레스토랑 판매세 대사: POS, 자동 납부, 신고서

POS, 자동 납부 출금, 신고서, 장부를 어떻게 맞추나요?

같은 기간, 같은 매장의 기록 네 가지를 이 순서로 맞춰 보세요. POS 매출·세금 보고서, 제출한 신고서, 은행 출금 내역, 장부입니다. 알려진 몇 가지 차이를 빼면 각 단계의 금액은 일치해야 합니다. 이 목록에 없는 차이가 있으면 세금이 붙은 항목을 찾아 확인하세요. 금액을 맞추려고 판매세 미지급금을 조정해서는 안 됩니다.

자동 납부 서비스가 POS 데이터로 신고서를 제출한다면 신고서는 대개 POS 보고서와 같습니다. 그래서 이 둘이 일치해도 알 수 있는 것이 많지 않습니다. 항목 설정이나 세율이 틀렸다면 두 곳 모두에 똑같이 반영되기 때문입니다. POS 설정은 해당 주의 규정에 비추어 따로 점검하세요.

Form 1099-K(결제 플랫폼 정산 명세서)는 카드와 결제 앱 거래 합계를 월별로 보고하며, 수수료, 환불, 할인을 빼기 전의 전체 거래 금액 기준이므로 과세 매출 수치가 아닙니다. 이 금액이 맞지 않으면 매출과 정산금 대사를 참고하세요.

미국의 판매세는 주 세금과 지방세이므로, 같은 POS 설정이 한 주에서는 맞고 다른 주에서는 틀릴 수 있습니다. 이 페이지는 캘리포니아, 펜실베이니아, 텍사스를 예로 듭니다. 다른 주라면 해당 주 세무국의 레스토랑 안내를 찾아 같은 질문에 답해 보세요. 설정을 바꾸기 전에 본인이 속한 주의 규정을 확인하세요.

다음 경우에는 간단한 사례가 아닙니다. 출금액, POS 합계, 신고서가 반올림 수준을 넘어 두 기간 이상 어긋나는 경우, 매장이 여러 곳이거나 배달·온라인 주문 플랫폼 또는 의무 서비스 요금이 있는 경우, 주 정부 통지서가 도착한 경우입니다. POS 매출·세금 요약, 납부 확인서가 붙은 제출 신고서 전체, 은행 명세서, 플랫폼 명세서, 주 정부 통지서를 모으세요. 서비스가 대신 제출한다면 제출한 신고서와 납부 확인서 사본을 요청하고, 주 정부 온라인 계정이 있으면 그 내용과 비교하세요.

어떤 POS 보고서에 징수한 판매세가 나오나요?

신고 기간과 첫날·마지막 날, 매장이 똑같은 POS 매출·세금 보고서를 뽑으세요. 보고서 이름은 POS마다 다르고(매출 요약, 세금 보고서 등), 아래 항목을 모두 보려면 보고서가 두 개 필요할 수 있습니다.

펜실베이니아 규정에 따르면 매장별 기록에는 일별, 신고 기간별 총매출을 과세 매출과 비과세 매출로 나누어 적고 징수한 세금도 적어야 합니다. 총매출은 현금과 신용 결제로도 나누어야 합니다. 펜실베이니아 주 세무국의 레스토랑 안내는 세금을 총매출과 따로 표시해야 한다고 덧붙입니다.

신고 당일에 총매출을 모두 더한 뒤 세율만큼 빼면 되나요?

아니요. 해당 기간의 POS 과세 매출 항목에서 출발한 다음, 그 금액을 주 규정에 비추어 점검하세요. 이 항목은 품목 설정이 정확한 만큼만 맞기 때문입니다. 총매출에서 세율만큼 빼는 방식은 여러 이유로 틀립니다.

