IRAP Desteği Vergiye Tabi mi? Girişimin T2'sinde Devlet Desteği

IRAP desteği Kanada'da vergiye tabi mi?

IRAP desteği genellikle vergiden muaf değildir, ama her zaman hibe geliri de değildir. Kanada'da devlet yardımı genellikle tek bir yere düşer: karşıladığı SR&ED harcamasını düşürür, karşıladığı ekipmanın sermaye maliyetini düşürür ya da işletme geliri olur. Diğer giderlerde bir seçimle gelir eklemek yerine gider düşürülebilir. Arsa veya amortismana tabi olmayan başka bir varlık için alınan yardım ise o varlığın maliyet esasını düşürür; böylece varlık satıldığında vergilendirilir. Devletin hisse satın alması devlet yardımı değildir. Paragraph 53(2)(k); subparagraph 12(1)(x)(viii).

IRAP, Kanada Ulusal Araştırma Konseyi'nin (NRC) sanayi araştırma destek programıdır (Industrial Research Assistance Program). NRC, IRAP desteğini esas olarak katkı olarak öder; bir kamu kuruluşundan istisna kapsamındaki kredi dışında herhangi bir biçimde gelen para, 127. madde uyarınca devlet yardımıdır. Federal T2 beyannamesinde her düzeydeki devletten gelen yardım bu kurallara tabidir; Québec'teki bir şirketin Québec beyannamesinde ise Québec'in kendi kuralları uygulanır.

Bu yollar 37. madde, 13. madde ve 12(1)(x). bent hükümlerinden gelir. Tek bir destek birkaç maliyet türünü karşıladığında, yıl sonunu aştığında veya muhasebe kayıtlarında zaten maaşlardan düşülmüş olduğunda iş zorlaşır. Katkı sözleşmesini, sunulan talepleri ve ödeme tarihlerini toplayın.

IRAP, diğer şartların yanı sıra, Kanada'da faaliyet gösteren, 500 tam zamanlı eşdeğer çalışana kadar olan, kâr amaçlı sermaye şirketlerine açıktır. NRC uygunluk şartları.

Hibe mi, kredi mi, yoksa affedilebilir kredi mi?

Hibeler ve affedilebilir krediler devlet yardımıdır; CRA'ya göre yalnızca gelir hedefleri gibi şartlar gerçekleşirse geri ödenen katkı da öyledir. Bu kuralların dışında kalan tek şey, gerçek geri ödeme şartları olan gerçek bir kredi, yani istisna kapsamındaki kredidir (excluded loan). Hangisine sahip olduğunuzu adı değil, geri ödeme maddesi belirler.

İstisna kapsamındaki kredi için bir Kanada kamu kurumundan veya şartları sağlayan, devlet tarafından finanse edilen bir kredi kuruluşundan yazılı ve affedilemez bir kredi, makul sürede geri ödeme için gerçek düzenlemeler ve kredinin işletme veya varlık geliri elde etmek için kullanılması gerekir. Böyle bir kredi bu devlet yardımı kurallarının dışındadır. Subsection 12(11).

CRA'nın yardım politikası 2014 tarihlidir ve CRA politikanın güncellendiğini söyler; buradaki görüşler kanunun değil, CRA'nın idari yorumudur. CRA, gelire bağlı geri ödemeyi devlet yardımının bir işareti sayar. Bu yüzden şarta bağlı olarak geri ödenen bir katkı, affedilmeyi beklemeden, alındığında devlet yardımı sayılabilir; belirleyici olan sözleşmenin özüdür. CRA yardım politikası.

Maaş, yüklenici veya bulut faturaları için alınan hibeler giderleri nasıl etkiler?

Kanada'da SR&ED dışındaki faaliyet giderleri için alınan devlet yardımı normalde paragraph 12(1)(x) uyarınca alındığı yılın işletme gelirine girer. Şirket uygun giderleri ayrıca kendi olağan kurallarına göre indirir. Section 12.

Subsection 12(2.2) seçimiyle bunun yerine desteklenen gider düşürülebilir. Gider, sonraki vergi yılı bitmeden doğmalıdır; seçimin son tarihi alındığı yılın beyanname son tarihidir, gider sonraki yıla düşüyorsa sonraki yılın beyanname son tarihidir. Tek bir yıl içinde iki yolun net gelire etkisi aynıdır; seçim yıllar arasında zamanlamayı değiştirebilir. Subsection 12(2.2).

