가족에게 빌린 사업 자금: 기록하고 서면으로 남기기

친척이 준 돈은 대출, 증여, 사업 투자 중 무엇인가요?

친척이 사업체에 넣은 돈은 법적으로 갚아야 할 의무가 있고 양쪽 모두 상환할 의사가 있을 때만 대출입니다. 진짜 대출은 소득이 아닙니다(Publication 334). 갚을 것을 기대하지 않고 준 돈은 증여이고, 소유 지분을 받고 준 돈은 투자입니다. 어느 쪽으로 보느냐에 따라 장부 처리, 이자 규정, 끝내 갚지 못했을 때의 결과가 달라집니다.

다음에 해당하면 단순한 경우가 아닙니다. 서면 기록이 전혀 없는 경우, 이자도 상환도 없이 잔액이 수년째 그대로인 경우, 세금 신고 대행인이나 은행이 큰 입금이 무엇이냐고 묻는 경우, 대여자가 소유주이기도 하거나 해외에 사는 경우, 대여자가 이제 돈을 돌려받고 싶어 하거나 면제해 주고 싶어 하는 경우입니다.

결정하기 전에 준비할 자료는 다음과 같습니다. 각 이체의 은행 기록, 상환에 관한 모든 차용증이나 메시지, 그 뒤의 모든 상환 내역, 대여자와 본인 및 소유주들의 관계, 대여자가 사는 나라, 돈을 받은 쪽(사업체인지 본인인지), 사업체의 세법상 분류와 회계 방식(현금주의 또는 발생주의)입니다.

IRS는 어떤 가족 간 대출을 진짜 대출로 보나요?

IRS는 본인이 법적으로 갚을 책임이 있고, 본인과 대여자 모두 상환할 의사가 있으며, 두 사람 사이가 진정한 채무자와 채권자 관계일 때만 그 빚의 이자 공제를 허용합니다(Publication 334). 대손(bad debt)에서는 확정되었거나 확정할 수 있는 금액을 갚아야 하는, 유효하고 법적으로 집행할 수 있는 의무에서 나온 빚이 진짜 빚입니다(Publication 550).

대여자 쪽에서 보면, 갚지 않아도 된다는 양해 아래 친척에게 빌려준 돈은 대출이 아니라 증여로 봅니다(Topic 453). 두 간행물 모두 점검 목록을 주지는 않습니다. 도움이 되는 기록은 금액, 이자, 상환일이 적힌 서명된 차용증, 그 일정대로 실제로 낸 상환금과 이자, 해마다 같은 잔액을 보여 주는 장부입니다. 상환도 이자도 없고 그 빚에 대한 언급도 없이 수년이 지났다면 반대 방향의 증거가 됩니다.

가족 간 대출의 차용증에는 무엇을 적어야 하나요?

차용증에는 당사자, 금액과 날짜, 이자율, 상환 시기를 적고 양쪽이 서명해야 합니다.

서류가 생기기 전에 돈이 오갔다면, 지금 차용증에 서명하고 이전 이체를 날짜와 금액별로 적되, 날짜를 소급해서 적어서는 안 됩니다. 만기가 있는 대출의 이자율은 대출이 이루어진 날을 기준으로 정해지므로(26 USC 7872(f)(2)), 이전 기간을 어떻게 처리하는지와 나중에 쓴 차용증에 어느 달의 이자율이 맞는지는 신고하기 전에 세금 신고 대행인에게 물어봐야 합니다.

가족에게서 받은 장기 대출은 사업 장부에 어떻게 기록하나요?

돈이 대출이라면 매출이나 소유주 출자가 아니라 부채, 즉 친척 이름으로 된 차입금(loan payable)으로 기록합니다. 진정한 대출로 빌린 돈은 소득이 아닙니다(Publication 334).

1. 돈이 들어오면 은행 계정과 차입금을 같은 금액만큼 늘립니다. 손익계산서에는 아무것도 반영되지 않습니다.
2. 기간마다 이자 비용을 기록합니다. 이자를 내지 않았다면 대출 잔액과 따로 친척에게 줄 미지급 이자로 기록해서, 둘 다 차용증과 맞게 합니다.
3. 상환할 때마다 원금과 이자로 나눕니다. 원금은 차입금을 줄이고, 비용이 되는 것은 이자뿐입니다. 차용증이 생기기 전에 한 상환도 차입금을 줄입니다. 그중 이자가 얼마인지는 두 사람이 합의한 내용에 따라 달라집니다. 사업 대출 기록하기를 참고하세요.
4. 재무상태표에서는 만기가 한 해를 넘는 차용증을 장기 부채로 표시하고, 다음 해에 갚을 부분은 유동 부채로 표시합니다.

