Beyan Edilmemiş GST/HST Beyannameleri ve CRA Tahmini Tarhiyatı

CRA'nın zaten tahmin ettiği GST/HST beyannamelerini yine de vermem gerekir mi?

Evet. GST/HST'ye kayıtlı bir işletme her raporlama dönemi için beyanname verir; satış yapılmayan veya ödenecek vergisi olmayan dönemler de buna dahildir (CRA: raporlama zorunlulukları). CRA'nın tahmini beyannamenin yerini tutmaz: tarhiyat yapılması gerçek beyannameleri verme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz (CRA: beyanname sorumlulukları). Kaydolması gerekirken kaydolmamış kişi de ödenecek net vergisi olan her dönem için beyanname verir (Excise Tax Act s. 238(2)).

Bu sayfa CRA'nın yönettiği GST/HST'yi kapsar. İşletmeniz Québec'teyse GST/HST beyannameleri genellikle bunun yerine Revenu Québec'e verilir (CRA: RC4022); bkz. GST/HST beyannamesi verme ve girdi vergisi kredisi talep etme.

Eksik tek bir dönem ve elde duran satış kayıtları işin basit halidir. Şu durumlarda vaka basit değildir: CRA zaten bir tutar tahmin etmiştir veya beyanname verme talebi göndermiştir, bir iade bloke edilmiştir, birden fazla dönem beyan edilmemiştir, girdi vergisi kredileri kaybedilmiş olabilir, kayıtsızken yapılan satışlar hiç bildirilmemiştir ya da satış kayıtları yoktur. Tahmini tarhiyat, CRA'nın hiç beyanname vermediğiniz bir dönem için kendi hesapladığı tutardır ve tarhiyat bildirimi olarak gönderilir. Girdi vergisi kredileri, vergilendirilebilir ticari faaliyetleriniz için alışlarda ödediğiniz GST/HST'dir; tahsil ettiğiniz vergiden düşersiniz. Hangi dönemlerin önce verileceği, satışların nasıl yeniden oluşturulacağı, neyin talep edileceği ve beyanname mi itiraz mı seçileceği takdir gerektiren kararlardır.

Herhangi bir beyanname vermeden önce şunları toplayın:

• CRA'dan gelen her bildirim ve yazı, her birinin gönderilme tarihiyle birlikte.
• CRA hesabınızda listelenen raporlama dönemleri ve hangilerinin beyan edilmediği.
• Dönemlere göre satışlar: faturalar, ödeme ve platform hesap özetleri, banka mevduatları.
• İşletme gideri faturaları ve makbuzları.
• Boşluk olan dönemler için hesap özetleri.
• CRA hesabınıza giriş erişimi.

Beyan edilmemiş bir GST/HST beyannamesi için (yeniden) tarhiyat bildirimi geldi: beyanname mi vermeliyim, itiraz mı etmeliyim?

Bildirim aksini söylemiyorsa bildirimdeki dönem için beyanname verin; söylüyorsa bunun yerine itiraz edin (CRA: GST/HST itiraz karar aracı).

Beyanname vermek gerçek rakamları sunar; tahmini kendiliğinden iptal etmez ve itiraz süresini uzatmaz. Sonraki bildirimde tahmin yerine sizin rakamlarınızın göründüğünü kontrol edin. Yeni bir (yeniden) tarhiyat bildirimi kendi itiraz süresini getirir; ilk bildirimdeki süre ise beyanname verdiğiniz günden değil, bildirimin gönderildiği günden işler (s. 301). Her bildirimin tarihini not edin ve ayrıca itiraz etmeniz gerekip gerekmediğine erkenden karar verin.

CRA'nın tahmini ben beyanname verene kadar neden geçerli kalır ve tarhiyat yapılmasa da vergi borcum olur mu?

Kanun, beyanname verilmemiş olsa bile CRA'nın tarhiyat yapmasına izin verir; tarhiyat da itiraz, dava veya yeniden tarhiyatla değişene kadar geçerli ve bağlayıcıdır (s. 299). Vergi her iki durumda da borçtur: vergi, ceza ve faiz sorumluluğu, hatalı bir tarhiyattan ya da tarhiyat yapılmamasından etkilenmez.

