غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC IRS کو کیا فائل کرتی ہے

آمدنی ٹیکس میں نظر انداز کی جانے والی LLC کو فائل کیوں کرنا پڑتا ہے؟

اس لیے کہ ایک ضابطہ اسے اس ایک مقصد کے لیے کارپوریشن مانتا ہے۔ ایک مالک والی امریکی LLC کو عام طور پر آمدنی ٹیکس میں نظر انداز کیا جاتا ہے ("disregarded entity"، یعنی نظر انداز کردہ ادارہ)۔ لیکن اگر اس کی پوری ملکیت ایک غیر ملکی شخص کے پاس ہو، براہ راست یا دوسرے نظر انداز کردہ اداروں یا گرانٹر ٹرسٹس کے ذریعے، تو Form 5472 کے قواعد کے تحت اسے الگ امریکی کارپوریشن مانا جاتا ہے (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)؛ 26 CFR 1.6038A-1(c))۔ یہ اصول ان ٹیکس سالوں پر لاگو ہے جو 31 دسمبر 2016 کے بعد شروع ہوں اور 13 دسمبر 2017 کو یا اس کے بعد ختم ہوں۔

ٹرسٹ ملکیت آگے صرف اسی صورت میں پہنچاتا ہے جب گرانٹر ٹرسٹ کے قواعد کے تحت غیر ملکی شخص کو اس کا مالک مانا جائے (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)(B)(3))۔ غیر ملکی شخص کے لیے اس کا عموماً مطلب ہے کہ صرف وہی اسے منسوخ کر سکتا ہو، یا اس کی زندگی میں ٹرسٹ صرف اسے یا اس کے شریک حیات کو ادائیگی کر سکتا ہو (26 USC 672(f))۔ ورنہ ٹرسٹ خود مالک ہے: غیر ملکی ٹرسٹ LLC کو غیر ملکی ملکیت والی رکھتا ہے، اور امریکی ٹرسٹ اسے ان قواعد سے باہر کر دیتا ہے۔

Form 5472 ان امریکی کارپوریشنز کا معلوماتی گوشوارہ ہے جو کم از کم 25% غیر ملکی ملکیت میں ہوں۔ اس میں مالکان اور دوسرے متعلقہ فریقوں کے ساتھ ان کے لین دین رپورٹ ہوتے ہیں۔ یہ اس وقت بھی لاگو ہوتا ہے جب LLC کی کوئی امریکی آمدنی نہ ہو: ان قواعد میں LLC کو امریکی شخص شمار کیا جاتا ہے، اور دو غیر ملکی افراد کے درمیان بغیر امریکی آمدنی کے لین دین کا استثنا اس پر لاگو نہیں ہوتا (26 CFR 1.6038A-2(a)(2)؛ Form 5472 کی ہدایات)۔

عموماً غیر ملکی شخص وہ فرد ہے جو امریکی شہری یا مقیم نہ ہو، امریکہ سے باہر قائم کمپنی یا شراکت داری، غیر ملکی ترکہ یا ٹرسٹ، یا تجارتی حیثیت میں کام کرنے والی غیر ملکی حکومت (26 CFR 1.6038A-1(f))۔ "مقیم" ٹیکس کا ٹیسٹ ہے، امیگریشن کی حیثیت نہیں: گرین کارڈ رکھنے والا، یا جو شخص اس سال کے لیے کافی موجودگی کا ٹیسٹ (دنوں پر مبنی ٹیسٹ) پورا کرے، امریکی مقیم ہے (IRS: ٹیکس رہائشی حیثیت)۔

اصل میں کیا فائل ہوتا ہے؟

Form 5472 کے ساتھ pro forma Form 1120۔ Pro forma کا مطلب ہے کہ Form 1120 صرف سرورق ہے: LLC کا نام اور پتہ، item B (EIN) اور item E (پہلا گوشوارہ، آخری گوشوارہ، نام یا پتے کی تبدیلی) بھریں، اور اوپر "Foreign-owned U.S. DE" لکھیں (Form 5472 کی ہدایات)۔

