美國 C 公司如何課稅與申報

C 公司要繳多少聯邦稅？

C 公司按自己的應稅收入，以 21% 的單一稅率繳納聯邦所得稅。應稅收入不等於銷售額，也不等於銀行裡剩下的現金：公司須在 1120 表上申報收入、允許的費用、扣除項目和抵免（IRS：Publication 542；1120 表說明）。

無論公司只有一位股東還是有很多股東，都適用這個稅率。州稅和某些另行徵收的聯邦稅可能增加稅額，抵免則可以減少稅額；單看這個單一稅率，並不能決定最後的應繳金額（IRS：Publication 542）。公司替代性最低稅只適用於三年內平均每年的調整後財務報表收入超過 $10 億 的公司（《美國法典》第 59 條）。

為什麼 C 公司的收入要被課兩次稅？

公司是獨立的納稅人。公司賺到利潤時要繳稅；如果日後把這些利潤作為股息派發，股東可能還要為這筆股息繳稅。公司不能扣除所派發的股息（IRS：設立公司）。

對個人股東來說，如果符合股票和持有期的規定，股息可能適用較低的資本利得稅率；否則按一般股息收入課稅。股東的收入超過門檻時，還可能要繳淨投資收入稅（IRS：Topic 404；Publication 550；Topic 559）。「盈餘及利潤」（earnings and profits）是衡量公司當期及以往利潤的稅務指標，不等於銀行裡的現金。付款在這個金額以內，一般屬於股息。超出的部分先沖減股票的計稅基礎，沖完後再產生收益，所以在為分配定性之前，請先查核盈餘及利潤的記錄（IRS：Publication 542）。

所有者如何取錢：領薪水還是領股息？

在 C 公司工作的所有者，可以因提供服務而領取工資，也可以以股東身份領取股息。工資在可扣除時，一般會減少公司的應稅收入，股息則不能扣除。公司高級職員的工資需要預扣稅款並進行工資申報；金額應與所做的工作相符（IRS：支付自己的報酬；1120 表說明）。

如果所有者的薪水高得不合理，IRS 可以把超出的部分視為分配。為服務而領取報酬的高級職員，不能把這些款項稱為股息來繞過工資發放程序（IRS：Publication 542；IRS：支付自己的報酬）。請保存工資記錄、所有者工作內容的說明，以及派發任何股息的決定記錄。

如果透過公司取錢，或讓公司支付個人開支，會怎樣？

從 C 公司取出的錢需要有真實的定性：工資、股息或其他分配、償還所有者的墊款，或真正的貸款。替所有者支付個人帳單，並不會使它成為業務費用。即使公司沒有宣布派息，IRS 也可能把這項利益視為須課稅的分配（IRS：Topic 404；Publication 542）。

給所有者的貸款，不能只靠帳簿上的標籤。IRS 把符合公平交易原則的貸款描述為具有合約、列明的利息、還款期限，以及不還款的後果。低於市場水平的利息，本身也可能被視為分配或其他付款。債務被免除、以低於公平價值轉讓財產、向所有者支付過高的租金，以及過高的薪水，也可能成為推定分配（IRS：支付自己的報酬；Publication 542）。在編製稅表之前，請保留貸款協議、還款記錄、收據和業務目的的說明。

公司可以保留利潤，不派發股息嗎？

可以。即使公司把現金留下來，也要在賺到應稅利潤時繳稅。股東一般在利潤被分配時才繳股息稅，而不是在公司保留利潤期間（IRS：設立公司）。公司可以為擴充業務、營運資金或其他真正的業務需要而保留盈餘。但是，如果為了避免股東繳所得稅而保留盈餘，可能會觸發另行徵收的累積盈餘稅：在扣減累積盈餘抵免後，按稅法界定的金額，以 20% 的稅率計算（IRS：Publication 542；《美國法典》第 531 至 532 條）。

以往累積的盈餘及利潤會減少這些最低抵免金額。它們並不是公司可以保留現金的上限。這項稅是否適用，取決於累積盈餘的原因和法定的計算方式；請把保留資金的具體用途記錄下來（《美國法典》第 535 條）。主要收入屬被動收入、股權集中的公司，還可能要就未分配收入繳納另行徵收的 20% 個人控股公司稅，並提交 Schedule PH。如果合約指明由所有者來做這項工作，或讓客戶選擇這個人，所收取的費用也計算在內；條件是該所有者按價值持有 25% 或以上的股票（IRS：Schedule PH 說明）。

公司虧損時會怎樣？

C 公司的營業虧損留在公司；股東不能在個人稅表上扣除這項虧損。符合資格的淨營業虧損可以結轉到以後的年度，依現行規則產生的虧損沒有年限；只有農業及某些保險公司的虧損可以追溯扣減以前年度（IRS：設立公司；1120 表說明）。

