1099-K와 매출원가: 총매출은 순이익이 아닙니다

1099-K에 찍힌 금액이 실제 번 돈보다 훨씬 많은 이유는 무엇인가요?

Form 1099-K는 이익이 아니라 총결제액을 보고합니다. 1a번 칸은 수수료, 크레딧, 환불, 배송비, 할인을 빼지 않고 거래 하나하나를 전액으로 더한 금액입니다(Form 1099-K 작성 안내; 26 CFR 1.6050W-1).

또한 이 명세서에는 물건을 얼마에 사 왔는지가 반영되지 않고, 구매자에게서 걷은 판매세처럼 매출 소득이 아닌 돈도 들어갈 수 있습니다(Publication 334). 이익과 차이가 나는 것은 대개 정상입니다. 순서는 이렇습니다. 매출을 신고하고, 환불을 빼고, 판매한 물건의 매출원가를 빼고, 수수료, 우편 요금, 그 밖의 사업 비용을 빼면 남는 금액이 순이익입니다.

빼기만으로는 부족한 경우가 있습니다. 같은 매출에 대해 여러 플랫폼에서 명세서가 온 경우, 재고를 센 적이 없거나 공급업체 청구서가 없는 경우, 이전 신고서에 매출원가 없이 총매출만 신고한 경우, IRS가 이미 총매출에 대해 세금을 부과하겠다고 통보한 경우입니다. 사업이 아니라 취미로 판매했다면 계산이 달라집니다. 매출원가는 취미 소득에서 여전히 뺄 수 있지만, 수수료와 우편 요금 같은 대부분의 취미 비용은 공제할 수 없고 자영업세는 적용되지 않습니다(26 U.S.C. 67(h); 26 CFR 1.183-1(e); 26 U.S.C. 1402(a); 취미인지 사업인지).

먼저 모아 둘 자료:

• 모든 Form 1099-K와 각 플랫폼의 주문별 보고서
• 공급업체 청구서, 직접 만들어 판다면 재료 영수증, 되팔 물건을 산 은행·카드 명세서
• 작년 기말 재고와 현재 보유한 재고의 수량 확인 자료
• 환불, 수수료, 우편 요금 기록

1099-K 금액을 그대로 신고하나요? Schedule C의 어디에 넣나요?

네. 매출은 Schedule C 1번 줄(총수입)에 신고합니다. 판매한 물건에 대해 이 명세서에 나온 금액에, 명세서가 없는 매출을 더한 금액입니다(IRS: Form 1099-K를 받았을 때 할 일; Schedule C 작성 안내). 단일 구성원 LLC 소유주는 LLC가 법인 과세를 선택하지 않았다면 이 목적상 개인사업자입니다(Publication 334). 파트너십과 법인은 각자의 신고서로 신고합니다. 온라인 판매자의 소득세를 참고하세요.

명세서를 빼고 신고하지 마세요. IRS는 사본을 직접 받아 신고서와 대조합니다(IRS: CP2000 통지서). 이익이나 정산금만 적어서도 안 됩니다. 1번 줄에는 총수입을 적기 때문입니다. IRS는 일반적으로 신고서를 제출한 뒤 3년 이내에 추가 세금을 부과할 수 있습니다. 신고서에 적힌 총소득 중 25% 초과를 빠뜨리면 이 기간이 6년까지 늘어나며, 사업의 총소득은 매출원가를 빼기 전의 수입입니다(26 U.S.C. 6501(a) 및 (e)).

1번 줄에서 금액을 빼는 것은 기록으로 사업 매출이 아님을 확인할 수 있을 때뿐입니다. 선물, 비용 상환, 결제 시 내준 현금, 구매자에게 부과된 판매세, 판매한 개인 물품이 해당합니다(IRS: Form 1099-K를 받았을 때 할 일; Publication 334). Form 1040 작성 안내에 따르면 선물, 비용 상환, 손해 보고 판 개인 물품은 Schedule 1 맨 위의 입력란으로 보내고, 이익을 남기고 판 개인 물품은 Form 8949와 Schedule D로 보냅니다(Form 1040 작성 안내). 손해 보고 판 개인 물품과 취미인지 사업인지를 참고하세요.

1099-K 금액에서 실제 이익까지 어떻게 계산하나요?

실제 매출에서 시작해 Schedule C를 다음 순서로 따라 내려갑니다. 단계마다 제시할 수 있는 기록이 필요합니다.

서비스만 판매하는 사업에는 일반적으로 매출원가가 없습니다(Publication 334). 줄 번호는 최신 Schedule C 기준이므로, 신고하는 연도의 양식에서 확인하세요.

플랫폼 수수료, 배송비, 환불은 어디에 넣나요?

