Kanada'da Verilmemiş Şirket Beyannamelerini Tamamlama

Bir şirket vergi beyannamelerini vermezse ne olur?

CRA eksik beyannameleri talep edebilir, beyanname olmadan vergi tarh edebilir, ceza ve faiz uygulayabilir ve tarh edilen borcu tahsil edebilir. CRA'nın beyan vermeyenlere yönelik süreci saha ziyaretine veya yargılamaya kadar ilerleyebilir. Şirketin vergi borcu, beyanname verilmediği için ortadan kalkmaz: Income Tax Act vergi yükümlülüğünün tarhiyata bağlı olmadığını belirtir.

Önce her CRA yazısının tarihine ve türüne bakın. Talep, tarhiyat ve tahsilat bildirimi farklı yanıtlar gerektirir. Bordro kesintisi ve GST/HST aktarım borçları özellikle acildir: CRA, bildirimden kısa süre sonra yasal tahsilat işlemlerinin başlayabileceğini belirtmektedir.

Geliri olmasa bile eksik her yılın beyannamesini vermemiz gerekir mi?

Kanada'da mukim bir şirket genellikle her vergi yılı için T2 beyannamesi vermelidir. Bu, faaliyetsiz yıllar ve ödenecek vergisi olmayan yıllar için de geçerlidir. CRA, bazı vergiden muaf Crown şirketleri, Hutterite toplulukları ve kayıtlı hayır kurumları için dar istisnalar sayar. Faaliyeti durdurmak yükümlülüğü sona erdirmez. Şirket resmen sona erdirildiyse sona erme tarihine ve CRA'ya bildirilip bildirilmediğine bakın. Bordro ve GST/HST hesaplarının kapatılması için ayrı adımlar vardır. Kanada'da mukim olmayan şirketler için beyan yükümlülüğünü doğuran durumlar farklıdır (CRA: T2 beyannamesini kimler verir).

T2 beyannamesi, şirketin mali yıl sonundan itibaren altı ay içinde verilmelidir. Şirket vergisi bakiyesi genellikle yıl sonundan 2 ay sonra, uygun nitelikli bir CCPC için ise 3 ay sonra ödenmelidir. Yalnızca son yılların verilmemiş beyannamelerinin verilmesi gerektiğini söyleyen genel bir kural yoktur. GST/HST'ye kayıtlı olanlar her bildirim dönemi için beyanname vermelidir. Hiç işlem yapılmamış veya ödenecek net vergi çıkmamış olsa bile bu geçerlidir. Aylık ve üç aylık beyannameler ile ödemeler dönem sonundan 1 ay sonra, yıllık beyannameler ve son ödemeler genellikle yıl sonundan 3 ay sonra istenir. Bordro beyanları, şirketin ücret ödemiş olmasına veya aktarım beklenen açık bir bordro hesabının bulunmasına bağlıdır.

Hangi beyannameler eksik ve önce hangisini vermeliyiz?

Beyan vermeden önce şirketin yükümlülüklerini hesap ve dönem bazında çıkarın. T2 yılı, GST/HST bildirim dönemi, bordro aktarım dönemi ve T4 takvim yılı birbirinden farklı birimlerdir. Bu yüzden tek bir geriye dönük beyanname hepsini kapsayamaz.

Önce talepleri, tahsilat işlemlerini ve ödenmemiş bordro veya GST/HST tutarlarını kontrol edin. Bu bakiyeler için CRA ile hemen iletişime geçin. Bununla eş zamanlı olarak, açılış bakiyeleri, zararlar ve ödemeler sonraki yıllara doğru aktarılsın diye en eski eksik dönemlerden başlayarak kayıtları yeniden oluşturun. Göndermeden önce beyannameleri birbiriyle mutabakata bağlayın: T2 geliri, GST/HST'ye tabi satışlar, T4 ücretleri ve T5 temettüleri tutarlı bir tablo çizmelidir. Québec için GST/HST ve QST beyanlarını Revenu Québec yönetir. Şirket GST/HST'ye kaydolmalıydı ama hiç kaydolmadıysa ne zaman kayıt gerektiğine bakın.

Gecikmiş her T2 yılı için gönderim yöntemini kontrol edin. Bazı eski beyannameler farklı bir yöntem gerektirir. Beyan adımları ve istisnalar için şirket beyannamenizin verilmesi rehberine bakın.

CRA'dan eski belgeleri, bildirimleri ve hesap özetlerini nasıl alırız?