LLC کا جس بھی متعلقہ فریق سے لین دین ہوا ہو، اس کے لیے ایک Form 5472 فائل کریں۔ متعلقہ فریقوں میں مالک شامل ہے؛ مالک کا شریک حیات، بھائی بہن، آباؤ اجداد (جیسے والدین) اور اولاد (جیسے بچے)؛ اور وہ دوسرے لوگ جو ٹیکس قانون کے ٹیسٹوں کے تحت LLC یا مالک سے متعلق ہوں، جیسے مالک کے زیر کنٹرول کوئی اور کمپنی (Form 5472 کی ہدایات؛ 26 USC 267(b) اور (c))۔ اگر ایک امریکی LLC دوسری کی مالک ہو تو ہر ایک اپنا pro forma Form 1120 اور Form 5472 فائل کرتی ہے، بشمول ان کے درمیان لین دین کے لیے (26 CFR 1.6038A-2(b)(11))۔

اگر مالک کو امریکی ٹیکس یا معلوماتی گوشوارہ فائل کرنا ہو تو LLC مالک کا ٹیکس سال استعمال کرتی ہے؛ ورنہ کیلنڈر سال (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)(C))۔

Form 5472 پر کون سے لین دین جاتے ہیں؟

LLC اور اس کے مالک کے درمیان تقریباً ہر لین دین۔ لین دین کا مطلب ہے رقم یا جائیداد کی کوئی بھی منتقلی، قرض، رقم لگانا یا خدمت، چاہے کسی بھی طریقے سے ہو اور چاہے دستاویز بنی ہو یا نہیں (26 CFR 1.482-1(i)(7))۔

جو LLC کے اخراجات مالک اپنے ذاتی اکاؤنٹ سے ادا کرے وہ مالک اور LLC کے درمیان منتقلیاں ہیں، اس لیے وہ بھی شمار ہوتے ہیں۔ رقوم امریکی ڈالر میں بتائیں اور استعمال کی گئی شرح تبادلہ لگائیں۔ جو LLC اپنے کھاتے accrual طریقے پر رکھتی ہے (رقم کمانے یا واجب ہونے پر درج کرنا، ادائیگی پر نہیں) وہ یہ رقوم رپورٹ کرتی ہے (Form 5472 کی ہدایات؛ 26 CFR 1.6038A-2(b) اور (c))۔

LLC کسی سال کو صرف اسی صورت میں چھوڑ سکتی ہے جب Parts IV، V یا VI میں اس کا کوئی بھی رپورٹ کے قابل لین دین نہ ہوا ہو۔ LLC اور اس کے مالک کے درمیان قرض ہر اس سال اپنے بیلنس کے ساتھ رپورٹ ہوتا ہے جس میں وہ بقایا ہو، اس لیے جس سال کوئی نئی رقم منتقل نہ ہوئی ہو اس میں بھی فائلنگ درکار ہو سکتی ہے (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(vii)؛ Form 5472 کی ہدایات)۔ جو رقم مالک LLC بنانے یا اسے فنڈ کرنے کے لیے لگائے وہ رپورٹ کے قابل ہے، اس لیے پہلے سال میں عموماً فائلنگ درکار ہوتی ہے۔

آخری تاریخ کب ہے، اور یہ کیسے فائل ہوتا ہے؟

LLC کا ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد 4 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک: کیلنڈر سال کے لیے 15 اپریل (Form 1120 کی ہدایات)۔ اس تاریخ تک فائل کیا گیا Form 7004 اسے 6 ماہ بڑھا دیتا ہے (Form 7004 کی ہدایات)۔ Form 7004 میں Part I، line 1 پر Form 1120 کا کوڈ (12) لکھیں اور اوپر "Foreign-owned U.S. DE" لکھیں (Form 7004؛ Form 5472 کی ہدایات)۔

گوشوارہ اور کوئی بھی Form 7004 IRS کی مخصوص یونٹ کو بھیجیں، Form 1120 یا Form 7004 کے عام پتوں پر نہیں:

