Reclamar el SR&ED con su T2: hágalo usted mismo y el reembolso

¿Vale la pena reclamar el SR&ED en una startup de software?

Con frecuencia, sí. La mayoría de las sociedades privadas bajo control canadiense (CCPC) obtienen un crédito fiscal federal por inversión de 35% sobre el gasto calificado del SR&ED hasta $6 millones al año. Además, 100% del crédito sobre los costos corrientes se devuelve en efectivo aunque la startup no tenga impuesto por pagar (CRA). La solicitud paga solo el trabajo que cumple la prueba de la CRA, no todo el desarrollo.

La solicitud deja de ser sencilla cuando:

• la corporación podría no ser una CCPC, por ejemplo una subsidiaria canadiense de una matriz de EE. UU., o si se suman inversionistas extranjeros;
• los fundadores cobran con dividendos, o el equipo incluye contratistas fuera de Canadá;
• la startup también recibió fondos del IRAP u otro financiamiento del gobierno;
• el año de la solicitud está cerca de su plazo de 18 meses, que no se puede prorrogar.

Reúna antes de empezar: la nómina por persona, los registros de tiempo por proyecto, las facturas y contratos de los contratistas, el historial del repositorio y las notas de diseño, y el T2 del año.

¿Qué trabajo de desarrollo de software califica para el SR&ED?

El trabajo de software califica cuando el equipo no podía saber, con la tecnología existente, si se podía lograr un resultado técnico o cómo, y resolvió esa incertidumbre probando ideas de forma planificada. La prueba de la CRA tiene tres partes: un avance, incertidumbre y una investigación sistemática (CRA).

Una investigación sistemática consiste en definir el problema, formular una hipótesis, probarla con un experimento o un análisis y sacar conclusiones. El éxito no importa: el trabajo que fracasa también puede calificar (pautas de la CRA). Trabajar de forma sistemática no basta por sí solo, y las metas de costo por sí solas no crean incertidumbre.

Una startup con dudas sobre un proyecto planificado puede pedir la aprobación previa opcional de la CRA, de preferencia antes de que empiece el trabajo, si sus ingresos brutos del negocio son inferiores a $25 millones (CRA). Después sigue siendo obligatorio presentar la solicitud.

¿Cuánto es el crédito fiscal reembolsable del SR&ED para una CCPC?

La mayoría de las CCPC obtienen 35% sobre el gasto calificado hasta el límite de gastos, totalmente reembolsable sobre los costos corrientes y reembolsable en 40% sobre los costos de capital. Las demás corporaciones obtienen 15%, no reembolsable, salvo las corporaciones públicas canadienses elegibles, que ahora también obtienen la tasa mejorada (CRA).

El reembolso en efectivo sobre los costos corrientes hasta el límite no depende de las utilidades: se aplica a una CCPC haya o no perdido, por su ingreso gravable del año anterior, la condición de corporación calificada (sección 127.1). Un crédito que no se usó ni se reembolsó se puede arrastrar 3 años hacia atrás o 20 años hacia adelante.

El límite de gastos comienza a reducirse cuando el capital gravable del grupo supera $15 millones. Consulte el SR&ED y los límites de pequeña empresa tras una ronda grande. Perder el estatus de CCPC por lo general pone fin al crédito reembolsable. Consulte cómo se pierde el estatus de CCPC con inversionistas extranjeros. Si el IRAP reduce la solicitud y si el reembolso es gravable se explica en el IRAP y otros fondos del gobierno.

¿Qué costos cuentan: sueldos, contratistas, materiales, gastos generales, equipo?

Los sueldos de los empleados que hacen directamente SR&ED en Canadá son la base de una solicitud de software, y se cuentan según la parte del tiempo dedicada al SR&ED. Los salarios deben pagarse al cierre del año o dentro de los 180 días posteriores (CRA).

El monto del método simplificado genera el crédito, pero no es una deducción, y no puede superar los gastos generales elegibles de la corporación en el año. Los fundadores que cobran con dividendos no suman nada a la base salarial. Consulte el sueldo del fundador en una startup que reclama el SR&ED.

¿Puede presentar usted mismo una solicitud del SR&ED con el T2?

Sí. La CRA publica pasos para «preparar su solicitud usted mismo», y ninguna ley exige un consultor (CRA). La solicitud es el Form T661 más el Schedule 31, presentados con el T2 original o con un T2 enmendado del año (CRA).

La solicitud tiene dos partes:

1. La parte técnica. Las descripciones del proyecto en el T661, en las líneas 242, 244 y 246, limitadas a 350, 700 y 350 palabras (T4088). Las redactan las personas que hicieron el trabajo, y la CRA sugiere que participe el personal técnico y financiero de mayor nivel.
2. La parte de costos. Las líneas de gastos del T661, el cálculo del método simplificado, el Schedule 31 y el propio T2, preparados a partir de la nómina y la contabilidad.

