늦은 1099·W-2 제출과 가산세 감면 안내

계약자에게 보낼 1099-NEC 기한을 놓쳤습니다. 이제 어떻게 해야 하나요?

금액과 수령인 정보를 확인하는 대로 각 계약자에게 빠진 Form 1099-NEC를 교부하고, Copy A를 IRS에 제출하세요. 제출과 교부는 별개의 의무이며, 하나를 했다고 다른 하나가 끝나지는 않습니다(IRS: 정보 신고서 보고).

IRIS 포털을 쓰려면 Transmitter Control Code가 필요합니다. 처리에 시간이 걸릴 수 있으니 필요하다면 지금 신청하세요(IRS: Publication 1099). 1099를 전자 방식으로 교부하려면 계약자가 해당 형식을 열람할 수 있음을 보여주는 명시적인 전자 수신 동의를 받아야 하며, 그렇지 않으면 종이 사본을 교부하세요(IRS: Publication 1099).

이 가이드의 과세연도에 지급한 금액에 대해 Form 1099-NEC는 일반적으로 $2,000 이상의 비직원 보수(nonemployee compensation)를 보고합니다. 이전 지급 연도에는 다른 기준 금액이 적용되었습니다. 늦게 제출하는 서식을 작성하기 전에 해당 지급이 지급 연도 기준으로 보고 대상이었는지 확인하세요(IRS: Form 1099-NEC 자주 묻는 질문). 지급 방식에 따른 예외를 포함해 그 지급에 서식이 필요했는지는 계약자 장부 기록에서 다룹니다.

Form 1099-NEC의 일반적인 기한은 지급 연도 다음 해 1월 31일이며, 그날이 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일로 미뤄집니다. 2026년 지급분은 2027년 2월 1일입니다. Form 1099-NEC에는 자동 제출 기한 연장이 없습니다. IRS는 서식 종류를 합산해 정보 신고서가 총 10건 이상이면 일반적으로 전자 제출을 요구하며, 그보다 적으면 종이 제출이 허용될 수 있습니다(IRS: Publication 1099, IRS: Form 1099-NEC).

직원 W-2를 보내지도 제출하지도 않았습니다. 어떻게 바로잡나요?

급여에 W-2가 필요한 직원이라면 빠진 서식을 교부하고, 급여 보고서 원본을 지금 미국 사회보장국에 제출하세요. 제출 전에 급여 기록과 W-2를 대조하세요. W-2는 직원 은행 계좌에 입금한 금액이 아니라 급여와 원천징수액을 보고하기 때문입니다(IRS: W-2 작성 안내).

사회보장국은 Business Services Online 급여 보고 서비스를 통한 전자 방식의 원본 W-2를 받으며, 허용되는 경우 종이 제출도 받습니다. 종이 Copy A는 PDF를 출력한 것이 아니라 스캔 가능한 공식 서식이어야 합니다(IRS: Form W-2). 전자 제출 규정은 1099를 포함한 정보 신고서가 총 10건 이상일 때 일반적으로 적용됩니다(SSA: 제출 방법). W-2를 사회보장국에 제출하고 직원에게 교부하는 일반적인 기한은 1월 31일이며 다음 영업일로 조정됩니다. 2026년 급여분은 2027년 2월 1일입니다. 사업체를 폐업했다면 W-2 제출과 교부 기한은 모두 마지막 Form 941 또는 944의 기한과 같습니다(IRS: W-2 작성 안내).

급여 합계가 제출한 Form 941과 맞지 않는다면 W-2c만으로 해결된다고 보기 전에 먼저 차이를 맞춰 보세요. 누락된 급여세 예치나 Form 941 신고에는 다른 규정이 적용됩니다. 급여세를 못 낸 경우를 참고하세요.

이 내용은 연방 제출 단계입니다. 주 정부의 급여 및 계약자 보고는 별도의 제출과 기한이 필요할 수 있습니다.

늦은 제출 가산세와 늦은 교부 가산세는 얼마인가요? 지금 제출하면 도움이 되나요?

IRS는 정부에 늦게 제출했거나 잘못 제출한 신고서마다 가산세를 부과할 수 있고, 근로자에게 늦게 교부했거나 잘못 교부한 명세서마다 별도의 가산세를 부과할 수 있습니다. 더 빨리 제출하거나 교부하면 위반이 더 낮은 가산세 구간으로 옮겨질 수 있습니다(IRS: 정보 신고서 가산세).

먼저 지급 연도 또는 급여 연도를 확인하세요. 보고 기준 금액은 지급 연도를 따르고, 가산세 금액은 서식 기한이 도래한 연도를 따릅니다. 아래 표는 2026년 지급 또는 급여에 대한 서식으로, 일반적으로 2027년이 기한입니다. 이전 연도의 늦은 서식에는 해당 기한 연도의 금액이 적용됩니다.

