SR&ED'de kurucu maaşı mı temettü mü: talebe neler girer

Temettü SR&ED için sayılır mı?

Hayır. SR&ED talebi, çalışanların maaş veya ücretini, işe ayırdıkları zaman payı kadar sayar (Income Tax Act 37(8) alt maddesi; Regulation 2900(2)). Kanun, maaş veya ücreti bir görev ya da işten elde edilen gelir olarak tanımlar (248(1) alt maddesi). Temettü, hisse üzerinden alınan bir getiridir, emeğin karşılığı değildir; bu yüzden yalnızca temettü alan bir kurucu, kendi zamanı için talebe bir şey eklemez.

Kurucunun durumunu basit olmaktan çıkaranlar:

• Sahiplik. Herhangi bir hisse sınıfının %10 veya fazlasına sahip kurucu belirlenmiş çalışandır; bu da dışlamalar ve sınırlar getirir.
• Kontrol. İade edilebilir %35 kredi Kanada kontrollü özel şirketler içindir. Mukim olmayanların kontrol ettiği, örneğin bir ABD ana şirketine ait bir şirket genellikle %15 krediyi kazanır ve bu iade edilemez (CRA). Bu, maaşın getirisini küçültür.
• Bağlantılı şirketler. Bir holding şirketinin veya başka bir bağlantılı şirketin de belirlenmiş çalışanı olan kurucu için ortak bir sınır ve verilmiş bir sözleşme gerekir (aşağıya bakın).
• Québec. Québec'teki işverenler CPP değil QPP keser ve Québec'in kendi araştırma kredileri vardır.

Hazırlayın: hisse dağılım tablosu, bordro kayıtları ve T4 belgeleri, yıl sonu tarihi ve her kurucunun neyle çalıştığını gösteren zaman kayıtları. Genel bir tercih olarak maaş veya temettü maaş veya temettü rehberinde anlatılır.

SR&ED için belirlenmiş çalışan kimdir ve çoğu kurucu neden öyledir?

Belirlenmiş çalışan, yıl içinde herhangi bir anda şirketin veya ilişkili bir şirketin herhangi bir sınıf hissesinin %10 veya fazlasına doğrudan ya da dolaylı sahip olan veya şirketle bağımsız taraflar arası (arm's length) ilişkisi bulunmayan çalışandır (248(1) alt maddesi). Kurucular genellikle bunun çok üstünde paya sahiptir; bu yüzden çoğu kurucu belirlenmiş çalışandır.

Test, doğrudan sahiplikten daha ileri gider:

• Kurucunun bağımsız taraf ilişkisi olmadığı bir kişinin, örneğin eşinin, sahip olduğu hisseler kurucunun hissesi sayılır.
• Bir ortaklık veya sabit trust üzerinden tutulan hisseler, kurucunun payı oranında sayılır. Tipik bir aile trust'ı gibi takdire bağlı bir trust'ın lehtarı, trust'ın tüm hisselerine sahip sayılır.
• Yıl içinde herhangi bir anda sahip olmak yeterlidir; bu yüzden bir turdan sonra seyrelerek sınırın altına düşen kurucu, o yıl için hâlâ belirlenmiş sayılabilir.
• İşletmede çalışan ama hissesi olmayan bir aile üyesi de şirketle bağımsız taraf ilişkisi yoksa belirlenmiş çalışandır.

CRA maaş veya ücret politikası aynı testi kullanır ve her kurucunun belirlenmiş sayılacak kadar hisse tuttuğu bir girişim örneği verir.

Kurucuya verilen yıl sonu primi SR&ED için sayılır mı?

Kurucu belirlenmiş çalışansa hayır. Kanun, belirlenmiş çalışana ödenen kâra bağlı ücreti veya primi SR&ED harcamalarından çıkarır (37(9) alt maddesi; T4088 rehberi, 305. satır).

