अमेरिकी LLC के कनाडाई स्वामी: हर देश में क्या फ़ाइल करें

दोनों देश LLC को अलग तरह से क्यों देखते हैं?

अमेरिका डिफ़ॉल्ट रूप से एकल-सदस्य LLC को अलग इकाई नहीं मानता और कर सीधे उसके स्वामी पर लगाता है। कनाडा उसी LLC को कंपनी मानता है। नीचे लगभग सब कुछ इसी बेमेल से निकलता है।

• अमेरिका का नज़रिया। जब तक LLC Form 8832 पर कोई और विकल्प नहीं चुनती, एक स्वामी वाली अमेरिकी LLC को स्वामी से अलग नहीं माना जाता, यानी वह उपेक्षित संस्था (disregarded entity) होती है (Form 8832 के निर्देश)। उसकी आय आपकी आय है।
• कनाडा का नज़रिया। CRA किसी विदेशी संस्था का वर्गीकरण उसकी तुलना कनाडाई संस्थाओं से करके करती है (Folio S4-F16-C1, ¶1.3)। उसके अनुसार अमेरिकी LLC कनाडाई कर के लिए कर योग्य कंपनी है, चाहे अमेरिका में उसका व्यवहार कुछ भी हो (IC71-17R6, ¶88)। 2007 के संधि प्रोटोकॉल की U.S. Treasury की Technical Explanation, जिससे कनाडा सरकार सहमत है, अपने मानक उदाहरण में ऐसी अमेरिकी LLC लेती है जिसे अमेरिका पारदर्शी और कनाडा कंपनी मानता है। वह कनाडा में केवल साझेदारियों और बेयर ट्रस्ट (bare trust) को पारदर्शी बताती है (Technical Explanation, Article IV)।

असामान्य शर्तों वाली LLC का वर्गीकरण अलग हो सकता है; इसकी समीक्षा ज़रूरी है।

हर देश में क्या फ़ाइल होता है?

कैलेंडर कर वर्ष के लिए:

अमेरिका में क्या ज़रूरी है?

LLC Form 5472 कब फ़ाइल करती है?

किसी भी ऐसे साल, जिसमें किसी संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हो: आप, या आपसे या LLC से जुड़ा कोई व्यक्ति या कंपनी, जैसे परिवार का सदस्य या ऐसी कंपनी जिसके आधे से ज़्यादा के आप मालिक हैं। आपका LLC में डाला या उससे निकाला गया पैसा भी गिना जाता है। LLC जितने संबंधित पक्षों से लेन-देन करती है, हर एक के लिए अलग Form 5472 फ़ाइल करती है। इसी एक रिपोर्टिंग नियम के लिए IRS विदेशी व्यक्ति की पूरी स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC को कंपनी मानता है। वह Form 5472 संलग्न करके pro forma Form 1120 (नाम, पता और पेज 1 की दो मदें) फ़ैक्स या डाक से भेजती है; इसे e-file नहीं किया जा सकता। फ़ाइल न करने, काफ़ी हद तक अधूरा फ़ॉर्म फ़ाइल करने, या ज़रूरी रिकॉर्ड न रखने पर जुर्माना US$25,000 है, और IRS के नोटिस के 90 दिन बाद भी चूक जारी रहने पर हर संबंधित पक्ष के लिए हर 30 दिन के हिसाब से अतिरिक्त US$25,000 लगता है (Form 5472 के निर्देश)। अंतिम तिथि वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने की 15 तारीख़ है (Form 1120 के निर्देश)। विस्तार: विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग।

क्या आप पर अमेरिकी आयकर बनता है?

