T2 Öncesi Kanada Şirketi Yıl Sonu Kontrol Listesi

Şirketin yıl sonundan sonra T2 ve vergi için son tarihler nedir?

Kanada'daki bir şirket, T2 beyannamesini mali yıl sonundan itibaren vergi yılı bittikten altı ay sonra içinde vermelidir; gelir vergisi bakiyesinin son tarihi ise daha erkendir: yıl sonundan 2 ay sonra, CRA'nın koşullarını karşılayan Kanada kontrollü özel şirket (CCPC) için ise 3 ay sonra. T2, vergi ve yıllık GST/HST tarihleri 31 Aralık'tan değil, mali yıl sonundan başlar; T4 ve T5 belgeleri takvim yılına göre verilir (CRA: ne zaman verilir; CRA: ödenecek bakiye günü).

Son tarih cumartesi, pazar veya CRA'nın tanıdığı bir resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş gününe kalır (CRA: resmi tatiller). Vergi T2'den önce ödenmesi gerektiğinden defterlerde yılın vergisinin tahmini erkenden gerekir; ödenecek bakiye gününden sonra ödenmemiş vergiye faiz işler (Income Tax Act, 161. madde).

Şu durumlarda mesele basit değildir:

• Yıl sonu geçti ve hissedar kredisi, bordro veya GST/HST toplamları CRA'nın kayıtlarıyla uyuşmuyor. Açıklanamayan bir fark veya zamanında kapatılamayabilecek bir hissedar kredisi, T2 hazırlanmadan önce incelenmelidir. Ödenmemiş bordro kesintileri veya GST/HST, yönetim kurulu üyesini kişisel olarak da sorumlu kılabilir.
• Üç aylık tarih konusunda şüphe var. Şirket yıl boyunca CCPC olmalı ve cari veya önceki yılda küçük işletme indirimini talep etmiş olmalıdır. Önceki yılın vergilendirilebilir geliri, küçük işletme indirimine uygun gelirin yıllık üst sınırı olan işletme sınırını (business limit) aşmamalıdır; ilişkili şirketlerde ise önceki takvim yılında biten son vergi yıllarına ait birleşik vergilendirilebilir gelir, birleşik işletme sınırlarını aşmamalıdır.
• T2 geç verildi. Olağan ceza, son tarihte ödenmemiş verginin %5 oranındadır; buna her tam gecikme ayı için %1 oranında ek ceza eklenir ve bu ek ceza en fazla 12 ay boyunca işler. CRA beyannameyi talep ettiyse ve önceki üç yıldan herhangi birinde geç beyan cezası ödenmesi gerekmişse daha yüksek bir ceza uygulanır (CRA: T2 rehberi; 162. madde). Bkz. cezalar, faiz ve af.
• Bu ilk yıl sonu. Kanada'da ilk vergi yılı en fazla 53 hafta sürebilir ve ilk T2'nin bildirdiği yıl sonu sonraki yıllara devreder.
• Şirket Québec veya Alberta'da bulunuyor; bu eyaletlerin kendi şirket beyannameleri vardır.

Adımlar, sırasıyla:

1. Her hesabı yıl sonu tarihli bir ekstreyle eşleştirin.
2. Hissedar kredisini kapatın veya belgeleyin.
3. Temettüleri ve sahip ücretini kaydedin.
4. Bordroyu T4 Özeti ile eşleştirin.
5. GST/HST'yi verilen beyannamelerle eşleştirin.
6. Yıl sonu kayıtlarını yapın: tedarikçi faturaları, peşin ödenen giderler, primler, varlıklar, stok, müşteri depozitoları, tahsil edilemeyen alacaklar.
7. Ödenen taksitleri kaydedin.

Yıl sonu tarihini, geçen yılın T2'sini ve tarhiyat bildirimini, CRA'nın bordro, GST/HST ve taksit ekstrelerini ve hissedar kredisi çizelgesini toplayın.

İlk yıl sonunda veya şirket hiç gelir elde etmediyse T2 vermem gerekir mi?

