Pedido de SR&ED na T2: entrega sem consultor e prazo do reembolso

Vale a pena pedir o SR&ED para uma startup de software?

Muitas vezes, sim. A maioria das corporações privadas sob controle canadense (CCPCs) recebe um crédito fiscal de investimento federal de 35% sobre o gasto qualificado de SR&ED até $6 milhões por ano, e 100% do crédito sobre os custos correntes volta em dinheiro, mesmo que a startup não tenha imposto a pagar (CRA). O pedido paga apenas pelo trabalho que atende ao teste da CRA, e não por todo desenvolvimento.

O pedido deixa de ser simples quando:

• a corporação pode não ser uma CCPC, por exemplo uma subsidiária canadense de uma controladora dos EUA, ou depois da entrada de investidores estrangeiros;
• os fundadores recebem por dividendos, ou a equipe inclui prestadores de serviços fora do Canadá;
• a startup também recebeu o IRAP ou outro financiamento do governo;
• o ano do pedido está perto do prazo de 18 meses, que não pode ser prorrogado.

Reúna antes de começar: a folha por pessoa, os registros de tempo por projeto, as faturas e os contratos de prestadores de serviços, o histórico do repositório de código e as notas de design, e a T2 do ano.

Que trabalho de desenvolvimento de software qualifica para o SR&ED?

O trabalho de software qualifica quando a equipe não podia saber, pela tecnologia existente, se ou como um resultado técnico poderia ser alcançado, e resolveu essa incerteza testando ideias de forma planejada. O teste da CRA tem três partes: um avanço, uma incerteza e uma investigação sistemática (CRA).

Uma investigação sistemática significa definir o problema, formular uma hipótese, testá-la por experimento ou análise e tirar conclusões. O sucesso não importa: o trabalho que fracassa ainda pode qualificar (diretrizes da CRA). Trabalhar de forma sistemática não basta por si só, e metas de custo sozinhas não criam incerteza.

Uma startup com dúvida sobre um projeto planejado pode pedir a aprovação prévia opcional da CRA (pre-claim approval), de preferência antes de o trabalho começar, se sua renda bruta de negócio for inferior a US$25 milhões (CRA). O pedido ainda é exigido depois.

Quanto é o crédito reembolsável do SR&ED para uma CCPC?

A maioria das CCPCs recebe 35% sobre o gasto qualificado até o limite de despesas, totalmente reembolsável sobre os custos correntes e 40% reembolsável sobre os custos de capital. As outras corporações recebem 15%, não reembolsável, exceto as corporações públicas canadenses elegíveis, que agora também recebem a alíquota ampliada (CRA).

A restituição em dinheiro sobre os custos correntes até o limite não depende de lucro: ela vale para uma CCPC, quer a renda tributável do ano anterior a tenha mantido como corporação qualificada ou não (seção 127.1). Um crédito não usado nem restituído pode ser levado para 3 anos anteriores ou para 20 anos posteriores.

O limite de despesas começa a diminuir quando o capital tributável do grupo passa de $15 milhões. Veja SR&ED e limites de pequena empresa após uma grande rodada. Perder o status de CCPC em geral acaba com o crédito reembolsável. Veja perda do status de CCPC para investidores estrangeiros. Se o IRAP reduz o pedido e se a restituição é tributável, isso está em IRAP e outros financiamentos do governo.

Quais custos contam: salários, prestadores de serviços, materiais, despesas gerais, equipamentos?

Os salários dos empregados que fazem SR&ED diretamente no Canadá são o núcleo de um pedido de software, contados pela parcela do tempo dedicada ao SR&ED. Os salários precisam ser pagos até o fim do exercício ou em até 180 dias depois (CRA).

O valor presumido gera o crédito, mas não é uma dedução, e não pode passar das despesas gerais elegíveis da corporação no ano. Os fundadores pagos por dividendos não acrescentam nada à base salarial. Veja salário de fundador em uma startup que pede o SR&ED.

Dá para entregar o pedido de SR&ED por conta própria, com a T2?

Sim. A CRA publica etapas para “prepare your claim yourself” (preparar o pedido por conta própria), e nenhuma lei exige um consultor (CRA). O pedido é o Form T661 mais o Schedule 31, entregues com a T2 original ou com uma T2 retificada do ano (CRA).

O pedido tem duas metades:

1. A parte técnica. As descrições do projeto no T661, nas linhas 242, 244 e 246, limitadas a 350, 700 e 350 palavras (T4088). Elas vêm de quem fez o trabalho, e a CRA sugere envolver pessoas seniores das áreas técnica e financeira.
2. A parte de custos. As linhas de despesas do T661, o cálculo do valor presumido, o Schedule 31 e a própria T2, montados a partir da folha e da contabilidade.

