随 T2 税表提交 SR&ED 申请：自行申报与退款时间

软件初创公司申请 SR&ED 值得吗？

通常值得。大多数加拿大控股私人公司（CCPC）的 SR&ED 合格支出，每年在 $600 万 以内可获得 35% 的联邦投资税收抵免，其中经常性成本的抵免有 100% 以现金退还，即使初创公司没有税款要缴（CRA）。申请只对符合 CRA 测试的工作给予回报，不是所有开发工作都算。

出现以下情况，申请就不再简单：

• 公司可能不是 CCPC，例如美国母公司的加拿大子公司，或外国投资者加入之后；
• 创始人领取股息，或团队中有加拿大境外的承包商；
• 初创公司还获得了 IRAP 或其他政府资助；
• 申请年度临近 18 个月的截止日期，而该期限不能延长。

开始之前请准备：按人员划分的工资记录、按项目划分的工时记录、承包商发票和合同、代码库提交历史和设计笔记，以及该年度的 T2 税表。

哪些软件开发工作符合 SR&ED？

团队无法根据现有技术知道某项技术成果能否实现或如何实现，并通过有计划的测试来化解这种不确定性，这样的软件工作才合格。CRA 的测试包括三部分：技术进步、不确定性和系统性调查（CRA）。

系统性调查是指界定问题、提出假设、通过实验或分析进行检验，并得出结论。成败并不重要：失败的工作仍可能合格（CRA 指引）。仅仅做到系统化还不够，成本目标本身也不会产生不确定性。

对计划中的项目没有把握的初创公司，如果总营业收入低于 $2,500 万，可以申请 CRA 的可选申请前批准，最好在工作开始之前申请（CRA）。之后仍需提交申请。

CCPC 的 SR&ED 可退还税收抵免有多少？

大多数 CCPC 在支出限额内的合格支出可获得 35% 的抵免，经常性成本部分全额可退还，资本成本部分 40% 可退还。其他公司获得 15% 的抵免，不可退还；合资格的加拿大上市公司除外，它们现在也适用加强版税率（CRA）。

限额以内经常性成本的现金退还，不取决于是否盈利：不论上一年度应税收入是否使 CCPC 失去合格公司资格，都适用于 CCPC（第 127.1 条）。未使用也未退还的抵免，可向前结转 3 年或向后结转 20 年。

集团的应税资本超过 $1,500 万 后，支出限额开始缩减；请见大额融资后的 SR&ED 和小企业限额。失去 CCPC 身份通常会终止可退还抵免；请见外国投资者导致失去 CCPC 身份。IRAP 是否会减少申请金额、退款是否要课税，请见 IRAP 和其他政府资助。

哪些成本可以计入：工资、承包商、材料、间接费用、设备？

直接在加拿大从事 SR&ED 的员工工资，是软件类申请的核心，按用于 SR&ED 的工时占比计算。工资必须在年末前或年末后 180 天内支付（CRA）。

代替金额可获得抵免，但不是扣除项，且不得超过公司该年度符合条件的间接费用类支出。领取股息的创始人不会增加工资基数；请见创始人在申请 SR&ED 的初创公司领取的工资。

能随 T2 税表自己提交 SR&ED 申请吗？

可以。CRA 公布了“自行准备申请”的步骤，法律也不要求聘请顾问（CRA）。申请由 T661 表加附表 31 组成，随该年度的原始 T2 税表或更正后的 T2 税表一起提交（CRA）。

申请分为两部分：

1. 技术部分。 T661 表第 242、244 和 246 行的项目说明，字数上限分别为 350、700 和 350 字（T4088）。这部分应由实际做这项工作的人提供；CRA 建议让资深的技术和财务人员参与。
2. 费用部分。 T661 表的支出各行、代替金额的计算、附表 31 和 T2 税表本身，根据发薪记录和账簿编制。

