T2 ile SR&ED talebi: kendiniz verme ve iade süresi

Yazılım girişimi için SR&ED talep etmeye değer mi?

Çoğu zaman evet. Çoğu Kanada kontrollü özel şirket (CCPC), yılda $6 milyon tutarına kadar olan nitelikli SR&ED harcamasında %35 oranında federal yatırım vergi kredisi kazanır; cari giderlerdeki kredinin %100 kadarı, girişimin ödeyeceği vergi olmasa bile nakit olarak geri gelir (CRA). Talep, geliştirmenin tamamı için değil, yalnızca CRA'nın testini karşılayan işler için ödeme yapar.

Şu durumlarda talep basit olmaktan çıkar:

• şirket CCPC olmayabilir; örneğin bir ABD ana şirketinin Kanada'daki bağlı şirketi ya da yabancı yatırımcılar katıldıktan sonraki şirket;
• kurucular temettüyle ödeniyor veya ekipte Kanada dışında yükleniciler var;
• girişim IRAP veya başka devlet fonu da aldı;
• talep yılı, uzatılamayan 18 aylık son tarihe yakın.

Başlamadan önce toplayın: kişi bazında bordro, proje bazında zaman kayıtları, yüklenici faturaları ve sözleşmeleri, depo geçmişi ve tasarım notları, ayrıca o yılın T2'si.

Hangi yazılım geliştirme işleri SR&ED için uygundur?

Ekip, mevcut teknolojiden teknik bir sonucun elde edilip edilemeyeceğini veya nasıl elde edileceğini bilemiyorsa ve bu belirsizliği fikirleri planlı biçimde sınayarak çözmeye çalıştıysa yazılım işi uygundur. CRA'nın testi üç parçalıdır: bir ilerleme, belirsizlik ve sistematik bir araştırma (CRA).

Sistematik araştırma; sorunu tanımlamak, hipotez kurmak, deney veya analizle sınamak ve sonuç çıkarmaktır. Başarı önemli değildir: başarısız olan iş de uygun olabilir (CRA kılavuzu). Sistematik çalışmak tek başına yetmez ve yalnızca maliyet hedefleri belirsizlik yaratmaz.

Planlanan bir proje konusunda emin olmayan bir girişim, brüt ticari geliri $25 milyon altındaysa, tercihen işe başlamadan önce CRA'nın isteğe bağlı talep öncesi onayına başvurabilir (CRA). Sonrasında yine de talep vermek gerekir.

CCPC için iade edilebilir SR&ED vergi kredisi ne kadardır?

Çoğu CCPC, harcama sınırına kadar olan nitelikli harcamada %35 alır; cari giderlerde tamamı, sermaye giderlerinde ise %40 iade edilebilir. Diğer şirketler iade edilemeyen %15 alır; yalnızca uygun halka açık Kanada şirketleri artık artırılmış oranı da alır (CRA).

Sınıra kadar cari giderlerdeki nakit iade kâra bağlı değildir: CCPC'nin önceki yıl vergilendirilebilir geliri onu nitelikli şirket olarak bırakmış olsun ya da olmasın uygulanır (127.1. madde). Kullanılmayan veya iade edilmeyen kredi 3 yıl geriye ya da 20 yıl ileriye devredilebilir.

Harcama sınırı, grubun vergilendirilebilir sermayesi $15 milyon tutarını aşınca azalmaya başlar; bkz. büyük bir turdan sonra SR&ED ve küçük işletme sınırları. CCPC statüsünün kaybı genellikle iade edilebilir krediyi sona erdirir; bkz. yabancı yatırımcılar nedeniyle CCPC statüsünü kaybetmek. IRAP'ın talebi azaltıp azaltmadığı ve iadenin vergiye tabi olup olmadığı IRAP ve diğer devlet fonları rehberinde anlatılır.

Hangi giderler sayılır: maaşlar, yükleniciler, malzemeler, genel giderler, ekipman?

Kanada'da doğrudan SR&ED yapan çalışanların maaşları yazılım talebinin özüdür ve SR&ED'e ayrılan zaman payına göre sayılır. Ücretler yıl sonuna kadar veya yıl sonundan sonraki 180 gün içinde ödenmelidir (CRA).

Vekil tutar krediyi kazandırır ama indirim değildir ve şirketin o yıl uygun genel gider türü harcamalarını aşamaz. Temettüyle ödenen kurucular maaş tabanına bir şey eklemez; bkz. SR&ED talep eden girişimde kurucu maaşı.

SR&ED talebini T2 ile kendiniz verebilir misiniz?

Evet. CRA “talebinizi kendiniz hazırlayın” adımlarını yayımlar ve hiçbir kanun danışman şartı koymaz (CRA). Talep, Form T661 artı Schedule 31'dir ve o yıl için asıl T2 veya düzeltilmiş T2 ile birlikte verilir (CRA).

Talebin iki yarısı vardır:

1. Teknik kısım. 242, 244 ve 246. satırlardaki T661 proje açıklamaları; sırasıyla en fazla 350, 700 ve 350 kelime (T4088). Bunlar işi yapan kişilerden gelir; CRA kıdemli teknik ve mali çalışanların sürece katılmasını önerir.
2. Maliyet kısmı. T661 gider satırları, vekil hesaplama, Schedule 31 ve T2'nin kendisi; bordrodan ve defterlerden oluşturulur.