환불은 2번 줄에서 매출을 줄이고, 플랫폼 수수료와 우편 요금은 비용이며, 구매자에게 청구한 배송비는 매출에 남고, 물건을 들여오는 운임은 매출원가에 들어갑니다. IRS는 수수료, 환불, 배송비를 명세서의 총액에서 뺄 수 있는 금액으로 안내합니다(IRS: Form 1099-K를 받았을 때 할 일). 아래 표는 각 항목이 Schedule C의 어디에 들어가는지 보여 줍니다.

관세와 포장비는 매출원가에 포함하는 부대비용에 있습니다. 장부에서 정산금과 매출을 맞추는 방법은 매출과 정산금 대사에 있습니다.

매출원가란 무엇이고 Schedule C의 어디에 있나요?

매출원가는 올해 산 모든 물건이 아니라 올해 판매한 물건에 대해 지불한 금액입니다. Schedule C의 Part III에 넣고, 42번 줄이 4번 줄로 이어집니다(Schedule C). 물건을 파는 사업의 총소득은 총매출에서 매출원가를 뺀 금액이며, 판매 비용은 이 계산에 포함되지 않으므로(26 CFR 1.61-3) 수수료와 우편 요금은 Part II에 남습니다.

물건을 사거나 만들거나 파는 것이 소득의 원천이라면 일반적으로 연초와 연말의 재고를 기준으로 계산해야 합니다. 소규모 사업자(직전 3년 평균 연간 총수입이 $32,000,000 이하이고 조세 회피 목적의 사업체가 아닌 경우)는 정식 재고 계산을 건너뛸 수 있지만, 소득을 명확하게 반영하는 방식은 써야 합니다(Schedule C 작성 안내; Publication 334). 인정되는 방식, Part III 줄별 작성, 재고 확인 방법은 Schedule C 매출원가에 있습니다.

연간 매출원가는 어떻게 계산하나요?

기초 재고에 올해 매입액을 더하고, 아직 보유한 기말 재고를 뺍니다(Publication 334).

기초 재고는 보통 작년 기말 재고와 같으며, 차이가 있으면 이유를 설명할 수 있어야 합니다. 매입액과 매입 운임은 공급업체 청구서에서 가져옵니다. 기말 재고는 연말 실사 수량에서 가져옵니다. 직접 만들어 판다면 재료비와 직원에게 지급한 인건비도 포함하지만, 본인에게 지급한 금액은 제외합니다(Schedule C). 원가는 지불한 금액이며 판매가나 명세서의 총액이 아닙니다.

각 품목의 설명, 수량, 단가, 금액을 적은 목록을 영구 기록으로 보관해 근거로 삼으세요(Publication 334). Part III 줄별 작성과 재고 평가는 Schedule C 매출원가에 있으며, 계산 과정은 예시 2에서 볼 수 있습니다.

재고를 기록하지 않았거나 영수증이 없다면 어떻게 하나요?

매출원가는 기록이나 설명할 수 있는 재구성 자료로 뒷받침해야 합니다. 규정은 총소득과 공제를 입증하기에 충분한 기록(재고 기록 포함)을 요구하며(26 CFR 1.6001-1), IRS는 재고 원가의 증빙으로 취소된 수표, 영수증, 카드 전표, 청구서를 듭니다(Publication 583).

자료가 없을 때는 남아 있는 자료로 다시 만듭니다.

• 공급업체와 플랫폼의 주문 내역
• 공급업체에 대한 지급이 나타난 은행·카드 명세서
• 현재 보유 재고의 수량을 세어 원가로 평가한 값. 연말 이후 판매한 물건의 원가를 더하고 연말 이후 사들인 물건의 원가를 빼면 연말 재고를 추정할 수 있습니다
• 플랫폼의 품목별 매출

그런 다음 결과를 검증합니다. 매출총이익을 순매출로 나누어 평소 이윤율과 비교하세요. 차이가 크면 매출, 매입, 재고 중 어딘가에 오류가 있다는 뜻입니다(Publication 334). 연도별 수치를 어떻게 만들었는지 적어 두세요.

위 IRS 페이지들은 없는 원가를 재구성하는 방법을 정해 두지 않으므로, 조사관이 무엇을 인정하는지는 사실관계에 따라 달라집니다. 재고 기록 없이 여러 해 동안 되판 경우는 기록이 없을 때의 매출원가에 있습니다.

같은 매출에 대해 여러 플랫폼에서 1099-K를 받았다면 어떻게 하나요?

각 판매는 한 번만 셉니다. 판매자는 금액에 관계없이 보고하는 카드 결제 처리업체의 명세서와, 결제액 $20,000 초과, 거래 200건 초과인 마켓플레이스·결제 앱마다 한 장씩 받을 수 있으며, 그 기준에 못 미쳐도 플랫폼이 보낼 수 있습니다(IRS: Form 1099-K 이해하기). 명세서마다 다른 거래를 다룬다면 IRS는 모두 활용하고 본인 기록과 함께 실제 세금을 계산하라고 안내합니다(IRS: Form 1099-K 자주 묻는 질문).

