सबसे पहले हर स्वामी की कर स्थिति जाँचें। दो स्वामियों वाली LLC आम तौर पर Form 1065 फ़ाइल करती है। अमेरिकी व्यक्ति Form 1040 भरता है, अनिवासी व्यक्ति Form 1040-NR, और विदेशी कंपनी साझेदार आम तौर पर Form 1120-F। LLC विदेशी साझेदार के हिस्से पर कर की विथहोल्डिंग (withholding) करके जमा करती है। C corporation खुद कर देती है और Form 1120 फ़ाइल करती है। शेयरधारक लाभांश दिखाते हैं और विदेशी भुगतान-प्राप्तकर्ता पर कर विथहोल्डिंग लागू होती है। अनिवासी विदेशी व्यक्ति या कंपनी शेयरधारक हो तो S दर्जा नहीं मिल सकता।
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कैलेंडर वर्ष वाली अमेरिकी C corporation के लिए वैध Form 7004 से Form 1120 और ज़रूरी Form 5472 की अंतिम तिथि 15 अक्टूबर हो जाती है। दोनों उसी तारीख़ तक फ़ाइल करें। कर 15 अप्रैल तक देना होता है। अगर कंपनी विदेश में व्यवसाय और बही-खाते रखने वाले नियम के लिए पात्र है, तो 15 जून तक। देर से भरे Form 5472 पर कंपनी को $25,000 का जुर्माना लग सकता है, भले ही आयकर शून्य हो।
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अमेरिकी C corporation अपना Form 1120 खुद तैयार कर सकती है। अधिकृत अधिकारी साइन करता है, भले ही उसके पास SSN या ITIN न हो। ज़रूरी Form 5472 साथ लगाएँ। e-file करें, या अगर कागज़ी फ़ाइलिंग की अनुमति है तो कंपनी के मुख्य स्थान के पते पर डाक से भेजें। कंपनी अपना कर अलग से चुकाती है, विदेशी बैंक से अंतरराष्ट्रीय वायर के ज़रिए भी।
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विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी C corporation आम तौर पर अपना पहला Form 1120 उस तारीख़ से भरती है जब उसके पहली बार शेयरधारक, संपत्ति या व्यावसायिक गतिविधि होती है, और कर वर्ष के अंत तक, भले ही बिक्री शून्य हो। पहले इन तारीख़ों की पुष्टि करें, फिर आय और कटौती योग्य खर्च दिखाएँ। शुरुआती और गठन के खर्च आम तौर पर व्यवसाय शुरू होने तक टाल दिए जाते हैं। कर कंपनी खुद चुकाती है, और घाटा भी कंपनी के पास ही रहता है।
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सिर्फ़ अमेरिकी बिक्री या LLC का स्वामित्व Form 1120-F ज़रूरी नहीं बनाता। पहले अमेरिका में गतिविधि और LLC का वर्गीकरण जाँचें। अमेरिका में व्यापार या व्यवसाय करने वाली विदेशी कंपनी आम तौर पर Form 1120-F फ़ाइल करती है और उसका कर चुकाती है, संधि की राहत होने पर भी। उपेक्षित (disregarded) LLC अलग से Form 5472 फ़ाइल कर सकती है। साझेदारी वाली और कंपनी का दर्जा चुनने वाली LLC अपने रिटर्न खुद भरती हैं।
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अमेरिकी C corporation को आम तौर पर हर कर वर्ष में पूरा Form 1120 फ़ाइल करना होता है, भले ही बिक्री या कर योग्य आय शून्य हो। अगर किसी विदेशी या अमेरिकी संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ हो, तो उसके साथ Form 5472 भी लगता है। विदेशी मालिक को किए गए भुगतानों पर विथहोल्डिंग रिटर्न भी ज़रूरी हो सकते हैं। राज्य की फ़ाइलिंग इस पर निर्भर करती है कि कंपनी कहाँ काम करती है और कहाँ बनी है।
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एक विदेशी व्यक्ति की अमेरिकी एकल-सदस्य LLC को हर उस साल Form 5472 के साथ pro forma Form 1120 फ़ाइल करना होता है, जिसमें मालिक या किसी और संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ हो, योगदान और वितरण समेत। कैलेंडर-वर्ष वाली LLC के लिए अंतिम तिथि 15 अप्रैल है, जिसे Form 7004 से बढ़ाया जा सकता है। इसे फ़ैक्स या डाक से भेजना होता है, e-file नहीं किया जा सकता।