Bir dönem beyan edilmeden kaldıkça, hesap uyumlu hale gelene kadar ceza ve faiz işlemeye devam eder (CRA: beyanname sorumlulukları). CRA ayrıca, gereken beyannameler verilene ve ödenmemiş tutarlar ödenene kadar GST/HST iadesini veya geri ödemesini bloke edebilir (CRA: beyanname verdikten sonra). Tahmin CRA'nın kendi rakamıdır; bu yüzden gerçek bakiye daha düşük de çıkabilir, daha yüksek de.

Borçlu olabilecek yalnızca işletme değildir. Yalnızca limited ortak olan kişi dışındaki her ortak, ortaklığın kendi üyeliği sırasında ödenmesi gereken GST/HST'den müştereken ve müteselsilen sorumludur; ayrılan bir ortak da o dönem için sorumlu kalır (s. 272.1(5)). Bir şirketin net vergiyi aktarmadığı sırada görevde olan yönetim kurulu üyeleri, vergiden ve ilgili faiz ile cezalardan şirketle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumludur; bu sorumluluk tahsilat koşullarına ve özen savunmasına tabidir (s. 323). Yönetim kurulu üyesi tarhiyatı, kişi yönetim kurulu üyeliğinden en son ayrıldığı tarihten itibaren iki yıl sonra yapılamaz. Şirket tarafı için bkz. Verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama.

Her dönem için satışları, tahsil edilen vergiyi ve girdi vergisi kredilerini nasıl hesaplarım?

Dönem dönem ilerleyin ve CRA hesabınızdaki son tarihleri kullanın (CRA: son tarihler; s. 238):

1. Dönemdeki vergilendirilebilir satışların toplamını ve bunlar üzerinden tahsil edilen veya borçlanılan GST/HST'yi hesaplayın; vergi uygulanmayan satışlar da dahildir.
2. Vergilendirilebilir ticari faaliyetlerinizde kullanılan ve kredi hakkı veren faturası olan alışları ekleyin. Muaf faaliyetler veya kişisel kullanım için yapılan alışlar genellikle kredi hakkı vermez (s. 169).
3. Net vergi, 1. adımdaki vergiden 2. adımdaki girdi vergisi kredilerinin düşülmesiyle bulunur.

Bir dönemde Quick Method seçimi geçerliyse hesaplama farklıdır ve işletme giderleri için kredi talep edilmez; o dönemi yeniden oluşturmadan önce bunu kontrol edin (CRA: girdi vergisi kredileri).

Kredi talep edilmeden önce belgeler elinizde olmalıdır. Gereken ayrıntı, alış tutarı büyüdükçe artar. Aşağıdaki sınırlar 20 Nisan 2021 ve sonrasında yapılan alışlar içindir; bu tarihten önce daha düşük sınırlar geçerliydi (Fall Economic Statement Implementation Act, 2023, s. 142; CRA: girdi vergisi kredileri):

Kayıt tutmuyorsanız önce satışları hesap özetlerinden yeniden oluşturun: bkz. Hesap özetlerinden muhasebe kayıtlarını yeniden oluşturma; platform veya USD ödemeleri için bkz. Geçmiş yıllar için PayPal ve USD gelirini yeniden oluşturma. Müşterilerden hiç GST/HST tahsil edilmediyse bkz. Kayıtlı olup GST/HST tahsil etmeme. Beyanname satırları için bkz. GST/HST beyannamesi verme ve girdi vergisi kredisi talep etme.

Geçmiş dönem beyannamesini nasıl veririm ve elektronik beyan zorunlu mu?

Beyannameler CRA hesabınızdan verilir (My Business Account veya Represent a Client). İşletme numaranızı ve dönemin “başlangıç” ve “bitiş” tarihlerini hazır bulundurun; raporlanacak bir şey olmayan dönem sıfır (nil) beyanname olarak verilebilir (CRA: CRA hesabınızda). Hesap eski bir dönemi kabul etmezse kâğıt beyanname postalamadan önce CRA'ya sorun.

Elektronik beyan, 2024 yılında veya daha sonra başlayan raporlama dönemleri için zorunludur; hayır kurumları ve belirli listelenmiş mali kuruluşlar (listed financial institutions) bunun dışındadır. Ceza aşağıdaki tabloda yer alır (CRA: nasıl verilir; Budget Implementation Act, 2023, No. 1, s. 112). CRA'nın son tarihler sayfası başlangıcı farklı ifade eder: 2024 yılında ve sonrasında biten dönemler (CRA: son tarihler); yürürlükteki kural bir dönemin başladığı günü esas alır. Daha önce başlamış bir dönem, her kayıtlı işletmeyi kapsamayan eski kurallara tabidir (Electronic Filing Regulations, s. 2).

