תביעת SR&ED עם ה-⁠⁦T2⁩: הגשה עצמית ומועד קבלת ההחזר

האם כדאי לתבוע SR&ED בסטארט-אפ תוכנה?

לרוב כן. רוב החברות הפרטיות בשליטה קנדית (CCPC) מקבלות זיכוי מס פדרלי להשקעה בשיעור ⁦35%⁩ על הוצאות SR&ED מזכות עד ⁦$6,000,000⁩ בשנה, ו-⁠⁦100%⁩ מהזיכוי על עלויות שוטפות חוזרים במזומן גם כשאין לסטארט-אפ מס לשלם (CRA). התביעה משלמת רק על עבודה שעומדת במבחן של CRA, ולא על כל פיתוח.

התביעה מורכבת יותר כאשר:

• ייתכן שהחברה אינה CCPC, למשל חברה קנדית בת של חברת אם אמריקאית, או אחרי שמשקיעים זרים מצטרפים;
• המייסדים מקבלים תשלום בדיבידנד, או שבצוות יש קבלנים מחוץ לקנדה;
• הסטארט-אפ קיבל גם IRAP או מימון ממשלתי אחר;
• שנת התביעה קרובה למועד האחרון של 18 חודשים, שאי אפשר להאריך.

מה לאסוף לפני שמתחילים: שכר לפי עובד, רישומי זמן לפי פרויקט, חשבוניות וחוזים של קבלנים, היסטוריית קוד ומסמכי תכנון, וה-⁠⁦T2⁩ של השנה.

איזו עבודת פיתוח תוכנה מזכה ב-⁠SR&ED?

עבודת תוכנה מזכה כשהצוות לא יכול היה לדעת, מתוך הטכנולוגיה הקיימת, אם או איך אפשר להשיג תוצאה טכנית, ופתר את אי-הוודאות הזאת בבדיקת רעיונות בצורה מתוכננת. המבחן של CRA כולל שלושה חלקים: התקדמות טכנולוגית, אי-ודאות וחקירה שיטתית (CRA).

חקירה שיטתית פירושה הגדרת הבעיה, ניסוח השערה, בדיקתה בניסוי או בניתוח, והסקת מסקנות. ההצלחה אינה משנה: גם עבודה שנכשלה יכולה להיחשב מזכה (הנחיות CRA). עבודה שיטתית אינה מספיקה בפני עצמה, ויעדי עלות לבדם אינם יוצרים אי-ודאות.

סטארט-אפ שלא בטוח לגבי פרויקט מתוכנן יכול לבקש אישור מראש (pre-claim approval) מ-⁠CRA, שהוא אופציונלי, רצוי לפני תחילת העבודה, אם ההכנסה הגולמית מהעסק נמוכה מ-⁠⁦$25⁩ מיליון (CRA). גם אחר כך עדיין צריך להגיש תביעה.

כמה הוא זיכוי המס הניתן להחזר ל-⁠SR&ED של חברת CCPC?

רוב חברות ה-⁠CCPC מקבלות ⁦35%⁩ על הוצאות מזכות עד תקרת ההוצאות, ניתן להחזר מלא על עלויות שוטפות ו-⁠⁦40%⁩ ניתן להחזר על עלויות הוניות. חברות אחרות מקבלות ⁦15%⁩, שאינו ניתן להחזר, חוץ מחברות ציבוריות קנדיות זכאיות, שמקבלות כעת גם הן את השיעור המוגבר (CRA).

ההחזר במזומן על עלויות שוטפות עד התקרה אינו תלוי ברווח: הוא חל על CCPC בין אם ההכנסה החייבת שלה בשנה הקודמת השאירה אותה חברה מזכה ובין אם לא (סעיף 127.1). זיכוי שלא נוצל ולא הוחזר אפשר להעביר אחורה 3 שנים או קדימה 20 שנה.

תקרת ההוצאות מתחילה לקטון כשההון החייב במס של הקבוצה עובר ⁦$15,000,000⁩. ראו SR&ED ומגבלות העסק הקטן אחרי סבב גדול. אובדן מעמד CCPC מסיים בדרך כלל את הזיכוי הניתן להחזר. ראו אובדן מעמד CCPC בגלל משקיעים זרים. האם IRAP מקטין את התביעה, והאם ההחזר חייב במס, מוסבר בIRAP ומימון ממשלתי אחר.

