미제출 사업체 세금 신고서 정리하기

LLC나 법인이 신고하지 않으면 어떻게 되나요?

필수 신고서를 제출하지 않으면 가산세, 이자, 징수 조치가 따를 수 있습니다. IRS는 사업체가 받을 수 있었던 공제나 세액공제를 빼고 대체 신고서(substitute return)를 작성할 수 있으며, 미납 세액이 확정되면 유치권(lien)이나 압류(levy)로 이어질 수 있습니다. 같은 일이 반복되면 추가 집행 조치를 받을 수 있습니다(IRS: 기한이 지난 신고서 제출). 신고하지 않은 자영업 소유주의 소득은 사회보장(Social Security) 급여 산정에 반영되지 않을 수 있습니다. SSA는 일반적으로 과세연도가 끝난 날부터 3년 3개월 15일 이내에 자영업 소득 신고서를 제출해야 그 소득을 인정합니다(SSA: 자영업 소득 신고).

같은 LLC라도 소득세, 급여세, 주 세금 의무가 따로 있을 수 있습니다. 먼저 연도마다 실제로 어떤 의무가 있었는지 파악하십시오. 소득이 없는 해라고 해서 신고서가 필요 없었다고 단정할 수는 없습니다. 사업체가 제출하는 세금 신고서 종류를 참고하십시오.

사업체는 몇 년 전 것까지 신고해야 하나요?

신고하지 않은 모든 연도를 나열한 다음, 사업체의 사실관계와 IRS 또는 주 정부의 통지서를 근거로 제출해야 하는 기간을 정합니다. IRS는 Policy Statement 5-133에 따라 보통 최대 6년 치 체납 신고서까지만 집행하지만, 이는 집행 관행일 뿐 그보다 오래된 필수 신고서를 내지 않아도 된다는 허락이 아닙니다. 이 정책은 승인을 받으면 더 긴 기간을 집행할 수 있다고 하며, 고의나 사기의 징후가 있으면 특별히 처리하도록 정하고 있습니다.

납세자가 필수 소득세 신고서를 한 번도 제출하지 않으면, IRS는 일반적으로 언제든 그 납세자의 세금을 부과할 수 있습니다. IRS의 대체 신고서는 일반적인 부과 기간을 시작시키지 않습니다. 파트너와 S corporation 주주는 자기 소득세의 부과 기간이 일반적으로 사업체 신고서가 아니라 본인의 신고서에 달려 있습니다(IRS: 부과 기간 제한, 26 USC 6501). 주 정부에도 자체 신고·회복 요건이 있습니다. 오래된 연도가 이후 연도의 자산 취득가액, 감가상각, 손실, 소유주 잔액에 영향을 줄 수도 있으므로, 어느 연도를 빼도 되는지 정하기 전에 이런 연결 고리를 먼저 확인하십시오.

신고 의무가 남아 있어도 환급받을 권리는 소멸할 수 있습니다. 신고하지 않은 소득세 신고서의 원천징수세나 추정세에 대해 환급을 받으려면, IRS에 따르면 일반적으로 신고 기한으로부터 3년 이내에 신고서를 제출해야 합니다. 예외와 납부 시점에 따라 결과가 달라질 수 있습니다(IRS: 기한이 지난 신고서 제출).

어떤 신고서부터, 어떤 순서로 준비하나요?

먼저 IRS나 주 정부 통지서의 기한을 확인하고, 현재 연도의 신고서와 급여세 예치는 일정대로 유지합니다. 밀린 연도는 연도별 과세 상태를 확인하고 가장 오래된 연도부터 다시 작성해, 그 연도의 기말 수치가 다음 연도로 이어지게 합니다. LLC 구성원이 늘거나 줄면 그해의 기본 과세 유형이 달라질 수 있습니다(IRS: LLC 과세). 소득 신고서를 확정하기 전에 급여 기록과 급여세 신고 내용을 대조하십시오. 소유주가 자신의 신고서를 작성하거나 수정하기 전에 파트너십 또는 S corporation의 Schedule K-1을 소유주에게 전달하십시오. 연방 신고와 함께 주 신고도 확인하십시오(IRS: 기한이 지난 신고서 제출, IRS: 고용세 납부·신고 기한).

