Kanada'da Şirketler Nasıl Vergilendirilir: Oranlar ve Temettüler

Kanada özel kontrollü şirketi (CCPC) nedir ve neden önemlidir?

Kanada özel kontrollü şirketi (CCPC), Kanada kontrolü testlerini karşılayan, Kanada'da mukim özel bir şirkettir. CCPC statüsü, federal küçük işletme indirimi için önemlidir. Yatırım geliri üzerindeki iade edilebilir vergi, esaslı CCPC testini karşılayan bir CCPC olmayan şirket için de geçerli olabilir (CRA: Şirket türü; CRA: T2 Rehberi, Bölüm 7).

Kanada'da kurulmuş olmak tek başına CCPC statüsünü kanıtlamaz. Şirket özel olmalı, Kanada'da mukim olmalı ve genellikle burada kurulmuş veya kanunda belirtilen tarihten beri kesintisiz burada mukim olmalıdır. Hiçbir hisse sınıfı belirlenmiş bir borsada işlem görmemelidir. CRA şirket türünü yıl sonunda test eder. Bazı indirimler ise yıl boyunca CCPC statüsünü gerektirir. Bu nedenle yıl içindeki bir sahiplik değişikliği incelenmelidir (CRA: Şirket türü).

Şirketi mukim olmayanlar veya halka açık bir şirket kontrol ediyorsa ne olur?

Doğrudan veya dolaylı olarak mukim olmayanlar, halka açık şirketler veya bunların birlikte kontrol ettiği kontrol edilen bir şirket genellikle CCPC değildir. Bu kişilerin elindeki hisseler, tek bir kişi hepsine sahip olsaydı kontrol sağlayacaksa, hiçbir yabancı hissedar şirketi tek başına kontrol etmese bile test başarısız olabilir (CRA: Şirket türü).

Burada önemli olan hissedarın Kanada vergi mukimliğidir, vatandaşlığı veya göçmenlik statüsü değil. Yurt dışında yaşayan bir ebeveyn mukim olmayan biri olabilir. Hisselerini Kanadalılara ait saymadan önce mukimliği ve kontrol haklarını kontrol edin (CRA: Mukimlik durumu). Daha düşük oranın uygulanacağını varsaymadan önce oy haklarını, hisse sınıflarını, hissedar sözleşmelerini ve dolaylı sahipliği inceleyin. CCPC olmayan bir şirket yine de Kanada'da mukim olabilir ve Kanada şirket vergisi ödeyebilir. Tek farkı, federal CCPC küçük işletme indiriminden yararlanamamasıdır (CRA: Şirket türü). ABD vatandaşı bir sahip ayrıca ayrı ABD kurallarıyla karşılaşabilir. Kanadalı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberine bakın.

Kanada'da bir şirket hangi vergi oranını öder?

Federal net oran, Kanada eyaletinde veya bölgesinde kazanılan ve genel vergi indirimine tabi gelir için %15 olur. CCPC'nin nitelikli aktif işletme geliri ise işletme limiti içinde bunun yerine %9 federal orana sahip olabilir. Kanada eyaleti veya bölge vergisi buna eklenir. Kanada dışında kazanılan gelir, federal eyalet gelir vergisi indiriminden (abatement) yararlanmaz (CRA: Şirket vergi oranları; CRA: T2 Rehberi, Bölüm 7).

Birleşik oran için, o gelirin federal oranını aşağıdaki geçerli düşük veya yüksek Kanada eyaleti oranına ekleyin.

Nitelikli sıfır emisyonlu teknoloji üretim kârları, indirimli federal oranlarla karşılaşabilir: küçük işletme oranının uygulanacağı durumda %4,5, genel oranın uygulanacağı durumda %7,5. Uygunluk faaliyet ve gelir testlerine bağlıdır (CRA: T2 Rehberi, Bölüm 7).

Bunlar gelir vergisi oranlarıdır, bir sahibin ödediği toplam vergi değil. Vergi kredileri, indirimler, gelir türü ve şirketin daimi iş yeri olduğu Kanada eyaletlerindeki vergi sonucu değiştirebilir (CRA: Kanada eyaleti ve bölge şirket vergisi).

Küçük işletme indirimi nedir ve kimler yararlanır?

