İşletmeyi şirkete taşıma: Kanada’da madde 85 seçimi

Madde 85 vergi ertelemeli devri (rollover) olmadan şirket kurabilir miyim?

Evet. Şirket kurmak madde 85 seçimi gerektirmez ve hangi varlıkları devredeceğinizi siz seçersiniz. Ancak değer kazanmış bir mülkü, geçerli bir seçim olmadan kontrol ettiğiniz bir şirkete taşımak, şirket daha az ödese veya hiç ödemese bile gerçeğe uygun piyasa değeri üzerinden vergilendirilebilir bir gelir doğurabilir. Devir sözleşmesini imzalamadan önce her varlığı kontrol edin; bir faturadaki adı değiştirmek mülkiyeti devretmez. Income Tax Act, madde 69; CRA: Gerçeğe uygun piyasa değeri.

Bir varlık gerçeğe uygun piyasa değerinde vergilendirilebilir gelir doğurmayacaksa, vergi ertelemeli devir o varlıkta vergi ertelemesi sağlamadan yalnızca evrak işi ekleyebilir. Bir varlığı, kendi işletme ve satış vergisi sonuçlarına tabi olarak şirketin dışında da bırakabilirsiniz. Şirketleşip şirketleşmeyeceğiniz sorusu Şahıs işletmesi mi şirket mi? rehberinde ele alınır.

Madde 85 vergi ertelemeli devri nasıl işler?

Madde 85, devreden kişinin ve vergilendirilebilir bir Kanada şirketinin her uygun varlık için mutabık kalınan bir tutar seçmesine olanak verir. Bu tutar, yasal sınırlara tabi olarak devredenin geliri ve şirketin vergi maliyeti olur; amortismana tabi mülkte CCA için ayrı bir sermaye maliyeti kuralı vardır. Şirketin devredene en az bir hisse vermesi gerekir ve tarafların ortak bir seçim yapması şarttır. Şahıs işletmesi sahibi Form T2057 kullanır; mülkünü devreden bir ortaklık ise ortaklar veya yetkili temsilcileri ile şirket tarafından imzalanan Form T2058 kullanır. Income Tax Act, alt bentler 85(1), (2) ve (5).

Mutabık kalınan tutar, birikmiş bir kazancı veya amortisman geri kazanımını erteleyebilir; ancak kazanç ortadan kalkmaz. Şirketin varlığında ve çoğu zaman alınan hisselerde saklı kalır. Daha yüksek bir mutabık tutar, bilerek bir miktar gelirin vergilendirilmesine yol açabilir. Yasal alt sınır stok, amortismana tabi olmayan sermaye varlığı ve amortismana tabi mülk için farklıdır; bu yüzden tek bir tutar tüm işletmeye uygulanamaz. Income Tax Act, bentler 85(1)(a) ile (e) arası. Bir ortaklık varlıklarını devrederse hisseleri o alır; bunları alt bent 85(3) uyarınca ortaklara dağıtmak 60 gün içinde uygun bir tasfiye gerektirir. Bunun yerine ortaklık paylarını devreden ortaklar ayrı T2057 seçimleri kullanır. Income Tax Act, alt bentler 85(2) ve (3); CRA genelgesi. Ekipman ve bina hesaplamaları için Sermaye maliyeti indirimi rehberine bakın.

Şirketi kurun, devredilecek varlıkları listeleyip değerleyin, bir devir sözleşmesine kaydedin, bedeli ve mutabık kalınan tutarları seçin, devri tamamlayın, ardından imzalı seçimi verin. Farklı tarihlerde devredilen mülk için ayrı T2057 veya T2058 formları kullanın. Şirketin yeni işletme numarasını ve gereken GST/HST veya bordro hesaplarını doğrulayın; uygunsa eski hesapları kapatın. Şirketleşme bu hesapları taşımaz. CRA: Hukuki statü değişikliği. CRA genelgesi, geçerli bir geç seçim yapılmadıkça dışarıda bırakılan bir varlığın gerçeğe uygun piyasa değeriyle devredilmiş sayıldığını belirtir; verilmiş bir seçim kolayca geri alınamaz.

Madde 85 kapsamında hangi varlıkları devredebilirim?

Yaygın işletme varlıkları uygun olabilir, ancak madde 85 bir bilançodaki her kalemi kapsamaz. Sahip, seçime koymadan önce her varlığın hukuki ve vergisel niteliğini belirlemelidir. Income Tax Act, alt bentler 85(1.1) ve (2).

