Kanada'da Hissedar Kredisi Hesabı: Hissedara Borç ve Alacak

Kanada'da hissedar kredisi hesabı nedir ve “hissedara borç” ne anlama gelir?

Hissedar kredisi hesabı, bir şirket ile bir sahip arasında hareket eden paranın güncel kaydıdır. Hissedara borç bakiyesi bir yükümlülüktür: şirket size borçludur. Hissedardan alacak bakiyesi bir varlıktır: siz şirkete borçlusunuz. CRA, bu hesapların kredi hesabı veya çekim hesabı gibi çeşitli adlarla anıldığını ve kredileri, şirketin bir hissedar adına başkalarına yaptığı ödemeleri ve benzeri kalemleri kaydedebileceğini belirtir (CRA folio S3-F1-C1, para 1.11).

En önemli şey yöndür. Vergi kurallarının hedef aldığı taraf, borç kaydı bakiyesidir (Income Tax Act, subsection 15(2)).

Borç kaydı her yıl büyüyorsa, birden fazla hissedar varsa, bir çekim bir mali yıldan eskiyse, kişisel harcamalar şirket kartına karışmışsa veya defter bankayla uyuşmuyorsa durum basit değildir. Mali yıla ait banka ve kart hesap özetlerini, defteri, varsa kredi sözleşmesini veya yönetim kurulu kararını ve geçen yılın bilançosunu toplayın.

Hissedar kredisi hesabı hangi yönde işlemelidir: şirket mi bana borçlu, ben mi şirkete?

Yön bir tercih değildir. Fiilen olanı izler. Şirkete para koyduysanız ve şirket bunu geri ödemekle yükümlüyse hesap alacak kaydı (credit) yönünde işler. Maaş, temettü veya geri ödeme olmayan bir para çektiyseniz hesap genellikle borç kaydı (debit) olarak, yani şirkete borçlu olduğunuz bir bakiye olarak tutulur; ta ki kapatılana veya başka bir şey olduğu gösterilene kadar. CRA, bir kredinin var olup olmadığının muhasebe kayıtlarına değil, işlemin özüne bağlı olduğunu söyler (CRA folio S3-F1-C1, para 1.14).

Krediyi gelire dahil etme kuralı; bir hissedarın veya hissedarla bağlantılı bir kişinin şirketten, ona bağlı bir şirketten ya da bunlardan birinin ortağı olduğu bir ortaklıktan kredi alması veya onlara borçlanması halinde uygulanır. Tutar o kişinin o yıla ait gelirine dahil edilir. Şirketin size borçlu olduğu bir bakiye bu ifadelerin dışında kalır (Income Tax Act, subsection 15(2)). Alacak kaydı bakiyesi yine de yön değiştirebilir: şirketin size borçlu olduğundan fazlasını çektiğinizde, fazla kısım şirkete borçlu olduğunuz paradır.

Bir borç kaydı kendiliğinden kredi değildir. CRA, bir kredinin veya borcun yazılı bir sözleşmeyle ya da şartları belirleyen bir şirket kararı gibi inandırıcı başka bir kanıtla gösterilebileceğini söyler. Geri ödenecek bir borç yoksa tutar bunun yerine subsection 15(1) kapsamında bir hissedar menfaati olabilir (CRA folio S3-F1-C1, para 1.13). Çekilen paranın ne zaman vergilendirildiği ve bir yıl kuralı hissedar kredileri rehberindedir.

Hissedar kredisi hesabına ne girer, ne çıkar?

Verdiğiniz borç para ve kişisel ödediğiniz işletme giderleri, şirketin size borcunu artırır. Çektiğiniz nakit ve şirketin ödediği kişisel giderler, sizin şirkete borcunuzu artırır. Alacak kaydının şirketin size borçlu olduğu anlamına geldiği tek bir hesapta:

Tablo tek bir güncel bakiyeyi gösterir. Kredi kuralları için verdiğiniz parayı ve borçlu olduğunuz parayı ayrı satırlar olarak görünür tutun; aşağıdaki mahsuplaştırmaya bakın.

Şirketin sizin adınıza yaptığı bir ödemeyi hesaba yazmak onu kredi yapmaz: geri ödeme anlaşması yoksa tutar bunun yerine bir menfaat olabilir. Bkz. şirketin ödediği kişisel giderler. Kendinizin ödediği giderler için, GST/HST talebi ve geri ödeme dahil, bkz. kişisel ödenen işletme giderleri.

Hissedar kredisi hesabına ne ait değildir?

Maaş, temettü ve belgelenmiş bir masraf iadesi kredi değildir ve her birinin kendi kaydı gerekir. Şirket kuruluşunda oluşturulan sermaye payının da kendi kaydı vardır; bkz. yeni bir CCPC için defterler.