केवल अमेरिकी-स्रोत आय और अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर (Publication 519)। सेवाओं के पारिश्रमिक का स्रोत वह जगह है जहाँ काम किया जाता है। अगर आप सारा काम कनाडा में रहकर करते हैं, तो LLC की सेवा-आय आमतौर पर अमेरिका के लिए विदेशी-स्रोत की होती है, भले ही क्लाइंट अमेरिकी हों। अमेरिका में रहते हुए किया गया काम अमेरिकी-स्रोत का होता है।

अगर आप अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगे हैं तो आप Form 1040-NR फ़ाइल करते हैं, भले ही आपकी कोई कर योग्य या अमेरिकी-स्रोत आय न हो; या तब, जब आपके पास ऐसी अमेरिकी-स्रोत आय हो जिस पर विथहोल्डिंग से पूरा कर नहीं लगा (Publication 519)। आप अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगे हैं या नहीं, यह इस पर निर्भर करता है कि अमेरिका में क्या होता है: विदेशी स्वामियों को अमेरिकी कर कब देना होता है देखें।

अगर आप इस नतीजे पर पहुँचते हैं कि आप अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में नहीं लगे हैं, तब भी आप बचाव के तौर पर Form 1040-NR फ़ाइल कर सकते हैं। व्यक्ति को कटौतियाँ आमतौर पर तभी मिलती हैं जब रिटर्न उसकी देय तिथि के 16 महीने के भीतर फ़ाइल हो, इसलिए अगर IRS को बाद में प्रभावी रूप से जुड़ी आय मिले, तो देर से फ़ाइल किए गए रिटर्न पर बिना कटौतियों के कर लग सकता है (Publication 519)।

अनिवासी आमतौर पर अमेरिकी स्वरोज़गार कर नहीं देते, जब तक कोई सामाजिक सुरक्षा समझौता उन्हें अमेरिकी प्रणाली में न ले आए (Publication 519)।

क्या कर संधि आपको बचाती है?

आमतौर पर नहीं, उस आय के लिए जो ऐसी LLC के ज़रिए कमाई गई हो जो कनाडा की निवासी नहीं है। संधि का Article IV(7)(a) कहता है कि किसी राशि को कनाडा के निवासी की प्राप्त आय नहीं माना जाता, जब अमेरिका उसे ऐसी संस्था के ज़रिए कमाई मानता है जो कनाडा की निवासी नहीं है, और कनाडा उस संस्था को पारदर्शी न मानने के कारण उस पर सीधे कमाई गई आय से अलग तरीके से कर लगाता है (संधि का पाठ)। Technical Explanation ठीक यही स्थिति देती है: ऐसी अमेरिकी संस्था की अमेरिकी-स्रोत आय, जिसे कनाडा कंपनी मानता है, उसके कनाडाई निवासी स्वामियों की प्राप्त आय नहीं मानी जाती, भले ही अमेरिका उस संस्था को पारदर्शी माने।

व्यावहारिक असर: उस आय के लिए संधि की राहत आमतौर पर उपलब्ध नहीं होती। इसमें Article VII भी शामिल है, जो सामान्यतः अमेरिका को कनाडाई व्यक्ति के व्यावसायिक मुनाफ़े पर केवल अमेरिका के स्थायी प्रतिष्ठान के ज़रिए कर लगाने देता है। अगर LLC कनाडा की निवासी है (नीचे देखें), तो संधि कैसे लागू होगी, इसकी अलग समीक्षा चाहिए।

अमेरिका की तरफ़ और क्या लागू होता है?

• Form W-8BEN। जब कोई अमेरिकी क्लाइंट माँगे, तो आप इसे अपने नाम से देते हैं। उपेक्षित संस्था का अकेला स्वामी उसकी आय का लाभकारी स्वामी माना जाता है। अगर आय अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी है, तो आप इसकी जगह Form W-8ECI देते हैं। Form W-8ECI उस पारिश्रमिक को कवर नहीं करता जो आप अमेरिका में खुद सेवाएँ देकर कमाते हैं: क्लाइंट को आमतौर पर उस पारिश्रमिक का 30% काटना होता है, और सामान्य छूट Form 8233 पर संधि का दावा करना है, जिसे ऊपर का संधि नियम LLC के ज़रिए कमाए पारिश्रमिक के लिए रोक सकता है (Form W-8ECI के निर्देश; Form 8233 के निर्देश)। स्वामी कंपनी हो तो वह W-8BEN की जगह Form W-8BEN-E इस्तेमाल करती है (Form W-8BEN के निर्देश)।
• FBAR। FBAR के उद्देश्य से अमेरिकी LLC अमेरिकी व्यक्ति होती है, भले ही कर के लिए उसे उपेक्षित माना जाए, इसलिए LLC के नाम पर खुले कनाडाई बैंक खाते के लिए FBAR ज़रूरी हो सकता है (FBAR के निर्देश)। विदेशी खातों की रिपोर्टिंग देखें।
• लाभकारी स्वामित्व रिपोर्ट। FinCEN ने अब अमेरिका में बनी कंपनियों को इससे छूट दे दी है (FinCEN)।

