıflandırması olmalıdır: ücret, temettü veya başka bir dağıtım, sahibin avansının geri ödemesi ya da gerçek bir kredi. Sahibin kişisel faturasını ödemek bunu işletme gideri yapmaz. Temettü ilan edilmemiş olsa bile IRS, bu menfaati vergilendirilebilir bir dağıtım sayabilir (IRS: Topic 404; Publication 542).

Sahiplere verilen krediler için defterde bir etiket yeterli değildir. IRS, bağımsız taraflar arasındaki bir krediyi sözleşmesi, belirtilmiş faizi, geri ödeme süresi ve ödenmemesinin sonuçları olan bir kredi olarak tanımlar. Piyasanın altındaki faiz, kendi başına dağıtım veya başka bir ödeme sayılabilir. Silinen borç, gerçek değerinin altında devredilen mal, sahibe ödenen aşırı kira ve aşırı maaş da örtülü dağıtıma dönüşebilir (IRS: Paying yourself; Publication 542). Beyannameyi hazırlamadan önce kredi sözleşmesini, geri ödemeleri, makbuzları ve işletme amacını saklayın.

Şirket temettü ödemek yerine kârını elinde tutabilir mi?

Evet. ABD'deki C şirketi, nakdi elinde tutsa bile vergilendirilebilir kâr elde edildiğinde vergi öder. Hissedarlar genellikle temettü vergisini, kâr dağıtıldığında öder. Şirketin elinde tuttuğu sürece ödemez (IRS: Forming a corporation). Şirket, büyüme, işletme sermayesi veya başka bir gerçek işletme ihtiyacı için kazancı elinde tutabilir. Ancak kazancın hissedarların gelir vergisinden kaçınmak amacıyla elde tutulması, vergi kanununda tanımlanan tutar üzerinden, birikmiş kazanç kredisi düşüldükten sonra %20 oranında ayrı bir birikmiş kazanç vergisine yol açabilir (IRS: Publication 542; US Code: sections 531–532).

Önceki birikmiş kazanç ve kâr, bu asgari kredi tutarlarını azaltır. Bu tutarlar, şirketin elinde tutabileceği nakit için üst sınır değildir. Verginin doğup doğmadığı, birikimin nedenine ve kanundaki hesaplamaya bağlıdır. Elde tutulan paraların planlanan belirli kullanımlarını belgeleyin (US Code: section 535). Geliri çoğunlukla pasif olan, az sayıda kişinin elinde bulunan bir şirket, dağıtılmayan gelir üzerinden ayrı bir %20 kişisel holding şirketi vergisi de ödeyebilir ve Schedule PH verir. İşi yapan sahibi adıyla belirten veya müşterinin bu kişiyi seçmesine izin veren bir sözleşmeden gelen ücretler de, o sahip hisselerin değer olarak %25 veya daha fazlasına sahipse hesaba katılır (IRS: Schedule PH talimatları).

Şirket zarar ederse ne olur?

ABD'de C şirketinin işletme zararı şirkette kalır. Hissedarlar bu zararı kişisel beyannamelerinde indiremez. Nitelikli bir net işletme zararı sonraki yıllara devredilebilir. Mevcut kurallara göre doğan zararlar için süre sınırı yoktur. Yalnızca çiftçilik ve bazı sigorta şirketi zararları geriye taşınabilir (IRS: Forming a corporation; Form 1120 talimatları).

Mevcut kurallara göre doğan zararlar için net işletme zararı indirimi, istisnalar ve eski zararlara uygulanan farklı kurallar saklı kalmak üzere, genellikle sonraki yılın vergilendirilebilir gelirinin %80 ile sınırlıdır. Şirketin sermaye zararı farklıdır. Yalnızca sermaye kazançlarını azaltır, faaliyet gelirini azaltmaz. Üç yıl geriye, sonra en fazla beş yıl ileriye taşınır (US Code: section 172; IRS: Publication 542). Sahiplik değişikliği, yani genellikle hisselerin en az %5 kadarını elinde tutan hissedarların toplam paylarını üç yıl içinde 50 yüzde puanı puandan fazla artırması, eski zararın her yıl geliri ne kadar azaltabileceğini sınırlar (Form 1120 talimatları; US Code: section 382). Özellikle hisse satmadan veya yatırımcı almadan önce önceki beyannameleri ve zarar çizelgelerini saklayın.

C şirketi hangi beyannameyi verir ve son tarih nedir?

ABD'de kurulmuş bir C şirketi, vergilendirilebilir geliri olmayan yıl dahil, genellikle her vergi yılı için Form 1120 verir. Takvim yılı kullanan şirket genellikle 15 Nisan'a kadar verir. Başka bir yıl sonu için son tarih normalde yıl sonundan sonraki dördüncü ayın 15. günüdür. Haziran yıl sonu için eski üçüncü ay kuralı yalnızca 2026'dan önce başlayan vergi yıllarında geçerlidir. Haziranda biten kısa yıl bu kural açısından 30 Haziran'da bitmiş sayılır. Yeni kurulan şirketin kısa ilk yılı veya tasfiye edilen şirketin son beyannamesi için, kısa dönemin sonundan veya tasfiye tarihinden itibaren sayın (Form 1120 talimatları). Hafta sonu veya resmi tatil, son tarihi bir sonraki iş gününe kaydırır (IRS: Publication 509; Public Law 114-41, section 2006).

