Dành cho ai
- Công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC) làm phát triển phần mềm hoặc các hoạt động phát triển kỹ thuật khác
- Startup đang cân nhắc tự chuẩn bị hồ sơ SR&ED hay thuê người làm hồ sơ
Không đề cập ở đây
- Khoản hỗ trợ của chính phủ như IRAP làm giảm hồ sơ thế nào, và tiền hoàn có chịu thuế không
- Tiền lương hay cổ tức cho nhà sáng lập, và hạn mức chi tiêu sau vòng gọi vốn lớn
- Tín thuế nghiên cứu của Hoa Kỳ dành cho công ty Hoa Kỳ
Startup phần mềm có đáng xin SR&ED không?
Thường là có. Hầu hết công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC) được hưởng tín thuế đầu tư liên bang 35% trên khoản chi SR&ED đủ điều kiện (SR&ED là chương trình ưu đãi thuế cho nghiên cứu khoa học và phát triển thực nghiệm) đến $6 triệu mỗi năm, và 100% tín thuế trên chi phí hiện hành được hoàn lại bằng tiền mặt, kể cả khi startup không có thuế phải nộp (CRA). Hồ sơ chỉ chi trả cho công việc đáp ứng tiêu chí của CRA, không phải mọi hoạt động phát triển.
Hồ sơ trở nên phức tạp khi:
- công ty có thể không phải CCPC, chẳng hạn công ty con tại Canada của công ty mẹ Hoa Kỳ, hoặc sau khi nhà đầu tư nước ngoài tham gia;
- nhà sáng lập nhận thù lao bằng cổ tức, hoặc nhóm làm việc có nhà thầu ở ngoài Canada;
- startup cũng nhận hỗ trợ IRAP hoặc nguồn tài trợ khác của chính phủ;
- năm xin tín thuế sắp đến hạn 18 tháng, và hạn này không thể gia hạn.
Cần chuẩn bị trước khi bắt đầu: bảng lương theo từng người, bản ghi thời gian theo từng dự án, hóa đơn và hợp đồng của nhà thầu, lịch sử kho mã nguồn và ghi chú thiết kế, cùng tờ khai T2 của năm đó.
Công việc phát triển phần mềm nào đủ điều kiện hưởng SR&ED?
Công việc phần mềm đủ điều kiện khi nhóm không thể biết, từ công nghệ hiện có, liệu một kết quả kỹ thuật có đạt được hay đạt bằng cách nào, và đã giải quyết sự bất định đó bằng cách thử nghiệm các ý tưởng theo kế hoạch. Tiêu chí của CRA có ba phần: tiến bộ kỹ thuật, sự bất định và điều tra có hệ thống (CRA).
Điều tra có hệ thống nghĩa là xác định vấn đề, đặt giả thuyết, kiểm tra bằng thử nghiệm hoặc phân tích, và rút ra kết luận. Thành công không quan trọng: công việc thất bại vẫn có thể đủ điều kiện (hướng dẫn của CRA). Làm việc có hệ thống thôi chưa đủ, và chỉ riêng mục tiêu chi phí thì không tạo ra sự bất định.
| Thường đủ điều kiện | Không đủ điều kiện |
|---|---|
| Thử nghiệm để đạt kết quả về hiệu năng, quy mô hoặc độ chính xác mà chưa có phương pháp nào đã biết đạt được | Xây dựng tính năng bằng công cụ đã biết khi kết quả có thể dự đoán |
| Lập trình, kiểm thử và xử lý dữ liệu trực tiếp hỗ trợ công việc thử nghiệm đó | Kiểm soát chất lượng và kiểm thử thông thường |
| Nguyên mẫu được xây dựng để kiểm tra một giả thuyết kỹ thuật | Thay đổi về kiểu dáng, chẳng hạn thiết kế lại giao diện |
| Nghiên cứu thị trường và quảng bá bán hàng | |
| Thu thập dữ liệu thông thường và sản xuất thương mại |
Startup chưa chắc về một dự án đã lên kế hoạch có thể xin phê duyệt trước khi nộp hồ sơ (pre-claim approval) của CRA, mang tính tùy chọn và tốt nhất là trước khi công việc bắt đầu, nếu tổng thu nhập kinh doanh dưới $25 triệu (CRA). Sau đó vẫn phải nộp hồ sơ xin tín thuế.
