신용카드 팁: 매출인가 부채인가, 기록 방법

신용카드 팁은 제 매출인가요, 부채(미지급 팁)인가요?

고객이 카드에 더하기로 선택한 팁은 사업체의 매출이 아닙니다. 직원의 몫이므로 사업체는 지급할 때까지 이를 부채로 보유하며, 보통 미지급 팁(tips payable)이라고 부릅니다. IRS는 팁이 고용주에게 지급되는 것이 아니며 고용주의 총수입에 포함되지 않는다고 설명하고, 노동부는 고용주가 직원의 팁을 가질 수 없다고 설명합니다. "미지급 팁"은 그 잔액을 가리키는 장부상의 이름이지 IRS가 정한 계정이 아닙니다.

미지급 팁으로 가지 않는 것이 두 가지 있습니다. 고객이 반드시 내야 하는 요금은 팁이 아닌 서비스 요금이며 매출입니다(서비스 요금 섹션 참고). 자영업자 본인의 팁은 일반적으로 Schedule C의 사업 소득입니다.

근로자가 직원이 아닌 독립 계약자라면 팁은 급여 처리를 거치지 않습니다. 사업체는 팁 직종 코드와 함께 Form 1099-NEC 또는 1099-MISC에 팁을 보고하고, 카드 처리업체나 결제 앱은 자체 지급분을 Form 1099-K에 보고할 수 있습니다(IRS). 어느 쪽에 해당하는지는 부스 임대 또는 수수료제 스타일리스트를 참고하세요.

매출에 이미 팁이 포함되어 있거나, 미지급 팁 잔액이 계속 늘거나, 카드 팁을 금전함에서 지급하거나, 급여 처리를 거치지 않았거나, POS의 팁 합계와 급여의 팁 합계가 다르거나, 직원들이 팁을 공동 분배하거나, 의무 요금에 "봉사료"라는 이름이 붙어 있다면 간단한 경우가 아닙니다. 시작하기 전에 POS 팁 보고서, 급여 대장의 팁 열, 카드 처리업체 명세서, 서면 팁 정책을 준비하세요.

카드 매출과 팁은 어떻게 기록하나요(분개)?

카드 결제 한 건에서 매출, 판매세, 팁을 각각 별도의 대변 항목으로 기록합니다. 입금될 때까지 결제 전액은 카드 정산 임시 계정(card clearing)에 둡니다.

팁 자체는 고객의 돈을 직원에게 넘겨주는 것이므로 사업 비용이 아닙니다. 팁에 대해 사업체가 내는 급여세만 비용입니다. 숫자가 있는 카페 예시는 예시 섹션에 있습니다. 일일 POS 기록은 일일 POS 매출 기록을, 수수료와 팁을 뺀 금액이 입금되는 경우는 수수료와 팁을 뺀 입금액을 참고하세요.

카드 처리업체의 Form 1099-K는 수수료를 빼기 전의 카드 결제 총액을 보고하며, 팁은 그 금액에 들어 있습니다. 1c번 칸에 현금 팁이 표시될 수 있지만, 법령의 팁 규정은 결제 앱 같은 제3자 정산 기관을 지정하고 있어(26 U.S.C. 6050W(a)(3)) 카드 처리업체의 해당 칸은 비어 있거나 일부만 채워져 있을 수 있습니다. 팁은 POS 팁 보고서에서 가져오세요. 이 서식이나 은행 입금액으로 만든 매출은 팁과 판매세를 빼기 전에는 실제보다 높게 보입니다. 매출, 정산금, Form 1099-K 대사를 참고하세요.

팁이 이미 매출에 들어 있다면 빼내세요. 팁이 들어간 계정(대개 매출)에 차변을 기록하고 미지급 팁에 대변을 기록합니다. 지급액을 급여 비용으로 기록했다면 그것도 빼내서 팁에서 생기는 이익이 달라지지 않게 하세요. 더 큰 매출 금액으로 신고서를 제출했다면 검토가 필요할 수 있습니다. 어느 달이 영향을 받았는지 알 수 없다면 도움을 받아야 할 시점입니다.