Federal küçük işletme indirimi, bir CCPC'nin Kanada'da kazandığı aktif işletme gelirine uygulanan vergiyi azaltır. İndirim; uygun aktif işletme geliri, düzeltilmiş vergilendirilebilir gelir ve azaltmalar ile devirlerden sonra kullanılabilir işletme limitinden en düşüğüyle sınırlıdır. İlişkili olmayan bir şirket için olağan federal limit, azaltmalardan önce $500.000 tutarındadır (CRA: T2 Rehberi, Bölüm 4).

Bir CCPC'nin bu indirimi talep edebilmesi için genellikle vergi yılı boyunca CCPC kalması gerekir. Bir şirket, nitelikli temettü (eligible dividend) amaçları bakımından CCPC olmayan şirket olarak değerlendirilmeyi Form T2002 ile seçebilir. Bu durumda seçim geçerli olduğu sürece indirimi kaybeder. Yetkili bir yönetici formu imzalar ve T2 son tarihine, yani genellikle yıl sonundan altı ay sonrasına kadar verir (CRA: CCPC seçimi; Form T2002; CRA: T2 beyan tarihi). Olağan faiz veya kira gibi pasif mülk geliri genellikle aktif işletme geliri sayılmaz. Asıl amacı mülk geliri elde etmek olan bir işletme, yıl boyunca beşten fazla tam zamanlı çalışanı olması gibi sınırlı durumlarda nitelikli olabilir. CCPC'nin, bir hissedarın veya bunlardan biriyle bağımsız taraflar arası ilişkisi olmayan bir kişinin pay sahibi olduğu özel bir şirkete verilen hizmetlerden elde edilen gelir, belirli koşullar sağlanmadıkça küçük işletme indirimi (SBD) uygunluğunu kaybedebilir (CRA: T2 Rehberi, Bölüm 4). Kişisel hizmet işletmesi (personal services business) geliri genellikle hem küçük işletme indirimi hem de genel oran indirimi için uygun değildir. Sınıflandırmayı kontrol etmek için Kişisel hizmet işletmeleri rehberine bakın (CRA: PSB nedir).

Küçük işletme limitini ne azaltır?

Bağlı CCPC'ler federal işletme limitini paylaşır. Vergilendirilebilir sermaye veya pasif yatırım geliri bunu daha da azaltabilir. Şirketleri farklı akrabalar elinde tutsa bile aile sahipliği bağlılığa yol açabilir. Schedule 23, limiti bağlı CCPC'ler arasında dağıtır (CRA: İlişkiler ve küçük işletme indirimi; CRA: T2 Rehberi, Bölüm 4). İki şirket yalnızca üçüncü bir CCPC aracılığıyla bağlıysa, bu üçüncü şirket T2'siyle birlikte altı aylık beyan süresine kadar verdiği Schedule 28 ile bu ikisini SBD bakımından ayırmayı seçebilir. Bu durumda üçüncü şirketin işletme limiti kalmaz (CRA: Schedule 28).

Yatırım geliri eşiği geliri ölçer; elde tutulan nakdin veya yatırımların değerini ölçmez. İki azaltmadan büyük olanı uygulanır, bunlar basitçe toplanmaz. Vergilendirilebilir sermaye genellikle önceki vergi yılında ölçülür. Ancak bağlılıktaki değişiklikler bu zamanlamayı değiştirebilir. 51 haftadan kısa bir vergi yılı da limiti orantılar. Dağıtılmayan kârların yatırıma dönüştürülmesinin işleyişi için Holding ve yatırım şirketleri rehberine bakın (Income Tax Act, madde 125; CRA: T2 Rehberi, Bölüm 4).

Kanada eyaleti şirketi farklı mı vergilendirir?

Evet. Kanada eyaleti ve bölge şirket vergisi federal vergiye eklenir ve düşük eyalet oranının kendi işletme limiti ile koşulları olabilir. Ontario, federal pasif gelir indirimini eyalet küçük işletme limitine uygulamaz. Bu yüzden bir şirket diğer koşulları karşılıyorsa federal düşük oranı kaybedip Ontario'nunkini koruyabilir (CRA: Ontario küçük işletme indirimi). Bir şirketin birden fazla yerde daimi iş yeri varsa, gelirinin bunlar arasında dağıtılması gerekebilir. Daimi iş yeri genellikle ofis veya depo gibi sabit bir iş yeridir. Sözleşme yapma yetkisi olan bir çalışan veya temsilci de bir daimi iş yeri oluşturabilir (CRA: Daimi iş yeri).