Evet. CRA, faaliyetsiz şirket dahil her Kanada şirketinin, ödenecek vergi olmasa bile, her vergi yılı için T2 vermesini ister. Üç istisna sayılır: vergiden muaf devlet şirketleri (Crown corporations), Hutterite toplulukları ve yıl boyunca kayıtlı hayır kurumu olan şirketler (CRA: T2'yi kim verir).

Yeni kurulan bir şirketin ilk vergi yılı şirket kuruluşu tarihinde başlar ve 53 haftadan (371 gün) uzun olamaz. İlk T2 yıl sonunu bildirir ve CRA bir değişikliği onaylamadıkça bu tarih sonraki yıllara devreder; şirketin kontrolünün devralınması gibi birkaç olay onay gerekmeden yıl sonunu değiştirir (bkz. kontrolün devralınmasında farazi yıl sonu; CRA: vergi yılı). Hiç satışı olmayan bir şirketin bilançosunda yine de sermaye payı ve çoğu zaman hissedar kredisi bulunur: bkz. sıfır beyanname rehberi. Önceki yıllar hiç verilmediyse bkz. hiç beyanname vermemiş faaliyetsiz şirket.

Hangi hesapları yıl sonu tarihine göre mutabakata bağlamalıyım?

Her bilanço hesabını, takvim ayı sonuna değil, mali yıl sonuna ait harici bir belgeyle eşleştirin. Income Tax Act, ödenecek vergilerin belirlenmesine imkân veren kayıt ve defter tutulmasını ister (230. madde); ekstreler ve beyannameler bunun kanıtıdır.

Açıklanamayan bir fark, düzeltme kaydıyla kapatılacak bir kalem değil, muhasebeciye sorulacak bir sorudur. Aylarca mutabakat eksikse bkz. gecikmiş defterleri tamamlama.

Yıl sonunda hissedar kredisi bakiyesiyle ne yapmalıyım?

Önce bakiyenin hangi yönde olduğunu belirleyin. Income Tax Act'in 15(2) bendi, bir hissedarın veya hissedarla bağlantılı birinin şirkete borçlu olduğu parayı kapsar; Kanada'da mukim bir şirket olan borçlu bunun dışındadır. Bu tutar, kredinin alındığı yıl için kişinin gelirine dahil edilir; ancak kredi kredinin verildiği şirket vergi yılının bitiminden bir yıl sonra içinde geri ödenirse ve geri ödeme bir dizi kredinin veya başka işlemlerin ve geri ödemelerin parçası değilse dahil edilmez (15. madde). Şirket hissedara borçluysa (sahip masrafları kişisel olarak ödediyse veya şirkete para koyduysa), 15(2) bu bakiyeye uygulanmaz; aynı tarihli defteri tutun.

Başka istisnalar da vardır; gelire dahil edilmiş bir kredi, geri ödendiğinde sonradan indirilebilir, ancak geri ödeme bir dizinin parçasıysa indirilemez (20. madde); bkz. hissedar kredileri. Gelire dahil edilmeyen bir kredi yine de vergiye tabi bir faiz menfaati doğurabilir (80.4. madde); bkz. hissedar kredisinde faiz.

Yıl sonunda:

1. Her hissedar için her avansı ve geri ödemeyi tarihleriyle listeleyin. Bir mali yıl içinde alınan tüm avanslar, yılın ilk ayında da son ayında da alınmış olsa, aynı son tarihi paylaşır: o yıl sonundan bir yıl sonrası.
2. Bakiyenin bu son tarihten önce nasıl kapatılabileceğini belirleyin. CRA'ya göre temettü, maaş veya prim krediye mahsup edilebilir ve ardından yeni borçlanma olsa bile bu bir dizi sayılmaz. Şirketten alınan yeni bir kredi ile finanse edilen geri ödeme ise genellikle dizi sayılır (CRA folio S3-F1-C1). Maaş veya prim bordro üzerinden geçer; temettü için ayrı bir ilan ve bildirim gerekir (sonraki bölüm). Hangi yolun uygun olduğu şirketin dağıtılmamış kârına ve hissedarın diğer gelirine bağlıdır; bunu muhasebeciyle birlikte belirleyin.
3. Kanıtları saklayın. Folio'ya göre bir kredi yazılı bir sözleşmeyle veya şirket kararı gibi ikna edici başka bir kanıtla gösterilebilir; muhasebe kayıtları tek başına kredinin var olup olmadığını belirlemez.
4. Bildirin. Şirketin hissedarlar, yöneticiler veya çalışanlarla olağan işleyiş dışında işlemleri olduysa Schedule 11'i doldurun (CRA: T2 rehberi, 2. bölüm; Schedule 11).