카드 팁은 언제까지 직원에게 지급해야 하나요?

정규 급여일까지입니다. 노동부는 지급해야 할 금액을 늦어도 정규 급여일까지 지급해야 하며, 카드 회사에서 대금이 들어오기를 기다리며 보류해서는 안 된다고 설명합니다.

팁을 모아서 다시 나누는 고용주에 대해서도 규정이 같은 기준을 정합니다. 팁을 모은 근무주의 정규 급여일이며, 급여 기간이 한 근무주를 넘는 경우에는 그 급여 기간의 급여일입니다. 급여를 처리하기 전에 금액을 알 수 없다면 그 급여일 이후 가능한 한 빨리 지급합니다. 급여에 아직 포함할 수 없었던 마지막 며칠분을 제외하면, 미지급 팁 잔액이 급여일을 넘겨 남아 있으면 안 됩니다. 주 임금법은 별도의 지급 시기를 정할 수 있습니다. 연말에 미지급 팁 잔액이 있는 것은 정상입니다. 급여세에서는 직원이 팁을 고용주에게 보고한 때 지급한 것으로 봅니다(Publication 15). 12월분 급여를 1월에 지급하는 경우는 연말 미지급 급여를 참고하세요.

카드 결제 수수료를 팁에서 뺄 수 있나요?

카드 회사가 팁에 부과한 수수료만, 그리고 주법이 허용하는 경우에만 가능합니다. 노동부는 고용주가 지급하는 팁을 카드 회사가 그 팁에 부과한 거래 수수료보다 더 많이 줄일 수 없다고 설명합니다. 또한 일부 주에는 신용카드로 결제된 팁을 더 강하게 보호하는 법이 있을 수 있다고 안내하므로, 무엇이든 공제하기 전에 주 규정을 확인하세요.

주법이 공제를 허용한다면 팁에 붙은 수수료만 빼세요. 그렇다고 명시한 서면 팁 정책을 두면 분쟁을 피할 수 있습니다. 그다음 팁에 붙은 수수료를 카드 처리 수수료에서 미지급 팁으로 옮기고, 팁에서 그 수수료를 뺀 금액을 지급하세요. 주법이 허용하지 않는다면 팁에 붙은 수수료는 사업 비용으로 남고 팁 전액이 직원에게 갑니다. 팁에서 뺄 수 있는 것은 팁 금액에 붙은 수수료뿐이며, 매출과 판매세에 붙은 수수료는 사업체가 부담합니다.

팁도 급여 처리를 거치나요? 원천징수와 신고는 어떻게 하나요?

실무에서는 그렇습니다. IRS는 사업체가 직원에게 지급하는 카드 팁을 현금 팁으로 봅니다. 한 고용주에게서 한 달에 $20 이상 받은 현금 팁은 사회보장세와 메디케어세 대상 급여이며, 일반적으로 소득세 원천징수 대상입니다. 규정을 지키는 현실적인 방법은 카드 팁을 급여 명세서에 별도 항목으로 지급해서 원천징수와 신고가 함께 이루어지게 하는 것입니다.

W-2의 팁 항목을 보고 직원은 적격 팁에 대한 공제를 받을 수 있는지 확인할 수 있습니다. 의무 서비스 요금은 적격 팁이 아닙니다. 팁을 받는 직원이 새 Form W-4를 제출하면 Publication 15-T를 사용해 그에 따라 원천징수하세요(Publication 15). 2026년 Form W-2 작성 안내는 12번 칸에 코드 TP를, 14b번 칸에 직종 코드를 기재하도록 합니다.

의무 서비스 요금이나 자동 팁은 팁인가요?