Tín thuế SR&ED được hoàn lại của CCPC là bao nhiêu?
Hầu hết CCPC được 35% trên khoản chi đủ điều kiện trong hạn mức chi tiêu, được hoàn lại toàn bộ cho chi phí hiện hành và 40% cho chi phí vốn. Các công ty khác được 15%, không được hoàn lại, trừ các công ty đại chúng đủ điều kiện của Canada, nay cũng được hưởng mức cao (CRA).
| Công ty | Mức tín thuế | Có được trả bằng tiền không? |
|---|---|---|
| CCPC, khoản chi trong hạn mức chi tiêu | 35% | 100% cho chi phí hiện hành; 40% cho chi phí vốn |
| CCPC, khoản chi vượt hạn mức | 15% | Tùy tình trạng của công ty; xem hướng dẫn về vòng gọi vốn lớn |
| Không phải CCPC, chẳng hạn công ty con của công ty mẹ Hoa Kỳ | 15% | Không; chỉ làm giảm thuế phải nộp |
Khoản hoàn bằng tiền cho chi phí hiện hành trong hạn mức không phụ thuộc vào lợi nhuận: nó áp dụng cho CCPC dù thu nhập chịu thuế năm trước có khiến công ty còn là công ty đủ điều kiện (qualifying corporation) hay không (section 127.1). Tín thuế chưa dùng hoặc chưa được hoàn có thể chuyển về 3 năm trước hoặc sang 20 năm sau.
Hạn mức chi tiêu bắt đầu thu hẹp khi vốn chịu thuế của cả nhóm vượt $15 triệu; xem SR&ED và hạn mức doanh nghiệp nhỏ sau vòng gọi vốn lớn. Mất tư cách CCPC nhìn chung chấm dứt tín thuế được hoàn lại; xem mất tư cách CCPC vào tay nhà đầu tư nước ngoài. Việc IRAP có làm giảm hồ sơ không, và tiền hoàn có chịu thuế không, được giải thích trong IRAP và các nguồn tài trợ khác của chính phủ.
Những chi phí nào được tính: tiền lương, nhà thầu, vật liệu, chi phí chung, thiết bị?
Tiền lương của nhân viên trực tiếp làm SR&ED tại Canada là phần cốt lõi của hồ sơ phần mềm, được tính theo tỷ lệ thời gian dành cho SR&ED. Tiền lương phải được trả trước ngày kết thúc năm hoặc trong vòng 180 ngày sau đó (CRA).
| Chi phí | Phần được tính vào tín thuế |
|---|---|
| Tiền lương nhân viên | Phần thời gian dành cho SR&ED; công việc ngoài Canada chỉ được tính nếu do chính nhân viên cư trú tại Canada trực tiếp làm, không bị nước khác đánh thuế trên khoản lương đó, và tối đa 10% tiền lương SR&ED tại Canada (section 37) |
| Nhà thầu giao dịch độc lập (arm's length) | 80% số tiền hợp đồng cho SR&ED thực hiện tại Canada (section 127) |
| Nhà thầu là bên liên quan | Được khấu trừ, nhưng bên trả tiền không được tín thuế |
| Vật liệu | Vật liệu được tiêu hao hoặc biến đổi trong công việc |
| Chi phí chung, phương pháp ước tính (proxy) | Một khoản ước tính theo quy định bằng 55% cơ sở tiền lương SR&ED, thay cho việc theo dõi chi phí chung thực tế (Regulation 2900); được chọn ở line 160 của Form T661 đầu tiên nộp cho năm đó và không thể đổi sau đó (section 37) |
| Chi phí chung, phương pháp truyền thống | Chi phí chung thực tế có liên quan trực tiếp và phát sinh thêm do SR&ED |
| Thiết bị | Tài sản vốn mua từ ngày 16 tháng 12 năm 2024 trở đi, khi đã sẵn sàng sử dụng (CRA updates); theo phương pháp ước tính, không gồm thiết bị văn phòng hay đồ nội thất thông thường |
Khoản ước tính được dùng để tính tín thuế nhưng không phải khoản khấu trừ, và không thể vượt quá các chi phí loại chi phí chung đủ điều kiện của công ty trong năm. Nhà sáng lập nhận cổ tức không làm tăng cơ sở tiền lương; xem lương của nhà sáng lập trong startup xin SR&ED.