Şirketin işletme numarasıyla (BN) My Business Account'ta tüm program hesaplarını inceleyin veya yetkili bir temsilciye erişim verin. CRA'ya göre bu hesapta verilmemiş beyannameler, bakiyeler, beklenen ve verilmiş GST/HST beyannameleri, bordro ayrıntıları ve T2 beyannamesinin durumu görüntülenir.

Şirketin bildirimlerini, yazılarını ve hesap özetlerini çevrim içi postadan indirin. Eksik bir bildirim veya ayrıntılı ödeme geçmişi için CRA, Enquiries hizmetinin kopya ve özel hesap özeti talep edebildiğini belirtir. Verilmiş T4 veya T5 belgeleri için My Business Account'taki beyanname ayrıntılarını görüntüleme hizmetini kullanın: yıla ve beyanname türüne göre filtreleyin, ardından belgeleri görüntüleyin veya indirme talebinde bulunun. Verilmemiş belgeleri kaynak kayıtlardan yeniden oluşturun. CRA ekranının boş görünmesi ödeme yapılmadığını kanıtlamaz. Québec yükümlülükleri için Revenu Québec hesap geçmişini ve bildirimlerini de edinin.

İşletme numarasını (BN) ve program hesap numaralarını, kuruluş ve mali yıl sonu tarihlerini, banka ve kredi kartı ekstrelerini, satış faturalarını, gider makbuzlarını, bordro kayıtlarını, önceki belgeleri, vergi beyannamelerini, CRA bildirimlerini ve ödeme kanıtlarını toplayın. Her eksik dönemin ve beyan durumunun bir listesini tutun.

Muhasebe kayıtları hiç tutulmadıysa veya kayıtlar kaybolduysa ne olur?

Beyan vermeden önce işlemleri eldeki en iyi kanıtlardan yeniden oluşturun. Her banka mevduatının kaynağını izleyin ve bunun satış, borç, transfer veya başka bir tahsilat olduğunu belgeleyin. Belgesi olmayan bir para çekimini gider olarak göstermeyin. Eski ekstreleri, faturaları ve bordro verilerini asıl sahiplerinden isteyin, sonra bunları CRA hesap geçmişiyle mutabakata bağlayın. CRA, belgelerle desteklenen güvenilir ve eksiksiz kayıtlar ister. Kaybolan elektronik kayıtlar CRA'ya bildirilmeli ve makul bir süre içinde yeniden oluşturulmalıdır.

Gecikmeli verilen bir gelir vergisi beyannamesi için kayıtlar genellikle beyandan sonra altı yıl saklanmalıdır. Mülk ve hisse geçmişi, CRA'nın yazılı talimatları ve çözülmemiş itirazlar daha uzun saklama gerektirebilir. CRA ayrıca, bildirim dönemi altı yıldan daha önce bitmiş olsa bile GST/HST beyannamesinin verilmesinin gerektiğini belirtir. Yeniden oluşturmanın kendisi ve yıl sonu mali tabloları için şirket muhasebesi ve GIFI rehberine bakın.

CRA beyan talebi veya resen tarhiyat gönderdi: şimdi ne yapmalıyız?

Yazının talep mi tarhiyat mı olduğunu kontrol edin. Bir CRA talebine gerçekçi bir beyan planıyla hemen yanıt verin. Şirket tarhiyata itiraz ediyorsa bildirim tarihine şimdi bakın: şirketin resmi itiraz için 90 günü vardır. Eksik bir beyannameyi vermek veya tahsilat birimiyle görüşmek itiraz sayılmaz. İtiraz süreci için incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberine bakın.

Income Tax Act madde 152(7) kapsamındaki bir tarhiyat, eksik beyannamenin yerini tutmaz. CRA, bilgi eksikliği nedeniyle isteğe bağlı indirimleri dışarıda bırakabileceğini belirtir. Şirket gerçek beyannamesini verdiğinde CRA bunu inceler ve yeniden tarhiyat yapar. Bu çalışma sürerken tarh edilen bakiye tahsil edilebilir durumda kalabilir. Bir talep veya mevcut CRA teması, gönüllü bildirim değerlendirilirken de önem taşır. Bu yüzden bildirim başvurusu yapmadan önce bu yolu kontrol edin.

CRA şirketin banka hesabını bloke etti: ne yapabiliriz?

Banka kısıtlamasını yürüyen bir tahsilat işlemi olarak ele alın. Bankaya hangi yasal belgenin ulaştığını sorun, şirketin kopyasını alın, etkilenen program hesabını ve bakiyeyi CRA ile teyit edin ve bildirimde adı geçen tahsilat görevlisiyle iletişime geçin. CRA, ödeme talebi (requirement to pay) veya benzeri bir haciz belgesiyle bir mali kuruluşa elindeki parayı CRA'ya göndermesi için talimat verebilir bildirebilir.