친척이 본인 개인에게 빌려줬고 본인이 그 돈을 LLC나 법인에 넣었다면, 사업체가 그 빚을 직접 떠안지 않은 한 사업체의 장부에는 친척의 대출이 아니라 본인의 대출 또는 본인의 출자로 나타납니다. LLC에 대한 소유주 출자 또는 대출을 참고하세요.

가족 간 대출에 이자를 붙여야 하나요? 적용 연방 이자율이란 무엇인가요?

미국 연방 규정 중 가족 간 대출에 이자를 붙이라고 정한 것은 없습니다. 하지만 이자가 없거나 너무 낮은 대출은 시장금리 미만 대출(below-market loan)이 될 수 있고, 그러면 대여자가 적용 연방 이자율(AFR)로 계산한 이자를 받은 것으로 취급될 수 있습니다(Publication 550).

AFR. IRS는 매달 적용 연방 이자율 페이지에 이자율을 공표합니다. Table 1에는 단기 이자율(3년 이하 대출), 중기 이자율(3년 초과 9년 이하), 장기 이자율(9년 초과)이 있으며(26 USC 1274(d)), 각각 연간, 반기, 분기, 월간 열로 나뉩니다. 만기가 있는 대출에는 대출이 이루어진 달의 이자율이 대출 기간 내내 적용됩니다. 대여자가 요구할 때마다 갚는 요구불 대출(demand loan)은 기간마다 단기 이자율과 비교해 판단하며, 만기가 없는 대출은 규정이 정한 범위에서 요구불 대출로 볼 수 있습니다(26 USC 7872(f)).

시장금리 미만. 요구불 대출은 이자율이 AFR보다 낮으면 시장금리 미만 대출입니다. 만기가 있는 대출은 빌려준 금액이 모든 상환액을 AFR로 할인한 현재가치를 넘으면 시장금리 미만입니다. 이자 지급 방식에 맞는 열에서 해당 기간의 AFR 이상으로 이자율을 적은 차용증은 이 기준을 통과하려는 목적으로 쓰입니다.

이 규정이 적용되는 대출. 증여성 대출(받지 못한 이자가 사실상 차입자에 대한 증여가 되는 대출), 법인과 주주 간 대출, 보수와 관련된 대출, 조세 회피 대출입니다. 친척이 법인이나 파트너십에 이자 없이 빌려준 대출이 이 중 하나에 해당하는지는 사실관계에 따라 판단합니다. 시장금리 미만의 증여성 대출이나 요구불 대출에서는 대여자가 포기한 이자를 차입자에게 증여하고, 차입자는 그것을 이자로 되돌려 준 것으로 취급하며, 일반적으로 매년 12월 31일에 이를 반영합니다(Publication 550). 대여자는 그 이자를 소득으로 신고하고, 그 증여에는 증여세 규정이 적용될 수 있습니다(Form 709 작성 안내). 증여세에서는 만기가 있는 증여성 대출의 증여를 대출이 이루어진 날에 인식하며, 그 금액은 빌려준 금액에서 상환액의 현재가치를 뺀 값입니다(26 USC 7872(b)(1), (d)(2)).

두 가지 한도가 이 규정의 적용 범위를 좁힙니다.

• 소액 대출. 두 당사자 사이의 대출 총액이 $10,000 이하인 날에는 이 규정이 적용되지 않으며, 부부는 한 사람으로 봅니다(26 USC 7872(f)(7)). 이는 수익을 내는 자산을 사거나 보유하는 데 직접 쓰이지 않는 개인 간 증여성 대출, 그리고 조세 회피가 주된 목적 중 하나가 아닌 보수 관련 대출이나 법인과 주주 간 대출에 해당합니다. 만기가 있는 대출이 대출 당시 한도를 넘었다면 잔액이 줄어든 뒤에도 이 규정의 적용을 계속 받을 수 있으며, 증여성 대출의 경우 이 연장 적용은 증여세 규정에 해당합니다(26 USC 7872(f)(10)).
• $100,000 이하의 개인 간 증여성 대출. 대여자가 소득에 포함하고 차입자가 공제하는 이자는 그해 차입자의 순투자소득을 한도로 하며, $1,000 이하는 0으로 봅니다. 조세 회피가 주된 목적 중 하나이면 이 한도는 적용되지 않습니다(Publication 550).

회사가 친척에게 낸 이자를 공제할 수 있나요? 누가 신고하나요?

