Kanada şirketi için yıl sonu mali tabloları

Şirketim mali tablolarını T2 ile birlikte verir mi?

Kanada’daki çoğu şirket, geleneksel tablolar eklemek yerine mali tablo bilgilerini T2 ile birlikte GIFI kodları olarak gönderir. Dipnotlar veya bir denetçi ya da muhasebeci raporu hazırlandıysa bunları beyannameye ekleyin. CRA isteyebileceği için tabloları ve çalışma kâğıtlarını saklayın. Sigorta üstlenen sigorta şirketleri, GIFI raporlama ihtiyaçlarını karşılamadığı için tablolarını göndermek zorundadır.

Küçük bir şirket için temel bilgiler; yıl sonu bilançosu, yıllık gelir tablosu ve dağıtılmamış kâr mutabakatıdır. Tam GIFI eklerinde Schedule 100 kapanış bilançosunu, Schedule 125 gelir tablosunu, Schedule 141 ise bilgiyi kimin hazırladığına ve çekince olup olmadığına dair soruları içerir. Kâğıt form veren uygun şirketler GIFI-Short (Form T1178) kullanabilir.

Şirket federal düzeyde kurulmuşsa yönetim kurulu üyelerinin hissedarlara mali tabloları sunma yönünde yıllık bir görevi de vardır. Corporations Canada, bu tabloların genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uygun olması gerektiğini belirtir. Bu şirketler hukuku görevi, T2 raporlama yönteminden ayrı olarak vardır. Kanada eyaletlerinde kurulan şirketler kendi kuruluş kanunlarını kontrol etmelidir.

T2 son tarihleri, GIFI dışındaki ekler ve beyan yöntemi için Şirket beyannamesinin verilmesi rehberine bakın.

GIFI nedir ve hesaplarımı bununla nasıl eşleştiririm?

GIFI, CRA’nın bilanço ve gelir tablosu kalemleri için kullandığı kod listesidir. Önce şirketin hesaplarını mutabık hale getirin ve yıl sonu düzeltmelerini kaydedin. Ortaya çıkan hesap bakiyelerini (düzeltilmiş mizan) kullanarak mali tabloları hazırlayın. Ardından her tablo kalemini CRA’nın sırasına göre bir koda eşleştirin: önce tam eşleşme, sonra uygun kalem, en son genel kalem.

Tam GIFI için mali tablolardaki ayrıntı düzeyini kullanın: CRA yalnızca toplamların gönderilmemesini söyler. Çiftçilik yapmayan bir şirket için zorunlu kodlar arasında 2599 (varlıklar), 3499 (yükümlülükler), 3620 (özkaynaklar), 8299 (gelir), 9368 (giderler) ve 9999 (vergi sonrası net gelir) bulunur. Dağıtılmamış kârı bildirirken 3849’u ekleyin; kâğıt Schedule 100 ve 101 bunu zorunlu olarak işaretler. Tutarı olmayan zorunlu bir kalem için sıfır yazın. Varlıklar, yükümlülükler ile özkaynakların toplamına eşit olmalı; gelirden giderler düşüldüğünde bildirilen gelirle uyuşmalıdır. Dağıtılmamış kâr kapanışı bilançoyla uyuşmalıdır. Tek başına dengeli bir mizan hesapların doğru olduğunu kanıtlamaz. Uzun vadeli bakiyeler ile tüzel kişi hissedarları veya yönetim kurulu üyelerini ilgilendiren bakiyeler farklı kodlar kullanır.

Grup toplamını değil, her şirketin kendi rakamlarını bildirin. CRA genellikle Kanada dolarını şart koşar. Kayıtlarını uygun bir yabancı para biriminde tutan, Kanada mukimi uygun bir şirket, en geç Vergi yılının ilk gününden 60 gün sonra tarihine kadar yetkili bir görevlinin imzaladığı Form T1296 vererek bu para biriminde bildirim yapmayı seçebilir. Kayıtlarda ABD doları işlemleri varsa ABD doları satışları ve pazaryeri ödemeleri rehberine bakın.

CRA mali tabloları bir CPA’nın hazırlamasını ister mi?

CRA, olağan bir T2 için CPA tarafından hazırlanmış tablo şart koşmaz. Schedule 141, işi esas olarak yapan kişinin muhasebe unvanı olup olmadığını ve bu kişinin şirketle bağlantılı olup olmadığını sorar; yani işletme sahibinin hazırladığı bilgi de öngörülmüştür. Şirket yardım alsa bile eksiksiz kayıtlardan ve destekleyici belgelerden yine kendisi sorumludur (CRA kayıt kuralları).