• 금액에 이미 세금이 포함되어 있을 수 있습니다. 이 경우 과세 매출은 총액에서 세율을 빼는 것이 아니라 총액을 1에 세율을 더한 값으로 나눈 값입니다. 세금이 정말 포함되어 있는지 확인하세요. 텍사스는 안내문과 서면 설명으로 달리 알리지 않는 한 세금을 따로 표시해야 한다고 하고, 캘리포니아는 안내문을 게시한 경우 음료 가격을 세금 포함 가격으로 봅니다.
• 총매출에는 과세 매출이 아닌 것이 들어 있습니다. 자율 팁, 면세 품목, 기프트 카드 판매가 그 예입니다.
• 총매출에서 주가 과세하는 서비스 요금이 빠져 있을 수 있습니다.
• 할인과 무상 제공은 세금이 붙는 금액을 바꿉니다.
• 세율은 지역마다 다릅니다.

캘리포니아 판매업 허가증 안내서가 순서를 보여 줍니다. 기록은 모든 매출의 총수입에서 시작하고, 신고서에서 공제한 항목마다 근거 기록이 있어야 합니다. 대부분의 주 신고서가 같은 순서를 따르므로 해당 주 양식을 확인하세요. 총매출에서 주가 과세하지 않는 금액을 빼면 과세 매출이 되고, 세금은 과세 매출에 합산 세율(주 세율 더하기 지역 세율)을 곱한 금액입니다.

팁, 서비스 요금, 할인, 무상 제공, 기프트 카드 중 무엇이 과세 매출을 바꾸나요?

다섯 가지 항목이 차이의 대부분을 만들고, 주마다 다루는 방식이 다릅니다.

캘리포니아 항목은 Publication 22(팁부터 무상 제공까지)와 Publication 73(기프트 증서)에서 가져왔습니다. 텍사스 항목은 회계감사관의 레스토랑 안내서에서 가져왔는데, 오래된 자료이므로 현재 규정을 확인하세요.

팁과 서비스 요금을 장부 어디에 기록하는지는 카드 팁: 수익인가 부채인가를 참고하세요.

POS가 징수한 세금이 과세 매출로 계산한 세금과 왜 다른가요?

POS 세금은 계산서마다 부과한 세금을 합한 금액입니다. 과세 매출로 계산한 세금은 기간 합계에 세율 하나를 적용한 금액입니다. 설정이나 가정이 틀리면 두 금액이 달라집니다. 무엇이든 바꾸기 전에 세금이 붙은 항목을 나열해 보세요.

더 걷었거나 덜 걷은 세금은 저절로 사라지지 않습니다. 캘리포니아에서는 내야 할 금액보다 많이 징수한 세금을 고객에게 돌려주거나 주 정부에 납부하고 신고서에 반영해야 합니다. 펜실베이니아 규정은 판매자가 납부할 세금과 징수한 세금 중 큰 금액을 납부하도록 하며, 초과 징수분을 고객에게 환불한 경우는 예외입니다. 세금을 적게 부과한 판매자도 정확한 금액을 내야 합니다. 따라서 차이마다 주 규정으로 판단한 뒤 앞으로 POS 설정을 고치세요. 이미 제출한 신고서는 해당 주의 수정 신고 절차로 바로잡으므로 제출을 대행하는 서비스에 알리세요. 수정 신고 시점은 신고서와 맞지 않는 판매세 미지급금을 참고하세요.

어떤 은행 출금이 어떤 신고서에 해당하나요?

날짜가 아니라 기간으로 맞추세요. 기한 근처의 출금(펜실베이니아와 텍사스는 20일, 캘리포니아는 월말, 캘리포니아 선납은 24일)은 대개 막 끝난 기간의 세금을 내거나, 아직 진행 중인 기간의 선납입니다. 그 돈이 어느 매출에 해당하는지는 신고서의 기간이 정하고, 출금 날짜는 서비스가 납부한 시점만 보여 줍니다.

출처: California Publication 73, Pennsylvania REV-717, Texas Comptroller 및 선납 관련 답변. 캘리포니아는 사업자가 기한 전의 어느 은행 영업일로든 은행 납부를 예약하게 해 주므로, 서비스가 기한보다 일찍 출금할 수 있습니다. 혼합 주류 허가(mixed beverage permit)가 있는 텍사스 레스토랑은 별도의 월별 혼합 주류 보고서 두 건도 제출하므로 그 보고서와 납부 내역도 맞춰 보세요.