아니요. 고객이 자발적으로 지급하기로 하고 금액을 직접 정한 경우에만 팁입니다. 단체 손님에게 자동으로 붙는 요금, 계약서에 정해진 필수 팁, 고객이 팁 없음을 고를 수 없는 결제 화면은 서비스 요금입니다(IRS). 사업체가 붙인 이름으로 정해지지 않습니다(Revenue Ruling 2012-18). 팁 금액을 제안만 하고 고객이 어떤 금액이든 입력하거나 입력하지 않을 수 있는 청구서는 팁이 됩니다.

서비스 요금은 사업체가 직원에게 전부, 일부, 또는 전혀 지급하지 않더라도 사업체의 소득입니다. 이것이 연방 세법의 규정입니다. 주 임금법은 더 나아갈 수 있습니다. 예를 들어 뉴욕 주는 고용주가 팁이라고 내세운 요금을 가져가는 것을 금지합니다(Labor Law 196-d). 일부라도 가져가기 전에 주 규정을 확인하세요. 서비스 요금에 대한 판매세는 주마다 다릅니다. 식당 판매세와 POS 대사를 참고하세요.

소유주와 관리자가 팁을 가지거나 팁 공동 분배에 참여할 수 있나요?

일반적으로 직원의 팁에서는 안 됩니다. 연방법은 고용주가 어떤 목적으로든 직원의 팁을 가질 수 없고, 관리자나 감독자가 일부를 가지게 하는 것도 포함된다고 정합니다(29 U.S.C. 203(m)(2)(B)). 고용주와 관리자 또는 감독자는 팁 공동 분배에서 아무것도 받을 수 없습니다(29 CFR 531.54). 관리자나 감독자는 본인이 직접 단독으로 제공한 서비스에 대해 고객에게서 직접 받은 팁은 가질 수 있습니다(29 CFR 531.52).

공동 분배에 누가 참여할 수 있는지는 최저임금 방식에 따라 다릅니다. 고용주가 더 낮은 현금 임금을 지급하고 팁을 최저임금에 산입한다면(임금법상 팁 크레딧이며 Form 8846 세액공제가 아닙니다), 공동 분배는 평소 정기적으로 팁을 받는 직원으로 제한됩니다. 최저임금 전액을 지급하고 팁을 산입하지 않는다면 요리사와 설거지 담당자도 포함될 수 있습니다(29 CFR 531.54). 직원이 공동 분배에서 받는 금액은 그 직원의 팁이며(IRS), 다른 팁처럼 신고하고 급여 처리를 거칩니다. 주법은 더 엄격할 수 있습니다.

교대로 일하는 소유주도 적용 대상입니다. 사업에 최소 20%의 진정한 지분이 있고 사업을 적극적으로 관리하는 소유주는 관리자 또는 감독자로 봅니다(29 CFR 541.101, 노동부). 이 소유주는 자신이 단독으로 제공한 서비스에 대해 고객이 직접 준 팁만 가질 수 있고 공동 분배에서는 가져갈 수 없습니다. 그 기준에 못 미치는 경우는 사실관계의 문제이므로 소유주에게 지급하는 공동 분배는 검토가 필요합니다.

Form 8027을 제출해야 하나요? Form 8846 세액공제는 무엇인가요?

Form 8027(대형 식음료 사업장 팁 신고서)은 대형 식음료 사업장에만 해당합니다. 50개 주 또는 DC에서 식음료를 매장 안에서 소비하게 하고(패스트푸드 제외), 팁이 관행이며, 고용주가 지난해 일반 영업일에 평소 10명을 넘는 직원을 두었을 때입니다(작성 안내의 계산표가 이를 직원 근무시간으로 환산하며, 신규 사업장은 대신 연속된 두 달 중 어느 기간이든 기준을 적용해 판단합니다). 구내식당식 영업이거나, 포장 판매를 제외한 매출의 95% 이상에 10% 이상의 서비스 요금이 붙는 경우에는 일반적으로 팁이 관행이 아니므로, 의무 서비스 요금을 기반으로 하는 사업체는 제출하지 않을 수 있습니다. Form 8846(고용주의 팁 관련 사회보장세·메디케어세 세액공제 신청서)은 세액공제이지 제출 의무가 아닙니다.