對於依現行規則產生的虧損，淨營業虧損扣除額一般以後一年度應稅收入的 80% 為限，另有例外情況，較早期虧損的處理方式也有所不同。公司的資本損失則不同：它只能抵銷資本利得，不能抵銷營業收入，並且先追溯三年，再向後結轉最多五年（《美國法典》第 172 條；IRS：Publication 542）。發生所有權變更時（一般指持股至少 5% 的股東，在三年內把合計持股比例增加超過 50 個百分點），每年可用較早期虧損抵銷收入的金額會受到限制（1120 表說明；《美國法典》第 382 條）。請保存以往的稅表和虧損明細，尤其是在出售股份或引入投資者之前。

C 公司要提交什麼？截止日期是什麼時候？

美國本地的 C 公司一般每個稅務年度都要提交 1120 表，沒有應稅收入的年度也不例外。以曆年為稅務年度的公司，一般在 4 月 15 日前提交；其他年末則通常是年末後第四個月的 15 日。6 月年末原有的第三個月規則，只適用於 2026 年之前開始的稅務年度；以 6 月結束的短期年度，按此規則視為 6 月 30 日結束。新公司的第一個短期年度，或註銷公司的最後一份稅表，則從短期期間結束之日或註銷之日起算（1120 表說明）。如果截止日是週末或法定假日，則順延到下一個工作日（IRS：Publication 509；Public Law 114-41，第 2006 條）。

7004 表延長的是申報時間，不是繳款時間（IRS：1120 表說明）。IRS 把工資和股息的表格與 1120 表分開列出（IRS：設立公司；Publication 542）。如果公司沒有營運，或需要逐州核對全部申報，請參閱您的企業要提交哪些稅表。向外國人派發的股息，則可能需要預扣稅款並提交 1042 表和 1042-S 表；外資持有 C 公司的申報介紹外資持有人的申報，包括可能需要的 5472 表（IRS：Publication 515）。

C 公司需要預繳稅款嗎？

如果 C 公司預計扣除抵免後的稅款達 $500 或以上，一般須預繳聯邦稅款。分期繳款日為稅務年度第四、第六、第九和第十二個月的 15 日；遇週末或法定假日則順延到下一個工作日（IRS：1120 表說明）。

公司必須以電子資金轉帳方式繳付預繳稅款（IRS：1120 表說明）。分期款項一般按當年稅款計算；符合資格時，也可以按上一年度的稅款計算。採用上一年度方法，須有一個完整的上一稅務年度，且稅額為正數。大型公司（前三個年度中任何一年的應稅收入達 $100 萬 或以上）只可在第一期使用該方法。收入具季節性或不平均時，採用年化收入法或調整後的季節性分期法可能會降低分期金額；公司須附上 2220 表。2220 表用來判斷少繳罰款；即使最後的稅表已全額付清，較早前少繳的款項仍可能有影響（IRS：Publication 542；2220 表說明）。

C 公司要繳哪些州稅？

各州的稅務義務取決於公司在哪裡註冊成立、登記、賺取收入和經營業務。聯邦 1120 表並不取代州稅表、特許經營稅或州預繳稅款。跨州經營的公司，可能需要依各州的規則，把應稅活動分配到各州。

如果您有加州最低稅的問題，請參閱加州最低稅及 LLC 費用。如果您收到德拉瓦州的帳單，請參閱德拉瓦州特許經營稅。請備齊註冊成立和登記記錄、員工的工作地點，以及按州分列的銷售額，以便找出其他申報義務。

範例

以下美元金額僅作說明；範例不考慮州稅、抵免和所有者的工資。一家 C 公司有 $100,000 的應稅收入，按 21% 繳納聯邦公司所得稅 $21,000。公司留下 $39,000 作營運之用，並從盈餘及利潤中派發 $40,000 的股息。這筆股息不會減少公司 $100,000 的應稅收入。假設股東就這筆股息繳的聯邦稅為 $6,000，則公司和股東合計繳 $27,000（$21,000 加 $6,000）。股東實際繳的稅，取決於其收入、股息是否符合較低稅率的資格，以及是否須繳淨投資收入稅。

您的情況不同嗎？

• 選擇實體或計劃出售股份：LLC 還是 C 公司介紹如何選擇架構，以及第 1202 條。
• 考慮選擇 S 公司身份：您應該選擇 S 公司稅務身份嗎？介紹這種另行適用的稅務處理。
• 有外國所有者或跨境付款：外資持有 C 公司的申報介紹額外的申報要求。
• 收到德拉瓦州或加州的帳單：請參閱德拉瓦州特許經營稅或加州最低稅指南。
• 漏報稅表或漏繳稅款：逾期申報及逾期繳款罰款介紹後果與減免規則。
• 所有者貸款、保留利潤、虧損，或跨州申報：請把以往的 1120 表、工資記錄、股東貸款文件、分配記錄、虧損明細和各州的業務活動記錄，帶來做稅務申報諮詢。