Có thể tự nộp hồ sơ SR&ED cùng tờ khai T2 không?
Có. CRA công bố các bước để "prepare your claim yourself", và không có luật nào yêu cầu phải dùng tư vấn (CRA). Hồ sơ gồm Form T661 cùng Schedule 31, nộp kèm tờ khai T2 gốc hoặc tờ khai T2 điều chỉnh của năm đó (CRA).
Hồ sơ có hai nửa:
- Phần kỹ thuật. Mô tả dự án trên Form T661 ở line 242, 244 và 246, giới hạn lần lượt 350, 700 và 350 từ (T4088). Nội dung này do chính những người đã làm công việc viết; CRA khuyến nghị có sự tham gia của nhân sự kỹ thuật và tài chính cấp cao.
- Phần chi phí. Các dòng chi phí trên Form T661, phép tính ước tính, Schedule 31 và chính tờ khai T2, lập từ bảng lương và sổ sách.
Công ty chịu trách nhiệm về mọi nội dung trong hồ sơ, bất kể ai chuẩn bị (CRA). Về hạn nộp T2 và những điều cơ bản khi nộp, xem nộp tờ khai thuế công ty.
Phải khai báo gì nếu tư vấn lấy phần trăm?
Part 9 của Form T661 hỏi có người làm hồ sơ được trả tiền hỗ trợ hay không, đó là ai, họ tính phí thế nào (phần trăm theo kết quả, theo giờ hoặc phí cố định), mức phí và tổng phí đã trả hoặc dự kiến (T4088). Nếu không ai được trả tiền để hỗ trợ, hãy đánh dấu box 2. Nhân viên chuẩn bị hồ sơ như một phần công việc của họ không phải là người làm hồ sơ.
Thiếu hoặc sai thông tin về người làm hồ sơ bị phạt $1.000 cho mỗi hồ sơ, và công ty cùng người làm hồ sơ cùng chịu trách nhiệm (section 162). Hãy đọc thỏa thuận phí trước khi ký: phần trăm áp dụng cho khoản nào, đến hạn khi nộp hồ sơ hay khi nhận tiền hoàn, và ai trả lời khi CRA rà soát.
Hạn nộp hồ sơ SR&ED là khi nào, và hồ sơ nộp trễ có được chấp nhận không?
Hạn báo cáo SR&ED là 12 tháng sau hạn nộp T2, tức là 18 tháng sau ngày kết thúc năm đối với hầu hết các công ty (section 37; CRA). Hồ sơ nộp trễ không được chấp nhận: khoản chi bị coi là không phải SR&ED và tín thuế của năm đó bị mất (section 127).
Tờ khai T2 đến hạn sau sáu tháng kể từ ngày kết thúc năm. Thông tin còn thiếu cũng chịu cùng hạn này: CRA không nhận bất cứ gì sau hạn, và các chi phí cùng tín thuế liên quan bị mất (CRA). Startup đã bỏ qua một năm vẫn có thể bổ sung hồ sơ bằng tờ khai T2 điều chỉnh nếu hạn của năm đó chưa qua.
