GST/HST'ye kaydolmanız gerekir mi?

Küçük tedarikçi limiti nedir ve hangi satışlar sayılır?

Kanadalı şahıs işletmelerinin, ortaklıkların ve şirketlerin çoğu için küçük tedarikçi limiti, bir takvim çeyreğinde veya art arda gelen dört takvim çeyreğinde $30.000 tutarıdır. Dünya genelindeki vergiye tabi teslimlerden elde edilen, giderler düşülmemiş brüt geliri sayın; sıfır oranlı teslimler ile çeyreğin başında sizinle ilişkili işletmelerin satışları da buna dahildir (CRA; Excise Tax Act, section 148).

GST/HST bakımından kişiler ve işletmeler, kontrol yoluyla ilişkili olabilir. Örneğin bir şahıs işletmesi sahibinin, kontrol ettiği bir şirketin satışlarını da sayması gerekebilir; yalnızca aile bağı kontrol bulunduğunu göstermez (CRA: tanımlar).

Test, işletmenizin mali yılı farklı olsa bile Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarında başlayan takvim çeyreklerini kullanır. Bir tutarı yalnızca para eline geçtiğinde değil, vadesi geldiğinde ya da vadesinden önce ödendiğinde sayın (CRA: küçük tedarikçiler). Şahıs işletmesi sahibi, başka bir işletme adı kullanarak limiti sıfırlayamaz. Ortaklık veya şirket, kendi satışlarını ve ilişkili kişilerin satışlarını birlikte test eder; ayrı tüzel kişi olmak, ilişkili satışları tek başına kapsam dışında bırakmaz (CRA). Yalnızca muaf teslimler yapıyorsanız genellikle kaydolamazsınız (CRA).

Kanada dışındaki müşterilere yapılan satışlar sayılır mı?

Evet. Niteliklere uygun bir ihracat sıfır oranlı olsa da ya da vergiye tabi bir teslim Kanada dışında yapılsa da, dünya genelindeki vergiye tabi satışlar Kanada küçük tedarikçi limitine sayılır (CRA; Excise Tax Act, section 148).

Yurt dışı bir satışı kayıt eşiğine saymak, o satış üzerinden Kanada vergisi almak anlamına gelmez. İhraç edilen mal ve hizmetler yalnızca koşulları sağlandığında sıfır oranlı olabilir; duruma göre sevkiyat kayıtlarını veya müşterinin mukim olmadığını gösteren belgeyi saklayın (CRA: ithalat ve ihracat). Kanadalı bir serbest çalışanın ABD'ye kestiği faturaların vergi açısından ele alınışı için ABD'li müşterileri olan Kanadalı serbest çalışanlar rehberine bakın.

Ne zaman kaydolmalı ve vergi almaya başlamalıyım?

Tarih, $30.000 tutarını nasıl aştığınıza bağlıdır. Kanada'daki kendi vergiye tabi teslimleriniz tek bir takvim çeyreğinde limiti aşarsa, GST/HST kurallarını o teslime uygulayın; niteliklere uygun sıfır oranlı bir satışta yine de tahsil edilecek vergi yoktur. Limit yalnızca art arda gelen çeyreklerle aşılırsa, küçük tedarikçi statüsü izleyen ayın sonunda sona erer (CRA; CRA: ithalat ve ihracat).

Tablodaki iki zorunlu kayıt durumunda da yürürlük tarihinden sonraki 29 gün içinde başvurun. Geç başvursanız bile o tarihten itibaren sıfırdan büyük oranla vergilendirilen teslimlerde vergi alın (CRA).

Bir ilişkili kişinin satışı veya Kanada dışında yaptığınız bir teslim grubu limitin üzerine çıkarırsa, kendi kayıt yükümlülüğünüz küçük tedarikçi olmaktan çıktıktan sonra Kanada'da yaptığınız ilk vergiye tabi teslime bağlıdır (Excise Tax Act, sections 148 and 240). O ilk teslimden sonraki 29 gün içinde kaydolun. Koşulları sağlıyorsanız daha erken bir yürürlük tarihi seçebilirsiniz, ancak o zaman o tarihten itibaren vergiyi hesaplamanız gerekir (CRA: küçük tedarikçiler; CRA: gönüllü kayıt).

