यह किसके लिए है
- कनाडा के निवासी, जो कर के लिहाज़ से अमेरिकी नागरिक या अमेरिकी निवासी नहीं हैं
- अमेरिकी ग्राहकों वाले स्वरोज़गार करने वाले लोग और स्वामी-प्रबंधक
- कनाडाई कंपनी, US C corporation और US LLC में से चुन रहे स्वामी
यहाँ शामिल नहीं
- कनाडा में रह रहे अमेरिकी नागरिक और ग्रीन कार्ड धारक
- दो या ज़्यादा सदस्यों वाली LLC और साझेदारियाँ
- अमेरिका जा रहे लोग या अमेरिकी निवासी बन रहे लोग
- राज्य-दर-राज्य आयकर और बिक्री कर के नियम
- प्रांतीय कंपनी कर दरें और क्यूबेक के नियम
चुनाव किस बात पर निर्भर करता है?
चार बातें तय करती हैं: काम कहाँ और किसके द्वारा होता है, ग्राहक, स्टाफ़ और संपत्ति कहाँ हैं, निवेश कौन करेगा, और मुनाफ़ा आप कैसे निकालेंगे।
संधि के तहत अमेरिका कनाडा के निवासी के कारोबारी मुनाफ़े पर तभी कर लगाता है जब वह अमेरिका में स्थायी प्रतिष्ठान (PE) के ज़रिए आता हो (कनाडा–अमेरिका कर संधि, अनुच्छेद VII)। राज्य सिर्फ़ कंपनी बनने को नहीं, गतिविधि को देखते हैं: जैसे New York उस कंपनी पर कर लगाता है जो किसी और जगह बनी है, पर New York में कारोबार करती है या वहाँ की गतिविधि से आय पाती है (New York Tax Department)।
यह पृष्ठ मानकर चलता है कि आप कनाडा में रहते हैं और कर के लिहाज़ से अमेरिकी नागरिक या अमेरिकी निवासी नहीं हैं।
तीनों विकल्पों की तुलना कैसे होती है?
| कनाडाई कंपनी | US C corporation | US LLC (एकल सदस्य) | |
|---|---|---|---|
| अमेरिकी कर | अमेरिका में PE न हो तो कारोबारी मुनाफ़े पर कोई संघीय कर नहीं; राज्य फिर भी कर लगा सकते हैं | 21% संघीय कर, साथ में लागू राज्य कर | अमेरिकी कारोबारी आय पर कर आपको खुद देना होता है |
| कनाडाई कर | CCPC के लिए C$500,000 तक की सक्रिय कारोबारी आय पर 9% संघीय कर, साथ में प्रांतीय कर | कंपनी आपको जो देती है उस पर; और अगर काम आप खुद करते हैं तो आम तौर पर उसके मुनाफ़े पर हर साल FAPI के रूप में; कंपनी पर भी, अगर कनाडा में उसका PE हो | कनाडा LLC को कंपनी मानता है: LLC आपको जो देती है उस पर, और अगर काम आप खुद करते हैं तो आम तौर पर उसके मुनाफ़े पर हर साल FAPI के रूप में कर लगाता है |
| सालाना फ़ाइलिंग | T2; पंजीकरण के बाद GST/HST रिटर्न; अगर उसकी विदेशी संपत्ति, जैसे अमेरिकी बैंक खाता, की लागत C$100,000 से ज़्यादा हो तो T1135; अगर वह अमेरिका में व्यापार या कारोबार में लगी हो तो Form 1120-F और Form 8833 | Form 1120, राज्य रिटर्न, अक्सर Form 5472, और जब वह आपको लाभांश देती है तब Forms 1042 और 1042-S; आपका T1134 | Form 5472 के साथ pro forma Form 1120, जहाँ बनी है वहाँ सालाना राज्य कर, अमेरिकी कारोबारी आय हो तो आपका अमेरिकी रिटर्न; आपका T1134, या LLC कनाडा की निवासी हो तो T2 |
| पैसा निकालना | वेतन, या कनाडाई लाभांश कर क्रेडिट के साथ लाभांश | अमेरिकी विथहोल्डिंग के साथ लाभांश, और कनाडाई लाभांश कर क्रेडिट नहीं | वितरण; अमेरिका और कनाडा का कर आपस में मेल न खा सकता है |
| कब ठीक बैठता है | काम कनाडा में अमेरिकी ग्राहकों के लिए होता है, और कंपनी न होती तो आप ग्राहक के कर्मचारी न होते | परिचालन, स्टाफ़, संपत्ति या निवेशक अमेरिका में हैं | तभी, जब आपके तथ्यों के हिसाब से इस बेमेल की समीक्षा हो चुकी हो |
अमेरिकी ग्राहकों को बेचने वाली कनाडाई कंपनी के साथ क्या होता है?