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विदेशी साझेदार वाली अमेरिकी साझेदारी या बहु-सदस्य LLC आम तौर पर उस साझेदार के प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय के हिस्से पर संघीय कर काटती है, भले ही नकद वितरण न हुआ हो। वह Form 8813 से किस्तें चुकाती है और Forms 8804 और 8805 फ़ाइल करती है। निष्क्रिय आय, हिस्सेदारी की बिक्री और राज्य-स्रोत की आय पर अलग विथहोल्डिंग लागू हो सकती है।
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अनिवासी व्यक्ति आम तौर पर अमेरिकी LLC या C corporation का मालिक हो सकता है, लेकिन अनिवासी विदेशी S corporation का शेयरधारक नहीं हो सकता। एक मालिक वाली LLC की आय आम तौर पर उसके मालिक तक पहुँचती है, कई मालिकों वाली LLC आम तौर पर साझेदारी के रूप में फ़ाइल करती है, और C corporation अपना आयकर खुद चुकाती है। असल फ़ाइलिंग स्वामित्व, अमेरिकी गतिविधि और राज्य के नियमों से तय होती है।
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हर उस साल की जाँच करें जिसमें अमेरिकी संस्था पर Form 5472 लागू था और संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन थे। हर छूटा फ़ॉर्म उसी साल के कंपनी रिटर्न के साथ फ़ाइल करें। अपनी मर्ज़ी से फ़ाइल करने पर भी जुर्माने में राहत की गारंटी नहीं है, लेकिन आप उचित कारण समझा सकते हैं। CP215 नोटिस मिला हो, तो उसकी जवाब देने की अंतिम तिथि तक जवाब दें, छूटी फ़ाइलिंग पूरी करें और सबूत के साथ राहत माँगें।
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सबसे पहले हर स्वामी की अमेरिकी कर स्थिति, हिस्सेदारी और किराया वसूलने वाले की पहचान करें। अनिवासी स्वामियों को अमेरिकी किराये की आय पर अमेरिकी कर देना होता है। भुगतान करने वाला आम तौर पर कुल किराये पर कर काटता है, जब तक शुद्ध किराये पर कर का दस्तावेज़ी आधार न हो; किराया वसूलने वाला कर न काटे, तो वह कर उसे ही चुकाना पड़ सकता है। व्यक्ति Form 1040-NR पर शुद्ध किराये पर कर का चुनाव करते हैं; विदेशी कंपनियाँ Form 1120-F भरती हैं। LLC का वर्गीकरण तय करता है कि कौन-सा रास्ता लागू होगा। छूटे सालों का हिसाब दोबारा बनाएँ।
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सबसे पहले अनिवासी स्थिति की पुष्टि करें, किसी भी संधि टाई-ब्रेकर समेत। कर योग्य अमेरिकी व्यावसायिक आय के लिए अपना Form 1040-NR फ़ाइल करें: सीधे या disregarded LLC के व्यवसाय को Schedule C पर दिखाएँ, या साझेदारी का हिस्सा Schedule K-1 से लें और Form 8805 की कोई भी विथहोल्डिंग क्लेम करें। भुगतान न मिलने पर भी आपके हिस्से पर कर बनता है। स्वरोज़गार कर आम तौर पर लागू नहीं होता; अनुमानित कर और राज्य की फ़ाइलिंग जाँचें।
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अगर अमेरिकी एकल-सदस्य LLC संघीय कर के लिए उपेक्षित संस्था (disregarded) है, तो उसका स्वामी आम तौर पर नकदी को स्वामी की निकासी (owner draw) के रूप में ले सकता है: इस हस्तांतरण से अलग से कोई अमेरिकी आयकर या लाभांश विथहोल्डिंग नहीं बनती, लेकिन LLC की आय पर स्वामी को फिर भी कर देना पड़ सकता है। C corporation लाभांश, उचित वेतन या शुल्क दे सकती है, या असली ऋण चुका सकती है; हर एक के स्रोत, विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग के नियम अलग हैं।
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अगर विदेश से भेजा गया पैसा शेयर खरीदने में लगे या वह सचमुच का ऋण हो, तो अमेरिकी C corporation के लिए आम तौर पर वह आय नहीं गिना जाता। पैसा भेजने या कंपनी के बिल भरने से पहले तय करके लिख लें कि कंपनी शेयर जारी करेगी या पैसा लौटाने की ज़िम्मेदारी लेगी। विदेशी स्वामी का ऋण और उसका ब्याज Form 5472 में आ सकता है। कंपनी को स्वामी को दिए गए कर योग्य ब्याज पर कर काटना और उसकी रिपोर्ट करना ज़रूरी है।