• فیکس (300 DPI یا زیادہ): 855-887-7737
• ڈاک: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201

ہدایات کے مطابق اس قسم کی LLC Form 5472 الیکٹرانک طریقے سے فائل نہیں کر سکتی (Form 5472 کی ہدایات)۔

کیا LLC کو EIN چاہیے؟

جی ہاں۔ Form 5472 اور pro forma Form 1120 دونوں اس کے بارے میں پوچھتے ہیں۔ Form SS-4 پر درخواست دیں: line 9a پر "Other" پر نشان لگا کر "Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472" لکھیں؛ line 10 پر "Other" پر نشان لگا کر "Foreign-owned U.S. disregarded entity filing Form 5472" لکھیں۔ آن لائن درخواست کے لیے امریکہ میں کاروبار کی بنیادی جگہ اور ذمہ دار فرد کا SSN یا ITIN درکار ہے (IRS: EIN حاصل کریں)۔ امریکہ سے باہر کے درخواست دہندگان فون، فیکس یا ڈاک سے درخواست دے سکتے ہیں۔ ذمہ دار فرد وہ شخص ہونا چاہیے جو آخر کار LLC کا مالک ہو یا اسے کنٹرول کرتا ہو، کبھی کمپنی نہیں۔ اگر اس شخص کے پاس SSN یا ITIN نہ ہو اور وہ حاصل نہ کر سکے تو line 7b پر "foreign" لکھیں (Form SS-4 کی ہدایات)۔

اگر کوئی بینک، پلیٹ فارم یا کلائنٹ LLC سے Form W-9 مانگے تو غیر ملکی مالک اس کی جگہ مناسب Form W-8 دیتا ہے، چاہے مالک کے پاس امریکی ٹیکس شناختی نمبر ہو (Form W-9)۔

LLC کو کون سا ریکارڈ رکھنا چاہیے؟

ایسے کھاتے اور ریکارڈ جو متعلقہ فریقوں کے ساتھ اس کے لین دین کا درست امریکی ٹیکس حیثیت ظاہر کریں: LLC اور اس کے مالک کے درمیان ہر رقم لگانا، تقسیم، قرض اور ادائیگی، ثبوت کے ساتھ (26 CFR 1.6038A-3)۔ چھوٹی کارپوریشن اور کم قدر کے وہ استثنا جو دوسری رپورٹنگ کارپوریشنز کے لیے ان قواعد میں نرمی کرتے ہیں، غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC پر لاگو نہیں ہوتے (26 CFR 1.6038A-1(h) اور (i))۔

جو ریکارڈ امریکہ سے باہر رکھا ہو وہ IRS کی درخواست کے 60 دن کے اندر اسے مل جانا چاہیے، اور انگریزی ترجمے ان کی درخواست کے 30 دن کے اندر؛ ورنہ ریکارڈ 60 دن کے اندر امریکہ منتقل کیا جائے۔ انہیں اتنی دیر رکھیں جب تک ان کی ضرورت پڑ سکتی ہو، اور کم از کم اس وقت تک جب تک اس سال کے لیے IRS کی ٹیکس کی تشخیص کی مدت ختم نہ ہو جائے (26 CFR 1.6038A-3(f) اور (g))۔

فائل نہ کرنے کا جرمانہ کیا ہے؟

ہر اس ٹیکس سال کے لیے $25,000، جس میں LLC وقت پر اور مطلوبہ طریقے سے فائل نہ کرے یا مطلوبہ ریکارڈ نہ رکھے۔ بہت حد تک نامکمل Form 5472 کو فائل نہ کیا گیا سمجھا جاتا ہے۔ ہر رہ جانے والا سال الگ خلاف ورزی ہے (26 CFR 1.6038A-4)۔