Mukim olmayanların sahip olduğu mülk ile bazı finansal, doğal kaynak ve tarım varlıkları için özel kısıtlamalar vardır. Bu varlıklara sahip bir işletmenin mülk bazında incelenmesi gerekir. Income Tax Act, alt bentler 85(1.1), (1.11) ve (2).

İşletmeyi ve şerefiyesini nasıl değerlerim?

Devredilen her varlığın ve şirketin karşılığında verdiği şeyin gerçeğe uygun piyasa değerini kaydedin. Seçim, varlık değerini ve hisse dışı bedellerin değerini sorar; her ikisinin arkasındaki çalışma kâğıtlarını saklayın. CRA: Madde 85 Uyarınca Bir Şirkete Mülk Devri.

Orijinal maliyeti, düzeltilmiş maliyet bedelini veya amortismana tabi kalan sermaye maliyetini (UCC), tahmini gerçeğe uygun piyasa değerini ve varlığa bağlı borçları gösteren bir varlık listesiyle başlayın. Stok, ekipman ve arazi için makul kanıtlar kullanın. Birkaç amortismana tabi varlık birlikte devrediliyorsa devir sırasını seçim süresi dolmadan belirleyin; aksi halde CRA bunu belirleyebilir. Income Tax Act, bent 85(1)(e.1). İşletmenin bütünü, belirlenebilir net varlıklarından daha değerliyse desteklenen fark şerefiye olabilir. Şerefiye genellikle Sınıf 14.1 mülktür; desteklenen değerini ve vergi maliyetini ayrı kaydedin. CRA: Mevcut bir işletmeyi satın almak.

Kendi yarattığınız şerefiyeyi, vergi maliyeti düşük diye seçimin dışında bırakmayın. Dışarıda bırakılan devredilmiş bir varlık, gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayılabilir. Taraflar düzeltmeyi yapar ve CRA’nın koşullarını karşılarsa, bir fiyat düzeltme maddesi sonraki bir değerleme değişikliğini ele alabilir. Madde, seçilen tutarı kendiliğinden değiştirmez; bu tutarın değişmesi gerekiyorsa alt bent 85(7.1) uyarınca değiştirilmiş bir seçim isteyin.

Şirket bana hisse dışında ne verebilir?

Şirket ayrıca nakit, borç senedi veya üstlenilen bir borç verebilir; bunlara çoğunlukla hisse dışı bedel denir. Geçerli bir madde 85 seçimi için yine de bir hisse çıkarması gerekir. Bir varlık için hisse dışı bedelin gerçeğe uygun piyasa değeri, mutabık kalınan tutarı aşarsa madde 85 bu tutarı yükseltir; bunun sonucunda vergi doğabilir. Income Tax Act, bentler 85(1)(a) ve (b).

Seçimi vermeden önce borçları ve senetleri belirli varlıklara dağıtın. Her dağıtımı o varlığın izin verilen mutabık tutarıyla karşılaştırın ve alınan toplam değerin devredilen işletme mülküyle uyuştuğundan emin olun. Bir eksiklik ilişkili bir hissedara yarar sağlıyorsa madde 85 mutabık tutarı yükseltebilir ve cari vergi doğurabilir. Income Tax Act, bent 85(1)(e.2). Hisselerin vergi maliyeti ve ödenmiş sermayesi piyasa değerlerinden düşük olabilir; bu yüzden senedi, hissedar hesabını ve hisseleri birbirinin yerine geçen nakit saymayın. Sonraki çekimler için Hissedar kredileri rehberine bakın.

Form T2057 ne zaman verilmelidir ve geç verirsem ne olur?

Form T2057 veya T2058, devrin yapıldığı vergi yılı için seçime taraf olanlardan herhangi birinin en erken gelir vergisi beyannamesi verme tarihine kadar verilmelidir. Seçim, gelir vergisi beyannamesinden ayrı verilir. Bir şirketin beyan tarihi bireyinkinden önce gelebilir; bu yüzden kişisel beyanname tarihinin belirleyici olduğunu varsaymayın. Income Tax Act, alt bent 85(6); CRA genelgesi, verme şartları.

Geç veya değiştirilmiş seçimin cezası, şu iki tutarın düşük olanıdır: gerçeğe uygun piyasa değerinin mutabık tutarı aşan kısmının her ay veya ay kesri için %1'in 1/4'ü oranındaki tutarı ya da her ay veya ay kesri için $100 (toplamda en fazla $8.000). Income Tax Act, alt bentler 85(7) ile (8) arası. Geç veya değiştirilmiş bir seçimin sonuçları önemlidir; çünkü CRA, amacı geriye dönük vergi planlaması olan bir değişikliği reddedebilir. CRA genelgesi.