אילו עלויות נספרות: משכורות, קבלנים, חומרים, תקורה, ציוד?

משכורות של עובדים שעוסקים ישירות ב-⁠SR&ED בקנדה הן עיקר התביעה בתוכנה, ונספרות לפי חלק הזמן שהוקדש ל-⁠SR&ED. את השכר צריך לשלם עד סוף השנה או תוך 180 יום אחריה (CRA).

הסכום המוגדר מזכה בזיכוי אבל אינו ניכוי, והוא אינו יכול לעלות על הוצאות התקורה הזכאיות של החברה באותה שנה. מייסדים שמקבלים תשלום בדיבידנד אינם מוסיפים דבר לבסיס השכר. ראו שכר מייסדים בסטארט-אפ שתובע SR&ED.

אפשר להגיש תביעת SR&ED בעצמכם עם ה-⁠⁦T2⁩?

כן. CRA מפרסמת שלבים ל“הכנת התביעה בעצמכם”, ושום חוק אינו מחייב להשתמש ביועץ (CRA). התביעה היא טופס ⁦T661⁩ יחד עם Schedule 31, שמוגשים עם ה-⁠⁦T2⁩ המקורי או עם ⁦T2⁩ מתוקן לאותה שנה (CRA).

לתביעה שני חלקים:

1. החלק הטכני. תיאורי פרויקטים ב-⁠⁦T661⁩ בשורות 242, 244 ו-⁠246, מוגבלים ל-⁠350, 700 ו-⁠350 מילים (⁦T4088⁩). הם נכתבים בידי האנשים שביצעו את העבודה. CRA ממליצה לערב אנשי צוות בכירים בתחום הטכני והכספי.
2. חלק העלויות. שורות ההוצאות ב-⁠⁦T661⁩, חישוב הסכום המוגדר, Schedule 31 וה-⁠⁦T2⁩ עצמו, שנבנים מנתוני השכר והספרים.

החברה אחראית לכל מה שבתביעה, בין שמישהו אחר מכין אותה ובין שלא (CRA). על מועדי ה-⁠⁦T2⁩ ועל יסודות ההגשה, ראו הגשת דוח החברה.

מה מדווחים אם יועץ גובה אחוזים?

חלק 9 בטופס ⁦T661⁩ שואל אם מכין תביעות בתשלום סייע, מיהו, איך הוא מחייב (אחוז מותנה בהצלחה, תעריף לשעה או סכום קבוע), מהו השיעור וכמה שולם או צפוי להיות משולם בסך הכול (⁦T4088⁩). אם איש לא קיבל תשלום על הסיוע, מסמנים במקום זאת את תיבה 2. עובדים שמכינים את התביעה כחלק מתפקידם אינם מכיני תביעות.

מידע חסר או שגוי על המכין מחייב בקנס של ⁦$1,000⁩ לכל תביעה, והחברה והמכין חבים בו יחד ולחוד (סעיף 162). קראו את הסכם שכר הטרחה לפני החתימה: על מה חל האחוז, אם הוא מגיע על התביעה או על ההחזר, ומי עונה כשמתקיימת בדיקה של CRA.

מהו המועד האחרון להגשת תביעת SR&ED, והאם תביעה מאוחרת מתקבלת?

המועד האחרון לדיווח על SR&ED הוא 12 חודשים אחרי מועד ההגשה של ה-⁠⁦T2⁩, שברוב החברות הם 18 חודשים אחרי סוף השנה (סעיף 37; CRA). תביעה מאוחרת אינה מתקבלת: ההוצאה נחשבת כאילו אינה SR&ED והזיכוי לאותה שנה אובד (סעיף 127).

ה-⁠⁦T2⁩ מוגש עד שישה חודשים אחרי סוף השנה. גם מידע חסר כפוף למועד האחרון: CRA אינה מקבלת דבר אחריו, והעלויות והזיכוי הקשורים אובדים (CRA). סטארט-אפ שדילג על שנה עדיין יכול להוסיף את התביעה ב-⁠⁦T2⁩ מתוקן, אם המועד האחרון של אותה שנה טרם חלף.