출처: Topic 761, Form 8027 작성 안내, About Form 8846, 서식과 작성 안내.

세액공제를 받으려면 팁에 대해 고용주의 사회보장세와 메디케어세를 실제로 납부했거나 발생시켜야 합니다. 급여 처리를 거치지 않은 팁은 고용주 세금을 납부하거나 발생시키기 전까지는 공제를 받을 수 없으며, 예를 들어 IRS의 통지와 납부 요구 이후에 해당됩니다(Revenue Ruling 2012-18). 이 세액공제는 해당 고용주 세금에 대한 소득세 공제도 줄입니다. 고용주는 대신 세액공제를 받지 않기로 선택할 수 있으며(26 U.S.C. 45B(d)), 최초 신고서나 수정 신고서에서 선택하면 공제가 줄지 않습니다. 파트너십이나 S corporation은 Form 8846을 제출하고 Schedule K로 소유주에게 세액공제를 넘기며, 그 밖의 사업체는 일반 사업 세액공제의 일부로 Form 3800에 이월합니다. 미용실은 식음료 사업장이 아니므로 Form 8027은 해당하지 않지만 Form 8846은 해당할 수 있습니다. 미용실 보수 구조는 부스 임대 또는 수수료제 스타일리스트를 참고하세요.

POS 팁과 급여 팁이 왜 다르며, 미지급 팁은 어떻게 정리하나요?

미지급 팁은 징수한 카드 팁에서 지급한 카드 팁을 뺀 금액과 같아야 합니다. 같지 않다면 몇 가지 원인이 차이 대부분을 설명합니다.

잔액을 정리하려면 다음과 같이 하세요.

1. 잔액이 마지막으로 맞았던 시점부터, 또는 장부의 첫날부터를 기간으로 선택하세요.
2. POS 팁 보고서에서 일별 카드 팁을 더하세요.
3. 급여로 지급한 카드 팁(급여 대장의 팁 열), 전표와 함께 현금으로 지급한 카드 팁, 허용되는 경우 공제한 수수료를 빼세요.
4. 남은 금액은 위 표로 원인을 확인하세요. 징수했지만 지급하지 않은 팁은 일반적으로 여전히 그 팁을 번 직원의 몫이며, 지급은 원천징수가 따르는 급여 처리입니다. 오래된 잔액이나 퇴사한 직원의 경우, 지급 시기와 주의 미청구 재산 규정은 사실관계에 따라 달라집니다.

잔액을 없애려고 오래된 잔액을 소득으로 옮기지 마세요. 고용주는 어떤 목적으로든 팁을 가질 수 없으므로(노동부) 남은 잔액에는 매출 기록이 아니라 설명이 필요합니다.

이전 급여에서 팁이 빠졌다면 이미 제출한 Form 941과 W-2를 정정해야 할 수 있습니다. 얼마나 거슬러 올라가야 하는지는 직원이 신고한 내용과 사업체가 원천징수한 내용에 따라 달라집니다. 정정 절차는 급여 오류 바로잡기를 참고하세요.

납부하지 않은 급여세가 개인 책임이 될 수도 있습니다. 개인사업자는 사업체의 급여세를 직접 부담합니다. 급여세를 고의로 징수하여 납부하지 않은 책임자는 미납된 직원분 세금을 개인적으로 부담할 수 있습니다(26 U.S.C. 6672, 신탁기금 회수 가산세). IRS는 일반적으로 3년 안에 이를 부과할 수 있으며, 기간은 신고서를 제출한 날과 다음 4월 15일 중 늦은 날부터 계산하고, 신고서를 제출하지 않은 경우에는 제한이 없습니다. 누락된 급여세를 참고하세요. 잔액이 여러 달에 걸쳐 있다면 도움을 받아야 할 시점입니다.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며 미국 달러입니다.

