Şirketinizin T2 Beyannamesi: Son Tarihler ve Kendiniz Hazırlama

T2 ne zaman verilir ve şirket vergiyi ne zaman ödemelidir?

T2 beyannamesi, şirketin vergi yılı bittikten sonra altı ay içinde verilmelidir. Ödenmemiş vergi ise genellikle yıl sonundan iki ay sonra ödenmelidir. Bu yüzden beyan süresinin sonunu beklemek geç ödeme anlamına gelebilir (CRA: beyan süresi; CRA: bakiye ödeme günü).

Şirketin vergi yılı, 53 haftayı aşamayan mali dönemidir. Yeni bir şirket ilk yıl sonunu bu sınır içinde seçer. Sonraki bir değişiklik için genellikle CRA onayı gerekir. Kontrolün el değiştirmesi veya CCPC statüsündeki bir değişiklik daha kısa bir vergi yılı ve ek bir beyanname doğurabilir. Kontrol, belirlenmiş bir yıl sonundan sonraki yedi gün içinde devralınırsa şirket, o yılın T2'sine bir seçim yazısı ekleyerek yılı devralma tarihine kadar uzatmayı seçebilir. Bu yazı, uzatılan yıl sonundan altı ay içinde verilmelidir (CRA: vergi yılı ve seçim; CRA: beyan süresi). Her iki son tarihi hesaplamadan önce gerçek başlangıç ve bitiş tarihlerini kaydedin.

Bir T2 beyannamesinde neler yer alır?

T2 beyannamesi; şirketin kimliğini ve vergi yılını, mali rakamlarını, muhasebe kârından vergilendirilebilir gelire yapılan düzeltmeleri, vergi hesaplamalarını ve faaliyetlere uygun ekleri bir araya getirir. Bu beyanname şirketin gelirini bildirir, sahibin kişisel gelirini değil. Şirket ayrı bir tüzel kişidir (CRA: şirket). CRA'nın T2 rehberi bunları beyanname ve ekleri boyunca düzenler.

Kuruluştan sonraki ilk beyanname için CRA, Schedule 24 ile Schedule 101'i (Opening Balance Sheet Information, açılış bilançosu bilgileri) ister. Varsa bazı nakit dışı hisse ihraçları ve devredilen işletmelere ilişkin ayrıntılar da gerekir (CRA: Schedule 24; CRA: ilk beyanname ekleri). Kuruluş ve hisse kayıtlarını, yıl sonu tablolarını, önceki T2'yi ve vergi tarhiyat bildirimini (notice of assessment), sabit kıymet ve sermaye maliyeti indirimi kayıtlarını, sonraki yıla devreden zararları ve ödenen peşin vergi taksitlerini toplayın. Diğer belgeler, GST/HST ve bordro beyanları ayrıdır. Bunun için İşletmenizin verdiği beyannameler rehberine bakın. Şirket vergi oranları için Şirketler nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

Şirketimin T2 beyannamesini kendim verebilir miyim?

Evet. Bir işletme sahibi T2 beyannamesini CRA onaylı yazılımla hazırlayıp My Business Account üzerinden iletebilir. Corporation Internet Filing genellikle tek bir şirket için bir Web Access Code kullanır. Bu kodu CRA'nın çevrim içi formundan talep edin (CRA: yazılım ve beyan yolları; CRA: erişim kodu). Beyannameyi kendiniz vermek, yalnızca muhasebe toplamlarını girmek değil, rakamları ve vergi tercihlerini destekleyebilmek demektir.

Pratik bir sıra şöyledir: vergi yılını ve Kanada eyaletini doğrulayın, kayıtları tamamlayın, GIFI rakamlarını tablolarla mutabakata bağlayın, ilgili her eki gözden geçirin, vergiyi ve ödemeleri hesaplayın, sonra beyannameyi iletin ve CRA onayını saklayın. Destekleyici kayıtları genellikle ilgili oldukları son vergi yılının sonundan itibaren altı yıl, beyanname geç verildiyse beyan tarihinden itibaren altı yıl saklayın. Bazı şirket kayıtları daha uzun saklanmalıdır (CRA: kayıt tutma). Şirket adına bir elektronik gönderici beyan verirse, o vergi yılı için imzalı bir T183CORP'u doldurun ve saklayın. Bunu CRA'ya göndermeyin (CRA: T183CORP).