• Maaş bordro yoluyla ödenir. Bir çekim, sonradan yapılan bir yevmiye kaydıyla maaşa dönüşmez; bkz. sonradan maaş ödemek.
• Temettü ilan edilir ve temettü olarak kaydedilir. Bkz. temettüleri defterlere kaydetmek.
• Masraf iadesi, makbuzu olan, kendi ödediğiniz bir işletme giderini geri öder. Bkz. kişisel ödenen işletme giderleri.

Şirket hesabı alacak kaydederek ödeme yaptığında maaş, temettü ve masraf iadeleri hesaptan geçebilir. Hesap o zaman bakiyenin nasıl kapatıldığını gösterir; ödemenin ne olduğuna karar vermez.

Hissedardan alacak bakiyem neden her yıl artıyor?

Borç kaydı bakiyesi, maaş, temettü ve geri ödemelerin geri koyduğundan fazlasını çektiğinizde ve eski tutarları hiçbir şey kapatmadığında büyür. Yaygın nedenler: etiketlenmemiş düzenli kendi hesabınıza transferler, şirket kartındaki kişisel harcamalar, şirket hesabından ödenen kişisel faturalar ve kişisel hesabınıza yatan işletme geliri (kişisel hesaptaki şirket geliri). Kredi olan her çekim ayrı sayılır. CRA, olgular açıkça aksini göstermedikçe geri ödemeleri en eski krediye uygular (CRA folio S3-F1-C1, para 1.81).

Yıl sonunda borç kaydı bakiyesi, şirkete borçlu olduğunuz paradır. Hissedar olarak size verilmiş gerçek bir krediyse, Kanun'un şartları sağlanıyorsa kredinin verildiği şirket vergi yılının bitiminden bir yıl sonra içinde geri ödeme gibi bir istisna uygulanmadıkça gelirinize dahil edilir (Income Tax Act, subsections 15(2) to 15(2.6)). Bu son tarih, takvim yılını veya çekim tarihini değil, şirketin mali yılını izler; bu yüzden bir mali yıldaki her çekim tek bir son tarihi paylaşır. Kontrolün devri veya şirketin Kanada kontrollü özel şirket olmaktan çıkması gibi farazi bir yıl sonu, o yılı erken bitirir ve o yılda verilen kredilerin son tarihini öne çeker (Income Tax Act, subsections 249(3.1) and 249(4)). Hiçbir istisna uygulanmazsa kredi, şirketin yıl sonu 31 Aralık olmasa bile, verildiği kendi vergi yılınıza, bireyler için takvim yılına dahil edilir (CRA folio S3-F1-C1, para 1.16). Kuralın tamamı ve istisnaları hissedar kredileri rehberindedir.

Son tarih geçerse, krediyi dahil etmek için daha önceki kişisel beyannamenizin düzeltilmesi gerekebilir (CRA folio S3-F1-C1, para 1.73). Ödenmemiş bir bakiye ayrıca faiz menfaati doğurabilir; bkz. hissedar kredisi faizi.

Her hissedar için ayrı hesap mı tutarım ve şirkete borcumu şirketin bana borcuyla mahsuplaştırabilir miyim?

Her hissedar için bir hesap tutun; verdiğiniz parayı ve borçlu olduğunuz parayı ayrı satırlarda gösterin. Şirketin size borçlu olduğu tutara kadar çektiğiniz nakit, o borcu geri öder. Mahsuplaştırma farklıdır: hiç nakit hareket etmeden iki borcu birbirine karşı koyar ve bu tek başına hiçbirini kapatmaz.

Kredi kuralı, kredi alan her kişiye bakar ve her kredinin kendi son tarihi vardır; bu yüzden ortak bir hesap hangi tutarın geciktiğini gizler (Income Tax Act, subsection 15(2)). Farklı tutarlar çeken iki hissedar için bkz. hissedarların farklı tutarlar çekmesi.

CRA, hissedara borç olan bir tutarın o hissedardan alacak olan bir tutarla mahsup edilmesinin genellikle tek başına farazi faiz menfaatini önlemediğini söyler; bu menfaat hissedar kredisi faizi rehberinde ele alınır (CRA folio S3-F1-C2, para 2.37). Bir mahsup, koşullardan, taraflar arasındaki sözleşmeler ve anlaşmalar ile muhasebe kayıtları dahil, kredinin hukuken sona erdirildiği anlaşılıyorsa krediyi geri ödemek sayılır (CRA folio S3-F1-C1, para 1.82). Yazılımınız tek bir net bakiye tutuyorsa her avansı ve her geri ödemeyi listeleyen bir çizelge saklayın.

Hissedar kredisi bilançoda ve T2'de nasıl görünür?