Taksi ve araç paylaşımı sürücüleri ilk yolculuk ücretinden itibaren mi kaydolur?

Evet. Serbest çalışan bir taksi işletmecisi veya ticari araç paylaşımı sürücüsü, küçük tedarikçi olsa bile ilk vergiye tabi yolcu ücretinden itibaren geçerli olacak şekilde kaydolmalı ve o ücretten sonraki 29 gün içinde başvurmalıdır. GST/HST genellikle ücretin içindedir; bu nedenle sürücünün içindeki vergiyi belirleyip ödemesi gerekir (CRA; Excise Tax Act, section 240).

Yalnızca yemek veya paket teslimatı yapmak, olağan küçük tedarikçi testini izler. İkisini birden yapıyorsanız, her iki faaliyetin vergiye tabi satışları bu teste sayılır. Limitin altındayken zorunlu kayıt, CRA'dan tüm Kanada ticari faaliyetlerinizi kapsayacak şekilde genişletmesini istemediğiniz sürece genellikle yalnızca yolcu taşımacılığını kapsar; CRA genişletme tarihini yazılı olarak teyit eder. Tek çeyrek testi veya dört çeyreklik kayan test küçük tedarikçi statünüzü sona erdirdiğinde, kayıt diğer vergiye tabi satışlarınızı da kapsar (CRA: paylaşım ekonomisi; Excise Tax Act, section 148 ve section 240).

Pazar yeri veya kiralama platformu üzerinden yapılan satışlar sayılır mı?

Evet. Kanadalı bir satıcının vergiye tabi pazar yeri satışları ve vergiye tabi kısa süreli konaklama satışları, bir platform bir işlemde GST/HST tahsil etse bile satıcının küçük tedarikçi testine sayılır. Platform kuralları bu satışların o teste sayılmasını açıkça korur (Excise Tax Act, section 211.23; section 211.13). Vergiyi kimin tahsil edeceği, satışın türüne ve satıcının kayıtlı olup olmadığına bağlıdır.

Bu tahsilat kuralları her pazar yeri satışını kapsamaz. Hizmetleri, dijital ürünleri ve Kanada dışından gönderilen malları ayrı ayrı kontrol edin; platformun vergi tahsil ettiğini varsaymayın (CRA: nitelikli mallar).

Brüt satışları, ücretleri, müşteri konumlarını, tahsil edilen vergiyi ve kayıt durumunuzu gösteren platform dökümlerini saklayın. Platformun vergi tahsil etmesi, kendi eşik hesabınızın yerini tutmaz. Kiralamaya özgü vergi uygulaması için konutta GST/HST rehberine bakın. Platform gelirinin beyanı için serbest çalışma gelirinin vergilendirilmesi rehberine bakın.

Limitin altındayken gönüllü olarak kaydolmalı mıyım?

Kanada'da vergiye tabi teslim yapıyorsanız gönüllü olarak kaydolabilirsiniz. Kayıt, uygun işletme alımlarında girdi vergisi kredisi almanıza imkân verebilir; ancak aynı zamanda geçerli vergiyi almanızı, beyanname vermenizi ve ticari faaliyetleri bırakmadığınız sürece en az bir yıl kayıtlı kalmanızı gerektirir (CRA).

Giderleriniz üzerindeki vergiyi, beyanname verme yükü ve vergiyi geri alamayan müşterilerden vergi almanın etkisiyle karşılaştırın. Gönüllü yürürlük tarihi genellikle talep tarihi ya da en fazla 30 gün öncesidir; bir şirket kuruluşundan önceki bir tarihi seçemez (CRA). Kredi uygunluğu ve beyan kuralları için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın.

Nasıl kaydolurum ve neleri hazırlamalıyım?

CRA hesabınız varsa ve Business Registration Online (BRO, çevrim içi işletme kaydı) sistemini kullanabiliyorsanız GST/HST program hesabını BRO üzerinden açın. Kullanamıyorsanız CRA genellikle Form RC1'i postayla göndermenizi ister; 9 ile başlayan geçici SIN'i olan bir şahıs işletmesi sahibi BRO'yu kullanmak zorundadır. İşletme numaranız (BN) zaten varsa onu kullanın; yoksa kayıt sırasında alabilirsiniz. Quebec'teki işletmeler genellikle GST/HST için Revenu Québec üzerinden kaydolur (CRA; Revenu Québec).