Hesabın nasıl kaydedileceği hissedar kredisi hesabı rehberinde, sahibin kişisel olarak ödediği masraflar ise kişisel olarak ödenen işletme giderleri rehberindedir.

Temettü ve sahip ücretini nasıl kaydederim, T5 ve T4 ne zaman verilir?

Her temettüyü, tarihli bir yönetim kurulu kararıyla destekleyerek dağıtılmamış kâra karşı kaydedin. Kanada'da mukim alıcılara ödenen vergilendirilebilir temettüleri, mali yıl için değil takvim yılı için T5 ile bildirin (bkz. 30 Haziran örneği). Sermaye temettüsü T5 ile bildirilmez; özel şirket, temettünün ödenebilir hale geldiği gün ile herhangi bir kısmının ilk ödendiği günden hangisi önceyse en geç o güne kadar Form T2054 ile seçim yapar (83(2). madde). Şirket, temettü ilan etmeden önce bir ödeme gücü testini geçmelidir: federal şirketlerde bu test CBCA 42. maddesinde yer alır, eyalet düzeyinde kurulmuş bir şirket ise kendi kanununu kontrol etmelidir. Federal testi aşan bir temettüye oy veren yönetim kurulu üyeleri tutarı iade etmekten kişisel olarak sorumludur ve talep, karardan sonra iki yıl içinde başlatılmalıdır (CBCA 118. madde). Bkz. negatif dağıtılmamış kârla temettü ve yıl sonundan sonra ilan edilen temettü için yıl sonundan önce veya sonra temettü.

T5 beyannamesi ve belgelerinin son tarihi: temettü yılından sonraki Şubat'ın son günü. Yıl içinde vergilendirilebilir temettüleri $50 tutarına ulaşan her alıcı için bir belge gerekir (CRA: T5 rehberi). Mukim olmayan kişiye ödenen temettüler T5 ile bildirilmez; bunların kendi beyannamesi ve stopaj kuralları vardır, bu sayfa onları kapsamaz. T4 belgeleri ve T4 beyannamesinin son tarihi: belgelerin ilgili olduğu takvim yılını izleyen Şubat'ın son günü (CRA: ne zaman verilir). Geç verilen bir T4 veya T5 beyannamesi için en az $100 tutarında ceza uygulanır.

Maaş, ne zaman kazanılmış olursa olsun, ödendiği yılın T4'ünde bildirilir (CRA: T4 rehberi). Bordro dışı çekilen para henüz maaş değildir: bkz. maaşı sonradan ödemek. Kayıtlar temettülerin kaydı rehberindedir; geç belgeler geç belge cezası rehberinde anlatılır.

Bordro aktarımları ve T4 toplamları defterlerle uyuşuyor mu?

Üç yönden uyuşmalıdır: bordro defteri, CRA'ya aktarılan tutarlar ve T4 Özeti. T4 Özeti, belgelerde bildirilen toplam kesintiyi ve bordro hesabı için aktarılan toplamı sorar; aradaki fark ödenecek bakiye veya fazla ödeme satırına yazılır. CRA genellikle $2 veya daha düşük bir farkı ne tahsil eder ne de iade eder (CRA: T4 Özeti).

Toplamlar farklıysa CRA bir PD4R bildirimi gönderebilir. Fazla aktarılmış tutar, işveren açıklayana kadar iade edilmez veya başka hesaba aktarılmaz; eksik aktarım ise ceza ve faiz doğabilecek şekilde mümkün olan en kısa sürede ödenmelidir (CRA: PD4R). T4 verilmeden önce şunları kontrol edin:

• Yıl sonundan sonraya denk gelebilecek son bordro dönemi aktarımı, yıl sonunda bir bordro yükümlülüğüdür.
• Takvim yılı için kaydedilen ücret her T4 ile uyuşur. Takvim yılı olmayan bir mali yılda bordro dökümü takvim yıllarına göre bölünmelidir.
• CRA'nın gösterdiği aktarımlar defterlerdekilerle uyuşur. Farkı açıklamadan önce, Aralık ücreti için yapılan Ocak aktarımını CRA'nın hesabında nasıl uyguladığını kontrol edin.