Hoàn tiền SR&ED mất bao lâu?
Với hồ sơ được hoàn lại, tiêu chuẩn dịch vụ của CRA là 60 ngày nếu hồ sơ được chấp nhận như đã nộp, và 90 hoặc 180 ngày nếu bị chọn để rà soát (CRA). Đồng hồ bắt đầu chạy khi CRA có cả hồ sơ đầy đủ và tờ khai T2.
| Hồ sơ | Tiêu chuẩn dịch vụ |
|---|---|
| Được hoàn lại, chấp nhận như đã nộp | 60 ngày |
| Được hoàn lại, bị rà soát, chỉ các dự án đã được phê duyệt trước | 90 ngày |
| Được hoàn lại, bị rà soát, mọi dự án không có phê duyệt trước hoặc khác đáng kể so với bản đã được phê duyệt | 180 ngày |
| Không được hoàn lại | Không có tiêu chuẩn dịch vụ |
Điều làm chậm: cuộc rà soát, CRA yêu cầu bổ sung chi tiết còn thiếu, dự án không có phê duyệt trước, hoặc tờ khai T2 chưa nộp, vì việc xử lý chờ tờ khai.
CRA yêu cầu những hồ sơ gì khi rà soát?
Cuộc rà soát yêu cầu công ty chứng minh công việc nào đã làm, ai làm, khi nào, và từng khoản chi phí được tính ra sao, đôi khi qua một buổi họp tại chỗ hoặc trực tuyến (CRA). Hồ sơ lưu trong lúc làm việc có giá trị hơn hồ sơ dựng lại sau này.
| Hồ sơ | Đối với công việc phần mềm |
|---|---|
| Kế hoạch và ghi chú dự án | Tài liệu thiết kế, giả thuyết và kết quả kiểm thử |
| Bằng chứng kỹ thuật | Kiến trúc hệ thống và lịch sử mã nguồn |
| Thời gian | Bảng chấm công hoặc ghi nhận hoạt động theo từng người và dự án |
| Tiền lương | Hồ sơ lương liên kết tiền lương với hồ sơ xin tín thuế |
| Chi phí | Hóa đơn nhà thầu, hợp đồng và chứng từ thanh toán |
| Sổ sách | Sổ sách kế toán đứng sau từng dòng của Form T661 |
Các tỉnh bang có thêm tín thuế riêng ngoài SR&ED không?
Có, một số tỉnh bang có thêm tín thuế bên cạnh tín thuế liên bang, mỗi nơi một quy tắc riêng. Tín thuế của Ontario và British Columbia được xin cùng tờ khai T2; Quebec có các tín thuế nghiên cứu riêng do Revenu Québec quản lý.
| Tỉnh bang | Tín thuế |
|---|---|
| Ontario | Tín thuế đổi mới của Ontario (Ontario innovation tax credit): 8%, được hoàn lại, trên tối đa $3 triệu SR&ED thực hiện tại Ontario (Ontario); cộng thêm tín thuế nghiên cứu 3,5% không được hoàn lại (Ontario) |
| British Columbia | Tín thuế SR&ED: 10%, được hoàn lại cho CCPC, xin bằng Form T666 trong vòng 18 tháng sau ngày kết thúc năm (British Columbia) |
| Quebec | Các tín thuế nghiên cứu và phát triển riêng, xin qua Revenu Québec |
Tín thuế cấp tỉnh bang được tính là hỗ trợ của chính phủ, có thể làm giảm hồ sơ liên bang (section 127). Hãy kiểm tra từng tỉnh bang nơi công việc được thực hiện.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa và dùng đô la Canada.