CRA primi, çalışanın normal ücretine ek bir tutar olarak tanımlar (maaş veya ücret politikası). Şirketin gelirini hedef bir tutara indirmek için ilan edilen yıl sonu tutarı, sahip-yönetici düzenlerinde yaygın olan yöntemdir ve prim veya kâra bağlı ücret sayılma riski taşır. Talebe girebilecek olan, yıl içinde belirlenip bordro üzerinden ödenen düzenli maaştır.

Primler ve kâra bağlı ödemeler, yalnızca belirlenmiş çalışanlar için değil, her çalışan için vekil maaş tabanının dışında tutulur (Regulation 2900(9)). Prim şirket için yine indirilebilir olabilir; sadece belirlenmiş çalışan için SR&ED kredisi kazandırmaz.

SR&ED talebinde kurucu maaşı için bir sınır var mı?

Evet, iki tane. Bir belirlenmiş çalışan için talep edilen SR&ED maaşı, yıllık azami pensiyona esas kazancın beş katı olan $373.000 tutarını ($74.600,00) aşamaz ve kişinin vergi yılında belirlenmiş çalışan olduğu gün sayısına göre orantılanır (37(9.1) alt maddesi). Vekil yönteminde ikinci, daha düşük bir sınır, bu maaşın ne kadarının genel gider ödeneği kazandıracağını sınırlar (Regulation 2900(7)).

Vekil sınırı, zamanının neredeyse tamamını SR&ED'e ayıran bir kurucu için önemlidir. Kurucu, CRA'nın maaş politikasındaki tanıma göre zamanının tamamını veya büyük bölümünü SR&ED'e ayırıyorsa maaşın tamamı normalde sayılır; ama belirlenmiş çalışan için vekil taban yine toplam maaşın %75 tutarında durur.

Bağlantılı şirketler sınırı paylaşır. Kurucu iki veya daha fazla bağlantılı şirketin belirlenmiş çalışanıysa, hepsi tek sınırı aralarında paylaştıran bir sözleşme vermedikçe kurucunun maaşının hiçbir kısmı hiçbirinde sayılmaz (37(9.2) ila (9.4) alt maddeleri). Bağlantılı şirketlerde çalışan bir kurucunun vekil maaş tabanı da grup genelinde yalnızca bir kez sınırlanır (Regulation 2900(8)). Kurucu, kendisini de çalıştıran bir holding şirketi üzerinden hisse tutuyorsa bunu mutlaka kontrol edin.

Kurucu maaşı ne kadar SR&ED iadesi getirir?

$6 milyon harcama sınırı içindeki bir Kanada kontrollü özel şirket, nitelikli harcamada %35 kredi kazanır. Önceki yıl vergilendirilebilir geliri $500.000 veya altında olan ve vergilendirilebilir sermaye sınırları içinde kalan bir şirkette, cari harcamadaki kredinin %100 kadarı iade edilebilir; ödenecek vergi olmasa bile nakit ödenir (CRA).

Şirketin, o yıl için talebi ilk verdiği sırada Form T661 üzerinde seçtiği vekil yöntemde (37(10) alt maddesi), kurucu maaşı için nitelikli harcama şöyle bulunur:

1. Maaşın SR&ED payı, yukarıdaki sınır içinde.
2. Artı bu payın %55 tutarında, gerçek genel gideri talep etmek yerine öngörülen vekil tutar; vekil sınırı içinde (Regulation 2900(4)).
3. Kredi oranıyla çarpılır.

Vekil tutar, işletmenin toplam indirilebilir giderlerinden bazı sayılan kalemler düşüldükten sonraki tutarı aşamaz (Regulation 2900(6)); CRA diğer giderler vekil tutarın çok üzerindeyse bunun nadiren sorun çıkardığını belirtir. Geleneksel yöntemde vekil yerine gerçek genel gider kullanılır. Kimin iade alacağı, eyalet kredileri ve iade zamanlaması kurumlar vergisi beyannamenizde SR&ED talep etmek rehberinde anlatılır. Büyük bir turdan sonra vergilendirilebilir sermaye harcama sınırını azaltabilir; bkz. büyük bir turdan sonra SR&ED ve küçük işletme sınırları.