신고서마다 그 세금을 낸 출금(선납과 잔액)을 모두 더해, 할인을 반영한 납부액과 비교하세요. 그런 다음 반대 방향도 확인하세요. 모든 출금에는 제출한 신고서가 있어야 하고, 모든 신고서에는 출금이 있어야 합니다. 납부 없는 신고서, 신고서 없는 납부, 반환되거나 중복된 출금, 잘못된 기간에 적용된 납부가 금액이 어긋나는 흔한 원인입니다. 출금액에 서비스 자체의 수수료가 들어 있다면 그것은 세금이 아니라 비용입니다.

기한 내 제출 할인이 맞춰 볼 금액을 바꾸나요?

할인을 주는 주라면 그렇습니다. POS 세금과 신고서의 세금은 할인 전 금액이 같습니다. 출금액은 신고서의 세금에서 할인을 뺀 금액입니다. 그런 주에서는 출금액이 정확히 할인만큼 적은 것이 정상입니다.

할인을 주지 않는 주도 있습니다. 캘리포니아 판매업 허가증 안내서에는 할인에 관한 설명이 없습니다. 텍사스에서 선납한 사업자는 신고서의 선납 공제액이 실제로 선납한 현금보다 큽니다. 선납 할인이 더해지기 때문입니다. 그리고 0.5%의 기한 내 제출 할인은 그 공제를 반영하고 남은 잔액에만 적용됩니다(Form 01-922 작성 안내). 따라서 선납액과 잔액을 합하면 납부할 세금에서 두 할인을 뺀 금액이 됩니다. 늦게 제출하면 가산세가 붙을 뿐 아니라 출금액도 달라질 수 있습니다. 할인을 원장 어디에 기록하는지는 판매세 징수와 납부에서 다룹니다.

배달 및 온라인 주문 매출은 신고서에 어떻게 넣나요?

누가 식사를 파는 판매자인지에 달려 있고, 이는 플랫폼 계약과 주 규정이 정합니다. 레스토랑이 소매업자라면 플랫폼의 정산금은 수수료를 뺀 금액이므로 과세 매출 수치가 아닙니다.

• 직접 하는 배달, 웹사이트 주문, 자체 배달 기사: 레스토랑이 직접 징수하고 신고합니다. 펜실베이니아는 음식과 이에 딸린 배달·서비스 요금에 과세합니다.
• 플랫폼이 레스토랑의 대리인으로 일하는 경우: 캘리포니아에서는 레스토랑이 소매업자이며 수수료를 공제하지 않은 전체 판매 가격에 대해 세금을 냅니다. 계약상 플랫폼이 대리인이 아니라면 플랫폼이 자기 허가증을 가진 소매업자이고, 레스토랑은 플랫폼에서 재판매 증명서(플랫폼이 식사를 되팔려고 산다는 증빙)를 받아야 합니다. 배달 업체는 마켓플레이스 사업자로 취급받기를 선택할 수도 있습니다. 그 선택이 유효한 동안에는 레스토랑이 아니라 그 업체가 처리하는 주문의 세금을 내는 소매업자가 됩니다(Regulation 1684.5). 각 앱에 선택 여부를 물어보세요.
• 플랫폼이 레스토랑과 계약하고 세금을 징수하는 경우: 펜실베이니아에서는 플랫폼이 음식과 자기 요금에 대한 세금을 징수해 납부합니다. 레스토랑은 플랫폼에 대한 판매를 면세 재판매로 처리하며, 플랫폼이 레스토랑에 부과하는 수수료에는 세금이 붙지 않습니다. 증빙으로 플랫폼의 포괄 면세 증명서(세무국이 Form REV-1220을 지정)나 플랫폼이 세금을 징수한다는 계약 조항을 보관하세요. 계약이 없다면 플랫폼은 음식에 대한 판매세를 레스토랑에 지급하므로 그 주문은 레스토랑의 과세 매출에 남습니다.
• 텍사스: 회계감사관은 제3자 판매자의 매출이나 결제를 처리하는 마켓플레이스 사업자는 그 매출의 판매세를 징수해 납부해야 한다고 밝힙니다. 레스토랑 식사에 대해 배달 앱이 여기에 해당하는지는 밝히지 않으므로, 플랫폼에 어떤 주문에 세금을 부과했는지 물어보세요.

