隨 T2 稅表申請 SR&ED：自己提交與退款時間

軟體新創公司值得申請 SR&ED 嗎？

通常值得。大多數加拿大控股私營公司（CCPC）每年在 $600 萬 以內的合資格 SR&ED 支出，可得 35% 的聯邦投資稅收抵免；即使新創公司沒有稅款要繳，當期成本部分抵免的 100% 也會以現金退還（CRA）。這項申請只補貼符合 CRA 標準的工作，而不是所有開發工作。

出現以下情況時，申請就不單純了：

• 公司可能不是 CCPC，例如美國母公司的加拿大子公司，或外國投資者加入之後；
• 創辦人以股息取酬，或團隊中有加拿大境外的承包人；
• 新創公司同時還得到 IRAP 或其他政府資助；
• 申請年度接近 18 個月的截止日期，而該期限不能延長。

開始之前請準備好：按人員劃分的工資記錄、按專案劃分的工時記錄、承包人發票和合約、程式碼庫歷史和設計筆記，以及該年度的 T2 稅表。

哪些軟體開發工作符合 SR&ED 資格？

當團隊無法根據現有技術得知某項技術成果能否達成或如何達成，並透過有計劃地測試想法來解決這種不確定性時，軟體工作就符合資格。CRA 的標準有三部分：技術進步、不確定性和系統性調查（CRA）。

系統性調查是指：界定問題、提出假設、透過實驗或分析加以測試、得出結論。成敗並不重要，失敗的工作也可能合資格（CRA 指引）。只做到有系統並不夠，僅僅是成本目標也不構成不確定性。

如果新創公司不確定某個計劃中的專案是否合資格，並且營業總收入低於 $2,500 萬，可以申請 CRA 的選擇性申請前核准，最好在工作開始前申請（CRA）。之後仍須提交申請。

CCPC 的可退還 SR&ED 稅收抵免有多少？

大多數 CCPC 在支出限額內的合資格支出可得 35%，當期成本全額可退還，資本成本的 40% 可退還。其他公司可得 15%，不可退還；合資格的加拿大公眾公司除外，它們現在也適用加強版稅率（CRA）。

限額內當期成本的現金退款不取決於利潤：不論 CCPC 上一年度的應稅收入是否使其不再是合資格公司，都適用（第 127.1 條）。未使用也未退還的抵免，可以向前結轉 3 年、向後結轉 20 年。

集團的應稅資本超過 $1,500 萬 後，支出限額開始縮減；請見大額融資後的 SR&ED 和小企業限額。喪失 CCPC 身份通常使可退還的抵免終止；請見外國投資者導致喪失 CCPC 身份。IRAP 是否減少申請金額、退款是否須課稅，請見 IRAP 和其他政府資助。

哪些成本可計入：薪金、承包人、材料、間接費用、設備？

在加拿大直接從事 SR&ED 的雇員薪金，是軟體申請的核心，按花在 SR&ED 上的時間比例計算。工資必須在年底前或年底後 180 天內支付（CRA）。

代理金額可以產生抵免，但不是扣除項目，而且不得超過公司該年度合資格的間接費用類支出。以股息取酬的創辦人不會增加薪金基數；請見新創公司申請 SR&ED 時的創辦人薪金。

可以隨 T2 稅表自己提交 SR&ED 申請嗎？

可以。CRA 公布了「自行準備申請」的步驟，法律也沒有要求必須聘請顧問（CRA）。申請由 T661 表加 Schedule 31 組成，隨該年度原本的 T2 稅表或更正後的 T2 稅表一起提交（CRA）。

申請分為兩部分：

1. 技術部分。 T661 表第 242、244 和 246 行的專案說明，字數上限分別為 350、700 和 350 字（T4088）。這些內容應由實際做這項工作的人提供；CRA 建議讓資深技術人員和財務人員參與。
2. 成本部分。 T661 表的支出各行、代理金額計算、Schedule 31 以及 T2 稅表本身，依據工資記錄和帳簿編製。