Một nhóm SaaS ở Ontario
Một CCPC trả cho các lập trình viên C$400.000. Bản ghi thời gian cho thấy 75% thời gian của họ dành cho công việc đủ điều kiện: C$300.000. Khoản ước tính cộng thêm 55%, tức C$165.000, giả định các chi phí khác của công ty đủ lớn để mức trần của khoản ước tính không áp dụng, cho khoản chi đủ điều kiện là C$465.000. Với 35%, tín thuế liên bang khoảng C$162.750, được hoàn lại toàn bộ vì công ty là CCPC trong hạn mức chi tiêu. Mọi tín thuế cấp tỉnh bang là khoản cộng thêm và làm giảm con số này.
Hạn nộp cho công ty có năm tài chính kết thúc vào tháng 12
Năm của một công ty kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2025. Tờ khai T2 đến hạn vào ngày 30 tháng 6 năm 2026. Hồ sơ SR&ED của năm đó phải đến CRA chậm nhất vào ngày 30 tháng 6 năm 2027. Vào ngày 1 tháng 7 năm 2027, tín thuế của năm đó bị mất.
Phí theo phần trăm kết quả
Một tư vấn tính 25% trên khoản tín thuế C$160.000: C$40.000. Công ty khai báo tư vấn đó, mã tính phí theo kết quả, mức 25% và khoản phí C$40.000 ở Part 9 của Form T661.
Trường hợp của bạn khác thì sao?
- IRAP hoặc các khoản tài trợ khác đã chi trả một phần công việc: xem IRAP và các nguồn tài trợ khác của chính phủ.
- Nhà sáng lập nhận cổ tức: xem lương của nhà sáng lập trong startup xin SR&ED.
- Bạn đã gọi một vòng vốn lớn: xem SR&ED và hạn mức doanh nghiệp nhỏ sau vòng gọi vốn lớn.
- Nhà đầu tư Hoa Kỳ hoặc có công ty mẹ Hoa Kỳ: xem mất tư cách CCPC vào tay nhà đầu tư nước ngoài.
- Công ty là công ty Hoa Kỳ: xem dùng tín thuế nghiên cứu để bù trừ thuế lương.
- Bỏ lỡ nhiều năm, sắp đến hạn, hoặc cần chuẩn bị T2 và Schedule 31: nhận hỗ trợ về thuế công ty.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Mức tín thuế đầu tư SR&ED tăng cường của liên bang CCPC đủ điều kiện và công ty đại chúng Canada đủ điều kiện, trong phạm vi hạn mức chi phí của mình | 35% Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Hạn mức chi phí SR&ED tối đa được hưởng mức tăng cường Cho các năm thuế bắt đầu sau ngày 15 tháng 12 năm 2024; tùy theo phân bổ trong nhóm liên kết và các khoản giảm trừ | $6 triệu Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Phần có thể hoàn lại của tín thuế SR&ED tăng cường đối với chi phí hiện hành Tín thuế theo mức tăng cường chưa dùng, trong hạn mức chi phí, cho CCPC đủ điều kiện không thuộc diện bị loại trừ; không phải tỷ lệ chi phí nghiên cứu được hoàn lại | 100% Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Giới hạn tổng thu nhập kinh doanh để được phê duyệt trước SR&ED Người nộp đơn phải có tổng thu nhập kinh doanh dưới mức này | $25 triệu Năm thuế 2026 | CRA: Cách xin phê duyệt trước khi nộp hồ sơ Đã kiểm tra |
| Phần được hoàn của tín thuế SR&ED nâng cao của CCPC trên chi tiêu vốn Chi tiêu vốn đến giới hạn chi tiêu, cho CCPC đủ điều kiện | 40% Năm thuế 2026 | CRA: Xin tín thuế đầu tư Đã kiểm tra |