A corporação é responsável por tudo o que consta do pedido, seja quem for que o prepare (CRA). Sobre os prazos da T2 e o básico da entrega, veja entregar a declaração de corporação.

O que informar se um consultor cobra uma porcentagem?

A Parte 9 do Form T661 pergunta se um preparador de pedidos pago ajudou, quem é, como cobra (porcentagem sobre o resultado, por hora ou valor fixo), a alíquota e o total pago ou esperado (T4088). Se ninguém foi pago para ajudar, marque a caixa 2. Os empregados que o preparam como parte do trabalho não são preparadores de pedidos.

Faltar informação sobre o preparador, ou informá-la de forma falsa, gera uma multa de $1.000 por pedido, pela qual a corporação e o preparador respondem em conjunto (seção 162). Leia o contrato de honorários antes de assinar: sobre o que a porcentagem incide, se ela é devida sobre o pedido ou sobre a restituição e quem responde a uma revisão da CRA.

Qual é o prazo para entregar o pedido de SR&ED, e a CRA aceita um pedido atrasado?

O prazo de entrega do SR&ED é de 12 meses após o vencimento da T2, que para a maioria das corporações é 18 meses após o fim do exercício (seção 37; CRA). Um pedido atrasado não é aceito: o gasto é tratado como não sendo SR&ED, e o crédito daquele ano se perde (seção 127).

A T2 vence seis meses após o fim do exercício. As informações que faltam também estão sujeitas ao prazo: a CRA não aceita nada depois dele, e os custos e o crédito relacionados se perdem (CRA). Uma startup que pulou um ano ainda pode acrescentar o pedido por uma T2 retificada, se o prazo daquele ano não tiver passado.

Quanto tempo leva um reembolso do SR&ED?

Para pedidos reembolsáveis, o padrão de serviço da CRA é de 60 dias se o pedido for aceito como entregue, e de 90 ou 180 dias se for selecionado para revisão (CRA). O prazo começa a contar quando a CRA tem o pedido completo e a T2.

O que atrasa: uma revisão, um pedido da CRA por detalhes que faltam, um projeto sem aprovação prévia ou uma T2 ainda não entregue, já que o processamento espera a declaração.

Que registros a CRA pede em uma revisão?

Uma revisão pede que a corporação mostre qual trabalho foi feito, quem o fez, quando e como cada custo foi calculado, às vezes em uma reunião presencial ou virtual (CRA). Os registros mantidos durante o trabalho pesam mais do que os reconstruídos depois.

As províncias acrescentam seu próprio crédito ao SR&ED?

Sim, várias províncias acrescentam um crédito sobre o federal, cada uma com suas regras. Os créditos de Ontário e da Colúmbia Britânica são pedidos com a T2. Quebec administra seus próprios créditos de pesquisa por meio da Revenu Québec.

Um crédito provincial conta como assistência governamental, o que pode reduzir o pedido federal (seção 127). Confira cada província em que o trabalho foi feito.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

Uma equipe de SaaS em Ontário

Uma CCPC paga C$400.000 aos seus desenvolvedores. Os registros de tempo mostram 75% do tempo deles em trabalho elegível: C$300.000. O valor presumido acrescenta 55%, ou C$165.000, supondo que as outras despesas sejam grandes o bastante para que o teto do valor presumido não se aplique, para um gasto qualificado de C$465.000. A 35%, o crédito federal é de cerca de C$162.750, todo reembolsável porque a corporação é uma CCPC dentro do limite de despesas. Qualquer crédito provincial é adicional e reduz esse valor.

O prazo para um exercício que termina em dezembro

O exercício de uma corporação termina em 31 de dezembro de 2025. Sua T2 vence em 30 de junho de 2026. O pedido de SR&ED desse ano precisa chegar à CRA até 30 de junho de 2027. Em 1º de julho de 2027, o crédito desse ano está perdido.

Uma comissão sobre o resultado

Um consultor cobra 25% de um crédito de C$160.000: C$40.000. A corporação informa na Parte 9 do T661 o consultor, o código de cobrança por porcentagem sobre o resultado, a alíquota de 25% e os honorários de C$40.000.

E no seu caso?

• O IRAP ou outras subvenções pagaram parte do trabalho: veja IRAP e outros financiamentos do governo.
• Os fundadores recebem por dividendos: veja salário de fundador em uma startup que pede o SR&ED.
• Você levantou uma grande rodada: veja SR&ED e limites de pequena empresa após uma grande rodada.
• Investidores ou controladora nos EUA: veja perda do status de CCPC para investidores estrangeiros.
• A empresa é uma corporação dos EUA: veja o crédito de pesquisa contra o imposto sobre a folha.
• Anos perdidos, um prazo próximo ou a T2 e o Schedule 31 a preparar: peça ajuda com impostos de corporação.