한 거래는 한 명세서에만 나와야 합니다. 둘 이상의 주체가 보고할 수 있을 때는 판매자 계좌로 자금을 이체하라는 지시를 보낸 쪽이 제출하며, 당사자들이 다른 쪽이 대신 제출하기로 서면으로 합의한 경우는 예외입니다(26 CFR 1.6050W-1; Form 1099-K 작성 안내). 같은 주문이 두 명세서에 나온다면 명세서 합계는 매출을 실제보다 크게 보여 줍니다.

1. 각 명세서의 발행처, 1a번 칸, 3번 칸(거래 건수), 4번 칸(백업 원천징수, 신고서에서 납부한 세금으로 청구), 월별 5a~5l번 칸을 목록으로 정리하세요(Form 1099-K 작성 안내; Form 1040 작성 안내, 25b번 줄).
2. 각각을 플랫폼의 주문별 보고서와 맞춰 보고, 두 장 이상의 명세서에 나온 주문에 표시하세요.
3. 각 매출을 1번 줄에 한 번만 신고하세요.
4. 반복된 주문을 포함하지 말았어야 할 명세서 발행처에 정정본을 요청하세요. IRS가 정정할 수는 없습니다(IRS: Form 1099-K를 받았을 때 할 일). 정정본이 오지 않아도 신고는 하세요. Form 1040 작성 안내는 명세서에 잘못 포함된 금액을 Schedule 1 맨 위의 입력란에 넣고, 나머지가 맞다면 잘못된 부분만 넣으라고 안내합니다. 실제 매출은 Schedule C에 남습니다(Form 1040 작성 안내; IRS: Form 1099-K를 받았을 때 할 일). 해당 연도 양식에 이 입력란이 있는지 확인하고, IRS가 물으면 주문별 대조 자료를 답변 근거로 보관하세요.

그 밖의 명세서 오류는 잘못되었거나 정정된 플랫폼 명세서에 있습니다.

자영업세는 총매출에 대해 계산하나요, 이익에 대해 계산하나요?

자영업세는 총매출이 아니라 순이익에 대해 계산합니다. 사업의 총소득에서 일반적이고 필요한 사업 비용을 뺀 금액입니다(IRS Topic 554). 세율은 15.3%이며, 순이익의 92.35%에 적용합니다. 사회보장세 부분에는 매년 상한이 있고, 결과가 $400에 이르면 일반적으로 적용됩니다(Schedule SE, 4c번 줄). Schedule C 31번 줄이 Schedule SE로 이어집니다(Schedule C).

사업에 증빙 가능한 원가가 있었는데도 매출원가 없이 총매출만 보여 주는 신고서는 소득세뿐 아니라 이 세금도 과다하게 계산합니다. IRS가 확인할 수 없는 원가는 공제가 부인될 수 있으므로 위 기록이 중요합니다.

IRS 통지서가 제 신고서보다 소득이 더 많다고 하면 어떻게 하나요?

CP2000 통지서에는 명세서와 이익을 연결하는 기록으로 답하세요. 제3자가 보고한 소득이 신고서와 맞지 않는다는 뜻이고, 변경을 제안하는 것이지 청구서가 아니며, 답변이 필요할 수 있습니다(IRS: CP2000 통지서). 1099-K 총액이 신고서의 매출보다 크면 통지서가 나올 수 있습니다. 예를 들어 판매자가 1번 줄에 순정산금이나 이익을 적은 경우입니다. 세무조사 서신 등 다른 서신은 답변 방식이 다르므로, 답하기 전에 개인 세금 상담을 받으세요.

통지서에 적힌 날짜까지 답하세요. IRS 매뉴얼은 통지일로부터 30일 이내로 정하고 있으며, 요청하면 담당자가 추가로 연장해 줄 수 있는 기간은 30일입니다. 신고서에서 이미 반품, 매출원가, 비용을 반영했다면 답변서에서 동의하지 않는다고 표시하고, 명세서에서 이익까지의 계산 자료(명세서, 플랫폼 보고서, 청구서, 재고 수량)를 보내세요. 신고서에서 원가를 반영하지 않았고 통지서가 그 밖에는 맞다면, IRS는 맨 위에 "CP2000"이라고 적은 Form 1040-X를 답변과 함께 보내라고 안내합니다. 동의, 이의, 수정 신고 방법과 기한을 놓쳤을 때의 결과는 IRS 소득 불일치 통지서에 답하기에 있습니다.

이미 총매출로 제출한 신고서를 고칠 수 있나요?