اگر IRS کے نوٹس بھیجنے کے بعد 90 دن سے زیادہ خلاف ورزی جاری رہے تو ہر متعلقہ فریق کے لیے ہر 30 دن (یا اس کے حصے) پر مزید $25,000 لاگو ہوتا ہے۔ قانون ان کی کوئی حد مقرر نہیں کرتا (26 USC 6038A(d)؛ 26 CFR 1.6038A-4(d))۔ 2018 سے پہلے شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے ہر جرمانہ $10,000 تھا (IRM 20.1.9.5.4)۔

جرمانہ معاف ہو سکتا ہے اگر LLC جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت دستخط شدہ تحریری بیان میں ثابت کرے کہ اس نے نیک نیتی سے عمل کیا اور معقول وجہ تھی، جیسے قواعد کی سچی اور معقول غلط فہمی۔ IRS ہر معاملے کا الگ فیصلہ کرتا ہے (26 USC 6038A(d)(3)؛ 26 CFR 1.6038A-4(b))، اور اضافی 30 دن کے جرمانوں کے لیے معقول وجہ کو عموماً دستیاب نہیں سمجھتا (IRM 20.1.9.5.5)۔ معلومات جمع نہ کرانے یا غلط یا جعلی معلومات دینے پر فوجداری سزائیں لاگو ہو سکتی ہیں (Form 5472 کی ہدایات)۔

اس فائلنگ میں کیا شامل نہیں؟

Form 5472 صرف معلوماتی گوشوارہ ہے۔ یہ چیزیں الگ ہیں:

• مالک کا آمدنی ٹیکس۔ Pro forma Form 1120 میں کوئی آمدنی رپورٹ نہیں ہوتی؛ ایک رکن والی LLC کی آمدنی مالک کے گوشوارے میں آتی ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ جو مالک امریکہ میں تجارت یا کاروبار کرتا ہو، یا جس کی امریکی آمدنی پر ٹیکس کی کٹوتی مکمل نہ ہو، اسے Form 1040-NR (فرد) یا Form 1120-F (غیر ملکی کمپنی) فائل کرنا پڑ سکتا ہے (Form 1040-NR کی ہدایات؛ Form 1120-F کی ہدایات)۔ امریکہ میں تجارت یا کاروبار کرنے والی غیر ملکی کمپنی کو Form 1120-F کے ساتھ اپنے Form 5472 بھی لگانے پڑ سکتے ہیں (Form 5472 کی ہدایات)۔ دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔
• FBAR۔ امریکہ میں قائم LLC FBAR کے لیے امریکی شخص ہے، چاہے آمدنی ٹیکس میں اسے نظر انداز کیا جائے۔ اگر اس کا غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس میں مالی مفاد ہو یا ان پر دستخط کا اختیار ہو، اور کیلنڈر سال میں کسی بھی وقت ان کی مجموعی قدر $10,000 سے زیادہ ہو، تو وہ FinCEN کو اپنا FBAR خود فائل کرتی ہے (31 CFR 1010.350(b)؛ FinCEN: امریکی شخص کون ہے؛ FinCEN: FBAR)۔ دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
• تنخواہ اور ایکسائز ٹیکس۔ اگر LLC کے ملازمین ہوں یا ایکسائز ٹیکس واجب ہو تو وہ انہیں اپنے نام اور EIN کے تحت رپورٹ کرتی ہے (Form SS-4 کی ہدایات)۔
• ریاستی فائلنگ۔ سالانہ رپورٹیں، فیسیں اور فرنچائز یا آمدنی ٹیکس ریاست کے لحاظ سے مختلف ہیں اور یہاں شامل نہیں۔
• حقیقی مالکان (BOI) کی رپورٹیں۔ FinCEN کے صفحے کے مطابق امریکہ میں بنائے گئے تمام ادارے اور ان کے حقیقی مالکان BOI رپورٹنگ سے مستثنیٰ ہیں۔ صرف وہ کمپنیاں رپورٹ کرتی ہیں جو غیر ملکی قانون کے تحت بنی ہوں اور کسی امریکی ریاست یا قبائلی دائرہ اختیار میں کاروبار کے لیے رجسٹرڈ ہوں (FinCEN: BOI)۔