Bakiye tartışmalıysa görevliye tarhiyatı ve eksik beyannamelerin verilme planını sunun. Tek başına bir beyanname veya itiraz tahsilatı mutlaka durdurmaz. Şirket hemen ödeyemiyorsa CRA ödeme düzenlemeleri sunar. Ödeme düzenlemesi, mevcut bir ödeme talebini otomatik olarak kaldırmaz: CRA, hesap tamamen ödenene veya mali zorluk kanıtlanana kadar işlemi genellikle yürürlükte tuttuğunu belirtir. Kısıtlamanın değişmesi için neyin gerektiğini görevliye sorun. Hesaba bordro ödemesi veya bir işlemin tamamlanması için güvenmeden önce yanıtı yazılı olarak alın. Bordro ve GST/HST aktarım borçları, bildirimden kısa süre sonra tahsilata geçebilir. Bekleyen bir satış veya ipotek varsa zamanlama kritik hale gelir.

Yönetim kurulu üyeleri ödenmemiş bordro kesintilerinden ve GST/HST'den kişisel olarak sorumlu mudur?

Yönetim kurulu üyeleri, aktarılmamış belirli bordro tutarları ve GST/HST ile bunlara ilişkin ceza ve faizler için kişisel olarak tarhiyata muhatap olabilir. Bu risk, şirketin olağan T2 gelir vergisi borcundan farklıdır. CRA'nın şirkete karşı tahsilat koşullarını yerine getirmesi gerekir. Yönetim kurulu üyesi, aktarımın yapılmamasından önce makul önleyici adımlar attıysa gereken özeni gösterdiği savunmasına sahip olabilir. CRA'nın yönetim kurulu üyelerinin sorumluluğu genelgesi, tarhiyatın kişinin yönetim kurulu üyeliğinden son ayrıldığı tarihten itibaren iki yıl içinde yapılması gerektiğini belirtir. Şirketin işlerine karışmamış olmak tek başına riski ortadan kaldırmaz.

Her ödenmemiş dönemde kimin yönetim kurulu üyesi olduğunu, her bir kişinin ne zaman ayrıldığını ve kesinti ile aktarım için hangi kontrollerin bulunduğunu belirleyin. Emanet niteliğindeki tutarlar faaliyetleri finanse etmek için kullanıldıysa veya bir yönetim kurulu üyesi kişisel tarhiyat aldıysa, şirket beyannamesinin kişisel riski çözeceğini varsaymadan önce hesap ve yönetim kurulu üyesi kayıtları için vergi hazırlığı desteği alın.

Girdi vergisi kredilerini ve eski zararları hâlâ talep edebilir miyiz?

Bazı talepler hâlâ kullanılabilir olabilir, ancak geç beyan her talep süresini uzatmaz. Excise Tax Act madde 225(4) uyarınca genel kuralda GST/HST'ye kayıtlı bir kişi, girdi vergisi kredisini (ITC) asıl dönemden sonraki dört yıl içinde biten son bildirim dönemi için vade tarihine kadar verilen bir beyannamede talep etmelidir. Belirtilmiş kişiler (specified persons) için genel süre, asıl dönemi içeren mali yıldan sonraki iki yıl içinde biten son bildirim dönemini esas alır. Kanuni istisnalar geçerlidir. Eski bir krediyi beyana eklemeden önce her faturayı, kayıt dönemini ve talep süresini kontrol edin.

Gerektiği gibi belgelenmiş bir şirket sermaye dışı zararı (non-capital loss), geçerli devir süresi içinde diğer yılların vergilendirilebilir gelirinden mahsup edilebilir. CRA'nın T2 rehberi, cari yıl sermaye dışı zararının üç yıl geriye veya 20 yıl ileriye devredilebileceğini açıklar. Eski zararların süreleri farklı olabilir ve kontrolün el değiştirmesi zararın kullanımını kısıtlayabilir. Zararın doğduğu yılın beyannamesini belgeleriyle birlikte verin, sonra sonraki beyannamelerde kullanmadan önce tarh edilen zarar bakiyesini mutabakata bağlayın. CRA'nın resen tarhiyatı, gerçek beyanname incelenene kadar indirimleri veya zararları yansıtmayabilir.

Geriye dönük beyanın vergi, ceza ve faiz maliyeti ne olur?