Form 7004 beyan süresini uzatır, ödeme süresini uzatmaz (IRS: Form 1120 talimatları). IRS, bordro ve temettü formlarını Form 1120'den ayrı listeler (IRS: Forming a corporation; Publication 542). Faaliyeti olmayan bir şirket veya eyalet eyalet tam bir beyan kontrolü için İşletmeniz hangi beyannameleri verir? rehberine bakın. Yabancı kişilere ödenen temettüler için bunun yerine stopaj, Form 1042 ve Form 1042-S gerekebilir. Yabancı sahipli C şirketi beyanı rehberi, olası Form 5472 dahil yabancı sahip bildirimlerini anlatır (IRS: Publication 515).

C şirketi tahmini vergi ödemek zorunda mıdır?

ABD'deki bir C şirketi, kredilerden sonra en az $500 vergi ödemesini bekliyorsa genellikle federal tahmini vergi öder. Taksitler, vergi yılının dördüncü, altıncı, dokuzuncu ve on ikinci aylarının 15. günündedir. Hafta sonu veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş gününe kaydırılır (IRS: Form 1120 talimatları).

Şirket tahmini vergi taksitlerini elektronik fon transferiyle yapmak zorundadır (IRS: Form 1120 talimatları). Taksitleri genellikle cari yıl vergisinden, uygunsa geçen yılın vergisinden hesaplar. Önceki yıl yöntemi, vergi tutarı sıfırdan büyük olan tam bir önceki vergi yılı gerektirir. Büyük bir şirket (önceki üç yılın herhangi birinde vergilendirilebilir geliri $1 milyon veya daha fazla olan şirket), bu yöntemi yalnızca ilk taksit için kullanabilir. Mevsimlik veya düzensiz gelirde, yıllıklandırılmış gelir veya düzeltilmiş mevsimlik taksit yöntemi taksitleri düşürebilir. Bu durumda şirket Form 2220'yi ekler. Form 2220, eksik ödeme cezasının belirlenmesine yardım eder. Nihai beyanname tam ödenmiş olsa bile önceki eksik ödemeler önem taşıyabilir (IRS: Publication 542; Form 2220 talimatları).

C şirketi hangi eyalet vergilerini öder?

Eyalet yükümlülükleri, şirketin nerede kurulduğuna, tescil edildiğine, gelir elde ettiğine ve faaliyet gösterdiğine bağlıdır. Federal Form 1120, eyalet beyannamelerinin, franchise vergilerinin veya eyalet tahmini vergi ödemelerinin yerini tutmaz. Birden fazla eyalette faaliyet gösteren şirketin, vergilendirilebilir faaliyetini her eyaletin kurallarına göre eyaletler arasında paylaştırması gerekebilir.

California asgari vergisiyle ilgili bir sorunuz varsa California asgari vergisi ve LLC ücreti rehberine bakın. Delaware'den gelen bir fatura için Delaware franchise vergisi rehberine bakın. Diğer beyan yükümlülüklerini belirlemek için kuruluş ve tescil kayıtlarını, çalışanların nerede çalıştığını ve eyaletlere göre satışları toplayın.

Örnek

Tutarlar ABD doları cinsindendir ve yalnızca örnektir. Örnekte eyalet vergisi, vergi kredileri ve sahibin bordrosu yok sayılmıştır. ABD'deki bir C şirketinin vergilendirilebilir geliri $100.000'dır ve %21 oranıyla $21.000 federal şirket gelir vergisi öder. Faaliyetleri için $39.000'ı elinde tutar ve kazanç ve kârdan $40.000 temettü öder. Temettü, şirketin $100.000 vergilendirilebilir gelirini azaltmaz. Hissedarın bu temettü üzerindeki federal vergisi $6.000 olsaydı, şirket ve hissedar birlikte $27.000 öderdi ($21.000 artı $6.000). Hissedarın gerçek vergisi geliri, temettünün daha düşük oranlara uygun olup olmadığı ve net yatırım geliri vergisine bağlıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İşletme türü seçimi veya hisse satışı planı: LLC veya C şirketi rehberi yapı seçimini ve section 1202'yi anlatır.
• S şirketi seçimi düşünüyorsanız: S şirketi statüsünü seçmeli misiniz? rehberi bu ayrı vergi uygulamasını anlatır.
• Yabancı sahip veya sınır ötesi ödemeler: Yabancı sahipli C şirketi beyanı rehberi ek bildirimleri anlatır.
• Delaware veya California'dan gelen bir fatura: Delaware franchise vergisi veya California asgari vergisi rehberini kullanın.
• Verilmeyen bir beyanname veya ödeme: Geç beyan ve geç ödeme cezaları rehberi sonuçları ve ceza hafifletme kurallarını anlatır.
• Sahiplere verilen krediler, elde tutulan kâr, zararlar veya eyaletler arası beyanlar: önceki Form 1120 beyannamelerini, bordro kayıtlarını, hissedar kredisi belgelerini, dağıtım kayıtlarını, zarar çizelgelerini ve eyalet faaliyet kayıtlarını vergi hazırlığı hizmetine getirin.