कनाडा में क्या ज़रूरी है?

क्या LLC कनाडा की निवासी है?

सबसे पहले यह जाँचें। कंपनी आमतौर पर वहाँ की निवासी मानी जाती है जहाँ उसका केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण असल में चलता है, जो तथ्य का प्रश्न है (CRA: कंपनी का निवास)। जिस LLC का अकेला स्वामी कनाडा में रहता है और उसके फ़ैसले यहीं लेता है, उसके कनाडा की निवासी होने का असली जोखिम है।

कंपनियों के लिए संधि की टाई-ब्रेकर कसौटी शायद मदद न करे। यह उस कंपनी पर लागू होती है जो दोनों देशों की निवासी हो (Article IV(3)), और Technical Explanation कहती है कि जिस LLC पर अमेरिका में खुद कर नहीं लगता, वह संधि के तहत अमेरिका की निवासी नहीं है। ऊपर का CRA पृष्ठ यह भी कहता है कि संधि-निवास का दावा करने वाली कंपनी पर संधि वाले देश में व्यापक रूप से कर लगना चाहिए।

अगर LLC कनाडा की निवासी है:

• वह हर निवासी कंपनी की तरह हर साल T2 फ़ाइल करती है (CRA: T2 कौन फ़ाइल करता है), अपने वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर (CRA: कब फ़ाइल करें)।
• वह कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) नहीं है, जिसका कनाडा में निगमित होना या 18 जून 1971 से यहाँ का निवासी होना ज़रूरी है (CRA: कंपनी का प्रकार)। इसलिए वह लघु व्यवसाय कटौती का दावा नहीं कर सकती (T2 गाइड, अध्याय 4)।
• इसी कारण, वह आपको जो लाभांश देती है उस पर आपके T1 में बिना ग्रॉस-अप और लाभांश कर क्रेडिट के कर लगता है, जबकि कनाडाई कंपनियों के लाभांश पर ये कंपनी के कर की भरपाई करते हैं (s. 82(1)(d); s. 89(1))।
• वह आपको दिए लाभांश को कैलेंडर वर्ष के बाद फ़रवरी के आख़िरी दिन तक T5 पर्ची और सारांश पर रिपोर्ट करती है (Income Tax Regulations, s. 201; s. 205)।
• वह विदेशी सहयोगी कंपनी नहीं है, इसलिए नीचे के T1134 नियम लागू नहीं होते।

अनिवासी LLC को भी उस हर साल T2 फ़ाइल करना होता है जब वह कनाडा में व्यवसाय चलाती है, भले ही वह संधि की छूट का दावा करे (CRA: T2 कौन फ़ाइल करता है)। तब कनाडा में कमाई गई उसकी कर योग्य आय पर कनाडा में कर लगता है (s. 2(3)) और ऊपर से शाखा कर भी लग सकता है (s. 219)। चूँकि संधि के तहत न LLC अमेरिका की निवासी है और न आप, इसलिए Technical Explanation के अनुसार स्थायी प्रतिष्ठान की सुरक्षा उसे उपलब्ध नहीं है। कनाडा में घर से काम करने का मतलब LLC का यहाँ व्यवसाय चलाना है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है।

आप Form T1134 कब फ़ाइल करते हैं?