Yönetim kurulu üyeleri, şirketin aktarmadığı bordro kesintilerinden (Income Tax Act, 227.1. madde; Kanada Emeklilik Planı (CPP) ve İstihdam Sigortası (EI) de aynı kuralı izler) ve aktarmadığı GST/HST'den (Excise Tax Act, 323. madde) faiz ve cezalarla birlikte kişisel olarak sorumlu olabilir. Her birinin şirketin tahsil adımlarının sonuçsuz kalması veya iflas gibi koşulları ve bir gerekli özen (due diligence) savunması vardır; CRA genellikle bir kişinin yönetim kurulu üyeliğinin son bulmasından sonra iki yıl içinde tutarı talep edebilir.

Bordro dönemini kaydetme bordro yevmiye kaydı rehberinde, kaçırılan aktarımlar ise geç bordro aktarımları rehberindedir.

Verilen GST/HST beyannameleri defterlerle uyuşuyor mu ve yıllık beyanname ne zaman verilir?

Yıllık beyan veren bir şirket genellikle mali yıl sonundan 3 ay sonra beyanını verir ve öder; aylık veya üç aylık beyan veren mükelleflerin son tarihi, raporlama dönemi bittikten 1 ay sonradır (CRA: GST/HST son tarihleri).

T2'den önce, ödenecek veya iade edilecek GST/HST hesabını yıl için verilen beyannamelerle ve CRA'nın bakiyesiyle karşılaştırın. Tahsil edilen vergi, talep edilen krediler ve ödemeler farkı açıklamalıdır. Açıklamıyorsa bkz. defterlerle uyuşmayan GST/HST beyannamesi ve ödenecek GST/HST'nin CRA ile mutabakatı. Yıllık beyan veren bir mükellefin üç aylık taksit ödeyip ödemeyeceği ve mali yılla örtüşmeyen bir raporlama döneminin ne anlama geldiği GST/HST raporlama dönemi ve mali yıl rehberindedir.

T2'den önce hangi yıl sonu kayıtları yapılır?

Yedi kalem gelirleri, giderleri ve varlıkları doğru yıla yerleştirir.

Ödenmemiş primler ve 180 gün kuralı

Yıl sonunda tahakkuk ettirilmiş olup yıl sonundan sonraki 180. günde hâlâ ödenmemiş bir prim, maaş veya diğer ücret, tahakkuk ettiği yılda değil, ödendiği yılda indirilir (78(4). madde). Makul tatil ücreti ve maaş erteleme düzenlemesi tutarları kapsam dışıdır. Kişisel hizmet işletmesi (personal services business) için, şirketleşmiş çalışanın maaşı veya primi ancak yıl içinde ödenmişse o gelire karşı indirilebilir ve 180 gün bunu uzatmaz (18(1)(p). madde).

31 Aralık yıl sonlu bir şirketin T2'si 180. güne bir iki gün farkla denk gelen bir tarihte vadesine gelir; bu yüzden muhasebecinin beyannameyi vermeden önce ödeme tarihini bilmesi gerekir.

Gelir vergisi borcunu ve taksitleri nasıl kaydederim?

Muhasebeci yılın gelir vergisini T2 üzerinde hesaplar; defterlerde ise ödenmiş her taksit, CRA'nın hesabıyla eşleştirilmiş olarak bulunmalıdır. Federal gelir vergisi için bir şirket, cari veya önceki vergi yılının ödenecek vergisi $3.000 veya daha az olmadıkça, genellikle aylık ya da üç aylık taksitlerle öder. İlk vergi yılında taksitlerin çoğu gerekmez ve ödenecek vergi, ödenecek bakiye gününe kadar ödenir (CRA: taksit gereklilikleri).