Tablo, federal vergiden önce yalnızca Kanada eyaleti veya bölge oranlarını gösterir. CRA oran tablosu satırların çoğunu kapsar. Newfoundland and Labrador ve Ontario için sonraki değişiklikler ile Alberta ve Québec için ayrı kaynaklar vardır.

Québec'in düşük oranı bir asgari orandır: küçük işletme indirimi, ücretli çalışma saatlerine ve belirli sektör koşullarına göre azaltılabilir. Yeni asgari oran yalnızca vergi yılı 29 Nisan'dan sonra başlıyorsa uygulanır (Revenu Québec). Ontario'nun 1 Temmuz veya Newfoundland and Labrador'un 1 Ocak oran değişikliğini kapsayan bir vergi yılı, güne göre ağırlıklandırılmış oran kullanır (CRA: Şirket vergi oranları; Newfoundland and Labrador: Income Tax Act). Nova Scotia'nın eyalet işletme limiti $700.000, Prince Edward Island ve Saskatchewan'ın limitleri ise $600.000 ve $600.000 tutarındadır. Bu daha yüksek eyalet limitleri federal limiti artırmaz (CRA: Şirket vergi oranları). Alberta ve Québec kendi şirket gelir vergilerini yönetir. Diğer Kanada eyaleti ve bölge gelir vergileri genellikle federal T2'ye yazılır (CRA: Kanada eyaleti ve bölge şirket vergisi).

Bir şirketin içindeki yatırım geliri nasıl vergilendirilir?

Bir CCPC veya esaslı CCPC testini karşılayan CCPC olmayan bir şirket, yatırım geliri üzerinden ek iade edilebilir federal vergiyle karşılaşabilir. Faize, kiraya veya portföy gelirinin çoğuna küçük işletme oranını basitçe uygulayamaz (CRA: T2 Rehberi, Bölüm 4; CRA: T2 Rehberi, Bölüm 7).

Kısmi iade, şirketin iade edilebilir vergi bakiyesine ve ödenen vergilendirilebilir temettülere bağlıdır. İadeyi talep etmek için T2'nin yıl sonundan itibaren üç yıl içinde verilmesi gerekir. Hesap kuralları için Holding ve yatırım şirketleri, olağan T2 son tarihi için Şirket beyannamenizin verilmesi rehberine bakın (CRA: T2 Rehberi, Bölüm 6).

Para şirketten maaş veya temettü olarak çıktığında nasıl vergilendirilir?

Maaş, sahip için ücret gelirdir ve yapılan iş karşılığında makul bir ödemeyse genellikle şirketin gelirini azaltır. Temettü ise şirket kârından yapılan bir dağıtımdır, bu yüzden şirket bunu indirmez. Kanada'da mukim bir birey, vergilendirilebilir temettüyü genellikle brüt artırım (gross-up) ve temettü vergi kredisiyle bildirir. Mukim olmayan bir hissedar için şirket genellikle Kanada vergisi keser. Bir vergi anlaşması bunu azaltabilir (Income Tax Act, madde 67; CRA: Vergilendirilebilir temettüler dosyası; CRA: Mukim olmayanlara temettü stopajı).

Nihai sonuç, sahibin Kanada eyaletine, diğer gelirlerine, bordro katkılarına ve şirketin vergi hesaplarına bağlıdır. Seçim için Maaş mı temettü mü rehberine bakın.

Nitelikli (eligible) ve niteliksiz temettüler arasındaki fark nedir?

Kanada'da mukim bireyler için nitelikli ve niteliksiz temettüler farklı kişisel brüt artırım ve temettü vergi kredileri alır. Bir CCPC genellikle nitelikli temettüleri genel oran gelir havuzundan (general rate income pool, GRIP) öder. GRIP, kabaca genel şirket oranıyla vergilendirilen geliri ve alınan nitelikli temettüleri izler. Küçük işletme oranıyla vergilendirilen kârlar genellikle niteliksiz temettülere yol açar (CRA: Nitelikli temettüler; CRA: GRIP).