Çevrim içi başvuru sahibinin kimlik bilgilerine de ihtiyacı vardır. Kayıt oturumu sırasında işletme numarasını not alın; CRA bunu sonradan göndermeyeceğini belirtir. BRO, ortakları arasında bir şirket bulunan ortaklık gibi, başka bir işletmeye ait olan bir işletmeyi kaydedemez (CRA).

Başka bir eyalette veya Kanada dışında hangi oranı uygulamalıyım?

İşletmenizin bulunduğu eyalete bakmak yerine, ilgili mal veya hizmet için teslim yeri kuralını kullanın. Gönderilen mallarda eyaleti genellikle teslimat yeri belirler; birçok hizmette ise olağan ticari akış içinde alınan Kanadalı müşteri adresi belirleyicidir, istisnalar vardır (CRA).

Sıfır oranlı teslimde, eyalet ne olursa olsun tahsil edilecek GST/HST yoktur. Aşağıdaki oranlar diğer vergiye tabi teslimler için geçerlidir (CRA).

Bu oranlar CRA'nın güncel teslim yeri sayfasından alınmıştır. Niteliklere uygun bir ihracat sıfır oranlı olabilir; Kanada dışında yapılan bir satış Kanada GST/HST'sinin dışında kalabilir. Bu sonuçların hiçbiri yalnızca yabancı bir fatura adresinden kaynaklanmaz; bu yüzden teslimi ve ihracat belgelerini kontrol edin (CRA: ithalat ve ihracat).

QST veya PST kaydı da gerekir mi?

Olabilir. GST/HST kaydı, Quebec QST'sini ya da British Columbia, Saskatchewan ve Manitoba'daki ayrı satış vergilerinin yerine geçmez. Her vergi idaresinin neyin vergilendirileceği ve kimin kaydolacağı konusunda kendi kuralları vardır (Revenu Québec; Saskatchewan; Manitoba).

Revenu Québec'e göre Quebec'te ticari faaliyet yürüten bir işletme, dünya genelindeki vergiye tabi teslimleri ve ilişkili kişilerin teslimleri $30.000 tutarını aştığında genellikle hem GST hem de QST'ye kaydolur. Bazı Quebec faaliyetleri, küçük tedarikçi için bile QST kaydı gerektirir; perakende akaryakıt ve yeni lastik bunlar arasındadır (Revenu Québec). Ayrı eyalet testleri için Eyalet satış vergisi rehberine bakın.

Kaydolmadan limiti aştıysam ne olur?

Önce doğru yürürlük tarihini belirleyin; sonra o tarihten itibaren vergiye tabi teslimler üzerinden GST/HST hesaplayın; müşteriden vergi almadığınız satışlar da buna dahildir. CRA, almanız gereken vergiden sorumlu kalmaya devam ettiğinizi ve bu verginin, alınması gereken dönemin beyannamesine yazılması gerektiğini belirtir (CRA: RC4022).

1. İlişkili işletmeler ve yurt dışı satışlar dahil, brüt vergiye tabi satışları takvim çeyreğine göre yeniden oluşturun. Tek çeyrek veya dört çeyrek kuralı kapsamında etkilenen ilk satışı belirleyin.
2. Kanada'daki vergiye tabi satışları, niteliklere uygun sıfır oranlı ihracatı, Kanada dışında yapılan teslimleri ve muaf teslimleri ayırın. Faturalarla platform dökümlerini, platformun tahsil ettiği vergi dahil, mutabakata bağlayın. Tahsil edilmeyen vergiyi hesaplamadan veya müşterilerden daha fazla ödeme istemeden önce, her sözleşmede veya faturada verginin dahil edildiğinin, ayrıca eklendiğinin ya da belirtilmediğinin yazıp yazmadığını kontrol edin (CRA: RC4022).
3. Kaydolun ve doğru yürürlük tarihini isteyin. Çevrim içi sistem yalnızca son 30 gün içindeki bir yürürlük tarihine izin verir. Daha erken bir zorunlu tarih için CRA'ya, bir sahip, ortak, yönetim kurulu üyesi veya Level 2 yetkili temsilci tarafından imzalanmış yazılı bir talep gönderin. Çoğu işletmenin bir satış dökümüne ve destekleyici kayıtlara ihtiyacı vardır; taksi ve araç paylaşımı sürücüleri ise vergiye tabi yolculukları ilk ne zaman yaptıklarını belirtir. İstenen tarihe izin verilip verilmeyeceğine CRA karar verir (CRA).
4. Etkilenen GST/HST beyannamelerini verin ve almanız gereken vergiyi bildirin. Uygun girdi vergisi kredilerini ve başvuru sürelerini GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberinde inceleyin.