مثال

صرف مثال کے لیے؛ رقوم امریکی ڈالر میں۔ Ana برازیل میں رہتی ہے اور امریکی شہری یا مقیم نہیں۔ مارچ میں وہ امریکی LLC بناتی ہے اور اس کی واحد رکن ہے۔ وہ LLC کے بینک اکاؤنٹ میں $10,000 ڈالتی ہے اور اس کی $300 ریاستی فائلنگ فیس اپنے ذاتی کارڈ سے ادا کرتی ہے۔ LLC غیر متعلقہ کلائنٹس سے فیس کماتی ہے۔ نومبر میں وہ اسے $4,000 کی تقسیم ادا کرتی ہے۔ وہ کیلنڈر سال استعمال کرتی ہے۔

کلائنٹس کی فیس Form 5472 میں نہیں آتی، کیونکہ کلائنٹس متعلقہ فریق نہیں ہیں۔ Ana پر ان پر امریکی ٹیکس واجب ہے یا نہیں، یہ الگ سوال ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں۔ کینیڈا کے قواعد اپنی الگ ٹیکس حیثیت اور رپورٹنگ شامل کرتے ہیں: دیکھیں امریکی LLC کا کینیڈین مالک۔ ابھی ڈھانچہ چن رہے ہیں؟ دیکھیں کینیڈا کے مقیم کے لیے امریکی کاروبار۔
• آپ امریکہ میں رہتے ہیں یا گرین کارڈ رکھتے ہیں۔ ممکن ہے آپ ٹیکس کے لیے امریکی مقیم ہوں، اور تب یہ فائلنگ لاگو نہ ہو۔ جس سال آپ آئیں یا جائیں وہ دونوں حیثیتوں میں شمار ہو سکتا ہے۔ دیکھیں سرحد پار ٹیکس۔
• LLC ٹرسٹ کے پاس ہے۔ ٹرسٹ یا اس کے پیچھے موجود شخص کو مالک مانا جائے، اس سے طے ہوتا ہے کہ یہ فائلنگ لاگو ہوگی یا نہیں۔ دیکھیں سرحد پار ٹیکس۔
• LLC امریکہ میں کاروبار کرتی ہے۔ ممکن ہے آپ پر خود امریکی ٹیکس واجب ہو: دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔
• LLC کے امریکہ سے باہر بینک یا سرمایہ کاری کے اکاؤنٹس ہیں۔ دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
• LLC کے دو یا زیادہ مالکان ہیں۔ یہ عموماً شراکت داری ہے جو Form 1065 فائل کرتی ہے، یہ فائلنگ نہیں۔ دیکھیں سرحد پار ٹیکس۔
• LLC نے کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کیا ہے۔ وہ عام Form 1120 فائل کرتی ہے، اور رپورٹ کے قابل لین دین ہوں تو Form 5472 ساتھ لگاتی ہے۔ دیکھیں ٹیکس تیاری۔
• آپ کے پچھلے سال رہ گئے ہیں۔ ہر وہ سال جس میں فائلنگ درکار تھی الگ خلاف ورزی ہے، اور ہر ایک پر جرمانہ لگ سکتا ہے جب تک معقول وجہ اسے معاف نہ کرے۔ ایسے سال کے لیے IRS کی ٹیکس کی تشخیص کی مدت اس کا Form 5472 فائل ہونے کے کم از کم 3 سال بعد تک بند نہیں ہوتی (26 USC 6501(c)(8))۔ IRS دیر سے آنے والے فارم پر کارروائی کرتے وقت جرمانہ لگا سکتا ہے، چاہے معقول وجہ کا بیان ساتھ ہو (IRS: دیر سے جمع کرائے گئے بین الاقوامی معلوماتی گوشوارے)۔ دیکھیں سرحد پار ٹیکس۔
• آپ کو LLC بنوانی ہے یا اس کا حساب کتاب رکھوانا ہے۔ دیکھیں کاروبار کا قیام یا حساب کتاب۔