사업체가 빚에 대해 법적 책임이 있고, 양쪽 모두 상환할 의사가 있으며, 두 사람이 진정한 채무자와 채권자 관계이고, 대출금을 사업 비용에 썼다면 가족 간 대출의 이자를 공제할 수 있습니다. 일부가 개인용인 대출의 이자는 나누어야 합니다(Publication 334). 다음 항목의 시기 규정도 함께 적용됩니다. 일부 납세자는 사업 이자 공제를 제한해야 합니다(해당 간행물의 Form 8990과, 사업 대출 기록하기에 나오는 소기업 기준을 참고하세요).

친척은 그 이자를 소득으로 신고합니다. 과세 대상 이자에는 다른 사람에게 빌려준 돈에서 받은 이자도 포함되며, Form 1099-INT가 오지 않더라도 신고해야 합니다(Publication 550).

Form 1099-INT. 법인, 파트너십, 다수 구성원 LLC가 사업 과정에서 한 해에 친척에게 이자를 $2,000 이상 지급하면 이 양식을 제출해야 할 수 있습니다. 이 금액은 법에서 2025년 이후 지급분에 대해 정했으므로 최신 작성 안내를 확인하세요. 이전 판에는 더 낮은 금액이 적혀 있습니다(26 USC 6041; 작성 안내). 작성 안내는 개인이 발행한 채무의 이자도 제외합니다. 이 제외가 개인사업자나 단일 구성원 LLC의 차용증을 어떻게 다루는지는 명시되어 있지 않습니다. 양식이 필요하다면 먼저 친척에게서 Form W-9를 받으세요. 납세자 식별번호가 없으면 지급하는 쪽이 원천징수해야 하는 비율은 24%입니다(작성 안내). 해외 수취인에게 낸 이자는 Form 1099-INT 대상이 아니며 원천징수와 다른 보고 의무가 따를 수 있습니다. 해외 가족이 보낸 돈과 사업 장부를 참고하세요.

아직 내지 않은 친척에게 줄 이자는 어떻게 되나요?

사업체는 현금주의 방식을 쓰는 특수관계자에게 줄 이자를 실제로 지급하고 그 특수관계자가 소득에 포함할 때까지는 일반적으로 공제할 수 없습니다(Publication 334). 사업체가 발생주의로 장부를 관리해도 마찬가지입니다. 대부분의 개인은 현금주의 방식을 씁니다(Topic 453). 특수관계는 공제가 원래 허용되었을 과세연도의 말일 기준으로 판단하므로, 그 전에 소유주가 바뀌거나 사업체의 과세 방식이 바뀌면 누가 특수관계자인지가 달라질 수 있습니다. 나중에 관계가 끝나도 이 규정은 계속 적용됩니다. 지급하지 않았더라도 대여자가 매년 소득에 포함해야 하는 이자(예: 시장금리 미만 대출에서 받지 못한 이자)에는 이 기다림 규정이 적용되지 않습니다(Publication 550).

이모·고모, 삼촌·외삼촌, 사촌, 인척은 26 USC 267의 가족 목록에 들어 있지 않지만, 소유 관계나 신탁 관계로 특수관계자가 될 수는 있습니다.

미국 밖에 사는 친척. 대여자가 미국인(US person)이 아니고 표에 나온 대로 본인과 특수관계라면, 대여자가 어떤 회계 방식을 쓰든 일반적으로 공제는 본인이 실제로 지급할 때까지 기다려야 합니다(26 USC 267(a)(3); 26 CFR 1.267(a)-3).

연말까지 지급한 이자는 다른 요건을 충족하면 그해에 공제할 수 있고, 아직 갚지 않은 이자는 기다려야 합니다. 이자를 대출 잔액에 더하기만 한 경우에는 지급한 것으로 보지 않을 수 있습니다. Publication 550은 현금주의 방식의 차입자가 새 차용증으로 낸 투자 이자를 지급하지 않은 것으로 봅니다. 특수관계자 규정이 어떻게 적용되는지는 세금 신고 대행인이 확인해 줄 수 있습니다.

가족 대출을 회사 장부에서 면제하려면 어떻게 하나요? 끝내 갚지 못하면 어떻게 되나요?

친척이 대출을 면제해 주면 사업체는 차입금을 장부에서 없애고, 분개의 반대편 계정은 면제 사유에 따라 달라집니다. 면제된 채무는 일반적으로 과세 대상이지만, 증여나 유증, 상속으로 면제된 금액은 예외입니다. 대여자가 유언으로 차용증의 채무를 면제해 준 경우가 한 예입니다(Topic 431).