플랫폼 계약서를 읽고, 세금을 누가 징수했는지에 따라 주문을 나눈 뒤, 각 명세서의 세금 항목을 POS와 맞춰 보세요. 수수료, 팁을 뺀 입금액은 결제 대행사 입금액을 참고하세요.

자동 납부 서비스가 대신 제출하면 책임은 누구에게 있나요?

캘리포니아, 펜실베이니아, 텍사스에서는 판매세 허가증을 가진 사업체에 있습니다. 캘리포니아는 판매자가 정확한 금액을 납부할 책임이 있다고 하며, 회계사가 자기 온라인 프로필로 대신 제출하는 것을 허용합니다. 펜실베이니아는 판매자가 신고와 납부에 책임을 진다고 하고, 규정은 징수한 세금을 주 정부를 위해 보관하는 신탁 자금(trust fund)으로 봅니다. 텍사스는 정확한 금액을 징수하고 납부할 책임이 본인에게 있다고 합니다.

사업체 뒤에 있는 사람들도 세금을 낼 수 있습니다. 개인사업자는 직접 책임을 집니다. 캘리포니아에서는 사업이 끝난 뒤에도 임원, 구성원, 매니저, 파트너 등 신고서나 납부를 책임진 사람이 고객에게 부과한 미납 세금을 낼 수 있습니다. 납부를 하지 않은 것이 고의였고, 그 사람이 해당 역할을 맡았던 기간에 대해서만 그렇습니다. 주 정부는 사업이 끝난 것을 안 날부터 3년 안에, 또는 사업이 끝난 날부터 8년 안에, 둘 중 먼저 오는 기한 안에 통지서를 송달해야 합니다(section 6829). 펜실베이니아와 텍사스의 소유주·임원 관련 규정은 직접 확인하세요.

캘리포니아, 펜실베이니아, 텍사스의 어느 출처도 제출 대행 서비스가 판매자의 책임을 넘겨받는다고 밝히지 않습니다. Streamlined Sales Tax 가입 주는 인증 서비스 제공자(certified service provider)를 다르게 취급합니다. 이 내용과 누가 제출해야 하는지는 판매세 제출 외주를 참고하세요. 서비스가 자기 실수에 대해 어떤 책임을 지는지는 서비스와 맺은 계약에 달려 있습니다. 신고서의 책임은 본인에게 있으므로, 제출된 신고서를 POS 보고서와 하나씩 대조하세요.

POS 보고서는 얼마나 보관해야 하고, 주 정부는 무엇이 나와 있기를 기대하나요?

주가 정한 기간 동안 보관하고, 세무조사나 분쟁이 진행 중이면 더 오래 보관하세요. 펜실베이니아는 매장별 기록을 올해와 직전 3개 역년 동안 종이나 전자 형태로 보관하라고 합니다(세무국). 캘리포니아는 판매세·사용세 기록을 최소 4년 보관하라고 하고(Publication 73), 텍사스는 최소 4년 보관하라고 합니다(회계감사관).

캘리포니아의 레스토랑 안내서는 무상 제공 품목의 서면 기록도 보관하라고 합니다. POS 보고서는 출력된 그대로 보관하세요. 수정한 사본으로는 신고한 내용을 알 수 없기 때문입니다. 연방 규정은 사업 기록 보관 기간을 참고하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것입니다. 금액은 미국 달러입니다.

3월: 모든 금액이 맞는 카페

이 카페가 있는 주의 합산 세율은 7%이고, 펜실베이니아와 비슷한 기한 내 제출 할인이 있습니다. 세금의 1%이며 월별 사업자는 $25가 한도입니다. 3월 과세 매출은 $50,000이므로 세금은 $3,500입니다. POS에는 세금을 포함해 $53,500을 받은 것으로 나옵니다.

