SR&ED mit der T2-Erklärung: Selbst einreichen und Erstattung

Lohnt sich SR&ED für ein Software-Start-up?

Oft ja. Die meisten kanadisch kontrollierten Privatgesellschaften (CCPCs) erhalten eine bundesweite Investitionssteuergutschrift von 35 % auf förderfähige SR&ED-Ausgaben bis zu $6 Millionen im Jahr, und 100 % der Gutschrift auf laufende Kosten kommen in bar zurück, auch wenn das Start-up keine Steuer zu zahlen hat (CRA). Der Antrag vergütet nur Arbeit, die den Test der CRA besteht, nicht jede Entwicklung.

Der Antrag wird nicht mehr einfach, wenn:

• die Gesellschaft womöglich keine CCPC ist, etwa als kanadische Tochtergesellschaft einer US-Muttergesellschaft oder nachdem ausländische Investoren eingestiegen sind;
• Gründer per Dividende bezahlt werden oder zum Team Auftragnehmer außerhalb Kanadas gehören;
• das Start-up auch IRAP-Mittel oder andere staatliche Förderung erhalten hat;
• das Antragsjahr kurz vor der 18-Monats-Frist liegt, die sich nicht verlängern lässt.

Bereiten Sie vor dem Start vor: Lohnabrechnung je Person, Zeitnachweise je Projekt, Rechnungen und Verträge von Auftragnehmern, Repository-Verlauf und Designnotizen sowie die T2-Erklärung des Jahres.

Welche Softwareentwicklung zählt für SR&ED?

Softwarearbeit zählt, wenn das Team aus vorhandener Technik nicht wissen konnte, ob oder wie sich ein technisches Ergebnis erreichen lässt, und diese Unsicherheit durch planmäßiges Testen von Ideen aufgelöst hat. Der Test der CRA hat drei Teile: einen technologischen Fortschritt, eine technologische Unsicherheit und eine systematische Untersuchung (CRA).

Eine systematische Untersuchung heißt: das Problem definieren, eine Hypothese bilden, sie durch Experiment oder Analyse prüfen und Schlüsse ziehen. Der Erfolg spielt keine Rolle: Auch gescheiterte Arbeit kann zählen (CRA-Leitlinien). Systematisches Vorgehen allein genügt nicht, und Kostenziele allein schaffen keine Unsicherheit.

Ein Start-up, das bei einem geplanten Projekt unsicher ist, kann bei der CRA die freiwillige Vorabgenehmigung (Pre-Claim Approval) beantragen, am besten vor Beginn der Arbeit, wenn sein Bruttogeschäftseinkommen unter $25 Millionen liegt (CRA). Ein Antrag ist danach trotzdem nötig.

Wie hoch ist die erstattungsfähige SR&ED-Steuergutschrift für eine CCPC?

Die meisten CCPCs erhalten 35 % auf förderfähige Ausgaben bis zur Ausgabengrenze, bei laufenden Kosten voll erstattungsfähig und bei Investitionskosten zu 40 % erstattungsfähig. Andere Kapitalgesellschaften erhalten 15 %, nicht erstattungsfähig. Ausgenommen sind berechtigte kanadische börsennotierte Gesellschaften, die inzwischen ebenfalls den erhöhten Satz erhalten (CRA).

Die Barerstattung auf laufende Kosten bis zur Grenze hängt nicht vom Gewinn ab: Sie gilt für eine CCPC unabhängig davon, ob ihr steuerpflichtiges Einkommen des Vorjahres sie als qualifizierte Gesellschaft ausgeschlossen hat (Abschnitt 127.1). Eine Gutschrift, die nicht verbraucht oder erstattet wird, lässt sich 3 Jahre zurück- oder 20 Jahre vortragen.

Die Ausgabengrenze beginnt zu sinken, sobald das Taxable Capital der Gruppe $15 Millionen übersteigt; siehe SR&ED und Small Business Deduction nach einer großen Runde. Der Verlust des CCPC-Status beendet in der Regel die erstattungsfähige Gutschrift; siehe Verlust des CCPC-Status durch ausländische Investoren. Ob IRAP den Antrag kürzt und ob die Erstattung steuerpflichtig ist, behandelt IRAP und andere staatliche Förderung.