소유주가 그 연도의 신고서를 이미 제출했다면, 새 K-1과 비교하고 신고한 금액이 달라지면 수정합니다. 개인은 일반적으로 Form 1040-X를 사용합니다(IRS: Form 1040-X 작성 안내). 파트너십에 외국인 파트너가 있었다면 section 1446 원천징수, Form 8804와 8805, 놓친 납부도 함께 확인하십시오. 외국인 파트너 원천징수를 참고하십시오(IRS: Form 8804, 8805, 8813 작성 안내).

소유주가 S 선택을 하려고 했다는 이유만으로 선택이 효력을 얻었다고 가정하지 마십시오. Form 1120-S를 쓰려면 승인된 선택이 유효하게 유지되고 있어야 합니다(IRS: Form 1120-S 작성 안내). 법인 과세를 선택하는 LLC는 Form 8832를 사용하며, 현재 소유주 또는 권한 있는 임원이나 관리자가 서명합니다. 소급 선택의 영향을 받는 이전 소유주도 서명합니다. 효력 발생일은 일반적으로 제출일 75일 전, 또는 12개월 후를 넘을 수 없습니다(IRS: Form 8832). 요건을 갖춘 LLC는 별도의 Form 8832 없이 Form 2553으로 S 선택을 할 수 있으며, 권한 있는 임원이 서명하고 영향을 받는 주주가 동의합니다. 이전 과세연도 중에, 또는 일반적으로 효력 발생 과세연도가 시작된 뒤 2개월 15일 이내에 제출합니다(IRS: Form 2553 작성 안내).

선택이 없거나 늦었거나 확인되지 않았다면, 신고서를 고르기 전에 실제 과세 유형을 확인하십시오. LLC가 여전히 소유주와 별개로 보지 않는 사업체이거나 파트너십으로 과세될 수 있습니다. 이전에 제출하지 않은 Form 1120-S가 있으면 늦은 선택 구제에 영향을 줄 수 있습니다. 제출하기 전에 S corporation 늦은 선택 구제를 참고하십시오(IRS: Form 2553 작성 안내). 비거주 외국인 주주처럼 자격이 없는 소유주 때문에 유효했던 S 선택이 나중에 종료되었는지도 확인하십시오(IRS: S corporation, IRS: Form 1120-S 작성 안내).

소득 신고서, 소유주, 급여 기간, 정보 신고서, 주, 통지서를 연도별로 한 장의 목록으로 만드십시오. 사업체 세금 기록(business tax transcript)에는 제출된 신고서, 납부 내역, 가산세, IRS의 사업체 기록이 나타날 수 있습니다. 이를 설립 서류, 각종 선택, 이전 신고서, EIN 관련 서신과 비교하십시오. 밀린 연도마다 IRS의 과거 연도 서식과 작성 안내를 사용하십시오.

구성원이 한 명인 LLC가 한 번도 신고하지 않았다면 어떻게 하나요?

법인 과세를 선택하지 않은 미국 내 구성원이 한 명인 LLC는 일반적으로 별도의 LLC 소득 신고서가 아니라 소유주의 신고서에 소득을 신고합니다. 연도마다 소유주와 그 소유주의 미국 세법상 지위를 확인하십시오. 미국 시민이나 거주자인 개인은 일반적으로 Schedule C, E 또는 F와 함께 Form 1040을 사용하고, 비거주 개인은 Form 1040-NR이 필요할 수 있으며, 소유주가 법인이나 파트너십이면 그 활동을 사업체의 신고서에 포함합니다(IRS: 구성원이 한 명인 LLC, IRS: Form 1040-NR 작성 안내).

소득세 목적상 소유주와 별개로 보지 않는다고 해서 LLC 자체의 고용세나 일부 소비세 의무가 없어지지는 않습니다(IRS: LLC 과세). 외국인이 소유한 LLC는 별도의 Form 5472 문제가 있을 수 있습니다(IRS: Form 5472 작성 안내). 놓친 외국인 소유주 신고를 참고하십시오.

급여 신고서, W-2, 1099도 밀린 것을 정리해야 하나요?

네. 사업체가 직원에게 급여를 지급했거나 독립 계약자에게 신고 대상 금액을 지급했다면, 해당하는 모든 기간의 그 신고서를 확인하십시오. 급여세 예치와 신고서는 연간 소득 신고서와 별개이며, 직원 급여에서 원천징수한 세금은 더 시급한 책임 위험이 따릅니다(IRS: 고용세 납부·신고 기한, IRS: 신탁기금 회수 가산세).