כמה זמן לוקח החזר SR&ED?

בתביעות הניתנות להחזר, תקן השירות של CRA הוא 60 יום אם התביעה מתקבלת כפי שהוגשה, ו-⁠90 או 180 יום אם היא נבחרת לבדיקה (CRA). הספירה מתחילה כש-⁠CRA מחזיקה גם בתביעה המלאה וגם ב-⁠⁦T2⁩.

מה מאט אותו: בדיקה, בקשה של CRA לפרטים חסרים, פרויקט בלי אישור מראש, או ⁦T2⁩ שטרם הוגש, כי הטיפול ממתין לדוח.

אילו רישומים CRA מבקשת בבדיקה?

בבדיקה CRA מבקשת מהחברה להראות איזו עבודה בוצעה, מי ביצע אותה, מתי, ואיך חושבה כל עלות, לעיתים בפגישה במשרד או בפגישה מקוונת (CRA). לרישומים שנשמרו במהלך העבודה יש משקל גדול יותר מלשחזור מאוחר.

האם פרובינציות מוסיפות זיכוי משלהן ל-⁠SR&ED?

כן, כמה פרובינציות מוסיפות זיכוי על הזיכוי הפדרלי, ולכל אחת כללים משלה. זיכויים של אונטריו ושל קולומביה הבריטית נתבעים עם ה-⁠⁦T2⁩. קוויבק מפעילה זיכויי מחקר משלה דרך Revenu Québec.

זיכוי פרובינציאלי נחשב לסיוע ממשלתי, שיכול להקטין את התביעה הפדרלית (סעיף 127). בדקו כל פרובינציה שבה בוצעה העבודה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.

צוות SaaS באונטריו

חברת CCPC משלמת למפתחים שלה ⁦C$400,000⁩. רישומי הזמן מראים ש-⁠⁦75%⁩ מזמנם הוקדשו לעבודה מזכה: ⁦C$300,000⁩. הסכום המוגדר מוסיף ⁦55%⁩, כלומר ⁦C$165,000⁩, בהנחה שיתר הוצאותיה גדולות מספיק כדי שתקרת הסכום המוגדר לא תחול, ובסך הכול הוצאות מזכות של ⁦C$465,000⁩. ב-⁠⁦35%⁩, הזיכוי הפדרלי הוא כ-⁠⁦C$162,750⁩, כולו ניתן להחזר כי החברה היא CCPC בתוך תקרת ההוצאות. כל זיכוי פרובינציאלי הוא תוספת ומקטין את הנתון הזה.

המועד האחרון לחברה עם סוף שנה בדצמבר

שנת המס של חברה מסתיימת ב-⁠31 בדצמבר 2025. ה-⁠⁦T2⁩ שלה מוגש עד 30 ביוני 2026. תביעת ה-⁠SR&ED לאותה שנה חייבת להגיע ל-⁠CRA עד 30 ביוני 2027. ב-⁠1 ביולי 2027 הזיכוי לאותה שנה אבד.

שכר טרחה מותנה בהצלחה

יועץ גובה ⁦25%⁩ מזיכוי של ⁦C$160,000⁩: ⁦C$40,000⁩. החברה מדווחת בחלק 9 של טופס ⁦T661⁩ על היועץ, על קוד החיוב המותנה בהצלחה, על השיעור של ⁦25%⁩ ועל שכר הטרחה של ⁦C$40,000⁩.

שונה אצלכם?

• IRAP או מענקים אחרים מימנו חלק מהעבודה: ראו IRAP ומימון ממשלתי אחר.
• המייסדים מקבלים תשלום בדיבידנד: ראו שכר מייסדים בסטארט-אפ שתובע SR&ED.
• גייסתם סבב גדול: ראו SR&ED ומגבלות העסק הקטן אחרי סבב גדול.
• משקיעים אמריקאים או חברת אם אמריקאית: ראו אובדן מעמד CCPC בגלל משקיעים זרים.
• החברה היא חברה אמריקאית: ראו זיכוי המחקר כנגד מס שכר.
• שנים שהוחמצו, מועד אחרון קרוב, או ⁦T2⁩ ו-⁠Schedule 31 להכנה: קבלו עזרה במיסוי חברות.