Bu cevap yalnızca CRA’ya beyan şartını kapsar. Bir kuruluş kanunu, hissedarlar sözleşmesi, kredi veren kuruluş veya yatırımcı, tabloların belirli bir muhasebe esasına göre hazırlanmasını veya bir raporla birlikte verilmesini isteyebilir. Yıl sonu işini yaptırmadan önce bu gereklilikleri kontrol edin. T2’yi hazırlayan kişi ile mali tabloları hazırlayan uzman farklı kişiler olabilir; Schedule 141 ikisini de sorar.

Okuyucuya bildirim, derleme, inceleme veya denetim: hangisi gerekir?

Yalnızca T2 için bu raporların hiçbiri otomatik olarak zorunlu değildir. Raporu, şirketin yasal yükümlülüğüne ve tabloları kullanacak kişilerin belirttiği ihtiyaçlara göre seçin, ardından işi üstlenecek uzmanla görevi netleştirin.

Bu terimler farklı T2 formlarını değil, farklı iş düzeylerini anlatır. Federal hükümetin raporlara ilişkin açıklaması, derlemeyi güvence vermeyen, incelemeyi ise sınırlı güvence veren iş olarak tanımlar. İstenen raporda hangi düzeyin kabul edildiği açıkça belirtilmelidir. Bir alıcı “notice to reader” (okuyucuya bildirim) isterse CSRS 4200 kapsamındaki bir derleme görevi raporunu kabul edip etmediğini teyit edin; Ontario yönetmeliği güncel derlemeler için bu başlığı kullanır.

Hissedarlar denetimden feragat edebilir mi?

Federal düzeyde kurulmuş bir şirkette, geçerli bir feragat yoksa hissedarlar her yıllık toplantıda bir denetçi atar. Şirket halka arz eden (distributing) bir şirket değilse oy hakkı olmayanlar dahil her hissedarın feragate onay vermesi gerekir. Feragat yalnızca bir sonraki yıllık toplantıya kadar sürer. Karar belgesini şirket kayıtlarıyla birlikte saklayın.

Denetçiden feragat etmek, yıllık mali tablolardan veya kredi veren kuruluşun ayrı denetim şartından feragat etmek anlamına gelmez. Federal kanun yine de yönetim kurulu üyelerinin tabloları hissedarların önüne getirmesini şart koşar. Kanada eyaletinde kurulan bir şirket, federal feragat kuralını kullanmak yerine kendi kanununu kontrol etmelidir.

Hangi tablo rakamları T2’yi etkiler ve amortisman neden CCA’dan farklıdır?

T2, muhasebe kârından başlar ve bunu vergi için düzeltir. Schedule 1, gelir tablosundaki net geliri vergi açısından gelirle mutabık hale getirir; Schedule 8 ise amortismana tabi uygun varlıklar için sermaye maliyeti indirimini (CCA) hesaplar.

Satış, gider, stok ve yıl sonu borç rakamları muhasebe kârını belirler. Bilanço; varlıkları, borçları, hissedar bakiyelerini ve dağıtılmamış kârı destekler. Defter amortismanı, bir varlığın maliyetini tabloların muhasebe esasına göre dağıtır. CCA ise vergi sınıflarına, kullanıma hazır olma kurallarına ve şirketin izin verilen azami tutara kadar yapabileceği talebe dayanır. Bu tutarlar çoğu zaman farklıdır; bu yüzden amortismanı CCA talebine kopyalamayın. Vergi mutabakatı, defter amortismanını geri ekler ve uygulanıyorsa talep edilen CCA’yı indirir (CRA T2 rehberi). Talebin hesaplanması için Sermaye maliyeti indirimi rehberine bakın.

Borç bakiyeli bir hissedar hesabı, işletme gideri değil hissedardan alacaktır; vergi açısından nasıl ele alınacağı ayrıca kontrol edilmelidir. Hissedar kredileri rehberine bakın. Yıl sonundan önce maaş veya temettü seçimi için Maaş mı temettü mü rehberine bakın.

İlk yıl sonunda ne değişir?

Yeni bir şirket, ilk vergi yılına kuruluş tarihinde başlar ve genellikle ilk yıl sonunu ilk T2’de seçer. Bu ilk dönem 53 haftayı aşamaz ve tablolar veya GIFI, T2 dönemiyle uyumlu olmalıdır (CRA vergi yılı kuralları). Bir ortaklıkta yer alan meslek şirketi için takvim yılı sonuna ilişkin özel bir kural vardır; tarih seçmeden önce bu durumu kontrol edin.