지급 연도마다 그해의 Form 1099 신고 규칙을 사용하십시오. 현재 기준 금액은 예전과 다를 수 있습니다(IRS: Form 1099 제출 요건). 소득 신고서에서 급여 공제를 확정하기 전에 급여 기록, 예치금, Form W-2를 대조하십시오. 원천징수한 세금을 납부하지 않았다면, 책임이 있고 고의로 행동한 개인은 미납 신탁기금 세금에 대해 개인적으로 책임을 질 수 있습니다(IRS: 신탁기금 회수 가산세). S corporation이 일하는 소유주에게 급여를 지급하지 않았다면 S corporation 소유주 급여를 참고하십시오.

주 신고서나 정지된 회사는 어떻게 하나요?

각 주의 소득세, 프랜차이즈세, 급여세, 등록 기록을 연방 기록과 함께 확인하십시오. 주 정부가 자체 신고서나 보고서를 요구할 수 있으며, 회사의 영업 권리를 회복하려면 IRS에 신고하는 것 외에 더 많은 절차가 필요할 수 있습니다.

위의 주들은 서로 다른 규칙을 보여 주는 예시입니다. 회사를 설립하거나 등록하거나 운영한 실제 주를 확인하십시오. 캘리포니아 LLC의 최소세와 델라웨어 회사의 프랜차이즈세는 각자 규칙이 있습니다. 캘리포니아 최소세 또는 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하십시오. 판매세를 걷지 않았다면 걷지 않은 판매세 정리하기를 참고하십시오.

장부가 없는 오래된 신고서는 어떻게 준비하나요?

남아 있는 기록으로 연도별로 다시 만들고, 각 금액의 근거 자료를 보관하십시오. IRS는 사업 금액의 증빙으로 은행 거래 내역, 청구서, 영수증, 결제가 끝난 수표, 자산 기록을 듭니다(IRS: 사업체 기록 보관).

설립 서류, EIN 관련 서신, 선택 확인서, 소유주 명단, 소유권 변동 기록을 먼저 모으십시오. 이어서 은행·카드 거래 내역, 매출 기록, 독립 계약자와 급여 기록, 자산 구입·처분 내역, 이전 신고서, 세금 기록(tax transcript), 모든 통지서를 모읍니다. 계좌 이체, 대출, 소유주 출자금을 매출과 구분하고, 경비를 공제받기 전에 개인 지출을 가려내십시오. 장부에는 총소득, 공제, 세액공제가 나타나야 하며 신고한 금액의 근거가 있어야 합니다(IRS: 사업체 기록 보관). 자세한 복원 방법은 밀린 장부 정리하기를 참고하십시오.

가산세와 이자는 얼마나 나오나요?

올바른 서식, 연도, 소유주, 미납 세액, 납부 내역이 확정되기 전에는 믿을 만한 총액을 알 수 없습니다. 파트너십과 S corporation의 늦은 신고 가산세는 파트너나 주주의 수와 늦은 기간에 따라 달라질 수 있습니다. C corporation의 늦은 신고·납부 가산세는 일반적으로 미납 세액에 따라 달라집니다. 여기에 이자와 주 정부의 부과금이 더해집니다(IRS: Form 1065 작성 안내, IRS: Form 1120-S 작성 안내, IRS: Form 1120 작성 안내).

먼저 정확한 신고서를 준비하고 세금 기록(transcript)의 납부 내역을 대조하십시오. 그다음 신고서와 연도별로 부과금을 추정하고, IRS 부과 내역을 기록과 비교하고, 이의가 있는 부과금을 검토하는 동안 이의가 없는 금액은 낼 수 있는 만큼 납부합니다(IRS: 기한이 지난 신고서 제출). 소득이 적거나 없는 해에도 파트너십이나 S corporation은 신고 가산세를 받을 수 있습니다. 세율과 감면 규칙은 늦은 신고·납부 가산세를 참고하십시오.

IRS가 연락하기 전에 제출해야 하나요, 통지서를 받은 뒤에 해야 하나요?

IRS가 아직 사업체에 연락하지 않았더라도, 기한이 지난 필수 신고서는 정확하게 작성할 수 있게 되는 즉시 제출하십시오. 신고하고 낼 수 있는 만큼 납부하면 추가 부과금을 줄일 수 있으며, 대체 신고서는 정당한 공제를 빼놓을 수 있습니다(IRS: 기한이 지난 신고서 제출). 소득을 일부러 숨겼거나 신고서를 고의로 내지 않았다면, 제출하기 전에 적절한 신고 경로에 대해 세무 또는 법률 자문을 빨리 받으십시오. IRS 자발적 신고(voluntary disclosure)에는 별도의 자격과 시기 규칙이 있습니다(IRS: Voluntary Disclosure Practice).