Kayıtlar ve hesap geçmişi mutabakata bağlanmadan önce güvenilir tek bir tahmin yoktur. Şirket gelir vergisini, GST/HST net vergisini, bordro kesintilerini ve işveren tutarlarını, Kanada eyaleti bakiyelerini, cezaları, faizi ve kayıtları yeniden oluşturma maliyetini ayrı ayrı ele alın. Sıfır tutarlı bir T2 için de hazırlık ve beyan gerekebilir. Sıfır tutarlı bir GST/HST beyannamesi ise eksik dönem bildirimini giderebilir. Buna karşılık ödenmemiş emanet tutarları, tüm T2 yılları tamamlanmadan tahsilat ve yönetim kurulu üyesi riski yaratabilir (CRA tahsilat; yönetim kurulu üyelerinin sorumluluğu).

Yeniden oluşturulan kayıtlardan dönem dönem bir tahmin çıkarın, sonra bunu CRA tarhiyatları, ödemeleri ve kredileriyle karşılaştırın. Şirket vergisinin vadesi T2 beyan süresinden önce dolmuş olabilir. Bu yüzden şimdi beyanname vermek, işlemekte olan faizi silmez. Hesaplamalar ve olası iptaller için cezalar, faiz ve af rehberine bakın. Devam eden bir talebi, bloke edilmiş hesabı, birden fazla eksik yılı veya belirsiz sahip çekimleri olan bir şirketin işi, sıradan bir beyan işinden fazlasıdır.

GST/HST iadesini henüz nakit olarak bütçelemeyin: gerekli beyannameler veya ödemeler eksikken CRA iadeyi bekletebilir veya bir bakiyeye mahsup edebilir. Nakit iade için T2 beyannamesinin yıl sonundan itibaren üç yıl içinde verilmesi gerekir. CRA, takdir yetkisiyle eski bir T2 kredisini aynı işletme numarası altındaki uygun, kesinleşmiş borca mahsup edebilir. Madde 152(7) tarhiyatından doğan borç bunun dışındadır. Herhangi bir kredi bakiyesini geriye dönük beyan maliyetinden düşmeden önce durumunu teyit edin.

Örnek

Örnekteki tutarlar açıklama amaçlıdır ve Kanada dolarıdır. Bir şirketin verilmemiş üç T2 yılı ve verilmemiş üç yıllık GST/HST dönemi vardır. Birinci yılda şirket C$100.000 satış ve belgeli C$80.000 gider kaydeder: vergi düzeltmelerinden önce C$20.000 defter kârı. GST/HST kayıtları ayrıca aktarılacak C$12.000 net vergi gösterir. İkinci yılda, belgelenmiş vergi hesaplaması C$10.000 sermaye dışı zarar gösterir ve GST/HST beyannamesi sıfırdır. Üçüncü yılda şirketin geliri, gideri, ücret ödemesi veya GST/HST işlemi yoktur.

Şirket CRA hesaplarını ve talep tarihlerini kontrol eder, sonra üç T2 yılını ve GST/HST dönemlerini hazırlar. Birinci yılın vergilendirilebilir geliri de C$20.000 ise ve geriye devir mümkünse, C$10.000'lık zarar talebi bunu C$10.000'a düşürür. Yalnızca defter kârı vergilendirilebilir geliri belirlemez. İkinci ve üçüncü yılların GST/HST beyannameleri sıfırdır. Hesaplar açık kaldığı sürece üçüncü yıl için de T2 gerekir. Şirket, toplam C$12.000 GST/HST net vergisini hesaba önceden kaydedilen ödemelerle mutabakata bağlar ve T4 veya T5 belgelerinin gerekip gerekmediğini kontrol eder. Bu rakamlar ceza, faiz veya nihai bakiyeyi belirlemez.

Durumunuz farklı mı?

• CRA bir inceleme veya denetim yazısı gönderdi ya da bildirim yapmayı düşünüyorsunuz: incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberine bakın.
• CRA ceza veya faiz uyguladı: cezalar, faiz ve af rehberine bakın.
• Defterlerin ve yıl sonu mali tablolarının yeniden oluşturulması gerekiyor: şirket muhasebesi ve GIFI rehberine bakın.
• Sahip, net bir maaş veya temettü kaydı olmadan para çekti: hissedar kredileri rehberine bakın.
• Şirket GST/HST'ye hiç kaydolmadı ama kaydolması gerekmiş olabilir: GST/HST kaydı rehberine bakın.
• Şirket T1134, T1135 veya T106'yı vermedi: yabancı varlık ve iştirak bildirimi rehberine bakın.
• Kendi T1 beyannameleriniz de eksik: verilmemiş bireysel beyannamelerin tamamlanması rehberine bakın.
• Bir banka kısıtlaması, yönetim kurulu üyesi tarhiyatı veya acil bir satış süresi söz konusu: bildirimleri, hesap özetlerini ve işlem kayıtlarını vergi hazırlığı için getirin.