• 증여로 면제한 경우. 면제가 증여라면 차입금이 줄고 소유주 자본이 일반적으로 늘며, 소득은 생기지 않습니다. 이 예외는 대여자가 실제로 증여하려는 의사가 있는지에 달려 있습니다. 날짜, 원금, 이자를 적은 서명된 면제 문서는 분개를 뒷받침하지만 사실관계를 바꾸지는 않습니다. 차입자가 법인이나 파트너십이고 친척이 소유주가 아닐 때는 증여를 받은 사람이 누구인지, 따라서 이 예외가 사업체에까지 미치는지가 더 어려운 문제입니다.
• 면제된 이자. 사업체가 아직 공제하지 않은 미지급 이자(예: 특수관계자 규정 때문에 공제를 기다리는 이자)는 면제되어도 소득이 아닙니다. 지급했다면 공제할 수 있었던 범위까지 그렇습니다(26 USC 108(e)(2)). 미지급 이자는 장부에서 없애며, 사업체는 그 이자를 끝내 공제하지 못합니다.
• 다른 이유로 면제된 경우. 서명된 면제 문서가 없어도 채권자가 받아 내기를 포기하면 채무가 면제될 수 있습니다. 면제된 채무는 일반적으로 일반 소득이며, 파산이나 지급불능처럼 예외나 제외 규정이 적용되는 경우는 Form 982로 신고합니다.
• 단순히 갚지 않은 경우. 갚지 않고 있는 대출이 반드시 면제된 것은 아닙니다. 부채는 상환되거나 면제될 때까지 장부에 남으며, 대여자의 침묵이 언제 받아 내기를 포기한 것이 되는지는 세금 신고 대행인에게 물어봐야 할 문제입니다.

대여자 쪽. 채무를 면제하는 것은 증여가 될 수 있고(Form 709 작성 안내), 증여세는 일반적으로 사업체가 아니라 증여자가 책임집니다(IRS 증여세 FAQ). 증여세를 기한 내에 내지 않으면 증여를 받은 사람이 증여 가액 한도 내에서 개인적으로 책임을 지며, 그 세금은 증여한 날부터 10년 동안 증여 재산에 대한 담보권(lien)이 됩니다(26 USC 6324(b)). 한 사람에게 준 증여가 연간 면세 한도(수증자별 $19,000)를 넘으면 세금이 없더라도 일반적으로 증여한 해 다음 해 4월 15일까지 Form 709를 제출해야 합니다(Form 709 작성 안내; Rev. Proc. 2025-32). 차입자가 법인이나 파트너십이면 누가 수증자인지 더 자세히 살펴봐야 합니다. 증여세 신고서와 연간 면세 한도를 참고하세요.

친척이 끝내 상환받지 못하는 경우. 사업체는 상환하거나 면제될 때까지 계속 그 돈을 갚아야 합니다. 친척의 세금 처리는 친척의 신고서에서 이루어집니다. 진짜 대출이 완전히 회수 불능이 되면 일반적으로 비사업용 대손(nonbusiness bad debt)이 되고, 갚지 않아도 된다는 양해 아래 빌려준 돈은 증여이므로 대손 공제를 받을 수 없습니다(Topic 453).

대여한 가족이 소유주이기도 하면 어떻게 되나요?

소유주의 대출도 같은 방식으로 기록합니다. 위의 요건을 통과하면 소유주 이름의 차입금으로, 통과하지 못하거나 소유주가 투자하려던 것이었다면 자본으로 기록합니다. 법인에서는 부채가 아닌 자본으로 취급되는 자금 지원은 이자 공제를 잃을 수 있습니다. 법에는 정해진 날짜에 정해진 금액을 정해진 이자율로 갚겠다는 서면 약속 같은 판단 요소가 나열되어 있습니다(26 USC 385(b)). 위 특수관계자 표에 해당하는 소유주에게 줄 미지급 이자는 지급할 때까지 공제를 기다립니다. 법인과 주주 사이의 대출은 위의 소액 대출 예외를 두고 시장금리 미만 대출 규정의 적용을 받습니다(Publication 550).

주주가 법인의 채무를 자본 출자로 면제해 주면, 법인은 그 채무에 대한 주주의 조정 취득가액과 같은 금액의 돈으로 채무를 갚은 것으로 취급됩니다. 그래서 채무가 그 취득가액을 넘는 만큼은 채무 면제 소득이 생길 수 있습니다(26 USC 108(e)(6)). 소유주의 대출을 분류하고 그것이 취득가액에 미치는 영향을 알아보려면 LLC에 대한 소유주 출자 또는 대출과 S corporation 주주 대출을 읽어 보세요.