통지서가 도착했다면 먼저 신고서 종류, 연도, 회신 기한, 제출 주소를 읽어 보십시오. 명시된 기한까지 회신하십시오. IRS는 기한이 지난 신고서를 통지서에 적힌 주소로 보내라고 안내합니다. 제안된 대체 신고서에는 신고서를 제출하거나 Tax Court에 소송을 제기해야 하는 기한이 붙을 수 있습니다(IRS: 기한이 지난 신고서 제출). 고의로 법규를 지키지 않은 것으로 의심되면 회신과 신고 방안에 대해 빨리 세무 또는 법률 자문을 받으십시오. 신고서 준비 도움은 세금 신고 준비를 참고하십시오.

사업체가 세금을 낼 수 없으면 어떻게 하나요?

그래도 필수 신고서는 제출하고, 사업체가 낼 수 있는 만큼 납부하십시오. IRS는 납부 능력과 관계없이 신고서를 제출해야 한다고 하며, 필수 신고서를 제출한 뒤에는 납부 계획을 이용할 수 있지만 잔액을 다 낼 때까지 이자와 가산세가 계속 붙을 수 있다고 합니다(IRS: 기한이 지난 신고서 제출, IRS: 납부 계획).

개인사업자는 일반적으로 개인으로서 납부 계획을 신청하며, 사업체는 통지서에 적힌 연락처나 IRS 사업체 세금 상담 전화를 이용해야 합니다(IRS: 납부 계획). 오래된 잔액을 처리하는 동안에도 현재 신고서와 예치금은 일정대로 유지하십시오. 직원 급여에서 원천징수하고 내지 않은 세금은 책임 있는 사람에게 개인적으로 부과될 수 있으므로 즉시 처리해야 합니다(IRS: 신탁기금 회수 가산세).

예시

모든 금액은 설명용 미국 달러입니다. 미국 거주 개인 두 명이 같은 이익 지분으로 소유한 LLC가 연간 파트너십 신고서를 세 번 놓쳤습니다. 가장 오래된 연도의 일반 사업 수입은 $120,000이고 공제 가능한 사업 경비는 $70,000입니다. Form 1065 1쪽 23번 줄과 Schedule K 1번 줄에는 일반 사업 소득 $50,000이 나타나고, 각 소유주의 Schedule K-1 box 1에는 다른 세금 항목이나 조정 전 $25,000이 나타납니다(IRS: Form 1065, IRS: Schedule K-1).

LLC는 그 연도의 Form 1065와 Schedule K-1을 먼저 준비합니다. 각 소유주는 K-1을 사용해 밀린 Form 1040을 작성하거나 이미 제출한 신고서를 수정합니다. LLC는 이 순서를 다음 2년에도 반복하며, 영향을 받는 잔액을 이월합니다. 급여와 주 신고는 따로 확인하고, 그 결과 나온 세금을 한 번에 낼 수 없더라도 신고서는 제출합니다. 실제 K-1 금액은 파트너십 계약과 전체 세무 기록에 따라 달라집니다.

상황이 다른가요?

• 회사에 소득이 없었던 경우: 어떤 신고서가 여전히 필요했는지 확인하십시오.
• S 선택이 없거나 불확실한 경우: 법인 신고서를 고르기 전에 S 선택 늦은 구제를 먼저 해결하십시오.
• 외국인 소유주가 Form 5472를 놓친 경우: 외국인 소유주 신고 안내를 참고하십시오.
• FBAR나 Form 5471도 놓친 경우: 놓친 해외 신고를 참고하십시오.
• 캐나다에 살면서 미국 신고서를 놓친 경우: 캐나다에서 놓친 미국 신고서 정리하기를 참고하십시오.
• 캐나다 법인이 T2를 놓친 경우: 미제출 캐나다 법인 신고서를 참고하십시오.
• 급여세, 통지서, 이의가 있는 연도 또는 고의 가능성이 있는 경우: 모든 통지서, 세금 기록(transcript), 납부 기록을 모아 세금 신고 준비 도움을 받으십시오.