कनाडा उसे निवासी कंपनी मानकर कर लगाता है। अमेरिकी संघीय कर उसके कारोबारी मुनाफ़े पर तभी लगता है जब अमेरिका में उसका PE हो; राज्य अपने नियम लागू करते हैं।
PE में ये शामिल हैं (अनुच्छेद V):
- अमेरिका में कारोबार की एक निश्चित जगह, जैसे दफ़्तर, शाखा या प्रबंधन का स्थान;
- अमेरिका में मौजूद ऐसा व्यक्ति जो नियमित रूप से कंपनी के नाम पर अनुबंध पक्के करता है (अपने कारोबार के सामान्य क्रम में काम करने वाला स्वतंत्र एजेंट इसमें नहीं गिना जाता);
- किसी भी 12 महीने की अवधि में 183 दिन या उससे ज़्यादा अमेरिका में मौजूद व्यक्ति की सेवाएँ, अगर उस अवधि में कंपनी की सकल सक्रिय कारोबारी आय का 50% से ज़्यादा हिस्सा उस व्यक्ति की अमेरिकी सेवाओं से आता है;
- किसी भी 12 महीने की अवधि में 183 दिन या उससे ज़्यादा अमेरिका में, अमेरिकी ग्राहकों के लिए एक ही या जुड़ी हुई परियोजनाओं पर दी गई सेवाएँ।
सिर्फ़ कंपनी के अपने माल को रखने, दिखाने या पहुँचाने के लिए इस्तेमाल होने वाली जगह, जैसे अमेरिकी गोदाम में रखा स्टॉक, PE नहीं है (अनुच्छेद V, पैराग्राफ़ 6)। फिर भी कंपनी अमेरिका में व्यापार या कारोबार में लगी मानी जा सकती है, इसलिए नीचे की फ़ाइलिंग लागू हो सकती हैं।
अमेरिकी फ़ाइलिंग। अगर कंपनी अमेरिका में व्यापार या कारोबार में लगी है पर उसका कोई PE नहीं है, तो वह Form 1120-F फ़ाइल करती है और Form 8833 लगाती है। कारोबारी आय अमेरिकी PE से जुड़ी नहीं है, यह दावा IRS के सामने बताना ज़रूरी है; न बताने पर कंपनी को, विदेशी कंपनी को भी, हर चूक पर US$10,000 का जुर्माना लग सकता है (Form 8833; Treasury Regulations धारा 301.6712-1)। IRS विदेशी कंपनी से यह भी कहता है कि जब उसकी अमेरिकी गतिविधि सीमित हो, या जब वह तय करे कि संधि से उसका अमेरिकी कर हट जाता है, तब वह सुरक्षात्मक Form 1120-F फ़ाइल करे। इससे कटौतियों का उसका अधिकार बना रहता है, अगर यह राय गलत निकले; कटौतियों के लिए आम तौर पर देय तिथि के 18 महीने के भीतर फ़ाइल करना ज़रूरी है, और अमेरिका में दफ़्तर न रखने वाली कंपनी के लिए यह आम तौर पर वर्षांत के बाद 6वें महीने की 15वीं तारीख़ होती है (Form 1120-F के निर्देश)। अगर कंपनी किसी अमेरिकी राज्य में कारोबार के लिए पंजीकरण करती है, तो पंजीकरण के 30 दिन के भीतर उसे FinCEN को लाभकारी स्वामित्व रिपोर्ट भी देनी पड़ सकती है; अमेरिका में बनी कंपनियाँ अब यह रिपोर्ट नहीं देतीं (FinCEN)।