İlk yıl şirketinin bildirecek mali tablo bilgisi varsa açılış ve kapanış bilançolarını verir: tam GIFI açılış durumu için Schedule 101’i, kapanış durumu için Schedule 100’ü kullanır; GIFI-Short ise Form T1178’in açılış bilançosu kutusunu kullanır (CRA GIFI rehberi). Bildirilecek bilgi yoksa aşağıdaki faaliyetsiz şirket istisnası uygulanabilir. İlk hisse sermayesini, sahip avanslarını ve şirkete devredilen varlıkları satışlardan ayrı kaydedin. Kısa bir ilk dönem vergi hesabını da değiştirebilir; Şirket beyannamesinin verilmesi rehberine bakın.

Faaliyetsiz bir şirketin yine de tablo bilgisi vermesi gerekir mi?

Faaliyetsiz bir şirket, yine de herhangi bir bilanço veya gelir tablosu bilgisi olup olmadığını belirlemelidir. Satış olmadan da banka ücretleri, faiz, ödenmemiş faturalar ve hissedar kredileri bulunabilir. Bildirilecek bilgi varsa GIFI kullanın. CRA’ya göre yıl boyunca faaliyetsiz olan ve bilanço veya gelir tablosu bilgisi bulunmayan bir şirketin Schedule 100, 125 ve 141’i eklemesi gerekmez.

Bu bir GIFI istisnasıdır; T2 verilmesi gerekip gerekmediği sorusunun cevabı değildir. İşletmenizin verdiği beyannameler rehberine bakın.

Şirket kayıtlarını ve tablolarını ne kadar süre saklamalıdır?

Genellikle şirketin kayıtlarını, tablolarını, çalışma kâğıtlarını ve kaynak belgelerini, ilgili oldukları son vergi yılının bitiminden itibaren altı yıl saklayın (Income Tax Act, madde 230). Bir varlığın maliyetini destekleyen kayıtlar sonraki yıllarda önemli olabilir; bu nedenle süre, satın alma yılından değil varlığın vergiyi etkilediği son yıldan başlayabilir (CRA saklama rehberi).

Zorunlu bir T2 geç verildiyse altı yıl genellikle verildiği günden başlar. İtiraz, temyiz veya CRA talimatı gerektiriyorsa kayıtları daha uzun süre saklayın. Yönetim kurulu ve hissedar toplantı tutanaklarını, hisse sahipliği kayıtlarını, defteri kebiri ve bunu anlamak için gereken sözleşmeleri, şirketin sona ermesinden sonra en az iki yıl, başka bir kural hâlâ geçerliyse daha uzun süre saklayın (Income Tax Regulations, madde 5800). Elektronik kayıtlar okunabilir kalmalıdır; saklamayı dışarıdan almak şirketin sorumluluğunu devretmez (CRA kayıt kuralları).

Örnek

Kanada doları ile açıklayıcı örnek. Bir şirketin düzeltilmiş gelir tablosunda C$200.000 satış, C$130.000 faaliyet maliyeti ve C$10.000 defter amortismanı görünüyor. Vergi öncesi muhasebe kârı C$60.000’dir. Gelir vergisi gideri kaydedilmediğini varsayın; dolayısıyla vergi sonrası net gelir de C$60.000’dir. Şirket yıl içinde ekipman aldı; ayrıca hesaplanan CCA talebinin C$8.000 olduğunu varsayın.

T2, gelir tablosunu GIFI üzerinden bildirir. Vergi mutabakatında C$10.000 defter amortismanı geri eklenir ve C$8.000 CCA indirilir; diğer vergi düzeltmelerinden önce sonuç C$62.000 olur. Ekipman, bilançoda maliyet eksi birikmiş defter amortismanı tutarıyla yer almaya devam eder. Vergisel bakiyesi, gelecekteki CCA talepleri için ayrıca izlenir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İlk yıl sonu veya güvenilir olmayan bakiyeler: kuruluş belgelerini, düzeltilmiş mizanı, banka ve kart hesap özetlerini, kredi sözleşmelerini, varlık faturalarını, stok sayımını, bordro ve GST/HST beyanlarını ve varsa önceki T2’yi toplayın. Muhasebe kayıt hizmetleri sayfasına bakın.
• Kredi veren kuruluş veya yatırımcı rapor istiyor: uzmanı görevlendirmeden önce tam ifadeyi, muhasebe esasını ve istenen güvence düzeyini sorun. Muhasebe kayıt hizmetleri sayfasına bakın.
• Şirketten para aldınız: hesabı mutabık hale getirin ve Hissedar kredileri rehberine bakın.
• Şirketinizin verilmemiş yılları var: her yılın kapanış bakiyelerini sırayla oluşturun; Verilmemiş şirket beyannamelerinin tamamlanması rehberine bakın.