अगर LLC कनाडा की निवासी नहीं है, तो वह आपकी विदेशी सहयोगी कंपनी तब होती है जब आपके पास कम से कम 1% हो और आप तथा संबंधित व्यक्ति मिलाकर कम से कम 10% रखते हों (Income Tax Act, s. 95(1))। पूरी तरह स्वामित्व वाली LLC नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी भी होती है, इसलिए आप LLC के वित्तीय विवरणों के साथ पूरा पूरक फ़ॉर्म फ़ाइल करते हैं (CRA: T1134 के प्रश्न)।

• अंतिम तिथि: आपका कर वर्ष खत्म होने के 10 महीने के भीतर, जो व्यक्ति के लिए 31 अक्टूबर है (s. 233.4(4); CRA)। यह आपके T1 से अलग है; व्यक्ति इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल कर सकते हैं।
• कनाडा में पहला साल: जिस साल व्यक्ति पहली बार कनाडा का निवासी बनता है, उस साल वह इसे या Form T1135 को फ़ाइल नहीं करता (s. 233.7)।
• निष्क्रिय LLC: अगर पूरे साल शेयरों पर आपकी लागत C$100,000 से कम रहे, LLC की कुल प्राप्तियाँ C$100,000 से कम हों, और साल के दौरान उसकी संपत्ति का उचित बाज़ार मूल्य C$1,000,000 से कभी ज़्यादा न हो, तो पूरक फ़ॉर्म की ज़रूरत नहीं। फिर भी आपको उसे सारांश में दर्ज करना होता है।
• देर से फ़ाइल करना: C$25 प्रतिदिन, कम से कम C$100 और अधिकतम C$2,500, और चूक जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई हो तो ज़्यादा (CRA: जुर्मानों की तालिका)। CRA को विदेशी सहयोगी कंपनी से जुड़ी आय का पुनर्निर्धारण करने के लिए तीन अतिरिक्त साल भी मिलते हैं (CRA)।

कनाडा अनिवासी LLC की आय पर कर कब लगाता है?

यह आय के प्रकार पर निर्भर करता है:

आख़िरी पंक्ति फ़्रीलांसरों और सलाहकारों के लिए सबसे ज़रूरी है। जब काम आप खुद करते हैं, तो यह धारणा आमतौर पर लागू नहीं होती कि LLC की आय पर कनाडा में कर तभी लगता है जब आप उसे निकालते हैं। एक अलग कटौती का मकसद यह है कि बाद में बाहर निकाले जाने पर FAPI पर दोबारा कर न लगे (s. 91(5))। जिस साल LLC का FAPI C$5,000 या उससे कम हो, उस साल कुछ भी शामिल नहीं किया जाता (s. 95(1), "participating percentage")।

वितरण के अलावा आपको मिला पैसा भी गिना जा सकता है, चाहे LLC कनाडा की निवासी हो या न हो। LLC जो निजी खर्च आपके लिए चुकाती है, वे आमतौर पर शेयरधारक का लाभ होते हैं, और LLC से लिया गया ऋण आय माना जाता है, जब तक आप उसे LLC के कर वर्ष के अंत के एक साल के भीतर न लौटा दें, और वह ऋणों और भुगतानों की श्रृंखला का हिस्सा न हो (s. 15)।

क्या आप LLC के लिए Form T1135 फ़ाइल करते हैं?

ऐसी LLC के लिए नहीं जो कनाडा की निवासी नहीं है: आपकी विदेशी सहयोगी कंपनी बनी अनिवासी कंपनी के शेयर और ऋण निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति नहीं हैं (s. 233.3(1); CRA: T1135)। अगर LLC कनाडा की निवासी है, तो यह छूट लागू नहीं होती, और उसमें आपकी हिस्सेदारी सीमा में गिनी जाएगी या नहीं, इसकी समीक्षा चाहिए। आपकी अन्य विदेशी संपत्ति फिर भी गिनी जाती है, जैसे आपके अपने नाम पर अमेरिकी बैंक खाता। विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।

क्या एक ही आय पर दो बार कर लग सकता है?