राज्य। संधि अमेरिकी संघीय आयकर पर लागू होती है (अनुच्छेद II)। उसका PE नियम राज्य करों को सीमित नहीं करता, इसलिए कोई राज्य ऐसी कनाडाई कंपनी पर कर लगा सकता है जो उस राज्य के अपने नियम पूरे करती हो (संधि की Treasury तकनीकी व्याख्या)।
ग्राहकों के कागज़ात। अमेरिकी ग्राहक Form W-8BEN-E माँग सकते हैं। यह दर्ज करता है कि कंपनी विदेशी है, और यह ग्राहक को जाता है, IRS को नहीं। अमेरिका में किए काम के लिए कंपनी फ़ॉर्म के Part III में संधि की छूट माँग सकती है (Form W-8BEN-E के निर्देश)।
कनाडाई कर। हर निवासी कंपनी हर साल T2 रिटर्न फ़ाइल करती है, भले ही कोई कर देय न हो (CRA), और यह वर्षांत के छह महीने के भीतर करना होता है (CRA: कब फ़ाइल करें)। अगर साल में किसी भी समय उसकी विदेशी संपत्ति, जैसे अमेरिकी बैंक खाता, की लागत C$100,000 से ज़्यादा हो, तो वह Form T1135 भी फ़ाइल करती है; कनाडा के बैंक में अमेरिकी डॉलर का खाता सिर्फ़ मुद्रा के कारण विदेशी संपत्ति नहीं होता (CRA: T1135 के सवाल)। कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) C$500,000 की कारोबारी सीमा तक की सक्रिय कारोबारी आय पर 9% की संघीय शुद्ध दर देती है, और उससे ऊपर की आय पर 15%, साथ में प्रांतीय कर (CRA: कंपनी कर दरें)। यह सीमा संबद्ध कंपनियों में बँटती है, बड़ी कर योग्य पूँजी या निष्क्रिय आय वाली कंपनियों के लिए घटती है, और सिर्फ़ कनाडा में चलाए जा रहे सक्रिय कारोबार की आय पर लागू होती है (T2 मार्गदर्शिका)। अगर कंपनी के बिना आप अपने ग्राहक के कर्मचारी होते, तो CRA उसे व्यक्तिगत सेवा कारोबार मान सकता है; उसे न छोटे कारोबार की कटौती मिलती है, न सामान्य कर कटौती, और उस पर एक अतिरिक्त कर लगता है (CRA: व्यक्तिगत सेवा कारोबार)।
निवेशक। गैर-निवासियों या सार्वजनिक कंपनियों के नियंत्रण वाली कंपनी CCPC नहीं होती (CRA: कंपनी का प्रकार), इसलिए उसे छोटे कारोबार की दर नहीं मिलती।
पैसा निकालना। वेतन, या लाभांश। कर योग्य कनाडाई कंपनी से मिले लाभांश पर लाभांश कर क्रेडिट मिलता है (CRA)।
अगर अमेरिका में PE हो, तो अमेरिका उससे जुड़े मुनाफ़े पर कर लगाता है (अनुच्छेद VII), शाखा कर (PE के उस मुनाफ़े पर अमेरिकी कर जो अमेरिका में दोबारा निवेश नहीं हुआ) जोड़ सकता है जिसे संधि सीमित करती है (अनुच्छेद X), और कनाडा अमेरिकी मुनाफ़े पर चुकाए अमेरिकी कर का क्रेडिट देता है (अनुच्छेद XXIV)।
US C corporation के साथ क्या होता है?