$53,500에서 7%를 빼면 $49,755가 되어 실제 $50,000보다 $245 적고, 세금은 $3,500이 아니라 약 $3,483이 됩니다. 1.07로 나누면 $50,000이고, POS의 과세 매출 항목도 같은 금액입니다.

신고서에는 세금이 $3,500으로 나옵니다. 할인은 $35와 $25 중 적은 금액인 $25입니다. 자동 납부 서비스는 4월 20일에 $3,475를 출금합니다. POS 세금($3,500)은 신고서의 세금($3,500)과 같고, 출금액($3,475)은 신고서의 세금에서 할인 $25를 뺀 금액과 같습니다.

4월: POS가 신고서보다 $210 더 징수함

4월 신고서에는 과세 매출 $50,000, 세금 $3,500이 나옵니다. POS 세금 보고서에는 $3,710이 나옵니다. 세금이 붙은 항목을 나열하자, $50,000에 들어 있지 않은 의무 서비스 요금 $3,000에 POS가 7%를 부과한 것이 확인됩니다. 그 세금이 $210입니다.

주가 그 요금에 과세한다면 신고서에서 $210이 부족했으므로 해당 기간을 바로잡아야 할 수 있습니다. 과세하지 않는다면 POS 설정이 잘못된 것이고, $210은 주 규정에 따라 처리할 초과 징수 세금입니다. 어느 쪽이든 답은 세금이 붙은 항목에서 찾아야 하며, 판매세 미지급금을 바꿔서 맞추는 것이 아닙니다.

수수료를 가져가는 배달 앱

한 레스토랑이 배달 앱으로 $10,000어치 주문을 받았고, 앱이 수수료 $2,000을 가져갑니다. 앱이 레스토랑의 대리인으로 일한다면(계약이 대리 관계를 정한 경우 캘리포니아는 그렇게 봅니다), 신고서는 앱이 지급하는 $8,000이 아니라 전체 $10,000에서 출발합니다. 단, 앱이 직접 소매업자가 되기로 선택해 스스로 세금을 낸다면 예외입니다. 펜실베이니아처럼 계약에 따라 앱이 세금을 징수해 납부하는 주에서는 레스토랑이 앱에 대한 판매를 면세 재판매로 처리합니다.

상황이 다르다면?

• 출금액, POS 합계, 제출한 신고서가 반올림 수준을 넘어 두 기간 이상 어긋나거나, 매장이나 배달 앱이 여러 곳이거나, 주 정부 통지서가 도착한 경우: 기간마다 어느 금액이 맞는지, 앞선 신고서를 바로잡아야 하는지, 앞으로 POS 세금 설정과 자동 납부를 어떻게 운영할지는 판단이 필요한 문제입니다. POS 세금 보고서, 신고서, 출금 내역, 플랫폼 명세서를 장부 관리 상담에 가져오세요. 통지서가 왔다면 주 세무조사 가이드를 참고하세요.
• 장부가 몇 달 밀려 있어 신고서와 맞춰 볼 기록이 없는 경우: 밀린 장부 따라잡기를 참고하세요.
• 장부의 판매세 미지급금이 제출한 신고서와 맞지 않는 경우: 신고서와 맞지 않는 판매세 미지급금을 참고하세요.
• 신고서를 누락했거나, 추정 청구서를 받았거나, 소유주가 징수한 세금을 개인적으로 내야 할 수 있는 경우: 판매세 신고서 제출을 참고하세요.
• 그날의 POS 매출, 팁, 카드 수수료를 장부에 기록해야 하는 경우: 일별 POS 매출 기록을 참고하세요.
• 매출 대부분이 현금인 경우: 현금 사업의 매출 기록을 참고하세요.
• 팁, 팁 풀, 서비스 요금이 뒤섞여 있는 경우: 카드 팁: 수익인가 부채인가를 참고하세요.
• 음식 원가, 인건비, 매출을 한 장의 재무제표로 보고 싶은 경우: 레스토랑 손익계산서를 참고하세요.