Her ödemeyi gider olarak değil, ödenecek gelir vergisine karşı kaydedin. T2 hesaplanana kadar yıl sonu bakiyesi bir tahmindir. Kayıtlar şirket vergisi taksitlerinin kaydı rehberindedir.

T2 için muhasebeciye ne göndermeliyim?

Her bakiyeyi kanıtlayan kayıtları gönderin. T2, mali tablo bilgilerini GIFI biçiminde (CRA'nın mali tablo kalemleri için standart kodları) taşır ve CRA her şirketin yıla ait eksiksiz mali tablo bilgilerini eklemesi gerektiğini söyler (CRA: T2 rehberi, 2. bölüm).

• Yıl sonu tarihine kadar banka, kredi kartı ve kredi ekstreleri.
• Hissedar kredisi çizelgesi, hissedara göre ve tarihli.
• Bordro aktarım belgeleri, T4 Özeti rakamları ve belgeleri.
• Verilen GST/HST beyannameleri ve CRA'nın bakiyesi.
• Alınan veya satılan varlıkların faturaları ve geçen yılın CCA çizelgesi.
• Temettü kararları ve T5 kayıtları.
• Şirketin stoku varsa stok sayımı ve değerlemesi.
• Taksit makbuzları, geçen yılın T2'si ve tarhiyat bildirimi.

T2'nin hangi mali tabloları gerektirdiği ve bunları kimin hazırladığı şirket için yıl sonu mali tabloları rehberindedir. Muhasebecinin derleme raporu mali tablolara eşlik edecekse bkz. derleme raporu rehberi. Defter kârı ile vergilendirilebilir gelir farklıdır; bkz. vergi geliri ile defter kârı.

Eyalete göre ne değişir?

T2'nin kendisi için çok az şey değişir: CRA, Québec ve Alberta dışındaki tüm eyalet ve bölgelerin şirket gelir vergisini yönetir (CRA: eyalet ve bölge şirket vergisi).

• Alberta: Alberta'da daimi işyeri olan bir şirket, muaf değilse, vergi yılının bitiminden sonra altı ay içinde Alberta beyannamesini (AT1) verir (Alberta: şirket gelir vergisi).
• Québec: Revenu Québec kendi şirket gelir vergisini, kendi beyannamesi ve son tarihiyle yönetir; bunları Revenu Québec'ten kontrol edin, bu sayfa federal tarihleri kapsar (CRA: eyalet ve bölge şirket vergisi). Québec'te bir iş yerinin bulunması, bordro kesintilerini Revenu Québec'e aktarmak anlamına da gelebilir (CRA: nasıl ve ne zaman aktarılır).
• Satış vergisi ve bordro vergileri: eyalet satış vergisi, Québec satış vergisi, işveren sağlık vergisi ve işçi tazminatı her eyaletin kendi kural ve tarihlerine tabidir; bu sayfa bunları kapsamaz. Bkz. eyaletlere göre GST, HST, PST ve QST ve bordro yürütme.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar Kanada dolarıdır.

30 Haziran yıl sonu için tarihler

Ontario'daki bir CCPC'nin mali yıl sonu 30 Haziran 2026'dır. T2'nin son tarihi 31 Aralık 2026'dır. Vergi bakiyesinin son tarihi 31 Ağustos 2026'dır; şirket CRA'nın üç aylık koşullarını karşılıyorsa 30 Eylül'dür, ancak bu tarih CRA'nın resmi tatilidir, bu yüzden 1 Ekim 2026'ya kayar. Şirket aynı mali yıl için yıllık GST/HST beyanı veriyorsa, o beyanname ve ödeme de 1 Ekim 2026'dır. T4 ve T5 belgeleri takvim yılına göre verilir: 2026'da ödenen ücret ve temettülere ait belgelerin son tarihi Şubat 2027'nin son günüdür; 28 Şubat pazar olduğundan bu tarih 1 Mart 2027'ye kayar. Bunlar 30 Haziran'a bağlı değildir.