कंपनी अपनी कर योग्य आय पर 21% अमेरिकी संघीय कर देती है (Form 1120 के निर्देश), और जहाँ लागू हो वहाँ राज्य कर भी। कंपनी आपको जो देती है उस पर आप कनाडाई कर देते हैं। अगर कंपनी का काम आप खुद करते हैं, तो कनाडा आम तौर पर कंपनी के मुनाफ़े पर, विदेशी संचित संपत्ति आय (FAPI) के रूप में, आप पर हर साल भी कर लगाता है, भले ही कुछ भी न दिया गया हो; इसमें कंपनी के चुकाए अमेरिकी कर पर आधारित कटौती मिलती है (Income Tax Act, धारा 95(2)(b); धारा 91(1) और (4))।
अमेरिकी फ़ाइलिंग। Form 1120, आम तौर पर वर्षांत के बाद 4वें महीने की 15वीं तारीख़ तक (30 जून को समाप्त होने वाले कुछ वित्त वर्षों के लिए पहले)। जिस कंपनी का कम से कम 25% एक विदेशी व्यक्ति के पास है, वह आम तौर पर Form 5472 फ़ाइल करती है, अगर उसने किसी संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन किए हों (Form 1120 के निर्देश)। इसे फ़ाइल न करने का जुर्माना US$25,000 है (Form 5472 के निर्देश)। जिस राज्य में कंपनी बनी है, वह सालाना कर ले सकता है, भले ही आप वहाँ कारोबार न करें: हर Delaware कंपनी वार्षिक रिपोर्ट फ़ाइल करती है और फ़्रैंचाइज़ कर देती है (Delaware Division of Corporations)।
कनाडाई फ़ाइलिंग। आपके स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी आपकी विदेशी सहयोगी कंपनी होती है। आप हर साल Form T1134 फ़ाइल करते हैं, जो आपके कर वर्ष के अंत के 10 महीने बाद देय है (CRA: T1134)। देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग।
कंपनी कहाँ से चलती है। कंपनी वहाँ की निवासी होती है जहाँ उसका केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण चलता है (CRA: कंपनी का निवास)। कनाडा से चलाई जा रही अमेरिकी कंपनी दोनों देशों की निवासी हो सकती है; तब संधि उसे सिर्फ़ अमेरिका की निवासी मानती है, जहाँ वह बनी है (अनुच्छेद IV)। लेकिन अगर काम कनाडा में होता है, तो कंपनी का कनाडा में PE हो सकता है। तब कनाडा उस काम के मुनाफ़े पर कर लगा सकता है (अनुच्छेद VII), और कनाडा में कारोबार करने वाली गैर-निवासी कंपनी संधि की छूट माँगने पर भी T2 फ़ाइल करती है (CRA)।
पैसा निकालना। विदेशी व्यक्ति को दिए गए लाभांश पर 30% अमेरिकी कर लगता है, जब तक संधि उसे घटा न दे (IRS: FDAP आय)। अगर शेयर आपके निजी नाम पर हैं तो संधि दर 15% है, और अगर स्वामी कनाडा की कंपनी है जिसके पास मतदान वाले शेयरों का कम से कम 10% है, तो 5% (अनुच्छेद X)। कंपनी यह कर काटती है और Forms 1042 और 1042-S फ़ाइल करती है (Form 1042 के निर्देश); संधि दर पाने के लिए उसे Form W-8BEN दें (IRS)।
कनाडा में आप पूरा लाभांश दिखाते हैं। विदेशी लाभांश पर लाभांश कर क्रेडिट नहीं मिलता; आप काटे गए अमेरिकी कर के लिए विदेशी कर क्रेडिट माँग सकते हैं (CRA: लाइन 12100)। यह क्रेडिट सिर्फ़ उस विदेशी कर को कवर करता है जो आपने खुद चुकाया, कंपनी के अमेरिकी कर को नहीं (Folio S5-F2-C1, पैराग्राफ़ 1.37)। अगर कनाडा पहले ही मुनाफ़े पर आप पर FAPI के रूप में कर लगा चुका है, तो आप लाभांश का बड़ा हिस्सा घटा सकते हैं ताकि उस पर दो बार कर न लगे (धारा 91(5))। इसके बजाय अगर लाभांश कनाडा की होल्डिंग कंपनी को मिलता है, तो वह उसका कुछ या पूरा हिस्सा घटाती है, यह इस पर निर्भर है कि सहयोगी कंपनी का मुनाफ़ा कैसे कमाया गया और उस पर कैसे कर लगा (उसके अधिशेष खाते) (Income Tax Act, धारा 113)।
संपदा कर। आपके निजी स्वामित्व वाले अमेरिकी कंपनी के शेयर अमेरिकी संपदा कर के लिए अमेरिकी संपत्ति हैं (26 USC 2104)। अगर मृत्यु के समय आपकी अमेरिकी संपत्ति का मूल्य US$60,000 से ज़्यादा है, तो आपकी संपदा Form 706-NA फ़ाइल करती है; संधि आनुपातिक क्रेडिट की अनुमति देती है (IRS: अनिवासियों के लिए संपदा कर)। कनाडाई कंपनी के शेयर अमेरिकी संपत्ति नहीं हैं।
US LLC के साथ क्या होता है?