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सबसे पहले अपनी संस्था के गठन वाले राज्य का एजेंट-नियम देखें। जिस एकल स्वामी ने कोई संस्था नहीं बनाई, उसे पंजीकृत एजेंट की ज़रूरत नहीं होती। IRS को अपना असली डाक पता और भौतिक पता दें, चाहे वह विदेश में हो। अमेरिकी या विदेशी व्यवसाय अमेरिकी खाते के लिए आवेदन कर सकता है, पर बैंक उसका स्थान और पहचान जाँचते हैं, और पेमेंट प्लेटफ़ॉर्म अपनी अलग जाँच रखते हैं। खाता दूर से खुलेगा या नहीं, यह हर संस्था खुद तय करती है।
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हाँ। Delaware C corporation Form 1120 भरती है और आम तौर पर अपनी वैश्विक कर योग्य आय पर 21% की दर से संघीय कर देती है, भले ही वह विदेश से चलती हो। अगर वह Delaware में कारोबार नहीं करती, तो उस पर Delaware का कंपनी आयकर नहीं लगता, पर उसकी वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax अगले वर्ष की 1 मार्च तक देय हैं। कोई दूसरा राज्य या वह देश जहाँ से कंपनी चलती है, भी कर लगा सकता है।
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पहले पक्का करें कि अमेरिकी कर के लिहाज़ से सहायक कंपनी एक कंपनी (corporation) है। जो अमेरिकी C corporation उसकी पूरी मालिक है, वह Form 1120 के साथ Form 5471 और Form 8992 फ़ाइल करती है, भले ही कोई लाभांश न मिला हो। कोई भी अमेरिकी कर मूल कंपनी चुकाती है। कटौती के लिए Form 8993 और क्रेडिट के लिए Form 1118 इस्तेमाल करें। रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेनदेन हों, तो Form 5472 भी ज़रूरी हो सकता है।
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विदेशी कंपनी की अमेरिकी C corporation सहायक कंपनी हर साल Form 1120 फ़ाइल करती है, और रिपोर्ट योग्य लेनदेन वाले हर संबंधित पक्ष के लिए एक Form 5472। पहले मूल कंपनी के शुल्कों का मिलान करें और मूल कंपनी का W-8BEN-E लें। कीमतें arm's length (स्वतंत्र पक्षों जैसी) आधार पर साबित करें। कर योग्य अमेरिकी-स्रोत ब्याज और रॉयल्टी पर कर काटें, फिर भुगतान वर्ष के बाद 15 मार्च तक Form 1042 और 1042-S फ़ाइल करें। जो कर नहीं काटा गया, वह सहायक कंपनी को चुकाना पड़ता है।
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अभी तैयारकर्ता से संपर्क करें और पिछले रिटर्न, स्वामित्व के रिकॉर्ड, बहीखाता, बैंक विवरण और संबंधित-पक्ष के लेनदेन साथ रखें। Form 1120 के साथ 5472 की कोई आधिकारिक फ़ीस नहीं है। अधूरा बहीखाता, संबंधित पक्ष, ऋण, कर विथहोल्डिंग, वेतन (payroll) और देर से भरे जाने वाले साल काम बढ़ाते हैं। कर कंपनी को ही देना है, और रिटर्न की ज़िम्मेदारी भी कंपनी की ही रहती है। समय पर Form 7004 वाले कैलेंडर-वर्ष के रिटर्न की देय तिथि 15 अक्टूबर है।
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अनिवासी व्यक्ति या विदेशी कंपनी पर अमेरिकी कर तब लगता है, जब व्यावसायिक आय US trade or business (अमेरिका में व्यापार या कारोबार) से प्रभावी रूप से जुड़ी हो। यह आमतौर पर अमेरिका में किए गए काम या कारोबार से आती है। कर शुद्ध मुनाफ़े पर सामान्य दरों से लगता है। अमेरिका के बाहर किए गए काम पर आमतौर पर अमेरिकी कर नहीं लगता। कर संधि उस मुनाफ़े को छूट दे सकती है जो अमेरिका में स्थायी प्रतिष्ठान (जैसे दफ़्तर) से जुड़ा न हो।
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