연간 한도는 제출 위반과 교부 위반에 각각 따로 적용됩니다. 소규모 사업체란 최근 3개 과세연도의 연평균 총수입이 $5,000,000 이하인 사업체를 말합니다. IRS는 2027년이 기한인 서식의 이 금액을 공표하지만, 중간 구간 행에는 "2026년 8월 1일"로 인쇄되어 있습니다. 법은 이 기준일을 신고서나 명세서의 기한이 도래한 해에 둡니다(IRS: Revenue Procedure 2025-32, 미국 법전: 제6721조 및 제6722조, 제7503조). 고의적 무시에는 신고서와 명세서마다 $690 또는 보고해야 할 금액의 10% 중 큰 금액이 부과되며 연간 한도가 없습니다(IRS: Revenue Procedure 2025-32). 늦게 낸 신고서에 다른 오류가 있으면 해결되지 않은 오류에 대해서도 가산세가 부과될 수 있습니다. 이때 IRS는 같은 신고서에 제출 가산세를 더하지 않고 일반적으로 적용 가능한 가장 높은 제출 가산세를 사용합니다(IRS: Publication 1586).

IRS는 신고서의 기한 또는 실제 제출일 중 늦은 날부터 일반적으로 3년 안에 늦은 제출 또는 잘못된 제출에 대한 가산세를 부과할 수 있습니다. 필요한 정보 신고서를 끝내 제출하지 않았다면 부과 제척기간이 없습니다(IRS: 정보 신고서 가산세 부과 제척기간).

계약자가 W-9이나 납세자 번호를 주지 않았습니다. 어떻게 해야 하나요?

계약자가 미국인이면 Form W-9을 요청하고 요청한 시점을 기록으로 남기세요. 외국인 수령인에게는 다른 신분 서식과 보고 규정이 적용될 수 있습니다. 해외 계약자에게 지급하기를 참고하세요. 납세자 식별번호(TIN)가 없다고 해서 원래 필요했던 Form 1099-NEC가 없어지지는 않습니다. IRS 안내는 번호를 받지 못했으면 TIN 칸을 비워 두라고 하며, 번호가 없거나 틀린 것 자체가 가산세 사유가 될 수 있습니다(IRS: Publication 1099).

유효한 TIN이 없는 미국 계약자에게 보고 대상 금액을 지급했다면 24%의 백업 원천징수가 적용될 수 있습니다. 2026년 기준 금액 $2,000은 이 지급에 대한 백업 원천징수에도 적용됩니다. 오래된 규정에는 더 낮은 금액이 나옵니다(IRS: 2026 법정 기준 금액). IRS는 TIN이 제공되지 않았거나 번호가 분명히 틀린 경우 지급자가 즉시 원천징수를 시작해야 하며, 백업 원천징수액을 Form 945와 해당 Form 1099에 보고해야 한다고 설명합니다(IRS: B 프로그램, IRS: 백업 원천징수). 백업 원천징수를 했다면 지급액이 일반 보고 기준 금액에 못 미쳐도 Form 1099-NEC를 제출하고 교부해야 합니다(IRS: Publication 1099). 나중에 받은 W-9은 앞으로의 보고와 원천징수에 쓰일 뿐, 이전의 원천징수 의무를 소급해서 충족하지는 않습니다.

필요한 백업 원천징수를 놓쳤다면 제3406조와 제3403조에 따라 지급자가 그 세금을 내야 합니다. 개인사업자는 지급자로서 책임을 집니다. 파트너십이나 법인의 경우, 세금에 책임이 있고 위반이 고의적이었다면 소유주, 파트너, 임원 또는 지급을 통제한 다른 사람이 제6672조의 신탁기금 회수 가산세를 별도로 부담할 수 있습니다. IRS는 일반적으로 다음 해 4월 15일 또는 Form 945 제출일 중 늦은 날부터 3년 안에 원천징수세와 이 가산세를 부과할 수 있으며, Form 945를 제출하지 않았다면 둘 다 부과 가능한 상태로 남을 수 있습니다(IRS: 백업 원천징수 절차, IRS: Form 945 작성 안내, IRS: 신탁기금 가산세 부과 제척기간). 계약자가 해당 지급을 신고하고 세금을 납부했다면, 그 계약자가 서명한 Form 4669와 지급자의 Form 4670으로 제3402조(d)에 따른 감면을 신청하세요. 이 감면은 이자나 가산세를 없애주지 않으며, 실제로 원천징수했지만 납부하지 않은 세금에는 적용되지 않습니다(IRS: Form 4669, IRS: 백업 원천징수 절차).