La corporación es responsable de todo lo que contiene la solicitud, sin importar quién la prepare (CRA). Para los plazos del T2 y lo básico de la presentación, consulte cómo presentar su declaración corporativa.

¿Qué debe informar si un consultor cobra un porcentaje?

La Parte 9 del Form T661 pregunta si ayudó un preparador de solicitudes pagado, quién es, cómo cobra (porcentaje contingente, por hora o tarifa fija), la tarifa y los honorarios totales pagados o esperados (T4088). Si no se pagó a nadie por ayudar, marque la casilla 2. Los empleados que la preparan como parte de su trabajo no son preparadores de solicitudes.

Omitir información del preparador o darla falsa conlleva una multa de $1,000 por solicitud, de la que responden en forma solidaria la corporación y el preparador (sección 162). Lea el contrato de honorarios antes de firmar: a qué se aplica el porcentaje, si se debe sobre la solicitud o sobre el reembolso, y quién responde ante una revisión de la CRA.

¿Cuál es el plazo para presentar la solicitud del SR&ED y se acepta una solicitud tardía?

El plazo para informar el SR&ED es 12 meses después de la fecha límite del T2, que para la mayoría de las corporaciones es 18 meses después del cierre del año (sección 37; CRA). No se acepta una solicitud tardía: el gasto se trata como si no fuera SR&ED y se pierde el crédito de ese año (sección 127).

El T2 vence seis meses después del cierre del año. La información faltante también queda sujeta al plazo: la CRA no acepta nada después, y se pierden los costos y el crédito relacionados (CRA). Una startup que omitió un año todavía puede agregar la solicitud con un T2 enmendado, si el plazo de ese año no ha vencido.

¿Cuánto tarda un reembolso del SR&ED?

Para las solicitudes reembolsables, el estándar de servicio de la CRA es de 60 días si la solicitud se acepta tal como se presentó, y de 90 o 180 días si se selecciona para revisión (CRA). El plazo empieza a contar cuando la CRA tiene la solicitud completa y el T2.

Lo que la retrasa: una revisión, una solicitud de la CRA de detalles faltantes, un proyecto sin aprobación previa o un T2 que aún no se presentó, ya que el trámite espera a la declaración.

¿Qué registros pide la CRA en una revisión?

Una revisión pide a la corporación que demuestre qué trabajo se hizo, quién lo hizo, cuándo y cómo se calculó cada costo, a veces en una reunión presencial o virtual (CRA). Los registros llevados durante el trabajo pesan más que los reconstruidos después.

¿Las provincias agregan su propio crédito al SR&ED?

Sí, varias provincias agregan un crédito sobre el federal, cada una con sus propias reglas. Los créditos de Ontario y Columbia Británica se reclaman con el T2. Quebec maneja sus propios créditos de investigación a través de Revenu Québec.

Un crédito provincial cuenta como ayuda gubernamental, que puede reducir la solicitud federal (sección 127). Revise cada provincia donde se hizo el trabajo.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

Un equipo de SaaS en Ontario

Una CCPC paga C$400,000 a sus desarrolladores. Los registros de tiempo muestran que 75% de su tiempo fue trabajo elegible: C$300,000. El método simplificado agrega 55%, es decir C$165,000, suponiendo que sus demás gastos son lo bastante grandes para que no se aplique el tope del método, lo que da un gasto calificado de C$465,000. Al 35%, el crédito federal es de unos C$162,750, todo reembolsable porque la corporación es una CCPC dentro del límite de gastos. Cualquier crédito provincial es adicional y reduce esta cifra.

El plazo para un cierre en diciembre

El año de una corporación termina el 31 de diciembre de 2025. Su T2 vence el 30 de junio de 2026. La solicitud del SR&ED de ese año debe llegar a la CRA a más tardar el 30 de junio de 2027. El 1 de julio de 2027, el crédito de ese año se pierde.

Honorarios contingentes

Un consultor cobra 25% de un crédito de C$160,000: C$40,000. La corporación informa en la Parte 9 del T661 al consultor, el código de facturación contingente, la tarifa de 25% y los honorarios de C$40,000.

¿Su caso es distinto?

• El IRAP u otras subvenciones pagaron parte del trabajo: consulte el IRAP y otros fondos del gobierno.
• Los fundadores cobran con dividendos: consulte el sueldo del fundador en una startup que reclama el SR&ED.
• Levantó una ronda grande: consulte el SR&ED y los límites de pequeña empresa tras una ronda grande.
• Inversionistas de EE. UU. o una matriz de EE. UU.: consulte cómo se pierde el estatus de CCPC con inversionistas extranjeros.
• La empresa es una corporación de EE. UU.: consulte el crédito por investigación contra los impuestos de nómina.
• Años omitidos, un plazo cercano, o el T2 y el Schedule 31 por preparar: obtenga ayuda con impuestos corporativos.