Ticari alacaklarımı nasıl devrederim?

Önce işletme gelirine dahil edilmiş veya devir yılı için dahil edilecek ödenmemiş faturaları, borçlu olunan diğer tutarlardan ayırın. Tahakkuk esaslı alacaklar, işletme varlıklarının tamamına yakınıyla birlikte devredildiğinde madde 85 kapsamında uygun olabilir; nakit esaslı alacaklar bu esasa göre uygun değildir. Şirket, ödenmemiş tüm gelir alacakları dahil işletme mülkünün tamamını veya tamamına yakınını satın alırsa ve işletmeyi sürdürecekse taraflar bunun yerine Form T2022 kullanarak madde 22 uyarınca seçim yapabilir. Aynı alacaklar için iki maddeye göre de seçim yapmayın. Income Tax Act, madde 22; CRA: Bir Şirkete Mülk Devri.

Bu bedel alacakların nominal değerinin altındaysa madde 22, satıcının farkı (daha önce şüpheli alacak olarak indirilen alacaklar hariç) indirmesine izin verir ve alıcının aynı farkı gelirine dahil etmesini şart koşar; ayrıca belirli şüpheli alacak uygulamasını da devreder. Seçim yapılmazsa bu sonuç varsayılmamalıdır. Devirden önce açık faturaları, gelire zaten dahil edilmiş tutarları, şüpheli alacakları ve önerilen satın alma bedelini listeleyin. Income Tax Act, alt bentler 22(1) ve (2).

Devirde GST/HST tahsil eder miyim?

Madde 85 seçimi GST/HST sorununu çözmez. Ayrı bir işletme devri seçimi uygulanmadıkça, her vergilendirilebilir varlığa olağan vergi kurallarını uygulayın. Şirket, işletmeyi yürütmek için gereken mülkün tamamını veya tamamına yakınını ya da ayrılabilir bir bölümünü edinirse, hesabı CRA yönettiği durumda taraflar Form GST44 ile ortaklaşa seçim yapabilir. Kapsanan devirde GST/HST genellikle ödenmez; tek tek varlıklar uygun değildir. Excise Tax Act, madde 167; CRA: Bir işletmeyi satmak.

Satıcı kayıtlı veya kayıtlı olmayan olabilir; ancak kayıtlı bir satıcı, kayıtlı olmayan bir alıcıyla bu seçimi yapamaz. Daha sonra sunulacak vergilendirilebilir hizmetler, kiralamalar ve lisanslar kapsam dışında kalır; alıcı kayıtlı değilse vergilendirilebilir gayrimenkul de vergilendirilebilir kalır. Kayıtlı bir alıcı, vergi aksi halde ödenecek hale gelecek dönem için ilk GST/HST beyannamesinin son tarihine kadar GST44 verir. Taraflardan hiçbiri kayıtlı değilse alıcı, imzalı GST44 formunu vermek yerine saklar. Excise Tax Act, alt bentler 167(1) ve (1.1). Québec’te, ortak GST/HST ve QST seçimi için Form FP-2044-V formunu kontrol edin. Yeni şirketin kendi işletme numarasına ve gereken GST/HST hesabına ihtiyacı vardır; eski hesap otomatik olarak devredilmez. CRA: Hukuki statü değişikliği. Yeni şirketin kayıt testi için GST/HST’ye ne zaman kaydolunur rehberine bakın.

Gayrimenkul şirkete geçerse arazi devir vergisi öder miyim?

Olabilir. Madde 85 federal gelir vergisini erteler; bir devri eyalet arazi devir vergisinden muaf tutmaz. Ontario’da şirket arazi bedelinin herhangi bir bölümü olarak hisse çıkarırsa, vergilendirilebilir bedel, gelir vergisi açısından ertelemeli devir için bile, tescil anındaki arazinin gerçeğe uygun piyasa değeri sayılır. Faydalanıcı hakkının tescilsiz devri de kapsama girebilir. Ontario: Şirketleri ilgilendiren devirler. Ontario’da, aktif bir aile işletmesinde kullanılan arazinin bir aile işletmesi şirketine uygun devirleri için dar bir muafiyet vardır. Ontario: Aile işletmesi şirketi muafiyeti.