İlk beyanname, sahipleri aynı olan birden fazla şirket, şirket ile hissedar arasındaki transferler veya yabancı faaliyetler, ekleri ve vergi sonucunu değiştirebilir. Bu durumlar beyandan önce dikkatli bir inceleme gerektirir.

T2 elektronik ortamda mı verilmelidir, kâğıtla verirsem ne olur?

2023'ten sonra başlayan vergi yılları için çoğu şirket T2'yi elektronik ortamda vermelidir. CRA; sigorta şirketleri, Kanada'da mukim olmayan şirketler, işlevsel para biriminde bildirim yapan şirketler ve madde 149 uyarınca vergiden muaf şirketler için istisnalar sayar (CRA: elektronik beyan).

Elektronik beyan zorunluluğu olan bir şirket kâğıtla beyan verirse $1.000 ceza öder (CRA: elektronik beyan cezası). CRA, postayla gönderilen barkodlu bir T2'nin bu amaçla yine kâğıt beyanname sayıldığını belirtir. Faks kabul edilmez (CRA: kâğıt beyanname). Geç beyan cezası veya faiz ayrı bir konudur. Bunun için Cezalar, faiz ve af rehberine bakın.

GIFI nedir ve mali tablolara ihtiyacım var mı?

GIFI, CRA'nın T2 ile birlikte bildirilen bilanço ve gelir tablosu rakamları için kullandığı kodlu biçimdir. Çoğu şirket GIFI kodlarını ve tutarlarını girer ve elektronik beyanname ile birlikte ayrı kâğıt tablolar göndermez. Sigortacılık (underwriting) faaliyeti yürüten sigorta şirketleri bunun yerine mali tablolarını gönderir ve bunları elektronik ortamda ekleyebilir (CRA: GIFI). Québec CO-17 ise ayrıca eksiksiz mali tablolar ister (Revenu Québec).

Bunlar CRA'nın GIFI ekleridir. Kodlar yalnızca toplamları değil, tabloların tamamını kapsamalıdır. Hazırlanmışsa notlar veya bir muhasebecinin raporu da dahil edilir (CRA: ayrıntı düzeyi). Tabloların nasıl hazırlanacağı Şirketler için yıl sonu mali tabloları rehberinde anlatılır.

Faaliyetsiz bir şirket için sıfır T2'yi nasıl veririm?

Beyan vermesi gereken faaliyetsiz bir şirket yine de vergi yılı için T2 verir. 280. satırdaki faaliyetsizlik sorusunu yanıtlar ve kayıtlarında kalan tutarları bildirir (CRA: güncel T2, 3. sayfa). CRA, faaliyetsiz bir şirketin Schedule 100, 125 ve 141'i yalnızca yıl boyunca faaliyetsiz kalmışsa ve bildirilecek bilanço veya gelir tablosu bilgisi yoksa atlamasına izin verir (CRA: faaliyetsiz şirket GIFI istisnası).

Beyannameyi boş saymadan önce banka bakiyelerini, hisse sermayesini, borçları, varlıkları, faizi, ücretleri ve önceki yıl bakiyelerini kontrol edin. Bir şirketin satışı olmayabilir ama bilançosu veya giderleri olabilir. Bildirilecek mali bilgisi varsa ilgili GIFI eklerini de dahil edin. Olağan elektronik beyan kuralı yine geçerlidir. Geliri olmayan bir şirketin beyanname verip vermeyeceği İşletmenizin verdiği beyannameler rehberinde açıklanır.

Federal GIFI istisnası Québec CO-17'yi kapsamaz: Revenu Québec, faaliyetsiz bir şirketten bile yıl sonu bilançosu ister (Revenu Québec: şirket gelir vergisi).