हाँ। कनाडा का विदेशी कर क्रेडिट आमतौर पर चुकाए गए विदेशी कर और उस आय पर कनाडाई कर में से कम राशि होता है, जिसे Form T2209 और T2036 पर माँगा जाता है (CRA: लाइन 40500)। यह तब ठीक से काम करता है जब दोनों देश एक ही आय पर, एक ही साल में, एक ही व्यक्ति पर कर लगाते हैं। अमेरिकी LLC के साथ ये तीनों अलग हो सकते हैं (Folio S5-F2-C1):

• समय। अमेरिका आप पर उसी साल कर लगाता है जब LLC आय कमाती है; कनाडा सालों बाद लाभांश पर कर लगा सकता है, और तब पहले चुकाया गया अमेरिकी कर शायद उसे न घटाए। विदेशी कर उस साल का माना जाता है जिसमें वह विदेशी कानून के तहत देय हो (¶1.32), और गैर-व्यावसायिक आय पर बिना इस्तेमाल हुआ कर दूसरे साल में नहीं ले जाया जा सकता; इसकी जगह कटौती मिल सकती है, जिससे राहत कम होती है (¶1.24)।
• प्रकार। फ़ोलियो LLC के बारे में कुछ नहीं कहता। उसका सबसे नज़दीकी उदाहरण वह अमेरिकी कर है जो कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक शेयरधारक के रूप में S corporation की व्यावसायिक आय पर चुकाता है: वह व्यावसायिक आय पर कर नहीं है, क्योंकि शेयरधारक ने व्यवसाय नहीं चलाया, पर संभवतः गैर-व्यावसायिक आय पर कर है (¶1.27)। FAPI एक और सीमा जोड़ सकता है। कानून FAPI को आपके शेयरों से आय गिनता है (s. 91(1))। अगर आपके अमेरिकी कर को आपके FAPI पर कर माना जाए, तो वह क्रेडिट के लिए आय के केवल 15% तक गिना जाता है, और बाकी केवल कटौती के रूप में लिया जा सकता है (s. 20(11); ¶1.22)।
• करदाता। FAPI पर विदेशी कर के लिए कनाडा की कटौती सहयोगी कंपनी के चुकाए कर को गिनती है (s. 95(1), "foreign accrual tax"; s. 91(4))। उपेक्षित LLC के साथ अमेरिकी कर आप चुकाते हैं, LLC नहीं। अगर LLC कनाडा की निवासी है, तो कनाडा LLC पर कर लगाता है जबकि अमेरिका आप पर।

ये नियम आपके मामले में कैसे मिलते हैं, यह आपके तथ्यों पर निर्भर करता है।

अगर LLC की मालिक कनाडाई कंपनी हो तो क्या होता है?

नतीजे इतने अलग होते हैं कि उनकी अलग समीक्षा चाहिए:

• अमेरिका: LLC फिर भी pro forma Form 1120 के साथ Form 5472 फ़ाइल करती है। कंपनी Form 1120-F फ़ाइल करती है अगर वह अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगी है, और कुछ अन्य मामलों में भी, जैसे अमेरिकी-स्रोत आय जिस पर कर पूरा नहीं काटा गया। उस पर अमेरिकी शाखा मुनाफ़ा कर भी लग सकता है, उन अमेरिकी मुनाफ़ों पर जिन्हें वह दोबारा निवेश नहीं करती (Form 1120-F के निर्देश)। Article IV(7)(a) का संधि नियम LLC के ज़रिए कमाई गई आय पर उसी तरह लागू होता है।
• कनाडा: अगर LLC कनाडा की निवासी नहीं है, तो कंपनी अपने वर्ष के अंत के 10 महीने के भीतर Form T1134 फ़ाइल करती है (s. 233.4(4)), और Form T106 भी, अगर उसके चलाए किसी व्यवसाय में LLC और अन्य संबंधित अनिवासियों के साथ उसके लेन-देन साल में C$1,000,000 से ज़्यादा हों (s. 233.1); विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें। कंपनी ऐसे विदेशी कर के लिए विदेशी कर क्रेडिट नहीं माँग सकती जो विदेशी सहयोगी कंपनी के शेयरों से उसकी आय से जुड़ा हो; उस कर की राहत दूसरे नियमों से चलती है, जैसे धारा 113 (Folio S5-F2-C1, ¶1.28 और ¶1.50)।

लोग इसकी जगह क्या विचार करते हैं?