Welche Kosten zählen: Gehälter, Auftragnehmer, Material, Gemeinkosten, Ausrüstung?

Gehälter von Arbeitnehmern, die in Kanada unmittelbar SR&ED-Arbeit leisten, bilden den Kern eines Softwareantrags. Sie zählen nach dem Zeitanteil, der auf SR&ED entfällt. Die Löhne müssen bis zum Jahresende oder innerhalb von 180 Tagen danach bezahlt sein (CRA).

Der Pauschalbetrag bringt die Gutschrift, ist aber kein Abzug, und er darf die förderfähigen Gemeinkosten der Gesellschaft für das Jahr nicht übersteigen. Gründer, die per Dividende bezahlt werden, erhöhen die Gehaltsbasis nicht; siehe Gründergehalt in einem Start-up mit SR&ED-Antrag.

Kann man den SR&ED-Antrag selbst mit der T2-Erklärung einreichen?

Ja. Die CRA veröffentlicht Schritte, um „den Antrag selbst vorzubereiten“, und kein Gesetz verlangt einen Berater (CRA). Der Antrag besteht aus Form T661 plus Schedule 31 und wird mit der ursprünglichen T2-Erklärung oder einer geänderten T2-Erklärung für das Jahr eingereicht (CRA).

Der Antrag hat zwei Hälften:

1. Der technische Teil. Die Projektbeschreibungen der T661 in den Zeilen 242, 244 und 246, begrenzt auf 350, 700 und 350 Wörter (T4088). Sie stammen von den Personen, die die Arbeit geleistet haben; die CRA empfiehlt, leitende technische und finanzielle Mitarbeiter einzubinden.
2. Der Kostenteil. Die Ausgabenzeilen der T661, die Pauschalberechnung, Schedule 31 und die T2-Erklärung selbst, aufgebaut aus Lohnabrechnung und Buchhaltung.

Die Gesellschaft ist für alles im Antrag verantwortlich, wer ihn auch erstellt (CRA). Zu Fristen der T2-Erklärung und den Grundlagen der Einreichung siehe Erklärung der Kapitalgesellschaft einreichen.

Was müssen Sie angeben, wenn ein Berater einen Prozentsatz erhält?

Teil 9 der Form T661 fragt, ob ein bezahlter Antragsersteller geholfen hat, wer es ist, wie er abrechnet (Erfolgsprozentsatz, Stundensatz oder Pauschalhonorar), den Satz und das insgesamt gezahlte oder erwartete Honorar (T4088). Wurde niemand für die Hilfe bezahlt, kreuzen Sie stattdessen Feld 2 an. Arbeitnehmer, die den Antrag im Rahmen ihrer Tätigkeit vorbereiten, sind keine Antragsersteller.

Fehlende oder falsche Angaben zum Antragsersteller ziehen einen Zuschlag von $1.000 pro Antrag nach sich, für den die Gesellschaft und der Antragsersteller gemeinsam haften (Abschnitt 162). Lesen Sie die Honorarvereinbarung vor der Unterschrift: worauf sich der Prozentsatz bezieht, ob er auf den Antrag oder auf die Erstattung fällig wird und wer eine Prüfung der CRA beantwortet.

Wie lautet die Frist für den SR&ED-Antrag, und wird ein verspäteter Antrag angenommen?

Die SR&ED-Meldefrist endet 12 Monate nach dem Fälligkeitstermin der T2-Erklärung, bei den meisten Kapitalgesellschaften also 18 Monate nach dem Jahresende (Abschnitt 37; CRA). Ein verspäteter Antrag wird nicht angenommen: Die Ausgaben gelten dann nicht als SR&ED, und die Gutschrift für dieses Jahr ist verloren (Abschnitt 127).

Die T2-Erklärung ist sechs Monate nach dem Jahresende fällig. Auch fehlende Angaben fallen unter die Frist: Die CRA nimmt danach nichts mehr an, und die zugehörigen Kosten und die Gutschrift sind verloren (CRA). Ein Start-up, das ein Jahr ausgelassen hat, kann den Antrag noch per geänderter T2-Erklärung nachreichen, solange die Frist dieses Jahres nicht abgelaufen ist.