हर देश को अलग करदाता दिखता है। अमेरिका एकल-सदस्य LLC को पारदर्शी मानकर सीधे आपको करदाता मानता है; कनाडा LLC को कंपनी मानता है।
- अमेरिका। एकल-सदस्य LLC को उपेक्षित संस्था (disregarded entity) माना जाता है, जब तक वह Form 8832 पर कंपनी की तरह कर लगवाने का चुनाव न करे (IRS); इस चुनाव के बाद उस पर ऊपर बताई अमेरिकी कंपनी की तरह कर लगता है। पूरी तरह किसी विदेशी व्यक्ति के स्वामित्व वाली उपेक्षित LLC फिर भी हर उस साल Form 5472 के साथ pro forma Form 1120 फ़ाइल करती है जिसमें आपके साथ कोई रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हो, जैसे आपके द्वारा डाला या निकाला गया पैसा (Form 5472 के निर्देश)। जिस राज्य में वह बनी है, वह सालाना कर ले सकता है: Delaware की LLC राज्य के रिकॉर्ड में रहने वाले हर साल के लिए एक कर देती है (Delaware Division of Corporations)। देखें विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग और विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब लगता है।
- कनाडा। CRA US LLC को कंपनी मानता है (Information Circular IC71-17R6, पैराग्राफ़ 88)। अगर LLC कनाडा की निवासी नहीं है, तो आप उसके लिए T1134 फ़ाइल करते हैं। तब कनाडा शेयरधारक के रूप में आप पर LLC से मिली रकम पर कर लगाता है, और अगर काम आप खुद करते हैं तो आम तौर पर उसके मुनाफ़े पर भी हर साल विदेशी संचित संपत्ति आय (FAPI) के रूप में, भले ही कुछ न दिया गया हो (Income Tax Act, धारा 95(2)(b))। देखें US LLC का कनाडाई स्वामी।
- बेमेल। अमेरिका LLC के अमेरिकी कारोबारी मुनाफ़े पर कमाते ही आप पर कर लगाता है; कनाडा वितरण पर और अक्सर FAPI पर कर लगाता है। ये अलग-अलग वर्षों में आ सकते हैं और अलग-अलग तरह की आय हो सकते हैं, इसलिए अमेरिकी कर कनाडाई कर की पूरी भरपाई न भी कर सके। नतीजा तथ्यों पर निर्भर करता है।
- संधि की सीमाएँ। जिस अमेरिकी संस्था को कनाडा कंपनी मानता है, उसकी अमेरिकी स्रोत की आय संधि के लिए उसके कनाडाई-निवासी स्वामियों द्वारा अर्जित नहीं मानी जाती, भले ही अमेरिका संस्था को पारदर्शी मानता हो (अनुच्छेद IV, पैराग्राफ़ 7(a); Treasury तकनीकी व्याख्या)। इसलिए LLC के ज़रिए कमाई आय पर संधि के लाभ लागू न भी हों।
- निवास। संधि के तहत उपेक्षित LLC अमेरिका की निवासी नहीं है (Treasury तकनीकी व्याख्या), इसलिए अमेरिकी कंपनी को बचाने वाला टाई-ब्रेकर नियम लागू नहीं होता। कनाडा से चलाई जा रही LLC कनाडा की निवासी हो सकती है। अगर ऐसा है, तो वह T2 फ़ाइल करती है और अपने मुनाफ़े पर कनाडाई कंपनी कर देती है, छोटे कारोबार की दर के बिना, क्योंकि वह कनाडा में निगमित नहीं हुई और इसलिए CCPC नहीं है (CRA: कंपनी का प्रकार)। तब वह आपकी विदेशी सहयोगी कंपनी नहीं रहती, इसलिए न T1134 होता है, न FAPI (Income Tax Act, धारा 95(1)), और उसके लाभांश पर लाभांश कर क्रेडिट नहीं मिलता (CRA)।
क्या कनाडा का निवासी S corporation का स्वामी हो सकता है?
नहीं, जब तक आप अमेरिकी नागरिक या अमेरिकी निवासी भी न हों। S corporation के शेयरधारक अनिवासी विदेशी व्यक्ति नहीं हो सकते (IRS: S corporations)। देखें क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए।
अगर आप कंपनी के बिना स्वरोज़गार ही करते रहें तो?