Bulut işlem gücü faturalarını geri ödeyen federal destek bu yolu izleyebilir; maliyetler SR&ED talebine giriyorsa SR&ED yolunu izler. ISED'in program rehberi geri ödemesiz, şarta bağlı geri ödemeli ve geri ödemeli katkıları anlatır ve şu anda başvuruların kapalı olduğunu söyler. Mevcut bir katkıyı gerçek şartlarına göre sınıflandırın.

Ekipman desteği amortisman indirimini (CCA) nasıl değiştirir?

Kanada'da SR&ED havuzu dışındaki amortismana tabi ekipman için alınan devlet yardımı sermaye maliyetini kendiliğinden düşürür. Seçim gerekmez ve maliyeti düşüren tutar paragraph 12(1)(x) gelirine dahil edilmez. Subsection 13(7.1); 12(1)(x). bent.

Schedule 8'in 3. sütunu edinimleri ilgili devlet yardımı düşülmüş olarak gösterir. Önceki CCA indirimlerinden sonra kayda alınan destek sınıf bakiyesini düşürür; negatif bakiye vergiye tabi amortismanın geri alınmasına (recapture) yol açabilir. CRA Schedule 8 talimatları.

16 Aralık 2024 veya sonrasında edinilen, SR&ED'ye uygun ekipman ise kullanım ve kullanıma hazır olma şartlarına bağlı olarak SR&ED havuzuna girebilir. Paragraph 37(1)(d) uyarınca uygulanan devlet yardımı, subsection 13(7.1) uyarınca sermaye maliyetini değil, bu havuzu düşürür. Güncel sermaye politikası; 37. ve 13. maddeler.

Ekipman sınıfları ve ilk yıl indirimleri sunucu ve soğutma ekipmanının gider yazılması rehberinde; yarım yıl kuralları, amortismanın geri alınması ve son zararlar (terminal loss) ise amortisman indirimi (CCA) rehberinde anlatılır.

IRAP, SR&ED talebimizi düşürür mü?

Talep edilen SR&ED için alınan IRAP yardımı hem SR&ED indirim havuzunu (şirketin şimdi indirebileceği veya sonraki yıllara devredebileceği SR&ED harcaması) hem de federal vergi kredisini hesaplamada kullanılan nitelikli harcamaları düşürür. İndirim havuzuna uygulanan kısım paragraph 12(1)(x) gelirine dahil edilmez. Sections 37, 127 ve 12.

Devlet yardımını projeye göre uygulayın. Havuzdaki fazla düşüşler gelire dönüşebilir; kullanılmayan yardım projenin sonraki vergi kredisi harcamalarını düşürebilir. Paragraph 12(1)(v); subsection 127(18).

Kanada eyalet ve bölge Ar-Ge vergi kredileri federal talep açısından devlet yardımıdır. Bunların, genel giderlerin yerine hesaplanan ikame tutar olan proxy amount ile bağlantılı kısmı indirim havuzunu düşürmez, gelir olur; ancak yine de vergi kredisi harcamalarını düşürür. Feragat imkânı olan durumlarda, beyanname son tarihine kadar feragat edilen eyalet kredisi talebi düşürmez. CRA politikası, bölüm 4.5.

Bir pilot proje için elektrik şirketinin verdiği destek gibi özel geri ödemeler de paragraph 12(1)(x) uyarınca devlet yardımı sayılabilir ve SR&ED'yi düşürür. Ekipman teşvikleri subsection 13(7.4) kapsamında sermaye maliyetini düşürme seçimine uygun olabilir; bu seçim, paranın alındığı yılın T2 beyanname son tarihine kadar, ekipman sonraki yıl alınırsa sonraki yılınkine kadar yapılır. Sections 12, 13 ve 127.

Devletin Ar-Ge hizmeti satın alması bir sözleşme ödemesi (contract payment) olabilir: indirim havuzunu düşürmeden vergi kredisi harcamalarını düşüren bir hasılat. Sözleşme ödemesi tanımı ve subsection 127(18); CRA politikası, bölüm 5.

Destek ne zaman dikkate alınır: onaylandığında mı, talep edildiğinde mi, ödendiğinde mi?

Bu, onay tarihine değil, paranın neyi karşıladığına bağlıdır. SR&ED desteği, beyanname son tarihine kadar (şirketler için subsection 150(1) uyarınca yıl sonundan altı ay sonra) alınmışsa, şirkete borçlanılmışsa veya makul olarak bekleniyorsa dikkate alınır; ekipman desteği alındığında veya borçlanıldığında; diğer giderler için destek ise alındığında dikkate alınır. Paragraph 37(1)(d); subsection 127(18).