Talebi kim hazırlarsa hazırlasın, talepteki her şeyden şirket sorumludur (CRA). T2 son tarihleri ve beyan temelleri için bkz. şirket beyannamenizi vermek.

Danışman yüzde alıyorsa neyi bildirirsiniz?

Form T661'in 9. bölümü; ücretli bir talep hazırlayıcısının yardım edip etmediğini, kim olduğunu, nasıl faturalandırdığını (başarıya bağlı yüzde, saatlik veya sabit ücret), oranı ve ödenen ya da beklenen toplam ücreti sorar (T4088). Yardım için kimseye ödeme yapılmadıysa bunun yerine 2. kutuyu işaretleyin. Talebi işinin parçası olarak hazırlayan çalışanlar talep hazırlayıcısı sayılmaz.

Eksik veya yanlış hazırlayıcı bilgisi, talep başına $1.000 ceza getirir; şirket ve hazırlayıcı bundan müştereken sorumludur (162. madde). İmzalamadan önce ücret sözleşmesini okuyun: yüzdenin neye uygulandığını, talep üzerinden mi iade üzerinden mi ödendiğini ve CRA incelemesine kimin yanıt vereceğini.

SR&ED talebi için son tarih nedir ve geç verilen talep kabul edilir mi?

SR&ED bildirim son tarihi, T2 son tarihinden 12 ay sonradır; çoğu şirkette bu, yıl sonundan 18 ay sonra demektir (37. madde; CRA). Geç talep kabul edilmez: harcama SR&ED sayılmaz ve o yılın kredisi kaybedilir (127. madde).

T2, yıl sonundan altı ay sonra verilmelidir. Eksik bilgiler de aynı son tarihe tabidir: CRA ondan sonra hiçbir şeyi kabul etmez ve ilgili giderler ile kredi kaybedilir (CRA). Bir yılı atlayan girişim, o yılın son tarihi geçmediyse talebi düzeltilmiş T2 ile yine ekleyebilir.

SR&ED iadesi ne kadar sürer?

İade edilebilir talepler için CRA'nın hizmet standardı, talep verildiği gibi kabul edilirse 60 gün, incelemeye alınırsa 90 veya 180 gündür (CRA). Süre, CRA'nın hem eksiksiz talebe hem T2'ye sahip olduğu anda başlar.

Süreyi uzatanlar: bir inceleme, CRA'nın eksik ayrıntı talebi, talep öncesi onayı olmayan bir proje veya henüz verilmemiş bir T2; çünkü işlem beyannameyi bekler.

CRA incelemede hangi kayıtları ister?

İnceleme, şirketten hangi işin yapıldığını, kimin yaptığını, ne zaman yapıldığını ve her giderin nasıl hesaplandığını göstermesini ister; bazen yerinde veya sanal bir toplantıyla (CRA). İş sırasında tutulan kayıtlar, sonradan yeniden oluşturulanlardan daha ağırdır.

Eyaletler SR&ED'e kendi kredilerini ekler mi?

Evet, birkaç eyalet federal krediye ek olarak kendi kuralları olan bir kredi verir. Ontario ve British Columbia kredileri T2 ile talep edilir; Québec ise kendi araştırma kredilerini Revenu Québec üzerinden yürütür.

Eyalet kredisi, federal talebi azaltabilen devlet yardımı sayılır (127. madde). İşin yapıldığı her eyaleti kontrol edin.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada dolarıyla verilmiştir.

Ontario'da bir SaaS ekibi

Bir CCPC geliştiricilerine C$400.000 öder. Zaman kayıtları, zamanlarının %75'inin uygun işe gittiğini gösterir: C$300.000. Vekil tutar %55 ekler, yani C$165.000; bunun için şirketin diğer giderlerinin vekil üst sınırını aşmayacak kadar büyük olduğu varsayılır. Nitelikli harcama C$465.000 olur. %35 ile federal kredi yaklaşık C$162.750'dir; şirket harcama sınırı içinde bir CCPC olduğu için tamamı iade edilebilir. Eyalet kredisi ek olarak gelir ve bu rakamı düşürür.

Aralık yıl sonu için son tarih

Bir şirketin yılı 31 Aralık 2025'te biter. T2'si 30 Haziran 2026'ya kadar verilmelidir. O yıl için SR&ED talebi CRA'ya 30 Haziran 2027'ye kadar ulaşmalıdır. 1 Temmuz 2027'de o yılın kredisi kaybedilmiştir.

Başarıya bağlı ücret

Bir danışman, C$160.000 kredinin %25'ini, yani C$40.000 ücret alır. Şirket T661'in 9. bölümünde danışmanı, başarıya bağlı fatura kodunu, %25 oranını ve C$40.000 ücreti bildirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• IRAP veya başka hibeler işin bir kısmını karşıladı: bkz. IRAP ve diğer devlet fonları.
• Kurucular temettüyle ödeniyor: bkz. SR&ED talep eden girişimde kurucu maaşı.
• Büyük bir tur topladınız: bkz. büyük bir turdan sonra SR&ED ve küçük işletme sınırları.
• ABD'li yatırımcılar veya bir ABD ana şirketi var: bkz. yabancı yatırımcılar nedeniyle CCPC statüsünü kaybetmek.
• Şirket bir ABD şirketi: bkz. bordro vergisine karşı araştırma kredisi.
• Eksik yıllar, yaklaşan bir son tarih veya hazırlanacak T2 ve Schedule 31 var: kurumlar vergisi desteği alın.