Arazi devir kuralları ve muafiyetleri eyalete ve belediyeye göre farklıdır; örneğin Toronto’nun belediye arazi devir vergisi vardır. Araziyi taşımadan önce tapuyu, ipotek koşullarını, değerlemeyi ve arazinin bulunduğu eyaleti toplayın; o bölgenin vergi ve tescil kurallarını kontrol edin. Arazi bir kiralık mülkse devretmeye karar vermeden önce Holding şirketleri ve yatırım şirketleri rehberine bakın.

Şirketleştiğim yıl işletme için ne veririm?

Eski sahip ve şirket, her biri kendi işletme faaliyeti dönemini bildirir. Şahıs işletmesi sahibi, devir öncesi geliri ve vergilendirilebilir devir sonucunu, genellikle Form T2125 ile birlikte bireysel T1’de bildirir; şirket ise vergi ödenmese bile kendi vergi yılı için T2 verir. Şirketin ilk vergi yılı kuruluşla başlar ve T2’si yıl sonundan itibaren altı ay içinde verilmelidir. CRA: Şahıs işletmesi; CRA: Şirketinizin vergi yılının belirlenmesi; CRA: T2 ne zaman verilir.

Ortaklığın T5013 yükümlülüğü durumuna bağlıdır. Ortaklığın beyan vermesi gerekiyorsa ve faaliyetlerini sonlandırıyorsa, verilmemiş beyannameler, tüm işletme veya faaliyet sona erdikten sonraki 90 gün ile olağan beyan tarihinden hangisi daha erkense o tarihe kadar verilmelidir. CRA: Ortaklık Bilgi Beyannamesi rehberi. Şirketleşme belgelerini, devir sözleşmesini, değerleme dayanaklarını, varlıkların vergi maliyetlerini, borçları, ödenmemiş faturaları, GST/HST hesap bilgilerini ve imzalı seçimleri bir arada tutun. Şirketin sonraki vergilendirilmesi Şirketler nasıl vergilendirilir rehberinde ele alınır.

Örnek

Yalnızca açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır. Bir şahıs işletmesi sahibi, orijinal maliyeti $40.000, amortismana tabi kalan sermaye maliyeti $25.000 ve gerçeğe uygun piyasa değeri $60.000 olan ekipmanı devrediyor. Stokun vergi maliyeti $20.000, gerçeğe uygun piyasa değeri $40.000’dir. Şirket, işletme sahibine $80.000 değerinde hisse ve stoka dağıtılan $20.000’lık bir senet veriyor.

Taraflar, Form T2057’de ekipman için $25.000 ve stok için $20.000 seçiyor. Şirket, $60.000’lık hisseyi ekipmana, $20.000’lık hisseyi ve $20.000’lık senedi stoka dağıtıyor. Senet, stokun seçilen tutarına eşittir. Seçim olmadan belirtilen piyasa değerlerinde ekipman $15.000 geri alınan geçmiş indirim ve $20.000 sermaye kazancı doğurabilir; stok ise $20.000 işletme kârı doğurabilir. Seçim, koşulları sağlanırsa bu tutarları erteleyebilir. Şirketin vergi maliyeti seçilen tutarları izler; CCA için ekipmanın sermaye maliyeti $40.000 olarak kalır ve $15.000’ı daha önce indirilmiş sayılır. Bu kural için Sermaye maliyeti indirimi rehberine bakın. GST/HST ayrıca değerlendirilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirketleşip şirketleşmemeye hâlâ karar veriyorsunuz: yapı seçeneklerini Şahıs işletmesi mi şirket mi? rehberinde karşılaştırın.
• Şerefiyeniz, araziniz, büyük bir senediniz veya birkaç varlık sınıfınız var: devir sözleşmesi ve seçim imzalanmadan önce değerleme ve mutabık kalınan tutarlar için şirket kuruluşu incelemesi gerekir.
• Geçmişte amortismanı ayrılmış ekipmanınız veya binalarınız var: ayrı sermaye maliyeti indirimi ve amortisman geri kazanımı kurallarını inceleyin.
• İşletmeniz veya mülkünüz Québec’te: eyalet seçimini ve diğer yerel şartları şirket kuruluşu ile kontrol edin.
• Kiralık bir mülkü taşımak istiyorsunuz: yapıyı Holding şirketleri ve yatırım şirketleri rehberinde değerlendirin.
• Senetten veya hissedar hesabından çekim yapacaksınız: Hissedar kredileri rehberine bakın.
• Daha sonra hisse satmayı bekliyorsunuz: ayrı hisse satış kuralları için İşletmenizi satmak rehberine bakın.
• Şirketleşen işletme esas olarak tek bir müşteriye hizmet verecek: Kişisel hizmet işletmesi rehberini kontrol edin.