Wie lange dauert eine SR&ED-Erstattung?

Bei erstattungsfähigen Anträgen gilt als Bearbeitungsziel der CRA: 60 Tage, wenn der Antrag wie eingereicht angenommen wird, und 90 oder 180 Tage, wenn er zur Prüfung ausgewählt wird (CRA). Die Frist beginnt, sobald der CRA der vollständige Antrag und die T2-Erklärung vorliegen.

Was die Erstattung verzögert: eine Prüfung, eine Anfrage der CRA nach fehlenden Angaben, ein Projekt ohne Vorabgenehmigung oder eine noch nicht eingereichte T2-Erklärung, da die Bearbeitung auf die Erklärung wartet.

Welche Unterlagen verlangt die CRA bei einer Prüfung?

Eine Prüfung verlangt von der Gesellschaft den Nachweis, welche Arbeit geleistet wurde, wer sie wann geleistet hat und wie jede Kostenposition berechnet wurde, manchmal in einem Termin vor Ort oder online (CRA). Unterlagen, die während der Arbeit geführt wurden, wiegen schwerer als später rekonstruierte.

Ergänzen Provinzen die SR&ED um eigene Gutschriften?

Ja, mehrere Provinzen ergänzen die bundesweite Gutschrift um eine eigene, jeweils mit eigenen Regeln. Die Gutschriften von Ontario und British Columbia werden mit der T2-Erklärung geltend gemacht; Québec führt seine eigenen Forschungsgutschriften über Revenu Québec.

Eine Provinzgutschrift zählt als staatliche Förderung (Government Assistance) und kann den bundesweiten Antrag mindern (Abschnitt 127). Prüfen Sie jede Provinz, in der die Arbeit geleistet wurde.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Ein SaaS-Team in Ontario

Eine CCPC zahlt ihren Entwicklern C$400.000. Zeitnachweise zeigen 75 % ihrer Zeit auf förderfähiger Arbeit: C$300.000. Der Pauschalbetrag addiert 55 %, also C$165.000, wobei angenommen wird, dass die übrigen Aufwendungen groß genug sind, damit die Obergrenze für den Pauschalbetrag nicht greift. Daraus ergeben sich förderfähige Ausgaben von C$465.000. Bei 35 % beträgt die bundesweite Gutschrift etwa C$162.750, ganz erstattungsfähig, weil die Gesellschaft eine CCPC innerhalb der Ausgabengrenze ist. Eine Provinzgutschrift kommt zusätzlich hinzu und mindert diesen Betrag.

Die Frist bei einem Geschäftsjahresende im Dezember

Das Jahr einer Gesellschaft endet am 31. Dezember 2025. Ihre T2-Erklärung ist am 30. Juni 2026 fällig. Der SR&ED-Antrag für dieses Jahr muss bis zum 30. Juni 2027 bei der CRA eingehen. Am 1. Juli 2027 ist die Gutschrift für dieses Jahr verloren.

Ein Erfolgshonorar

Ein Berater berechnet 25 % einer Gutschrift von C$160.000: C$40.000. Die Gesellschaft gibt in Teil 9 der T661 den Berater, den Abrechnungscode für das Erfolgshonorar, den Satz von 25 % und das Honorar von C$40.000 an.

Anders bei Ihnen?

• IRAP oder andere Zuschüsse haben einen Teil der Arbeit bezahlt: siehe IRAP und andere staatliche Förderung.
• Gründer werden per Dividende bezahlt: siehe Gründergehalt in einem Start-up mit SR&ED-Antrag.
• Sie haben eine große Runde eingeworben: siehe SR&ED und Small Business Deduction nach einer großen Runde.
• US-Investoren oder eine US-Muttergesellschaft: siehe Verlust des CCPC-Status durch ausländische Investoren.
• Die Gesellschaft ist eine US-Kapitalgesellschaft: siehe die Forschungsgutschrift gegen die Lohnsteuer.
• Versäumte Jahre, eine nahe Frist oder T2-Erklärung und Schedule 31 sind zu erstellen: holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.