Bilanço, size borçlu olunan tutarı yükümlülük, sizin borçlu olduğunuz tutarı varlık olarak, her birini kendi GIFI koduyla gösterir. Şirket, T2 beyannamesinin bilanço bilgileri çizelgesine (Schedule 100) GIFI kodlarını ekler (CRA RC4088).

Alt kodlar 1301'den 1303'e, 2181'den 2183'e, 2781'den 2783'e ve 3261'den 3263'e kadar gider. CRA'nın RC4088 içindeki örnek bilançosu “due to shareholders, unsecured with no fixed terms” kalemini uzun vadeli olan 3260 koduna yazar. RC4088 dönen ve uzun vadeli kodları listeler, ancak belirli bir bakiyenin hangisini alacağını söylemez; buna muhasebeciniz karar verir.

T2 rehberi, şirketin hissedarlar, yöneticiler veya çalışanlarla olağan iş akışı dışında işlemleri olduğunda Schedule 11'in doldurulmasını söyler (CRA T2 kılavuzu; Schedule 11). Form; ücret veya masraf iadesi olmayan, bir hissedarın hesabına yapılan ödemeleri ya da alacak yazılan tutarları, ayrıca hissedarlara, yöneticilere, çalışanlara veya bir hissedarla bağlantılı kişilere verilen ve yıl sonuna kadar geri ödenmeyen kredileri ya da borçları listeler. Hesap hangi yönde işlerse işlesin bir bakiyenin buraya girip girmeyeceği hazırlayıcınızın konusudur.

Hissedar kredisi hesabını yıl sonunda nasıl mutabık hale getirir ve her kaydı neyle kanıtlarım?

Hesabı, şirketin mali yılına ait banka ve kart hesap özetleriyle, her seferinde bir hissedar olmak üzere mutabık hale getirin.

1. Şirket ile sahip arasındaki her transferi, kart harcamasını ve ödemeyi listeleyin.
2. Her birine etiket koyun: verilen borç para, kişisel ödenen gider, çekilen nakit, şirketin ödediği kişisel gider, geri ödeme, maaş, temettü.
3. Geçen yılın kapanış bakiyesinden başlayın, yılın kayıtlarını ekleyin ve sonucu defterle karşılaştırın.
4. Her borç kaydını tarihleyin; böylece her tutarın son tarihi bilinir.
5. Borç kaydını son tarihten önce neyin kapatacağına karar verin. Yıl sonu kontrol listesi bu adımın yerini gösterir.

CRA, bir kredinin veya borcun yazılı bir sözleşmeyle ya da inandırıcı başka bir kanıtla gösterilebileceğini söyler (CRA folio S3-F1-C1, para 1.13). Kayıtları ve destekleyici belgeleri genel olarak, ilgili oldukları son vergi yılının sonundan itibaren altı yıl saklayın (CRA: kayıt tutma). Yönetim kurulu ve hissedar toplantı tutanakları, genel defter ve kayıtlarını anlamak için gereken özel sözleşmeler, örneğin kredi sözleşmesi, daha uzun bir kurala tabidir: şirketin kapatılmasından sonra iki yıl boyunca saklayın (Income Tax Regulations, paragraph 5800(1)(a)). Başka kanunlar daha uzun süre gerektirebilir.

Şirkete borçlu olduğum bakiyeyi nasıl kapatırım?

Nakit geri ödeyerek, net maaş veya prim ödemesini ya da şirketin size borçlu olduğu temettüyü uygulayarak ya da belgelenmiş bir mahsupla kapatırsınız. CRA, geri ödemelerin temettü, maaş veya prim ödemelerinin krediye karşı uygulanmasıyla yapılabileceğini söyler (CRA folio S3-F1-C1, para 1.82).

Şirket maaş ve primlerden vergi kesmek ve aktarmak zorundadır; bu yüzden krediye yalnızca net ücret uygulanabilir (Income Tax Act, subsection 153(1); CRA: primler).

Şirketten yeni bir kredi alarak geri ödeme, bir dizi kredi ve geri ödemenin parçası sayılabilir; bu durumda geri ödeme geçerli olmayabilir. Borca karşı uygulanan maaş, prim veya temettü böyle işlem görmez (CRA folio S3-F1-C1, paras 1.84 to 1.86). Bir kredi zaten gelirinize dahil edilmişse sonraki bir geri ödeme, böyle bir dizinin parçası olmadıkça genellikle geri ödendiği yılda indirilebilir (CRA folio S3-F1-C1, paras 1.76 and 1.77). Şartlar ve indirim hissedar kredileri rehberindedir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Şirkete borç para verirsiniz

Şirkete C$20.000 başlangıç gideri için borç para verir ve daha sonra C$5.000 geri alırsınız. Şirket size C$15.000 borçludur: bir yükümlülük, hissedara borç. Krediyi gelire dahil etme kuralı bu bakiyeyi hedeflemez. Sonra başka hiçbir şey kaydedilmeden C$20.000 daha çekerseniz ilk C$15.000, şirketin size borçlu olduğunu geri öder ve hesap sizin borçlu olduğunuz C$5.000 tutarına geçer. Yalnızca bu C$5.000 şirkete borçlu olduğunuz paradır; bu yüzden yalnızca o hissedar kredisi olabilir ve son tarihi nakdi çektiğiniz mali yıldan başlar.