| Mức tín thuế đầu tư SR&ED cơ bản của liên bang Thường không hoàn lại đối với công ty không phải CCPC và cũng không phải công ty đại chúng Canada đủ điều kiện | 15% Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Điểm bắt đầu giảm dần hạn mức chi phí SR&ED theo vốn chịu thuế Vốn chịu thuế sử dụng tại Canada của năm trước, kể cả công ty liên kết, theo phương pháp vốn chịu thuế | $15 triệu Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Giới hạn lương SR&ED cho công việc thực hiện bên ngoài Canada Tỷ lệ lương cho SR&ED thực hiện tại Canada; nhân viên phải cư trú tại Canada và công việc chỉ phục vụ SR&ED tại Canada | 10% | Income Tax Act, subsection 37(1.5) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ khoản thanh toán hợp đồng SR&ED là chi tiêu đủ điều kiện Khoản thanh toán hợp đồng và của bên thứ ba cho SR&ED được tính theo tỷ lệ này vào tín thuế đầu tư | 80% | Income Tax Act, section 127(9), chi tiêu đủ điều kiện Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ số tiền đại diện quy định cho SR&ED (đại diện chi phí chung) Tỷ lệ của cơ sở lương của nhân viên trực tiếp làm SR&ED tại Canada, theo phương pháp đại diện | 55% | Income Tax Regulations, section 2900 Đã kiểm tra |
| Ngày khôi phục quy định về chi phí vốn SR&ED Các quy tắc được khôi phục áp dụng cho tài sản mua từ ngày này trở đi; có điều kiện về tư cách và về việc sẵn sàng sử dụng. | Ngày 16 tháng 12 năm 2024 | Justice Laws: S.C. 2026, c. 3 Đã kiểm tra |
| Phạt do thiếu hoặc sai thông tin người lập hồ sơ yêu cầu SR&ED Cho mỗi hồ sơ yêu cầu SR&ED; người yêu cầu và người lập hồ sơ cùng chịu trách nhiệm | $1.000 | Income Tax Act, section 162(5.1) Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp tờ khai thuế thu nhập của công ty Canada Sau ngày kết thúc năm tính thuế của công ty theo paragraph 150(1)(a) | Sáu tháng | Income Tax Act, paragraph 150(1)(a) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tín thuế đổi mới Ontario Được hoàn; năm tính thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 5 năm 2016 | 8% Năm thuế 2026 | Ontario: Tín thuế đổi mới của Ontario Đã kiểm tra |
| Giới hạn chi tiêu của tín thuế đổi mới Ontario Giảm khi thu nhập chịu thuế hoặc vốn chịu thuế của năm trước cao | $3 triệu Năm thuế 2026 | Ontario: Tín thuế đổi mới của Ontario Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tín thuế nghiên cứu và phát triển Ontario Không được hoàn, áp dụng cho chi tiêu SR&ED đủ điều kiện tại Ontario | 3,5% Năm thuế 2026 | Ontario: Các quy định thuế trong Fall Statement 2025 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tín thuế SR&ED của British Columbia Được hoàn cho CCPC đến giới hạn chi tiêu liên bang; không hoàn cho công ty đủ điều kiện khác | 10% Năm thuế 2026 | British Columbia: Tín thuế SR&ED Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Ưu đãi thuế SR&ED
- CRA: Công việc nào đủ điều kiện hưởng SR&ED
- CRA: Hướng dẫn về điều kiện của công việc hưởng ưu đãi thuế SR&ED
- CRA: Xin tín thuế đầu tư
- CRA: Tính các khoản chi được chấp nhận
- CRA: Chuẩn bị để nộp hồ sơ
- CRA: Nộp hồ sơ xin SR&ED
- CRA: Sau khi nộp hồ sơ
- CRA: Cách xin phê duyệt trước khi nộp hồ sơ
- CRA: Cập nhật về SR&ED
- CRA: T4088, hướng dẫn Form T661
- Income Tax Act, section 37
- Income Tax Act, section 127
- Income Tax Act, section 127.1
- Income Tax Act, section 162
- Income Tax Regulations, section 2900
- Ontario: Tín thuế đổi mới của Ontario
- Ontario: Các quy định thuế trong Fall Statement 2025
- British Columbia: Tín thuế SR&ED
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.