यही संधि परीक्षण लागू होता है: अमेरिकी संघीय कर आपके कारोबारी मुनाफ़े पर सिर्फ़ अमेरिकी PE के ज़रिए लगता है (अनुच्छेद VII); राज्य अपने नियम लागू करते हैं। अगर आप अमेरिका में व्यापार या कारोबार में लगे हैं, तो संधि आय को छूट दे तब भी आपको Form 1040-NR फ़ाइल करना होगा (Form 1040-NR के निर्देश)। PE न होने के दावे के लिए Form 8833 लगाएँ, जब तक कि उसमें बताई जाने वाली रकमें साल में कुल मिलाकर US$10,000 या उससे कम न हों (Form 8833; Treasury Regulations धारा 301.6114-1(c)(2))। कनाडा में किए काम के लिए अमेरिकी ग्राहक Form W-8BEN माँग सकते हैं, जो विदेशी दर्जे के फ़ॉर्म का व्यक्तिगत संस्करण है (IRS)। अमेरिका में रहते हुए आप जो भी काम करें, उसके लिए भुगतान करने वाले को आम तौर पर 30% काटना होता है, जब तक आप उसे संधि की छूट माँगने वाला Form 8233 न दें, जिसके लिए SSN या ITIN चाहिए (Form 8233 के निर्देश)। कनाडा में कंपनी बनाने से आपका कनाडाई कर बदलता है, संधि परीक्षण नहीं।
क्या बिक्री कर संरचना पर निर्भर करता है?
ज़्यादातर नहीं। बिक्री कर इस पर निर्भर करता है कि आप कहाँ और क्या बेचते हैं। एक फ़र्क़ पंजीकरण में हो सकता है: कनाडा में कारोबार करने वाला व्यवसाय, कनाडाई कंपनी समेत, छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा पार करते ही GST/HST के लिए पंजीकरण कराना होता है, भले ही उसकी बिक्री शून्य-दर वाले निर्यात हो (CRA: पंजीकरण कब करें)। कनाडा में कारोबार न करने वाली अमेरिकी कंपनी को आम तौर पर यह नहीं करना पड़ता, पर कनाडा में काम करने वाले स्वामी की चलाई कंपनी यहाँ कारोबार कर रही हो सकती है।
- अमेरिका। कोई राज्य ऐसे विक्रेता से भी अपना बिक्री कर वसूलने को कह सकता है जिसकी वहाँ भौतिक मौजूदगी नहीं है (South Dakota v. Wayfair)। हर राज्य अपनी सीमाएँ और नियम तय करता है।
- कनाडा। कनाडा से निर्यात होने वाली ज़्यादातर वस्तुएँ और सेवाएँ GST/HST के लिए शून्य-दर वाली हैं (CRA)। कनाडाई ग्राहकों को बेचने वाली अमेरिकी कंपनी को पंजीकरण करवाना पड़ सकता है: देखें गैर-निवासी और डिजिटल विक्रेता।
उदाहरण
सिर्फ़ समझाने के लिए। Maya Ontario में रहती है और अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है। वह अपने घर के दफ़्तर से अमेरिकी ग्राहकों के लिए सॉफ़्टवेयर लिखती है और कभी अमेरिका में काम नहीं करती। उसका कारोबार साल में $100,000 का मुनाफ़ा कमाता है और वह सब निकाल लेती है। आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं, अमेरिकी रकमें बराबर मूल्य पर मानी गई हैं; वेतन और व्यक्तिगत कर स्लैब छोड़ दिए गए हैं। इससे सिर्फ़ यह दिखता है कि कर कहाँ पड़ता है।
| कनाडाई कंपनी | अमेरिकी C corporation (Delaware) | |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी कर | $0: न अमेरिका में दफ़्तर, न वहाँ बिताए दिन, इसलिए कोई अमेरिकी PE नहीं | $21,000 (21%), किसी भी राज्य कर से पहले |
| कनाडाई कंपनी कर | $11,200 (9% संघीय + 2.2% Ontario छोटे कारोबार की दर, 1 जुलाई 2026 से लागू) | कनाडा में PE न हो तो $0, पर उसका काम कनाडा में होता है, इसलिए कनाडाई PE संभव है |
| निकालने के लिए बचा | $88,800 | $79,000 |
| लाभांश पर अमेरिकी कर | $0 | $11,850 (15% संधि दर) |
| कनाडाई व्यक्तिगत कर | लाभांश पर लाभांश कर क्रेडिट के साथ कर | संभवतः FAPI, क्योंकि काम Maya खुद करती है: $100,000 का मुनाफ़ा हर साल उस पर कर योग्य है, जिसमें से $39,900 की कटौती (1.9 × $21,000) मिलती है। फिर लाभांश का $60,100 घटाया जा सकता है; बाकी $18,900 पर लाभांश कर क्रेडिट के बिना कर लगता है, और विदेशी कर क्रेडिट $11,850 का कुछ या पूरा हिस्सा कवर कर सकता है |
| सालाना रिटर्न | T2, GST/HST रिटर्न | Form 1120, Form 5472, Forms 1042 और 1042-S, Delaware फ़्रैंचाइज़ कर, T1134, संभवतः कनाडाई T2 |
इस उदाहरण में अमेरिकी कंपनी पर ज़्यादा कर और ज़्यादा रिटर्न लगते हैं: उसके दो अमेरिकी करों का जोड़ $32,850 है, जबकि कनाडाई कंपनी कर $11,200 है, और कनाडा की FAPI कटौती और विदेशी कर क्रेडिट सिर्फ़ कनाडाई कर घटाते हैं, अमेरिकी कर कभी नहीं। अगर Maya काम, स्टाफ़ या संपत्ति अमेरिका ले जाए, या ऐसे निवेशक ले आए जो अमेरिकी कंपनी माँगते हों, तो तुलना बदल सकती है।
आपका मामला अलग है?