CRA, hak kazanmanın gerekli bir şart yerine getirildiğinde veya icra edilebilir bir hak doğduğunda gerçekleştiğini kabul eder. Bu yüzden yıl sonu Aralık olan bir şirkette, Aralık ayı araştırma maaşları için Şubat'ta yapılan ve beyanname son tarihinden önce alınan geri ödeme, önceki yılın talebini düşürür. CRA zamanlama politikası.

Henüz nakit gelmemiş olsa bile bir alacak tablosu tutun. Sections 13 ve 12.

Desteği geri ödersek veya hiç gelmezse ne olur?

Yasal bir yükümlülük gereği geri ödenen gider yardımı, 20(1)(hh). bent uyarınca geri ödeme yılında indirilebilir. Şirket ekipmana hâlâ sahipken geri ödenen ekipman yardımı ekipmanın sermaye maliyetine geri eklenir; ekipman satıldıktan sonraki geri ödeme ise Schedule 8'de düzeltilir. Section 13; CRA Schedule 8 talimatları.

Geri ödenen SR&ED yardımı, daha önce düşürdüğü ölçüde indirim havuzunu geri getirir ve ilk yılın oranına göre iade edilemeyen bir vergi kredisi doğurabilir. Sections 37 ve 127; CRA geri ödeme politikası. Daha önce nitelikli harcamaları düşürmüş ama hiç alınmamış beklenen yardım, makul beklenti sona erdiğinde geri ödenmiş sayılır. Subsection 127(10.8).

SR&ED iadesinin kendisi vergiye tabi gelir mi?

Federal SR&ED vergi kredisi, yalnızca bir iade geldiği için gelire dönüşmez. Bir vergi yılı için talep edilen kredi genellikle cari harcamalarda sonraki yılın SR&ED indirim havuzunu, sermaye harcamalarında ise varlığın sermaye maliyetini düşürür; paragraph 12(1)(t) başka şekilde uygulanmayan artık tutarı gelire dahil eder. Sections 37, 13 ve 12.

Devlet desteğini muhasebeye nasıl kaydeder ve T2'de nasıl bildiririz?

Mali tablolarda gösterim ile vergi uygulaması ayrı kararlardır. GIFI mali tabloları bildirir; Schedule 1 muhasebe kârını vergi matrahıyla mutabık hâle getirir. CRA T2 rehberi.

Gelir olarak kaydedilen bir hibede basit bir kayıt, nakit veya kayda alınan alacağı borçlandırır ve hibe gelirini alacaklandırır; sonraki tahsilat alacağı kapatır. GIFI 8242 sübvansiyon ve hibeleri gösterir, 1060 ise sübvansiyon alacaklarını içerir. İstisna kapsamındaki kredi hibe geliri olarak değil, borç olarak bildirilir; örneğin eyalet veya bölge hükümeti kredisi için 3145 kalemi. CRA GIFI rehberi.

Muhasebe kayıtlarında IRAP'ı maaşlardan düşmek mükerrer sayım riski yaratır: net maaşlardan başlayan talep hazırlayıcısı IRAP'ı tekrar düşmemelidir. Tersine, talebi düşürmeden IRAP'ı diğer gelir olarak kaydetmek uygun harcamaları olduğundan yüksek gösterir. Vergi mutabakatı her tutarı 12., 37. ve 127. maddeler uyarınca bir kez uygulamalıdır.

İki hazırlayıcıya da şunları içeren tek bir devlet yardımı tablosu verin:

• Projeye ve çalışana göre brüt maaşlar, yüklenici faturaları ve işlem gücü faturaları.
• Sözleşmeler ve değişiklikleriyle birlikte projeye ve maliyet türüne göre dağıtılmış katkılar.
• Alınan, alacak olan ve beklenen tutarlar, yerine getirilen şartlar ve ödeme tarihleri.
• Geri ödemeler, eyalet vergi kredileri ve önceki federal vergi kredisi hesaplamaları.
• Ekipman faturaları, amaçlanan kullanım ve kullanıma hazır olma tarihleri.

Uygun araştırma maliyetlerini diğer maliyetlerden ayırmayan bir sözleşme de nitelikli harcamaları düşürebilir. CRA yardım politikası.

Örnek

Yıl sonu Aralık olan bu üç senaryo açıklama amaçlıdır. Tüm tutarlar Kanada doları cinsindendir; giderlerin olağan şekilde indirilebildiği ve desteklerin belirtilen şekilde sınıflandırıldığı varsayılmıştır.