Yıl sonunu geçen hissedar kredisi

Bir şirketin yıl sonu 31 Aralık'tır. 31 Aralık 2026'da biten yıl içinde sahip, birey ve hissedar olarak, şirkete koyduğundan C$30.000 fazla para çekti ve hiçbir maaş veya temettü bunu karşılamadı. 15. maddedeki bir yıl içinde geri ödeme dışında başka bir istisnanın uygulanmadığını varsayın. Kredi hesabı, sahibin şirkete C$30.000 borçlu olduğunu gösterir ve Schedule 11'de bildirilir.

• 31 Aralık 2026'da biten yıl: C$30.000, bu yılda verilmiş bir kredidir. Son tarih kaçırılırsa, kredinin verildiği yıl olan 2026 için sahibin gelirine dahil edilir.
• 31 Aralık 2027'de biten yıl: son tarih 31 Aralık 2027'dir. Sahip, Kasım 2027'de C$30.000'ı kişisel birikiminden geri öder; bunu finanse etmek için şirketten yeniden borç almaz. Bu olgularda geri ödeme genellikle bir dizinin parçası sayılmaz, dolayısıyla bir yıl içinde geri ödeme istisnası uygulanabilir; CRA kredilerin ve geri ödemelerin bütün örüntüsüne bakar. Geri ödemeyi şirketten alınan yeni bir C$30.000 krediyle finanse etmek genellikle bir dizi sayılır. İstisna uygulanırsa kredi gelire dahil edilmez, ancak faiz az alınırsa ya da hiç alınmazsa sahip, 2026 ve 2027 için geri ödemeye kadar yine de vergiye tabi bir faiz menfaatine sahip olabilir (80.4. madde).

Yıl sonunda tahakkuk ettirilen prim

31 Aralık 2026 yıl sonlu bir şirket, sahip-yöneticisi için C$20.000 tutarında prim tahakkuk ettirir. Primin başka açılardan indirilebilir olduğunu ve kişisel hizmet işletmesi gelirine ilişkin olmadığını varsayın. Yıl sonundan sonraki 180. gün 29 Haziran 2027'dir.

• 14 Mayıs 2027'de ödenirse: prim, 31 Aralık 2026'da biten yıl için indirilebilir. Ödendiği yıl olan 2027'nin T4'ünde bildirilir.
• 20 Ağustos 2027'de ödenirse: prim 180. günde hâlâ ödenmemiş olduğundan, 31 Aralık 2027'de biten yılda indirilir. 2026 T2'si onu indirmez.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yıl sonu geçti ve hissedar kredisi, bordro veya GST/HST toplamları tutmuyor, ya da bu ilk yıl sonunuz: T2 tarihinden önce düzeltmelerin sırası, hissedar kredisinin zamanında geri ödenmesi veya yeniden sınıflandırılması gerekip gerekmediği ve muhasebecinin dosyada neye ihtiyaç duyduğu, incelenmesi gereken tarihlere ve kayıtlara bağlıdır. Kayıtlarınız elinizdeyken şirket vergisi desteği alın.
• Defterleriniz aylarca geride veya hiç kurulmamış: bkz. gecikmiş defterleri tamamlama ve muhasebe kayıtları desteği.
• Şirket hiç T2 vermedi veya yıllarca geç verdi: bkz. verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama ve şirket vergisi desteği.
• Yeni kurulmuş bir şirketin defterlerini kuruyorsunuz: bkz. yeni bir CCPC için defterler; yıl sonunun kendisi için bkz. yıl sonu seçme veya değiştirme.
• Sahip masrafları kişisel olarak ödedi, şirket kişisel masrafları ödedi veya işletme geliri kişisel hesaba girdi: bkz. kişisel olarak ödenen işletme giderleri, şirketin ödediği kişisel giderler ve kişisel hesaptaki şirket geliri. Bir şirketten hissedara sağlanan menfaat veya kredi hissedar adına vergilendirilebilir (15. madde); bu yüzden incelenmeleri gerekir: şirket vergisi desteği.
• Yurt dışındaki aile işletmeye para gönderdi: bkz. yurt dışındaki ebeveynlerden işletmenize gelen para.
• CRA'dan bordro uyuşmazlık bildirimi (PD4R) geldi: bkz. geç bordro aktarımları ve muhasebe kayıtları desteği.