T2 Short Return'ü hâlâ kullanabilir miyim?

T2 Short'un güncel bir elektronik beyan yolu olduğunu varsaymayın. CRA, geliri sıfır olan veya zarar eden bazı CCPC'ler ya da madde 149 kapsamında vergiden muaf şirketler için ek koşullara bağlı olarak uygunluğu hâlâ tarif eder. Ancak yayımlanan T2 Short formu 2019 tarihli bir kâğıt formdur. CRA ayrıca CCPC'lerin elektronik ortamda beyan vermesi gerektiğini, aksi halde zorunlu beyan cezasıyla karşılaşacaklarını belirtir (CRA: T2 Short ve beyan kuralı).

Güncel bir CCPC beyannamesi için onaylı yazılımla normal T2'yi kullanın. Şirketiniz bir elektronik beyan istisnasına uyuyorsa ve Short Return'ü kullanmak istiyorsanız, postalamadan önce mevcut formun o vergi yılı için kabul edilip edilmediğini CRA ile teyit edin.

Şirketim ayrıca Québec veya Alberta beyannamesi de verir mi?

Olabilir. Québec ve Alberta kendi şirket gelir vergilerini yönetir. Federal T2, gerekli olduğu yerde Kanada eyaleti beyannamesinin yerini tutmaz (CRA: Kanada eyaleti idaresi).

Québec CO-17, yıl sonundan itibaren altı ay içinde verilmelidir. Faiz doğmaması için Québec bakiyesini yıl sonundan itibaren iki ay içinde ödeyin (Revenu Québec). Alberta AT1 de yıl sonundan itibaren altı ay içinde verilmelidir. Alberta bakiyesi genellikle yıl sonundan sonraki ikinci ayın sonuna kadar ödenmelidir. Uygun CCPC'ler bunu üçüncü ayın sonuna erteleyebilir. Peşin vergi taksit kuralları ayrıdır (Alberta). Bir ofis veya başka sabit bir iş yeri, iş yeri (establishment) sayılabilir. Ancak her Kanada eyaletinin tanımı başka durumları da kapsar (Revenu Québec: iş yeri; Alberta: daimi iş yeri). Şirket orada çalışıyorsa Kanada eyaletinin testini kontrol edin. Yalnızca kuruluş veya posta adresi bu konuyu çözmez.

Şirket aylık veya üç aylık peşin vergi taksitleri ödemeli midir?

Ödenecek vergisi geçerli peşin vergi testinin üzerinde olan çoğu şirket, nihai bakiye ödeme gününden önce yıl içinde ödeme yapar. Yeni bir şirket federal peşin vergi taksitlerine genellikle ikinci yılında başlar. Cari veya önceki yıl için ilgili ödenecek vergi $3.000 veya daha azsa, şirketin federal peşin vergi taksiti ödemesi gerekmez (CRA: peşin vergi taksiti şartları).

Taksitler, vergi yılının tamamlanan her ayının veya çeyreğinin son günü ödenir. Yıl ay ortasında başlıyorsa ilk ödeme, başlangıçtan bir ay veya bir çeyrek sonrasının bir gün öncesidir (CRA: taksit tarihleri). Üç aylık taksit seçen uygun bir şirket T2'nin 293. satırında evet yanıtını verir (CRA: güncel T2, 3. sayfa). CRA, cari yıl ve önceki yıl hesaplama seçenekleri sunar ve taksit hatırlatması göndermez (CRA: hesaplama seçenekleri; CRA: hatırlatmalar). Québec ve Alberta vergisi doğrudan o Kanada eyaletlerine ödenir. Bunu CRA taksit hesaplamalarına dahil etmeyin. Kurallarını ayrıca kontrol edin (CRA; Alberta).

Şirket sona erdirildikten sonra son T2 ne zaman verilir?