Kurucu maaşının CPP, aktarımlar ve kişisel vergi olarak maliyeti nedir?

Maaş, temettünün getirmediği bordro ve kişisel vergi maliyetleri getirir. Şirket maaşı indirir, ancak bordro yürütmesi gerekir ve CPP'yi hem kurucu hem şirket öder.

Temettü, CPP'yi ve bordroyu önler ama SR&ED kredisi kazandırmaz. Maaş ayrıca RRSP hakkı ve CPP emeklilik kredileri yaratır; bkz. RRSP hakkı ve CPP için maaş. Şirketin vergilendirilebilir geliri yoksa maaş indirimi vergiyi şimdi azaltmaz, zararı büyütür; bu yüzden nakit getirinin ana kısmı genellikle iade edilebilir kredidir. Bordro kurulumu ve aktarım son tarihleri bordro yürütme rehberinde, genel olarak ne kadar ödeneceği ise şirketinizden kendinize ne kadar ödeme yapmalısınız rehberinde yer alır.

Maaş almayan kurucular zamanlarını SR&ED için talep edebilir mi?

Hayır. SR&ED kredileri harcama üzerinden kazanılır ve hiçbir şey ödenmeyen kurucu, kaç saat çalışırsa çalışsın maaş harcaması yaratmaz (37(8) alt maddesi). Daha sonra ödenen temettüler bu boşluğu doldurmaz.

Kurucuların maaş almadığı bir yılda yine de sayılabilecekler: diğer çalışanların maaşları, işi yapan yüklenicilere yapılan ödemeler ve malzemeler; bunlar kurumlar vergisi beyannamenizde SR&ED talep etmek rehberindeki kurallara tabidir. Kurucular yıl içinde sonradan maaş almaya başlarsa, zaman kayıtlarını baştan tutmak yine önemlidir.

Kurucu maaşının SR&ED için sayılması için ne zaman ödenmesi gerekir?

Yıl sonunda tahakkuk eden maaş, o yıl için sayılması adına vergi yılının bitiminden sonraki 180 gün içinde ödenmelidir. O zamana kadar ödenmemişse hem indirim hem kredi için yalnızca ödendiğinde yapılmış harcama sayılır (78(4) alt maddesi; 127(26) alt maddesi).

Geç ödenen önceki yıl tutarı, ödendiği yılın SR&ED maaşına girebilir, ama vekil maaş tabanına hiçbir zaman girmez (Regulation 2900(9); öngörülen vekil tutar politikası). CRA, ödemenin en iyi kanıtının ilgili bordro kesintilerinin zamanında aktarılması olduğunu söyler (maaş veya ücret politikası). Henüz ödeyemeyecekleri maaşı tahakkuk ettiren kurucular, kredinin bir yıl sonra ve daha küçük gelebildiğini görebilir.

Kurucunun zamanının ne kadarının SR&ED olduğunu hangi kayıtlar gösterir?

Talep, her kurucunun zamanının SR&ED ile diğer işler arasındaki makul ve belgeli bir dağılımını ister. CRA, “doğrudan görevli olmayı” kişinin unvanına değil yaptığı işlere dayandırır ve talep sahibinin kayıtlarının bu zamanı yansıtmasını bekler (maaş veya ücret politikası).

Tutun:

• İş yapılırken tutulan, SR&ED'i yatırım toplama, satış, işe alım ve yönetimden ayıran puantaj veya başka bir zaman kaydı.
• Zamanı, üzerinde çalışılan teknik belirsizliklere bağlayan proje notları.
• Ne ödendiğini ve ne zaman ödendiğini gösteren bordro kayıtları ile T4 belgeleri ve aktarım kanıtı.
• Kimin belirlenmiş çalışan olduğunu ve kaç gün olduğunu göstermek için her hisse ihracı veya devrinin tarihlerini içeren hisse dağılım tablosu.
• Zamanının tamamı veya büyük bölümü için talep edilen kurucuda, özellikle o kurucuya ait kanıt; CRA her çalışan için destek bekler.