Şirket, temettüyü ödemeden önce veya öderken nitelikli temettü olarak belirlemeli (designate) ve hissedarlara yazılı olarak bildirmelidir. Yıl sonu GRIP'inin desteklediğinden fazla nitelikli temettü belirleyen bir CCPC, Part III.1 vergisi ödeyebilir. CCPC olmayan şirket farklı bir düşük oran gelir havuzu testi kullanır. Bu yüzden şirket statüsünü değiştirmek tüm temettüleri nitelikli yapmaz (CRA: Nitelikli temettülerin belirlenmesi; CRA: Vergilendirilebilir temettüler dosyası; CRA: Part III.1 vergisi).

Şirket vergiden muaf sermaye temettüleri ödeyebilir mi?

Özel bir şirket, sermaye temettüsü hesabı (capital dividend account, CDA) tutarı destekliyorsa ve geçerli bir seçim yaparsa, Kanada'da mukim bir hissedara Kanada gelir vergisi olmadan sermaye temettüsü ödeyebilir. Yetkili bir yönetici Form T2054'ü imzalar. Form, temettünün ödenebilir olduğu tarih ile ilk ödeme tarihinden erken olanına kadar verilmelidir (Form T2054). Daha önce mukim olmayanlarca kontrol edilen bir şirket CCPC olursa, değişiklik bir hissedarın mukimlik değişikliğinden kaynaklanmıyorsa mevcut CDA'sı sıfıra dönebilir. Vergiden kaçınmayı önleyici kurallar yine de temettüyü vergilendirilebilir kılabilir. Mukim olmayan bir hissedar Kanada stopaj vergisiyle karşılaşır. CDA hesaplaması ve fazla temettünün sonuçları için Holding ve yatırım şirketleri rehberine bakın (CRA: Sermaye Temettüleri Dosyası).

Örnek

Örnekteki tutarlar açıklama amaçlıdır ve Kanada dolarıdır. Tek sahipli bir Alberta CCPC'si $300.000 nitelikli aktif işletme geliri elde eder, bağlı şirketi yoktur ve her iki azaltma eşiğinin de altında kalır. %9 federal vergisi $27.000'dır. %2 Alberta vergisi $6.000'dır. Birleşik şirket gelir vergisi $33.000 eder ve sonraki bir temettüden veya sahip düzeyindeki vergiden önce şirkette $267.000 kalır. Aynı gelir küçük işletme testini geçemez ama genel orana uygun olursa, %15 federal vergi ile %8 Alberta vergisi $69.000 eder. Gelir karışımı, kullanılabilir limit, eyalet paylaşımı veya vergi kredileri farklıysa sonuç değişir.

Durumunuz farklı mı?

• Şirket kurup kurmayacağınızdan emin değilsiniz: yapıları Şahıs işletmesi mi şirket mi rehberinde karşılaştırın.
• Birkaç şirket, aile hissedarları veya yurt dışındaki yatırımcılar var: oranı belirlemeden önce hisse defterini, oy sözleşmelerini, ilişkili şirket listesini, önceki yılın vergilendirilebilir sermayesini, yatırım geliri rakamlarını ve vergi hesabı bakiyelerini toplayın. Kontrol veya bağlılık net değilse şirket vergi hazırlığı desteği alın.
• Tek müşteriye sözleşmeli çalışma: küçük işletme indirimini ortadan kaldırabilen sınıflandırmayı Kişisel hizmet işletmeleri rehberi kapsar.
• Dağıtılmayan kârlar şirketin içinde yatırıma dönüştürülüyor: Holding ve yatırım şirketleri rehberine bakın.
• Sahip ödemesini seçiyorsunuz: Maaş mı temettü mü rehberine bakın.
• Beyannameyi hazırlıyor veya peşin vergi taksitlerini kontrol ediyorsunuz: Şirket beyannamenizin verilmesi ve İşletmenizin verdiği beyannameler rehberlerine bakın.
• Şirketin sahibi bir ABD vatandaşı: Kanadalı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberine bakın.
• Düzenlemeye tabi bir meslek icrası: Meslek şirketleri rehberine bakın.