不论由谁准备，申请中的一切内容都由公司负责（CRA）。T2 税表的截止日期和申报基本事项，请见提交公司税表。

如果顾问按比例收费，需要披露什么？

T661 表第 9 部分会询问是否有付费的申请代办人协助、对方是谁、如何计费（按比例的成功费、按小时或固定费用）、费率，以及已付或预计要付的总费用（T4088）。如果没有付费请人协助，则勾选第 2 栏。员工作为本职工作准备申请的，不算申请代办人。

缺失或虚假的代办人信息，每份申请罚款 $1,000，公司和代办人共同承担责任（第 162 条）。签约前请读清费用协议：比例适用于什么、是按申请金额还是按退款金额收取，以及 CRA 审核时由谁来回应。

SR&ED 申请的截止日期是什么时候？逾期申请会被接受吗？

SR&ED 的申报截止日期是 T2 税表截止日后 12 个月，对大多数公司来说就是年末后 18 个月（第 37 条；CRA）。逾期的申请不会被接受：这笔支出被视为不是 SR&ED，该年度的抵免也随之丧失（第 127 条）。

T2 税表的截止日期是年末后 六个月。缺少的信息同样适用这个期限：期限过后，CRA 什么都不再接受，相关成本和抵免也随之丧失（CRA）。跳过了某一年的初创公司，只要该年度的期限还没过，仍可通过更正 T2 税表补上申请。

SR&ED 退款要多久？

对于可退还的申请，CRA 的服务标准是：按提交内容接受的，60 天；被选中审核的，90 天或 180 天（CRA）。计时从 CRA 同时收到完整的申请和 T2 税表时开始。

拖慢进度的情况有：进入审核、CRA 要求补充缺少的细节、项目没有申请前批准，或者 T2 税表尚未提交（处理要等税表）。

审核时 CRA 会要求提供哪些记录？

审核时，CRA 会要求公司说明做了什么工作、由谁做、何时做，以及每项成本如何计算，有时还会进行现场或线上会议（CRA）。工作期间留下的记录，比事后重建的记录更有分量。

各省会在 SR&ED 之外再加自己的抵免吗？

会，有几个省在联邦抵免之上另加抵免，各有各的规则。安大略省和卑诗省的抵免随 T2 税表申请；魁北克通过魁北克税务局办理自己的研发抵免。

省级抵免属于政府援助，可能减少联邦申请金额（第 127 条）。请逐一核对工作所在的每个省。

示例

以下示例仅作说明，金额单位为加元。

安大略省的 SaaS 团队

一家 CCPC 付给开发人员 C$400,000。工时记录显示他们 75% 的时间用于合格工作，即 C$300,000。代替金额按 55% 加上 C$165,000（假设其他费用足够大，不触及代替金额的上限），合格支出为 C$465,000。按 35% 计算，联邦抵免约 C$162,750；因为该公司是 CCPC 且在支出限额以内，全额可退还。省级抵免是额外的，并会减少这个数字。

12 月年末的截止日期

一家公司的年末是 2025 年 12 月 31 日。T2 税表的截止日期是 2026 年 6 月 30 日。该年度的 SR&ED 申请必须在 2027 年 6 月 30 日前送达 CRA。到 2027 年 7 月 1 日，该年度的抵免就丧失了。

按比例收取的成功费

一位顾问按 C$160,000 抵免的 25% 收费：C$40,000。公司在 T661 表第 9 部分申报该顾问、按比例收费的计费代码、25% 的费率，以及 C$40,000 的费用。

你的情况不同？

• IRAP 或其他补助支付了部分工作的费用： 请见 IRAP 和其他政府资助。
• 创始人领取股息： 请见创始人在申请 SR&ED 的初创公司领取的工资。
• 您完成了大额融资： 请见大额融资后的 SR&ED 和小企业限额。
• 有美国投资人或美国母公司： 请见外国投资者导致失去 CCPC 身份。
• 公司是美国公司： 请见用研发抵免冲抵工资税。
• 错过了年度、截止日期临近，或需要准备 T2 税表和附表 31： 获取公司税务协助。