Kurucular zamanlarını çoğu çalışandan daha fazla böler; bu da sonradan yapılan tahmini savunmayı zorlaştırır. CRA'nın kendi girişim örneğinde talep sahibi, bir kurucunun kaba tahminini bir kenara bırakmış ve onun yerine toplantı süresine dayanan gerekçeli bir yöntem kullanmıştır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada dolarıyla verilmiştir. Her şirket, tamamen iade edilebilir krediye uygun bir Kanada kontrollü özel şirkettir, vekil yöntemini kullanır ve vekil için genel gider sınırının uygulanmayacağı kadar başka gideri vardır.

Maaş alan iki kurucu

Calgary'de iki kurucu hisselerin yarısına sahiptir ve her biri bordro üzerinden C$100.000 maaş alır. Zaman kayıtları, her kurucunun zamanının %70'inin uygun işe gittiğini gösterir.

• Kurucu başına SR&ED maaşı: C$70.000, sınırın altında.
• Vekil taban: C$70.000; maaşın %75'i (C$75.000) ile 2,5 katı sınırdan düşük olanın altında.
• Vekil tutar: C$70.000'in %55'i = C$38.500.
• Kurucu başına kredi: C$108.500'ün %35'i = yaklaşık C$37.975, iade edilebilir.

Buna karşılık, her kurucunun maaşı şirket tarafından yaklaşık C$4.650 CPP ve CPP2 maliyeti, kurucudan da aynısı, ayrıca istihdam gelirinde kişisel vergi getirir.

Temettü artı yıl sonu primi

Hisselerin %50'sine sahip bir kurucu C$150.000 temettü ve C$50.000 yıl sonu primi alır. Temettü maaş değildir ve prim, kurucu belirlenmiş çalışan olduğu için dışlanır. Kurucunun çalışması talebe bir şey eklemez; yine de C$50.000'lik prim bir bordro maliyetidir.

İlk yılda ödeme yok

İki kurucu ilk yıl maaş almaz ve yapımın bir bölümü için bağımsız taraf bir yüklenici tutar. Kurucuların zamanı bir şey eklemez. Yüklenicinin işi sözleşme kurallarına göre sayılabilir. İkinci yılda kurucular Ocak'ta maaşa başlar ve puantaj tutar; böylece SR&ED payları o andan itibaren sayılır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• SR&ED dışındaki nedenlerle maaş veya temettü seçiyorsunuz: bkz. maaş veya temettü ve şirketinizden kendinize ne kadar ödeme yapmalısınız.
• RRSP hakkı veya CPP için maaş belirliyorsunuz ya da EI ödeyip ödemediğinizi soruyorsunuz: bkz. RRSP hakkı ve CPP için maaş.
• Bordroya ilk kez başlıyorsunuz: bkz. bordro yürütme.
• Talebi vermek, son tarihi veya gelmemiş bir iade: bkz. kurumlar vergisi beyannamenizde SR&ED talep etmek ve kurumlar vergisi desteği alın.
• Büyük bir tur, yabancı bir yatırımcı veya ABD ana şirketi şirketi kimin kontrol ettiğini değiştirdi: kredi oranı ve iade değişebilir; bkz. büyük bir turdan sonra SR&ED ve küçük işletme sınırları ve kurumlar vergisi desteği alın.
• Bir kurucu hem holding şirketi hem girişim tarafından çalıştırılıyor ya da maaş tahakkuk edip geç ödendi: ortak sınır ve 180 gün kuralı maaşı talepten çıkarabilir; kurumlar vergisi desteği alın.
• Şirketiniz bir ABD C şirketi: bkz. risk sermayesi destekli şirkette kurucu maaşı.