Beyanname bakiyeyi bildirir; ödemek ayrı bir adımdır ve faiz tutar ödenene kadar işler (s. 280). Bakiyeyi tam ödeyemiyorsanız bkz. İşletme borcu için CRA ödeme düzenlemeleri. CRA, beyannamelerin çoğunu 4 hafta içinde işler (CRA: beyanname verdikten sonra).

Uzun bir aradan sonra GST/HST beyanına yeniden başlama: eski dönemleri atlayabilir miyim?

Eski bir dönemin atlanabileceğini varsaymayın. Beyan edilmemiş her dönem borç olarak kalır (s. 299) ve gereken beyannameler verilene kadar iade bloke edilebilir. Kanun net vergi tarhiyatı için zaman sınırları koyar; ancak bu sınırlar beyannamenin son tarihi ile beyannamenin verildiği günden daha geç olanından başlar ve istisnaları vardır (s. 298). Sayım bir beyanname gününe bağlı olduğundan, beyan edilmemiş bir dönemin zamanaşımına uğradığını varsaymayın.

CRA'nın beyanname ve tarhiyat sayfaları, kaç geçmiş dönem için beyanname isteyebileceğine dair bir sınır belirtmez. Herhangi birini vermeden önce hangi dönemlerin hangi sırayla verileceğine karar verin.

İşletme vergilendirilebilir mal veya hizmet teslimi yapmayı bıraktıysa hesabı kapatmak ayrı bir adımdır: CRA yine de son beyannameyi ve borçlu olunan tutarı ister (CRA: hesabınızı kapatın); CRA hesabın kapatıldığı kendisine bildirilene kadar beyannameler borç olarak kalır (CRA: beyanname sorumlulukları). Sıfır beyanname vermek yerine hesabı kapatmak için bkz. Kaçırılan sıfır GST/HST ve PST beyannameleri.

Kaçırdığım girdi vergisi kredilerini geriye dönük ne kadar süre talep edebilirim?

Genel süre sınırı: dört yıl. Ancak sınır bir tarih sayımı değil, beyanname verme son tarihidir: krediyi talep eden beyanname, kredinin ait olduğu dönemden sonra bu süre içinde biten son raporlama dönemine ait beyannamenin son tarihine kadar verilmelidir (CRA: RC4022; s. 225(4)). Listelenmiş mali kuruluşlar ve belirli büyük işletmeler için iki yıl süreli daha kısa bir sınır geçerlidir.

Önceki bir beyannamede kaçırılan kredi, aynı süre içinde verilmesi koşuluyla sonraki bir beyannamede talep edilebilir. Eski bir dönem için geç verilen beyanname, o dönemin kredilerini talep etmek için çok geç kalmış olabilir. Kanun ayrıca, kredi zamanında verilen bir beyannamede kabul edilecek olsaydı ve gerekli belgeler mevcutsa, CRA'nın dönemi tarh ederken talep edilmemiş krediyi kabul etmesine izin verebilir (s. 296(2)). Bunun kredilerinizi kapsayıp kapsamadığı, en eski dönemleri vermeden önce doğrulanması gereken bir konudur.

İtiraz için ne kadar sürem var ve itiraz ne zaman mantıklıdır?

Bildirimin gönderildiği tarihten itibaren 90 gün süreniz vardır (s. 301). İtiraz bildirimi, öngörülen biçimde ve usulde, gerekçeleriniz ve ilgili olgularla birlikte verilir.

İtiraz, bildirim beyanname vermemenizi söylediğinde veya verdiğiniz bir beyannamedeki bir rakama katılmadığınızda CRA'nın gösterdiği yoldur. Bildirimin bunu söylemediği, beyan edilmemiş bir dönem için CRA'nın gösterdiği yol beyannamedir. İtiraz hakkı bu durumlarla sınırlı değildir. İtiraz süresi (90 gün) hangi yolu seçerseniz seçin bildirimin gönderildiği günden işlemeye başlar; bu yüzden ikisine birden ihtiyacınız olup olmadığına erken karar verin.