요청 이력을 보관하세요. Publication 1586은 TIN이 없을 때 최초 요청과, 필요한 경우 매년 하는 요청을 책임 있는 행동을 보여주는 방법으로 설명합니다. 잘못된 TIN에 대한 CP2100 또는 CP2100A 통지서에는 별도의 B-notice 절차가 있으며, Notice 972CG와는 다릅니다(IRS: Publication 1586).

IRS가 Notice 972CG를 보냈습니다. 무엇을 제안하는 것이며 어떻게 답해야 하나요?

Notice 972CG는 정보 신고서 제출 가산세를 예고하는 통지서이며, 대개 늦은 제출, 잘못된 제출 방식, 납세자 번호 누락 또는 오류가 사유입니다. 아직 최종 부과가 아닙니다. 통지서에는 해당되는 제출 건이 나열되어 있고 답변용 페이지가 포함되어 있습니다(IRS: Publication 1586).

1. 통지서 날짜와 답변 기한을 확인하세요. 그 날짜부터 달력상 45일 이내에, 해외 제출자는 60일 이내에 답변해야 합니다. 더 많은 시간이 필요하면 기간이 끝나기 전에 통지서에 적힌 주소로 서면으로 연장을 요청하세요.
2. 나열된 서식을 각각 실제로 제출한 내용, 접수된 시점, 보유하고 있던 이름과 TIN에 비추어 대조하세요. 늦었다고 인정하는 서식과 이의를 제기할 항목을 구분하세요.
3. 누락되었거나 잘못된 서식은 올바른 제출 경로로 바로잡으세요. 해당하는 대로 전부 동의, 일부 동의, 이의 제기 중 하나를 표시한 답변서를 보내고, 동의한 금액이 있으면 함께 납부하세요.
4. 면제를 요청하려면 서명한 서면 설명서를 보내세요. 사유, 위반 전후에 취한 조치, 뒷받침하는 사실을 적어야 합니다. 안내서가 요구하는 위증 시 처벌 진술(declaration under penalties of perjury)도 포함하세요. 사본과 전달 증빙을 보관하세요.

Publication 1586에 따르면 IRS는 추가 증거를 요청할 수 있습니다. 통지서 기한까지 답하지 않으면 IRS는 제안한 금액을 부과하고 납부할 세액 통지서를 보낸다고 밝히고 있습니다. Notice 972CG 자체는 제6721조에 따른 제출 가산세를 예고하는 것이며, 제6722조에 따른 늦은 명세서 가산세가 별도로 적용될 수도 있습니다(IRS: Publication 1586).

정당한 사유로 가산세를 면제받을 수 있나요?

네, 다만 IRS는 위반이 고의적인 태만이 아니라 정당한 사유 때문이었다는 증거를 요구합니다. 사업체는 위반 전후의 책임 있는 행동과 함께, 중대한 완화 요인 또는 통제할 수 없는 사정을 모두 보여줘야 합니다. 단순히 늦게 제출했다는 사실만으로는 입증되지 않습니다(IRS: 정보 신고서 가산세, IRS: Publication 1586).

기한 내에 제출했지만 나중에 오류가 발견된 서식에는 별도 규정이 있습니다. 기한이 도래한 해의 8월 1일(주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일)까지 정정하면, 10건과 전체 필수 신고서의 0.5% 중 큰 수만큼의 제출 가산세가 면제됩니다. 이 규정은 늦게 낸 원본 신고서에는 적용되지 않습니다(IRS: Publication 1099, IRS: W-2 작성 안내). First Time Abate와 이를 자동으로 대신하는 제도는 특정 세금 신고 및 예치 가산세에 적용되며, 이런 정보 신고서 가산세에는 적용되지 않습니다(IRS: 행정 가산세 감면).

TIN이 없거나 틀린 경우에는 W-9이나 다른 TIN 요청을 한 시점, 필요한 후속 요청, 올바른 번호를 받은 시점을 보여주세요. 늦게 제출한 경우에는 구체적인 사건, 제때 제출하지 못하게 한 사정, 문제를 피하려고 사업체가 한 조치, 바로잡은 시점을 설명하세요. Publication 1586에 따르면 늦은 제출 또는 전자 제출 위반에 대한 면제 요청에는 각각 별도의 서면 설명이 필요합니다(IRS: Publication 1586).

IRS는 설명을 받아들이거나, 거부하거나, 일부 위반에만 인정할 수 있습니다. 답하기 전에 통지서를 제출 확인서, 계약자 W-9, 급여 보고서, 주고받은 연락, 사건 경과와 대조하세요. 서식이 많거나 늦은 제출과 TIN 오류가 섞여 있다면 위반별로 따로 검토해야 합니다.