不論由誰準備，申請中的所有內容都由公司負責（CRA）。關於 T2 稅表的截止日期和提交基礎知識，請見提交公司稅表。

顧問按百分比收費時，需要披露什麼？

T661 表第 9 部分會問：有沒有付費的申請代辦人協助、他們是誰、怎麼收費（按成功比例、按小時或固定費用）、費率，以及已付或預計支付的總費用（T4088）。如果沒有付費請人協助，請改為勾選 2 欄。雇員作為工作的一部分準備申請，不算申請代辦人。

代辦人資料缺漏或不實，每份申請罰款 $1,000，公司和代辦人須共同承擔責任（第 162 條）。簽約前請讀懂費用協議：百分比適用於什麼、是在提交申請時還是在收到退款時支付，以及 CRA 審查時由誰負責回應。

SR&ED 申請的提交截止日期是什麼？逾期的申請會被接受嗎？

SR&ED 的申報截止日期是 T2 稅表到期日後 12 個月，對大多數公司來說就是年底後 18 個月（第 37 條；CRA）。逾期的申請不被接受：這筆支出視為不是 SR&ED，該年度的抵免就失去了（第 127 條）。

T2 稅表在年底後 六個月 到期。缺少的資料也受同一期限約束：期限之後 CRA 不接受任何補充，相關成本和抵免也隨之失去（CRA）。跳過某一年的新創公司，只要該年度的期限還沒有過，仍可透過更正 T2 稅表補上申請。

SR&ED 退款要多久？

對於可退還的申請，CRA 的服務標準是：按提交的內容接受則為 60 天，被選中審查則為 90 天或 180 天（CRA）。計時從 CRA 同時收到完整申請和 T2 稅表時開始。

拖慢進度的原因：審查、CRA 要求補充缺少的細節、專案沒有申請前核准，或 T2 稅表尚未提交，因為處理要等稅表。

審查時，CRA 會要求哪些記錄？

審查時，CRA 會要求公司說明做了什麼工作、由誰做、何時做，以及每一項成本是如何計算的，有時會透過現場或線上會議進行（CRA）。工作期間留下的記錄，比事後重建的記錄更有分量。

各省會在 SR&ED 之外另加自己的抵免嗎？

會，有幾個省在聯邦抵免之外另加抵免，各有各的規則。安大略省和卑詩省的抵免隨 T2 稅表申請；魁北克省自己的研發抵免則透過魁北克稅務局（Revenu Québec）辦理。

省級抵免屬於政府補助，可能減少聯邦申請的金額（第 127 條）。請逐一核對工作所在的每個省。

例子

以下例子僅作說明，以加元計。

安大略省的 SaaS 團隊

一家 CCPC 向開發人員支付 C$400,000。工時記錄顯示他們 75% 的時間用於合資格工作：C$300,000。代理金額按 55% 計算，增加 C$165,000（假設公司其他支出足夠大，代理金額的上限不適用），合資格支出共 C$465,000。按 35% 計算，聯邦抵免約為 C$162,750，因為公司是 CCPC 且在支出限額內，所以全部可退還。任何省級抵免都是額外的，並會減少這個數字。

12 月年結的截止日期

某公司的年度於 2025 年 12 月 31 日結束。T2 稅表於 2026 年 6 月 30 日到期。該年度的 SR&ED 申請必須在 2027 年 6 月 30 日前送達 CRA。到 2027 年 7 月 1 日，該年度的抵免就沒有了。

按成功比例收費

顧問收取 C$160,000 抵免的 25%，即 C$40,000。公司在 T661 表第 9 部分申報該顧問、按成功比例收費的帳單代碼、25% 的費率和 C$40,000 的費用。

您的情況不同？

• IRAP 或其他補助金支付了部分工作： 請見 IRAP 和其他政府資助。
• 創辦人以股息取酬： 請見新創公司申請 SR&ED 時的創辦人薪金。
• 您完成了大額融資： 請見大額融資後的 SR&ED 和小企業限額。
• 有美國投資者或美國母公司： 請見外國投資者導致喪失 CCPC 身份。
• 公司是美國公司： 請見以研發抵免抵扣工資稅。
• 有缺少的年度、截止日期臨近，或需要準備 T2 稅表和 Schedule 31： 請取得公司稅務協助。