Süre dolduktan sonra Bakan süreyi ancak, süre bittikten sonra bir yıl içinde başvurursanız uzatabilir. İşlem yapamadığınızı veya gerçekten itiraz etme niyetinizin bulunduğunu, uzatmanın adil ve hakkaniyete uygun olduğunu ve koşullar elverir elvermez başvurduğunuzu göstermelisiniz (s. 303).

Geç verilen beyannamelere hangi cezalar ve faiz uygulanır?

Ödenecek tutar yoksa veya CRA size iade borçluysa geç beyan cezası uygulanmaz (CRA: cezalar; CRA: RC4022). Faiz oranı her çeyrekte yeniden belirlenir; aşağıdaki rakamlar tablosunda gösterilen çeyrek için oran şöyledir: %7 (CRA: faiz oranları; s. 124).

Ceza formülünün ayrıntıları için bkz. Geç GST/HST beyan cezası. Kaçırılan tüm beyannameler sıfır beyannameyse bkz. Kaçırılan sıfır GST/HST ve PST beyannameleri.

Ceza ve faizler iptal edilebilir mi, gönüllü bildirim yardımcı olur mu?

CRA, sınırlı durumlarda GST/HST ceza ve faizini iptal edebilir veya affedebilir; olağanüstü koşullar, CRA'nın kendi işlemleri veya ödeme güçsüzlüğü bunlara örnektir. Ayrıca uyum geçmişinizi, makul özen gösterip göstermediğinizi ve gecikmeyi gidermek için ne kadar çabuk hareket ettiğinizi de değerlendirir (GST/HST Memorandum 16.3).

CRA hesabınızdan veya Form RC4288 ile talepte bulunun (CRA: nasıl başvurulur). Uygun GST/HST cezaları için raporlama döneminin, talep yılından önceki 10 takvim yılı içinde bitmiş olması gerekir. Faiz için CRA, daha eski bir döneme ait olsa bile bu aralıkta işleyen faizi değerlendirebilir. Pencere her 1 Ocak'ta ileri kayar (CRA: süre sınırı). Hangi gerekçelerin geçerli olduğu ve nasıl talep edileceği Ceza, faiz ve af rehberindedir.

Gönüllü bildirim; gönüllü ve eksiksiz yapılırsa, en az bir raporlama dönemi gecikmiş bir dönemi kapsarsa ve ödemeyi ya da ödeme düzenlemesi talebini içerirse ceza ve faizi azaltabilir (GST/HST Memorandum 16-5-1). CRA, başvuru kendi inisiyatifinizle yapıldığında, CRA'nın yönlendirmesiyle yapılan başvurulara göre daha fazla af verir. Beyanname verme veya eksikliği giderme için süre koyan bir yazı veya bildirim (genel bilgilendirme yazısı hariç) CRA'nın yönlendirdiği durumlar arasındadır; bu yüzden tahmini tarhiyat veya beyanname verme talebi sizi bu gruba sokabilir; bu CRA'nın kararıdır.

Memorandum, zaten tarh edilmiş ceza ve faizleri ve vergi yükümlülüğünde karşılık gelen bir artış olmadan yalnızca girdi vergisi kredilerini, diğer kredi düzeltmelerini veya iadeleri artıran başvuruları kapsam dışı bırakır. Açıklanan bilgiyle ilgili bir denetim veya soruşturma, CRA tarafından ya da kolluk kuvvetleri veya menkul kıymetler kurulu gibi başka bir makam tarafından, sizin veya ilişkili bir kişi hakkında başlamışsa başvuru gönüllü sayılmaz. Zamanlama önemlidir: bir bildirim uygunsa beyannameleri vermeden önce danışmanlık alın. Başvurunun nasıl işlediği ve af düzeyleri İncelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberindedir.

Daha önce kaydolmam gerekirken hiç kaydolmadıysam ne olur?

Kaydolmanız gerektiği tarih, hangi dönemler için beyanname vereceğinizi ve hangi alışların kredi doğuracağını belirler. Kanada'da vergilendirilebilir teslim yapan bir kişi küçük tedarikçi sınırını ($30.000) aştığında kayıt zorunlu hale geldi (s. 240). Satışlar sınırı tek bir çeyrekte aştığında kaydın yürürlük tarihi şudur: sınırı aşmanıza neden olan teslimin gününde veya daha önce; o teslimden itibaren GST/HST tahsil etmeye başlarsınız (CRA: ne zaman kaydolunur).