Faiz veya cezalar için Cezalar, faiz ve hafifletme rehberine bakın. CRA incelemesinden önce kendiliğinden başvurmayı düşünüyorsanız İncelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberine bakın.

Satışlar düşerse kaydı iptal edebilir miyim?

Yeniden küçük tedarikçi olduğunuzda ve en az bir tam yıl kayıtlı kaldığınızda CRA'dan GST/HST hesabınızı kapatmasını isteyebilirsiniz. Hâlâ vergiye tabi yolculuk hizmeti veren bir taksi işletmecisi veya ticari araç paylaşımı sürücüsü, satışları olağan limitin altında olsa bile kayıtlı kalmak zorundadır (CRA).

Satışlar düştü diye vergi almayı bırakmayın. Kapanışın yürürlük tarihini bekleyin, son beyannameleri verin ve kayıt sona erdiğinde elinizde bulunan işletme malları için vergi ödenmesi gerekip gerekmediğini kontrol edin; CRA'nın kapatma kuralları malı satılmış sayabilir (CRA).

Örnek

Tutarlar örnek olarak Kanada dolarıyla verilmiştir. Daha önce vergiye tabi satışı veya ilişkili kişisi olmayan, kayıtlı olmayan bir danışman Ocak–Mart döneminde C$12.000, Nisan–Haziran döneminde C$11.000 fatura keser. Temmuz–Eylül döneminde danışman, C$5.000'lık bir yurt içi faturadan önce C$6.000 fatura keser. Bu fatura çeyreği C$11.000'a, kayan dört çeyrek toplamını ise C$34.000'a çıkarır. Hiçbir tek çeyrek $30.000 tutarını aşmadığı için danışman Ekim ayı boyunca küçük tedarikçi olarak kalır ve Ekim bittikten sonra Kanada'da yaptığı ilk vergiye tabi teslimden itibaren vergi almak zorundadır.

Bunun yerine Temmuz–Eylül çeyreği tek başına, o C$5.000'lık faturadan önce C$29.000'a ulaşmış olsaydı, faturanın tamamı danışmanın GST/HST almak zorunda olduğu ilk satış olurdu. Danışman vergi almayı unutsaydı, vergi yine de borç olarak kalırdı. Oranı, müşterinin eyaleti ve hizmetin türü belirler.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD'li veya başka bir yabancı işletmeyseniz: olağan ve dijital ekonomi kayıt yolları farklıdır. Mukim olmayan ve dijital satıcılar rehberine bakın.
• ABD'li müşterileriniz varsa ve faturalarının vergi açısından ele alınışını öğrenmeniz gerekiyorsa: ABD'li müşterileri olan Kanadalı serbest çalışanlar rehberine bakın.
• Konaklama veya konut satıyorsanız: konutta GST/HST rehberine bakın.
• Quebec, British Columbia, Saskatchewan veya Manitoba'ya satış yapıyorsanız: Eyalet satış vergisi rehberindeki ayrı kuralları kontrol edin.
• Şahıs işletmesi sahibi olarak yıllarca GST/HST beyannamesi vermediyseniz: Verilmemiş beyannamelerin tamamlanması rehberine bakın.
• Şirketiniz yıllarca GST/HST beyannamesi vermediyse: Verilmemiş şirket beyannamelerinin tamamlanması rehberine bakın.
• Limiti aştığınız tarih ilişkili işletmeleri, birden çok platformu veya tahsil edilmemiş vergiyi kapsıyorsa: çeyreklik satışları, faturaları, platform dökümlerini ve müşteri konumlarını bir araya getirin, ardından dönemleri yeniden oluşturmak için muhasebe kayıt desteğinden yararlanın.