1099가 늦거나 없어도 사업 지급액을 공제받을 수 있나요?

1099가 늦거나 없다고 해서 그 지급액의 공제 여부가 그것만으로 결정되지는 않습니다. 그 비용이 통상적이고 필요한 사업 경비 요건을 충족해야 하고, 사업체는 이를 입증할 수 있어야 합니다. 정보 신고서 의무는 이와 별개입니다(IRS: Publication 334, IRS: 기록 관리).

청구서나 계약서, 지급 기록, 수령인 이름, 날짜, 금액, 업무 설명을 보관하세요. IRS는 경비 기록으로 누구에게 얼마를 지급했는지, 지급 증빙, 발생 시점, 사업 목적을 확인할 수 있어야 하며 서류가 여러 개 필요할 수 있다고 설명합니다(IRS: 기록 관리). 개인 지출이거나 자본적 지출이거나 근로자 지위가 불확실한 사람에게 지급한 금액이라면 그 지급의 세무 처리를 따로 검토하세요.

1099나 W-2를 잘못 제출했습니다. 어떻게 정정하나요?

먼저 소액 오류 규정을 확인하세요. 기한 내에 제출하고 교부한 신고서나 명세서라면, IRS는 일반적으로 금액 차이가 $100 이하이고 원천징수 세액 차이가 $25 이하인 항목을 가산세 계산에서는 정확한 것으로 봅니다. 수령인은 명세서 기한 후 30일, 또는 그해 10월 15일 중 늦은 날까지 제출자에게 서면으로 정정을 선택할 수 있습니다. 그다음 정정한 서식을 제출하고 교부하세요. 선택일로부터 30일 이내에 제출하고 교부하면 오류에 대한 정당한 사유가 인정될 수 있습니다. 이 규정은 늦은 제출을 면제하지 않습니다(IRS: Publication 1099, IRS: 선택 규정).

1099-NEC의 경우 IRS의 정정 방법은 원본을 전자 방식으로 제출했는지 종이로 제출했는지, 그리고 오류 유형에 따라 달라집니다(IRS: Publication 1099).

TIN만 없거나 틀린 1099는 금액을 정정할 필요가 없다면 정정하지 않아도 된다고 IRS는 설명합니다. 확인된 TIN은 이후 신고서에 사용하세요. W-2의 사회보장번호 오류는 그것이 유일한 오류여도 W-2c로 정정하세요(IRS: Publication 1586).

이미 제출한 서식을 정정하려고 1099의 VOID 칸을 사용하지 마세요. 이는 IRS에 해당 종이 서식을 무시하라고 알리는 표시입니다. W-2 오류는 사회보장국이 가능한 한 빨리 W-2c와 W-3c를 제출하라고 안내하며, 정정하는 연도마다 W-3c를 따로 제출하라고 합니다(IRS: Publication 1099, SSA: W-2c 안내). 서식을 아예 제출하지 않았다면 "정정" 표시를 하지 말고 늦은 원본 서식을 제출하세요.

예시

설명용 금액이며 미국 달러입니다. 한 사업체가 2026년에 계약자 세 명에게 보고 대상 서비스 대가로 각각 $4,000를 지급했지만, 기한까지 1099-NEC를 교부하지도 제출하지도 않았습니다. 사업체는 해당 기한 20일 후에 문제를 발견하고 지급 기록과 W-9을 확인한 뒤, 같은 날 세 건의 명세서를 모두 교부하고 세 건의 신고서를 모두 제출합니다.

$60 조기 정정 구간에서는 제출 가산세가 최대 3 × $60 = $180입니다. 늦은 계약자 명세서 세 건에 또 $180가 부과될 수 있어 감면 전 금액은 $360입니다. 사업체가 조기 정정 기간을 넘기면 더 높은 가산세 구간이 적용될 수 있습니다. 사업체는 완성된 서식 사본만이 아니라 교부와 제출 각각의 증빙도 보관합니다.

내 상황은 다른가요?

• 계약자 지급이 지급 연도 기준으로 1099가 필요했는지 확실하지 않은 경우: 계약자 장부 기록을 참고하세요.
• 급여세 예치나 Form 941 제출도 늦은 경우: 급여세를 못 낸 경우를 참고하세요.
• 계약자가 직원이었을 수 있는 경우: 직원일 수 있는 계약자를 참고하세요.
• 사업체 소득세 신고서도 아직 제출하지 않은 경우: 밀린 사업체 신고서 정리를 참고하세요.
• 빠진 서식이 여러 건이거나 972CG 통지서를 받았거나 수령인 번호와 원천징수에 문제가 있는 경우: 지급 원장, W-9, 급여 보고서, 제출한 사본, 제출 확인서, 통지서를 모아 장부 관리 지원에 문의하세요.