Waterloo: C$600.000 araştırma maaşı

Sıvı soğutma alanındaki bir Kanada kontrolündeki özel şirket (CCPC), hazırlayıcısının SR&ED olarak kabul ettiği bir soğuk plaka (cold-plate) projesinde tam zamanlı çalışan mühendislere C$600.000 ödüyor. IRAP C$240.000 katkı sağlıyor: C$180.000'i 31 Aralık'a kadar alınıyor, Aralık ayına ait C$60.000 ise 30 Haziran beyanname son tarihinden önce, Şubat'ta ödeniyor.

C$240.000'ın tamamı SR&ED tutarlarını düşürür; hiçbiri paragraph 12(1)(x) geliri değildir. Geleneksel yöntemin (proxy amount değil, gerçek genel giderlerin talep edilmesi) kullanıldığını ve düşüşün tamamının şirketin %35'lik artırılmış oranlı kredi sınırı içinde kaldığını varsayın: kredi C$84.000 azalır. Section 127; CRA'nın yürürlüğe giren iyileştirmeleri.

Muhasebedeki C$360.000 net maaştan IRAP'ı tekrar düşmek yalnızca C$120.000 bırakır. Bu hata, bu varsayımlarla C$84.000 daha vergi kredisi kaybettirir; proxy yönteminde kayıp daha fazladır. Eyalet Ar-Ge vergi kredileri ayrı bir devlet yardımı hesabı gerektirir.

Ottawa: C$400.000'lık üretim test sistemi

Bir çip girişimi, SR&ED dışında, üretim için C$400.000'lık bir test sistemi satın alıp kullanıma alıyor. Bir eyalet katkısı o yıl C$100.000 ödüyor. Schedule 8, hibe geliri veya seçim olmadan C$300.000 sermaye maliyeti kaydeder. Section 13.

İki yıl sonra, sisteme hâlâ sahipken, girişim bir işe alım hedefini tutturamıyor ve C$40.000 geri ödemek zorunda kalıyor. Sermaye maliyeti o tarihten itibaren C$340.000'a çıkar; önceki CCA, sınıf hesaplamasının parçası olarak kalır.

Vancouver: C$300.000 bulut işlem gücü faturası

Bir güç ekipmanı girişimi, SR&ED dışında, müşteriye yönelik yazılım için işlem gücüne C$300.000 harcıyor. Bir federal katkının aynı yıl C$200.000'ını geri ödediğini ve şarta bağlı geri ödeme şartlarının onu devlet yardımı yaptığını varsayın.

Şirket ya C$300.000 giderin yanında C$200.000'ı gelire dahil eder ya da gideri C$100.000'a düşürmeyi seçer. Net gelire etkisi aynıdır. Üç yıl sonra yasal olarak zorunlu C$50.000 geri ödeme o yıl indirilebilir. Sections 12 ve 20.

Sizin durumunuz farklı mı?

Projelere, vergi yıllarına veya ekipmana yayılan destekler muhasebe kayıtları, T2 ve talep hazırlayıcısı arasında koordinasyon gerektirir. Muhasebe kayıtları ve T2 çalışmasının, ayrı hazırlanan taleple aynı tutarları kullanması için devlet yardımı tablosunu ve destekleyici kayıtları veri merkezi işletmelerine hizmet veren CPA'lerimize getirin.

• Yabancı yatırımcılar CCPC statüsünü değiştirebilir: artırılmış kredi varsayımlarına güvenmeden önce CCPC statüsünün kaybı rehberine bakın.
• Bir ABD girişimi veya ana şirket destek alıyorsa: bkz. ABD araştırma hibeleri ve SBIR destekleri.
• Destek şirketin zararını değiştiriyorsa: bkz. işletme zararları ve Schedule 4.
• Beyanname son tarihlerine veya GIFI gönderim adımlarına ihtiyacınız varsa: bkz. şirket beyannamesinin verilmesi.
• Muhasebe rakamları vergi rakamlarından farklıysa: bkz. şirketler için yıl sonu mali tabloları.

CPA'lerimiz SR&ED taleplerini, IRAP başvurularını veya hibe tekliflerini hazırlamaz.

Katkı sözleşmelerinin hukuki incelemesi, mali tablo denetimleri veya incelemeleri, Ar-Ge çalışmaları, 409A değerlemeleri ve ihracat kontrolleri bu hizmetin kapsamı dışındadır.