예시

이 예시는 미국 달러와 어림잡은 설명용 숫자를 사용합니다. 5% 이자율은 대출이 이루어진 달의 적용 연방 이자율을 대신하는 값이므로, 실제 이자율은 매번 확인하세요.

식당 LLC와 소유주의 부모님

소유주가 한 명이고 개인사업자로 과세되며 발생주의 장부를 쓰는 식당 LLC가 1년 차 1월 2일에 소유주의 부모님에게서 US$60,000을 받습니다. 서면 기록은 없습니다. 1월 3일에 양쪽은 그날 날짜로 5년 만기 차용증에 서명합니다. 차용증에는 이 이체가 적혀 있고, 그달에 가정한 중기 이자율 이상인 5% 이자가 정해져 있습니다. 사업 이자 공제 한도는 적용되지 않고 부모님은 현금주의 방식을 쓴다고 가정합니다.

• 1년 차: LLC는 US$60,000의 차입금을 기록하고, 12월에 이자 US$3,000을 내고 공제합니다. 부모님은 US$3,000을 소득으로 신고합니다.
• 2년 차: 현금이 부족해 아무것도 내지 못합니다. 장부에는 미지급 이자 US$3,000이 쌓이지만, 부모님은 소유주의 직계존속이므로 공제는 기다려야 합니다.
• 3년 차: LLC는 2년 차와 3년 차의 이자 US$6,000을 내고 US$6,000을 공제하며, 부모님은 US$6,000을 소득으로 신고합니다. 원금 US$60,000은 차용증 만기인 6년 차 1월 3일까지 장부에 남고, 5년 차 말에 유동 부채로 옮겨집니다.

딸의 가게에 준 무이자 대출

부모가 딸의 개인사업자 가게에 임대료와 급여로 쓰라고 US$8,000을 이자 없이, 만기 없이 빌려줍니다(요구불 대출). 개인 간 대출이고, 총액이 US$10,000 미만이며, 돈을 수익을 내는 자산을 사거나 보유하는 데 직접 쓰지 않으므로 소액 대출 예외가 적용될 수 있습니다. 가게는 그래도 US$8,000의 차입금을 장부에 기록합니다. 부모가 US$7,000을 더 빌려주면 총액이 US$10,000을 넘고, 그 기간에는 예외가 적용되지 않습니다. 위의 소득 한도는 부모가 받은 것으로 취급되는 이자를 제한할 수 있고, 증여세 규정은 그래도 적용될 수 있습니다.

삼촌이 US$25,000 잔액을 면제해 주는 경우

삼촌이 조카의 개인사업자 사업체에 US$25,000을 빌려줬고, 서명된 면제 문서로 이자 없이 잔액을 면제해 줍니다. 삼촌이 증여할 뜻이었다면, 증여로 면제된 채무는 예외이므로 사업체는 차입금을 없애고 소유주 자본을 늘리며 소득은 생기지 않습니다. 이는 연간 면세 한도 US$19,000을 넘는 US$25,000의 증여이므로, 삼촌은 일반적으로 그해에 Form 709를 제출합니다. 이 신고서는 사업체가 아니라 삼촌의 것입니다.

상황이 다르다면?

• 친척이 서면 기록 없이 큰돈을 넣었는데 세금 신고 대행인이나 대출 기관이 그 입금이 무엇이냐고 묻는 경우: 대출인지 증여인지 자본인지에 따라 장부와 신고서가 달라집니다. 신고하기 전에 장부 관리 도움을 받으세요.
• 가족의 입금, 상환, 이자가 수년째 기록되지 않았거나, 친척에게 발생만 시킨 이자를 과거 신고서에서 공제한 경우: 먼저 연도별로 발생한 금액과 지급한 금액을 다시 정리하세요. 공제는 실제로 지급한 해에 속할 수 있습니다. 밀린 장부 따라잡기와 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 친척이 돈을 돌려받고 싶어 하는데 서면 기록이 없는 경우: 갚아야 할 금액과 이자가 인정되는지는 합의한 내용에 따라 달라집니다. 장부 관리 도움으로 잔액과 서명할 조건을 다시 정리하세요.
• 친척이 해외에 사는 경우: 해외 가족이 보낸 돈과 사업 장부와 해외에서 받은 증여와 상속을 참고하세요.
• 대여자가 본인이거나 공동 소유주인 경우: LLC에 대한 소유주 출자 또는 대출, 또는 S corporation 주주 대출을 참고하세요.
• 친척이 대출의 일부나 전부를 면제하고 싶어 하는 경우: 증여세 관련 내용은 증여세 신고서와 연간 면세 한도에 있습니다. 분개와 이어지는 장부·신고서 처리는 장부 관리 도움을 받으세요.