Bir şirket kuruluş makamı nezdinde kalıcı olarak sona erdirildiğinde, son T2 sona erme belgelerinde (articles of dissolution) gösterilen sona erme tarihinde biten dönemi kapsar. 078. satırı son beyanname olarak işaretleyin ve kısalan yıl sonundan itibaren olağan altı aylık beyan süresini uygulayın (CRA: güncel T2, 1. sayfa; CRA: son beyanname).

Faaliyeti durdurmayı hukuken sona erme saymayın. CRA, sona erme belgelerini alana kadar şirketi var saymaya devam edebileceğini belirtir. Son beyanname rehberi ayrıca, yasal temsilcinin ödenmemiş vergiden kişisel sorumluluk doğmaması için mal dağıtımından önce bir vergi borcu yoktur belgesi (clearance certificate) alınmasını ister. Nihai varlık dağıtımı ve vergi yılı tarihi, beyandan önce incelenmeyi hak eder.

T2'yi verdikten sonra nasıl düzeltirim?

CRA'dan, beyanı verilmiş yılı yeniden tarh etmesini isteyin. İkinci bir eksiksiz asıl T2 göndermeyin. CRA, güncel vergi yazılımıyla elektronik yeniden tarhiyat talebini, vergi merkezine gönderilen barkod bilgilerini veya şirketi, işletme numarasını (BN), vergi yılını ve düzeltmeyi belirten bir yazıyı kabul eder (CRA: yeniden tarhiyat talebi).

Değişikliği açıklayan düzeltilmiş GIFI rakamlarını, ekleri veya başka destekleyici belgeleri ekleyin. Zararın veya kredinin geriye devri kendi ekini gerektirebilir. Değişiklik bir Québec CO-17'yi veya Alberta AT1'i etkiliyorsa, o Kanada eyaleti beyanını da eyaletin süreciyle düzeltin (CRA: yeniden tarhiyat belgeleri; Alberta: düzeltilmiş AT1).

Örnek

Örnekteki tutarlar açıklama amaçlıdır ve Kanada dolarıdır. Québec ve Alberta dışındaki bir şirketin yıl sonu 31 Aralık'tır. Geçen yılın vergisi C$9.000, bu yılın tahmini vergisi C$12.000'dır. Şirket, önceki yıl esaslı peşin vergi seçeneğiyle her ay zamanında C$750 öder. Bu, yıl için C$9.000 eder ve C$3.000 kalır. Taksitler T2'nin 840. satırına yazılır ve ödenecek bakiyeyi azaltır (CRA: peşin vergi seçenekleri; CRA: güncel T2, 9. sayfa). Üç aylık bakiye ödeme kuralına uymuyorsa, C$3.000'ı Şubat'ın son gününe kadar öder (bu tarih hafta sonuna veya CRA'nın tanıdığı bir resmi tatile denk gelirse sonraki iş gününe kadar) ve T2'yi Haziran sonuna kadar verir. Nihai vergi C$12.000'ı aşarsa, fazlasını öğrenildiği anda ödeyin. Bakiye ödeme gününden sonra ödenmeyen her bakiye için gecikme faizi işler (CRA: gecikme faizi).

Durumunuz farklı mı?

• Geliriniz veya iş faaliyetiniz yok: beyanname gerekip gerekmediğini İşletmenizin verdiği beyannameler rehberinden kontrol edin.
• Yıl sonu kayıtları hazır değil: Şirketler için yıl sonu mali tabloları rehberiyle başlayın.
• Birkaç yıl atlandı: Verilmemiş şirket beyannamelerinin tamamlanması rehberine bakın.
• Sizinle şirket arasında para hareketi oldu: Hissedar kredileri rehberini inceleyin.
• Şirket ABD'li müşterilere satış yapıyor: ABD'de de beyan gerekip gerekmediğini Kanadalı şirketin ABD vergi beyannamesi rehberinden kontrol edin.
• İlk beyanname, ilişkili şirketler veya yabancı faaliyet söz konusu ya da şirket sona erdiriliyor: bu durumlar beyan adımlarını artırabilir. Beyannamenin kontrolünde yardım istiyorsanız ilgili kayıtları vergi hazırlığı için getirin.