• कंपनी के रूप में कर लेने का विकल्प चुनना Form 8832 पर। तब LLC अमेरिकी कंपनी कर चुकाती है और पूरा Form 1120 फ़ाइल करती है, और दोनों देश उसे कंपनी के रूप में देखते हैं। आपके या अन्य संबंधित पक्षों के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन के लिए वह फिर भी Form 5472 फ़ाइल करती है। अमेरिका में कर योग्य कंपनी संधि के तहत अमेरिका की निवासी हो सकती है, इसलिए तब Article IV(3) की कंपनी टाई-ब्रेकर कसौटी लागू हो सकती है (संधि का पाठ)।
• कनाडाई कंपनी, जो अमेरिका में व्यवसाय करे।
• अमेरिकी C corporation।

हर विकल्प दोनों देशों की फ़ाइलिंग बदलता है। कनाडा में निवासी न होने वाली अमेरिकी कंपनी के लिए, जो सेवाएँ आप खुद देते हैं उनकी आय फिर भी FAPI है; जो बदल सकता है वह यह है कि कंपनी का चुकाया अमेरिकी कर उसे घटा सकता है (s. 91(4))। इनकी तुलना कनाडा के निवासी के रूप में अमेरिकी व्यवसाय शुरू करना में करें।

उदाहरण

केवल समझाने के लिए; कोई कर नहीं निकाला गया है।

माया Ontario में रहती है और अपनी एकल-सदस्य अमेरिकी LLC के ज़रिए अमेरिकी क्लाइंट के लिए वेबसाइटें बनाती है। एक साल में LLC US$120,000 का बिल भेजती है और US$20,000 खर्च करती है, और माया मुनाफ़े के वितरण के रूप में US$60,000 निकालती है। वह सारा काम Ontario में अपने घर से करती है और कभी अमेरिका में काम नहीं करती। LLC का केवल अमेरिकी बैंक खाता है।

अमेरिका में:

• LLC 15 अप्रैल तक Form 5472 के साथ pro forma Form 1120 फ़ाइल करती है, जिसमें उसके निकाले US$60,000 और अंदर डाले गए किसी भी पैसे की रिपोर्ट होती है।
• माया माँगने वाले क्लाइंट को Form W-8BEN देती है।
• उसका काम कनाडा में होता है, इसलिए आय आमतौर पर अमेरिका के लिए विदेशी-स्रोत की है। अगर कुछ और उसे अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से नहीं जोड़ता, तो उसे शायद कोई Form 1040-NR फ़ाइल न करना पड़े, हालाँकि वह बचाव के तौर पर फ़ाइल करना चुन सकती है। क्लाइंट के अमेरिकी दफ़्तर में एक हफ़्ते का काम इसे संभवतः बदल देगा, और संधि की सुरक्षा भी शायद न मिले।
• FBAR नहीं: LLC का अमेरिका के बाहर कोई खाता नहीं है।

कनाडा में:

• माया LLC को Ontario से चलाती है, इसलिए वह कनाडा की निवासी हो सकती है। अगर है, तो LLC अपने US$100,000 के मुनाफ़े पर, कनाडाई डॉलर में बदलकर, बिना लघु व्यवसाय कटौती के T2 फ़ाइल करती है। तब माया के निकाले US$60,000 भी उसके T1 पर लाभांश माने जाते हैं, बिना ग्रॉस-अप या लाभांश कर क्रेडिट के।
• अगर वह निवासी नहीं है, तो माया LLC के वित्तीय विवरणों के साथ 31 अक्टूबर तक Form T1134 फ़ाइल करती है। चूँकि सेवाएँ वह खुद देती है, US$100,000 का मुनाफ़ा उस साल उसके T1 पर संभवतः FAPI है, जिसमें LLC में छोड़े गए US$40,000 भी शामिल हैं। एक कटौती का मकसद यह है कि उसके निकाले US$60,000 पर दोबारा कर न लगे। वह LLC के लिए कोई T1135 फ़ाइल नहीं करती।
• निवासी न होने पर भी LLC कनाडा में व्यवसाय चला सकती है, क्योंकि माया काम यहीं करती है। अगर ऐसा है, तो वह T2 भी फ़ाइल करती है और उस व्यावसायिक आय पर कनाडाई कर, शाखा कर समेत, दे सकती है। वह कर उसके FAPI के साथ कैसे मिलता है, यह तकनीकी है: धारा 91(4) की कटौती जैसी राहत लागू हो सकती है, इसलिए दोनों को सीधे जोड़ना सही नहीं हो सकता।
• अगर LLC कनाडा की निवासी है या कनाडा में व्यवसाय चलाती है, तो उसे संभवतः GST/HST के लिए पंजीकरण कराना होगा: उसकी US$120,000 की बिक्री छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा से ऊपर है, भले ही अमेरिकी क्लाइंट को बिक्री संभवतः शून्य दर वाली हो।

दोनों ही स्थितियों में कनाडा संभवतः मुनाफ़े पर उसी साल कर लगाएगा जब वह कमाया गया, सिर्फ़ तब नहीं जब माया उसे निकालती है।

आपके मामले में अलग है?

• आप अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हैं: अमेरिका की तरफ़ की तस्वीर पूरी तरह बदल जाती है। कनाडा में रहने वाले अमेरिकी देखें।
• आपने अभी LLC बनाई नहीं है: पहले कनाडा के निवासी के रूप में अमेरिकी व्यवसाय शुरू करना में ढाँचों की तुलना करें।
• LLC के दो या अधिक स्वामी हैं: अमेरिका का डिफ़ॉल्ट साझेदारी बन जाता है, जिससे अमेरिकी फ़ाइलिंग बदल जाती है। सीमा-पार कर में मदद लें।
• LLC के पास अमेरिकी अचल संपत्ति है: अमेरिकी किराये पर कुल राशि का 30% कर लगता है, जब तक आप शुद्ध किराये की आय पर कर लगवाना न चुनें, जिसका मतलब Form 1040-NR फ़ाइल करना है। बिक्री पर व्यावसायिक आय की तरह कर लगता है, और खरीदार को कर काटना पड़ सकता है (Publication 519)। सीमा-पार कर में मदद लें।
• आप LLC के ज़रिए कनाडाई क्लाइंट को भी बिल भेजते हैं: अगर LLC कनाडा की निवासी नहीं है, तो वे क्लाइंट कनाडा में किए गए काम की हर फ़ीस का एक हिस्सा काटने के लिए बाध्य हैं। LLC अधिक कटी राशि वापस पाने के लिए T2 फ़ाइल करती है, या पहले से छूट के लिए आवेदन करती है (IC75-6)। सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपसे Form 5472 या Form 1040-NR छूट गया: छूटे हुए अमेरिकी रिटर्न की भरपाई देखें।
• आपसे Form T1134 या Form T1135 छूट गया: विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।
• आप अमेरिका में लंबे समय तक रहते हैं: आप कर के लिए अमेरिकी निवासी बन सकते हैं। स्नोबर्ड और अमेरिकी निवास देखें।
• आप कनाडा छोड़ रहे हैं: कनाडा आमतौर पर आपके छोड़ते समय आपके LLC शेयरों को उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा हुआ मानता है (CRA)। अगर LLC कनाडा की निवासी है और उसका प्रबंधन भी चला जाता है, तो LLC पर अपना निकास कर (emigration tax) बन सकता है (s. 128.1(4); s. 219.1)। सीमा-पार कर में मदद लें।
• आप दोनों देशों के रिटर्न एक साथ करवाना चाहते हैं: सीमा-पार कर देखें।