Girdi vergisi kredileri genellikle verginin siz kayıtlıyken ödenecek hale gelmesini gerektirir (s. 169); bu yüzden CRA'nın kabul ettiği yürürlük tarihi hangi alışların kredi doğurduğunu değiştirir. Kayıttan önce yapılan alışlar için bkz. Kayıttan önce ödenen GST/HST'yi talep etme. Yürürlük tarihi ve daha erken bir tarih nasıl talep edilir için bkz. GST/HST'ye ne zaman kaydolunur; CRA sizinle iletişime geçmeden önce başvurmak için yukarıdaki gönüllü bildirim bölümüne bakın. Rideshare veya teslimat uygulamalarında çalışan sürücüler için bkz. Hiç kaydolmamış rideshare ve teslimat sürücüleri.

Örnek

Bu örneklerde Kanada doları ve yuvarlak, açıklayıcı rakamlar kullanılır.

Ontario'da danışman, dört çeyrek beyan edilmemiş

Üç aylık beyanı seçen bir danışman, bir yıla ait dört beyannameyi hiç vermedi. Satışlar C$60.000 idi. CRA C$9.000 borç tahmin etti. Gerçek beyannameler C$7.800 tahsil edilmiş HST (C$60.000'in %13'ü) ve C$2.100 girdi vergisi kredisi gösterir; bakiye C$9.000 değil, C$5.700'dür. Dört beyannameyi vermek, CRA'nın tahmini değiştirmesini sağlar. Ceza ve faiz, her çeyreğin borcu üzerinden ve kendi son tarihinden itibaren hesaplanır.

Alberta'da esnaf, yalnızca GST

Yıllık beyanname hiç verilmedi ve CRA C$5.000'lik bir tarhiyat bildirimi gönderir. Vergilendirilebilir satışlar C$80.000 olduğundan tahsil edilen GST C$4.000'dir. Girdi vergisi kredileri C$1.200 olduğundan gerçek bakiye C$2.800'dür. Bildirim esnafa beyanname vermemesini söylemediği için yol beyannamedir. Beyanname vermek, bildirimin gönderildiği tarihten işleyen 90 günlük itiraz süresini uzatmaz. Bu tarih yaklaşırken tahmin hâlâ tartışmalıysa ayrıca itiraz da gerekebilir.

Faaliyeti olmayan şirket, dokuz sıfır çeyrek

Kayıtlı kalan bir şirketin dokuz çeyreğin hiçbirinde satışı, alışı veya raporlanacak başka tutarı yoktu; bu yüzden her beyanname C$0 aktarım içeren sıfır beyanname olurdu ve şirket hiçbirini vermedi. Ödenecek tutar olmadığında geç beyan cezası uygulanmaz, ancak dokuz beyanname yine de borçtur. Muaf satışlar beyannameyi sıfır yapmaz: bunlar yine raporlanır. CRA beyanname verme talebi gönderir ve şirket yine vermezse C$250 sabit ceza uygulanır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• CRA'dan tahmini tarhiyat, beyanname verme talebi veya bloke iade aldınız ya da birden fazla dönem beyan edilmemiş ve satış kayıtları kaybolmuş: hangi dönemlerin önce verileceği, satışların nasıl yeniden oluşturulacağı, neyin talep edileceği ve beyanname mi itiraz mı seçileceği takdir gerektiren kararlardır. Bildirimleri ve hesap özetlerini muhasebe kayıtları desteği için getirin.
• Tüm şirketiniz geride (T2, GST/HST, bordro): bkz. Verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama.
• Kaçırılan her beyanname sıfır beyannameydi: bkz. Kaçırılan sıfır GST/HST ve PST beyannameleri.
• Rideshare veya teslimat hizmetinde sürücülük yaptınız ve hiç kaydolmadınız: bkz. Hiç kaydolmamış rideshare ve teslimat sürücüleri.
• Tarhiyatı, cezaları ve faizi muhasebe kayıtlarına işlemeniz gerekiyor: bkz. CRA yeniden tarhiyatlarını ve cezalarını kaydetme.
• CRA verdiğiniz bir beyannameyi inceliyor: bkz. GST/HST incelemeleri ve denetimleri ve İncelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim.
• Kişisel beyannameleriniz ve kayıtlarınız da geride: bkz. Verilmemiş Kanada vergi beyannamelerini tamamlama ve Gecikmiş muhasebe kayıtlarını tamamlama.