팁이 포함된 카페의 한 주 카드 매출

카페가 한 주 동안 카드로 $12,300을 받습니다. 음식 $10,000, 판매세 $800, 자율 팁 $1,500입니다. 카드 처리업체는 결제마다 3%를 부과하므로 합계 $369이며, 그중 $45가 팁에 붙은 수수료입니다.

매출은 $10,000입니다. 팁은 매출에 들어가지 않습니다. 주법이 수수료 공제를 금지한다면 직원에게 $1,500 전액을 지급하고 $45는 비용으로 남습니다.

금전함에서 팁을 지급하는 미용실

스타일리스트가 직원인 미용실이 카드 팁을 한 달에 $2,000씩 금전함의 현금으로 지급하고 급여 처리에는 전혀 포함하지 않습니다. 한 해 동안 원천징수도, 팁에 대한 급여세 납부도, 직원 W-2의 팁 기재도 없는 팁이 $24,000입니다. 문제는 현금으로 준 것이 아니라 팁을 급여 처리에서 뺀 것입니다. 매달 $2,000을 미지급 팁으로 기록했어야 하고, 현금이든 급여로든 지급한 팁은 원천징수와 신고가 따르는 신고된 팁으로 급여 처리에 들어갔어야 합니다. 지난 달들에 대해서는 이미 제출한 급여 서식을 정정해야 할 수 있고, 얼마나 거슬러 올라가야 하는지는 직원이 미용실에 신고한 내용에 따라 달라집니다.

식당의 의무 서비스 요금

식당이 여섯 명 이상 단체에 자동으로 18% 서비스 요금을 붙여 한 달에 $900이 생깁니다. 이 요금은 매출이며 별도의 매출 줄에 기록합니다. 그중 $600을 서버에게 지급하면, 그 지급은 팁이 아니라 급여 처리를 거치는 급여입니다. 고객이 청구서에 자율 팁으로 $50을 더 적으면 팁이 생기고, 그 $50은 미지급 팁으로 갑니다. 이 요금에 대한 주 판매세 규정은 별도로 확인합니다.

상황이 다르다면?

• 매출에 팁이 포함되어 있거나 미지급 팁이 몇 달째 늘고 있는 경우: 다음 신고서 전에 장부 관리 도움을 받아 POS 보고서, 카드 처리업체 명세서, 급여 대장으로 잔액을 다시 만드세요.
• 팁을 현금으로 지급했거나 급여 처리 없이 사업체에 두었거나, POS와 급여의 팁이 여전히 맞지 않는 경우: 이미 제출한 급여 서식을 정정해야 할 수 있습니다. 급여 오류 바로잡기와 누락된 급여세를 참고하고, 먼저 장부 관리 도움을 받아 팁 기록을 다시 만드세요.
• 직원이나 주 당국이 미지급 팁에 대해 문의하거나, 공동 분배에서 소유주나 관리자에게 지급되는 경우: 연방 및 주 임금법과 기록에 따라 달라지는 문제입니다. 장부 관리 도움으로 기록을 정리하고, 법적 문제는 임금·근로시간 전문 변호사에게 문의하세요.
• 카드 입금액이 수수료와 팁을 뺀 금액으로 들어오는 경우: 수수료와 팁을 뺀 입금액을 참고하세요.
• 부스 임대 또는 수수료제 스타일리스트를 두고 미용실을 운영하는 경우: 부스 임대 또는 수수료제 스타일리스트를 참고하세요.
• 팁과 서비스 요금의 판매세 처리가 필요한 경우: 식당 판매세와 POS 대사를 참고하세요.
• 급여 자체를 기록해야 하는 경우: 급여 분개를 참고하세요.
• 아직 급여 시스템이 없는 경우: 급여 시스템 설정을 참고하세요.