- आप कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हैं: नियम अलग हैं, S corporation की पात्रता समेत। देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी।
- आपके पास पहले से US LLC है: देखें US LLC का कनाडाई स्वामी।
- आप अमेरिका में काम करते हैं, थोड़े समय के लिए ही सही: ऊपर सेवाओं के PE का नियम और अमेरिकी विथहोल्डिंग देखें; लंबी अवधि के लिए देखें स्नोबर्ड और अमेरिकी निवास।
- आपकी Form 5472 जैसी अमेरिकी फ़ाइलिंग छूट गई हैं: देखें छूटे अमेरिकी रिटर्न पूरे करना।
- आपके पास विदेशी कंपनी है और जानना है कि कनाडा में क्या रिपोर्ट करना है: देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग।
- आपके साझेदार, निवेशक या एक से ज़्यादा स्वामी हैं: व्यवसाय की स्थापना।
- आप चाहते हैं कि संरचना की समीक्षा आपके तथ्यों के हिसाब से हो: सीमा-पार कर।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| संघीय छोटे व्यवसाय कटौती की व्यावसायिक सीमा किसी अन्य कंपनी से संबद्ध न होने वाली CCPC के लिए अधिकतम; संबद्ध कंपनियों में बाँटी जाती है और $10 मिलियन से अधिक कर योग्य पूँजी या $50,000 से अधिक निष्क्रिय आय पर घटती है; 51 सप्ताह से कम के कर वर्षों के लिए आनुपातिक; सूचकांकित नहीं | C$500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025, अध्याय 4 जाँचा गया |
| लघु व्यवसाय कटौती के साथ कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर उन CCPC के लिए जो व्यावसायिक सीमा तक की सक्रिय व्यावसायिक आय पर छोटे व्यवसाय की कटौती का दावा करती हैं; सूचकांकित नहीं | 9% | CRA: कंपनी कर दरें जाँचा गया |
| Form T1135 की रिपोर्टिंग सीमा वर्ष में किसी भी समय सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत, कनाडाई डॉलर में; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) और (3) जाँचा गया |
| Canada–US संधि में सेवा PE का राजस्व परीक्षण अनुच्छेद V(9)(a): यदि कोई व्यक्ति किसी भी 12 महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक उपस्थित रहे और उस अवधि में उद्यम की सकल सक्रिय व्यावसायिक आय का इससे अधिक हिस्सा वहाँ उस व्यक्ति की सेवाओं से आए, तो सेवा स्थायी प्रतिष्ठान (PE) बनता है | 50% | Department of Finance Canada: कनाडा–अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| संधि-आधारित रिटर्न रुख़ का खुलासा न करने का जुर्माना (C corporation) धारा 6712 के तहत प्रति चूक, C corporation के लिए। | US$10,000 | IRS: Form 8833 (Rev. दिसंबर 2022) जाँचा गया |
| सामान्य कर कटौती के बाद कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर मूल दर 38%, संघीय abatement के बाद 28%, सामान्य कर कटौती के बाद 15%; सूचकांकित नहीं | 15% | CRA: कंपनी कर दरें जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | US$25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| अन्य सभी मामलों में Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(b): लाभांश पर दर, जब लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी नहीं है जिसके पास मतदान स्टॉक का कम से कम 10% हो, व्यक्ति सहित | 15% | Department of Finance Canada: कनाडा–अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| कम लाभांश दर के लिए Canada–US संधि में मतदान-स्टॉक स्वामित्व अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी होनी चाहिए जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम इतना हिस्सा हो | 10% | Department of Finance Canada: कनाडा–अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| मतदान