Maaş veya temettü olmadan çekimler

Şirketin mali yılı 31 Aralık'ta biter. Maaş, temettü veya geri ödeme olmadan ayda C$3.000 çekersiniz.

• 1. yılın sonu: hesap C$36.000 hissedardan alacak, yani varlık gösterir. Tamamının son tarihi 2. yılın 31 Aralık'ıdır.
• 2. yıl: C$36.000 daha çekersiniz ve hiçbir şey geri ödemezsiniz. 2. yılın sonunda hesap C$72.000 gösterir. 1. yılın son tarihi geçmiştir; 2. yılın tutarının 3. yılın 31 Aralık'ına kadar süresi vardır.
• 2. yıldan sonra: gerçek bir kredi idiyse 1. yılın C$36.000 tutarı, beyanname düzeltilerek 1. yıl gelirinize dahil edilebilir. Kredi olduğuna dair kanıt yoksa bunun yerine menfaat olabilir. Dahil edildiyse sonraki bir geri ödeme, yapıldığı yıl indirilebilir.

İki yönde ödenen giderler

C$2.400 tutarındaki şirket yazılımını kişisel kartla ödersiniz. Ayrı olarak şirket, geri ödeyeceğiniz yönünde bir anlaşma uyarınca kişisel giderlerinizin C$1.000 tutarını öder; bu, şirketin size borcunun geri ödenmesi değildir. İki satır tutun: size borç C$2.400 ve sizden alacak C$1.000. Tek başına C$1.400 net defter bakiyesi bu borçlardan hiçbirini kapatmaz. Bu anlaşma olmazsa C$1.000 bir hissedar menfaati olabilir veya C$2.400 tutarının bir kısmını geri ödemiş olabilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hissedardan alacak bakiyeniz her yıl büyüdü veya muhasebeciniz bir yığın çekimin ne olduğunu sordu: her kaydın kredi, maaş veya temettü olarak gösterilmesi gerekir ve bakiye bir sonraki son tarihte önem kazanır. Bu, tüm defterin banka hesap özetleriyle karşılaştırılarak gözden geçirilmesidir. Bkz. muhasebe kayıtları desteği.
• Bir bakiye bir mali yıldan eski: son tarih geçmiş olabilir. Bkz. hissedar kredileri ve muhasebe kayıtları desteği.
• Defter bankayla uyuşmuyor veya birkaç yıl hiç mutabık hale getirilmedi: neyin kredi olduğu söylenmeden önce kayıtların yeniden kurulması gerekir. Bkz. hesap özetlerinden defterleri yeniden kurmak, geciken defterleri toparlamak ve muhasebe kayıtları desteği.
• Geçmiş çekimler maaşa dönüşmeli: bkz. sonradan maaş ödemek.
• Şirket kişisel giderlerinizi ödedi: bkz. şirketin ödediği kişisel giderler.
• İşletme geliri kişisel hesabınıza girdi: bkz. kişisel hesaptaki şirket geliri.
• İki veya daha fazla hissedar farklı tutarlar çekiyor: bkz. hissedarların farklı tutarlar çekmesi.
• Hisselerinizi satıyorsunuz: kontrolün satışı şirketin vergi yılını erken bitirir ve bir kredinin son tarihini öne çekebilir. Bkz. hissedar kredisini yeni sahibe devretmek.
• Şirketin CRA'ya vergi borcu var ve siz para çektiniz: şirket, bağımsız taraf ilişkisi içinde olmadığı bir hissedara değerinden az bir bedelle para veya mal aktarırsa hissedar, şirketin vergisinden bu eksik kısma kadar sorumlu olabilir ve CRA her zaman tarhiyat yapabilir (Income Tax Act, madde 160). Bkz. kendinize temettü ödedikten sonra vergi borcu ve muhasebe kayıtları desteği.
• Hissedar bir holding şirketi veya hissedar Kanada dışında yaşıyor: farklı kurallar geçerli olabilir ve bu sayfa onları kapsamaz. Bkz. muhasebe kayıtları desteği.
• Şirketiniz Québec'te: bu sayfa yalnızca federal kuralları kapsar ve Québec kurallarını kontrol etmez. İkisini birlikte gözden geçirtin: muhasebe kayıtları desteği.