고칠 수 있을 수 있습니다. Form 1040-X는 제출한 신고서를 정정하며(IRS: Form 1040-X 소개), 매출원가 없이 총매출만 신고한 신고서는 각 원가가 기록으로 뒷받침되면 정정할 수 있습니다. 이전 신고서에서 매입비를 소모품비 등 다른 곳에서 공제했고 그런 처리가 2년 이상 연속되었다면 회계 방식으로 볼 수 있으며, 방식 변경은 수정 신고가 아니라 Form 3115(회계 방식 변경 신청서)로 합니다(Rev. Proc. 2015-13, section 2.01; 과거 신고서에 빠진 재고 바로잡기). 환급 청구는 일반적으로 원 신고서 제출 후 3년 또는 세금 납부 후 2년 중 더 늦은 시점 이내에 해야 합니다(IRS: 세액공제·환급 청구 가능 기간).

연도마다 매출, 매입, 재고 수량이 다르므로 연도별 원가에는 각각 증빙이 필요합니다. 수정 신고를 할지, 어느 연도를 얼마나 고칠지는 사업 비용 실수로 신고서 수정하기에 있습니다.

예시

금액은 미국 달러이며 설명을 위한 예시입니다. 빼기 기호는 차감하는 금액을 보여 주지만, 양식에는 각 금액을 양수로 입력합니다.

온라인 수공예품 판매자

명세서에는 $60,000가 나오고, 판매자의 기록으로 구매자가 낸 배송비를 포함해 전액이 실제 매출임이 확인됩니다. 판매자는 환불로 $4,000을 내줬고, 판매한 물건의 원가로 $20,000, 플랫폼 수수료로 $7,000, 우편 요금으로 $4,000을 지출했습니다.

자영업세는 명세서의 $60,000가 아니라 순이익 $25,000을 기준으로 계산합니다. 소득세와 다른 소득을 반영하기 전 기준으로 약 $3,500입니다(순이익의 92.35%에 15.3%).

재고를 센 재판매 사업자

재판매 사업자는 환불 없이 $30,000어치를 판매했습니다. 기초 재고 원가는 $5,000, 매입액은 $22,000, 기말 재고 원가는 $7,000이므로 매출원가는 $5,000 + $22,000 - $7,000 = $20,000입니다. 매출총이익은 $10,000이고, 플랫폼 수수료 $3,000을 빼면 순이익은 $7,000입니다.

같은 매출이 두 명세서에 나온 경우

판매자가 마켓플레이스에서 $18,000짜리 명세서를, 결제 앱에서 $12,000짜리 명세서를 받았습니다. 주문별 보고서를 보면 마켓플레이스 주문 중 $12,000가 결제 앱으로 결제되었으므로 그 주문이 두 명세서에 모두 나옵니다. 실제 매출은 $30,000가 아니라 $18,000입니다.

1번 줄에는 $18,000을 적고, 이어서 반품, 매출원가, 비용을 반영합니다. 판매자는 반복된 주문을 보고하지 말았어야 할 발행처에 정정본을 요청하고 주문별 대조 자료를 보관합니다. 정정본이 오지 않으면 $12,000을 Schedule 1 맨 위의 입력란에 넣어, 명세서 합계 $30,000가 1번 줄의 $18,000과 맞아떨어지게 합니다.

상황이 다르다면?

• 이미 제출한 신고서에 매출원가 없이 총매출만 있거나, IRS가 총매출에 세금을 부과하겠다고 통보한 경우: 수정하거나 답하기 전에 연도별 원가를 증빙해야 합니다. 통지서, 명세서, 기록을 가지고 개인 세금 상담을 받으세요. 신고하지 않은 연도는 미신고 연도의 Schedule C 비용에 있습니다.
• 재고 기록이 없거나 여러 해 동안 되판 경우: 기록이 없을 때의 매출원가를 보고, 연도별 수치를 확정하려면 개인 세금 상담을 받으세요. 매입, 수수료, 재고 기록을 최신으로 유지하려면 장부 관리를 참고하세요.
• 여러 플랫폼에서 명세서가 왔거나 숫자가 맞지 않는 경우: 잘못되었거나 정정된 플랫폼 명세서와 매출과 정산금 대사를 보세요. 장부가 밀려 있다면 장부 관리를 참고하세요.
• 수공예품 마켓플레이스 한 곳에서 가게를 운영하는 경우: 수공예품 가게 장부 관리를 보세요.
• 취미로 판매했거나 개인 물품을 판 경우: 취미인지 사업인지와 손해 보고 판 개인 물품을 보세요.
• 파트너십이나 법인으로 판매하거나, 주 세금 또는 판매세를 내야 하는 경우: 온라인 판매자의 소득세를 보세요.