स्टॉक का 10% या अधिक रखने वाली कंपनी के लिए Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी वह कंपनी है जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम 10% है | 5% | Department of Finance Canada: कनाडा–अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| नागरिक न होने वाले अनिवासी के लिए अमेरिकी संपदा कर रिटर्न फ़ाइल करने की सीमा मृत्यु के समय अमेरिका में स्थित संपत्तियाँ और समायोजित कर योग्य उपहार; इससे ऊपर होने पर Form 706-NA ज़रूरी है | US$60,000 | IRS: अमेरिकी नागरिक न होने वाले अनिवासियों के लिए संपदा कर के अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न जाँचा गया |
| व्यक्ति की छोटी संधि-आधारित राशियों के लिए Form 8833 की माफ़ी यदि वर्ष के लिए रिपोर्ट योग्य भुगतान या आय की मदें कुल मिलाकर इतनी या इससे कम हों तो खुलासे से छूट मिलती है, निवास से जुड़े रुख़ को छोड़कर | US$10,000 | eCFR: 26 CFR 301.6114-1(c)(2) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Department of Finance Canada: कनाडा–अमेरिका कर संधि (समेकित)
- US Treasury: कनाडा–अमेरिका संधि के 2007 प्रोटोकॉल की तकनीकी व्याख्या
- US Treasury: कनाडा–अमेरिका संधि की तकनीकी व्याख्या (1980, 1983 और 1984 के संशोधनों सहित)
- IRS: Form 8833, संधि-आधारित रिटर्न रुख़ का प्रकटीकरण
- eCFR: Treasury Regulations धारा 301.6712-1
- IRS: Form 1120-F के निर्देश
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: Form 1040-NR के निर्देश
- eCFR: Treasury Regulations धारा 301.6114-1
- IRS: Form 1042 के निर्देश
- IRS: Form 8233 के निर्देश
- US Code: 26 USC 2104, अमेरिका के भीतर की संपत्ति (संपदा कर)
- IRS: अमेरिकी नागरिक न होने वाले अनिवासियों के संपदा कर पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
- FinCEN: लाभकारी स्वामित्व जानकारी की रिपोर्टिंग
- IRS: Form W-8BEN-E के निर्देश
- IRS: Form W-8BEN के बारे में
- IRS: S corporations
- IRS: एकल-सदस्य सीमित देयता कंपनियाँ
- IRS: निश्चित, निर्धारणीय, वार्षिक, आवधिक (FDAP) आय
- CRA: कंपनी कर दरें
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, अध्याय 4
- CRA: कंपनी का प्रकार
- CRA: कंपनी आयकर रिटर्न
- CRA: कंपनी आयकर रिटर्न कब फ़ाइल करें
- CRA: Form T1135 पर सवाल और जवाब
- CRA: कंपनी आयकर रिटर्न किसे फ़ाइल करना होता है
- CRA: कंपनी का निवास
- CRA: Form T1134 और निर्देश
- CRA: Information Circular IC71-17R6, कनाडा की कर संधियों के तहत सक्षम प्राधिकारी की सहायता
- CRA: व्यक्तिगत सेवा कारोबार क्या है
- Ontario Ministry of Finance: कंपनी आयकर
- CRA: लाइन 12100, ब्याज और अन्य निवेश आय
- CRA: लाइन 40425, संघीय लाभांश कर क्रेडिट
- CRA: Income Tax Folio S5-F2-C1, विदेशी कर क्रेडिट
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 91
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 95
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 113
- CRA: GST/HST के लिए पंजीकरण कब करें और शुल्क लेना कब शुरू करें
- CRA: GST/HST, आपूर्ति का प्रकार
- अमेरिकी सुप्रीम कोर्ट: South Dakota v. Wayfair (2018)
- New York State Department of Taxation and Finance: Article 9-A फ़्रैंचाइज़ कर
- Delaware Division of Corporations: फ़्रैंचाइज़ कर
- Delaware Division of Corporations: LLC, LP और GP कर के निर्देश
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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