مطالبة SR&ED مع إقرار ⁦T2⁩: تقديمها بنفسك وموعد وصول الاسترداد

هل تستحق المطالبة بـ SR&ED العناء لشركة برمجيات ناشئة؟

غالبًا نعم. تحصل معظم الشركات الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) على ائتمان ضريبي فيدرالي للاستثمار بنسبة ⁦35%⁩ على إنفاق SR&ED المؤهل حتى 6 ملايين دولار في السنة، ويعود نقدًا ⁦100%⁩ من الائتمان عن التكاليف الجارية حتى لو لم تكن على الشركة الناشئة ضريبة تدفعها (CRA). وتدفع المطالبة مقابل الأعمال التي تستوفي اختبار CRA فقط، لا مقابل كل أعمال التطوير.

تتوقف المطالبة عن كونها بسيطة عندما:

• لا تكون الشركة CCPC، مثل أن تكون شركة كندية تابعة لشركة أم أمريكية، أو بعد انضمام مستثمرين أجانب؛
• يتقاضى المؤسسون توزيعات أرباح بدل الراتب، أو يضم الفريق مقاولين خارج كندا؛
• تلقت الشركة الناشئة أيضًا تمويل IRAP أو تمويلًا حكوميًا آخر؛
• تقترب سنة المطالبة من مهلتها البالغة 18 شهرًا، وهي لا تُمدَّد.

اجمع قبل أن تبدأ: كشوف الرواتب لكل شخص، وسجلات الوقت لكل مشروع، وفواتير المقاولين وعقودهم، وتاريخ مستودع الشيفرة وملاحظات التصميم، وإقرار ⁦T2⁩ للسنة.

ما أعمال تطوير البرمجيات المؤهلة لـ SR&ED؟

تكون الأعمال البرمجية مؤهلة عندما لا يستطيع الفريق أن يعرف، من التقنيات الموجودة، هل يمكن تحقيق نتيجة تقنية معينة أو كيف، وعالج هذا الغموض باختبار الأفكار بطريقة مخططة. واختبار CRA من ثلاثة أجزاء: تقدّم تقني، وعدم يقين، وتحقيق منهجي (CRA).

يعني التحقيق المنهجي تحديد المشكلة، ووضع فرضية، واختبارها بالتجربة أو التحليل، واستخلاص النتائج. ولا يهم النجاح: فالعمل الذي يفشل قد يكون مؤهلًا (إرشادات CRA). والعمل المنهجي وحده لا يكفي، وأهداف التكلفة وحدها لا تخلق عدم يقين.

الشركة الناشئة غير المتأكدة من مشروع مخطط له تستطيع التقدم بطلب الموافقة المسبقة الاختيارية من CRA، ويفضل قبل بدء العمل، إذا كان إجمالي دخلها التجاري أقل من 25 مليون دولار (CRA). وتبقى المطالبة لازمة بعد ذلك.

كم يبلغ ائتمان SR&ED الضريبي القابل للاسترداد لشركة CCPC؟

تحصل معظم شركات CCPC على ⁦35%⁩ من الإنفاق المؤهل حتى حد النفقات، قابلة للاسترداد بالكامل عن التكاليف الجارية، و⁦40%⁩ قابلة للاسترداد عن التكاليف الرأسمالية. وتحصل الشركات الأخرى على ⁦15%⁩، غير قابلة للاسترداد، باستثناء الشركات العامة الكندية المؤهلة التي تحصل الآن أيضًا على المعدل المعزَّز (CRA).

لا يتوقف الاسترداد النقدي عن التكاليف الجارية حتى الحد على الربح: فهو ينطبق على CCPC سواء أبقاها دخلها الخاضع للضريبة في السنة السابقة شركة مؤهلة أم لا (المادة 127.1). والائتمان غير المستخدم أو غير المسترد يمكن ترحيله إلى الخلف 3 سنوات أو إلى الأمام 20 سنة.

يبدأ حد النفقات بالتقلص بمجرد أن يتجاوز رأس المال الخاضع للضريبة للمجموعة 15 مليون دولار؛ راجع SR&ED وحدود الأعمال الصغيرة بعد جولة كبيرة. وفقدان وضع CCPC ينهي عمومًا الائتمان القابل للاسترداد؛ راجع فقدان وضع CCPC بسبب المستثمرين الأجانب. وهل يخفّض IRAP المطالبة، وهل الاسترداد خاضع للضريبة، موضوع يشرحه IRAP وغيره من التمويل الحكومي.

ما التكاليف المحتسبة: الرواتب، والمقاولون، والمواد، والنفقات العامة، والمعدات؟

رواتب الموظفين الذين يقومون مباشرة بأعمال SR&ED في كندا هي جوهر مطالبة البرمجيات، وتُحتسب بنسبة الوقت المنفق على SR&ED. ويجب أن تُدفع الأجور بحلول نهاية السنة أو خلال 180 يومًا بعدها (CRA).

المبلغ البديل يحقق الائتمان لكنه ليس خصمًا، ولا يجوز أن يتجاوز نفقات الشركة المؤهلة من نوع النفقات العامة في السنة. والمؤسسون الذين يتقاضون توزيعات أرباح لا يضيفون شيئًا إلى أساس الرواتب؛ راجع راتب المؤسس في شركة ناشئة تطالب بـ SR&ED.

هل تستطيع تقديم مطالبة SR&ED بنفسك مع ⁦T2⁩؟

نعم. تنشر CRA خطوات «إعداد المطالبة بنفسك»، ولا يوجب أي قانون الاستعانة بمستشار (CRA). وتتألف المطالبة من النموذج ⁦T661⁩ مع الجدول 31، ويُقدَّمان مع إقرار ⁦T2⁩ الأصلي أو إقرار ⁦T2⁩ معدَّل للسنة (CRA).

للمطالبة نصفان:

1. الجزء التقني. أوصاف المشاريع في النموذج ⁦T661⁩ في السطور 242 و244 و246، بحد أقصى 350 و700 و350 كلمة (⁦T4088⁩). وتأتي من الأشخاص الذين نفذوا العمل؛ وتقترح CRA إشراك كبار الموظفين التقنيين والماليين.
2. جزء التكاليف. سطور النفقات في النموذج ⁦T661⁩، وحساب المبلغ البديل، والجدول 31، وإقرار ⁦T2⁩ نفسه، ويُبنى من كشوف الرواتب والدفاتر.

الشركة مسؤولة عن كل ما في المطالبة، أيًّا كان من يعدّها (CRA). ولمواعيد ⁦T2⁩ وأساسيات التقديم، راجع تقديم إقرار شركتك.

ما الذي تفصح عنه إذا تقاضى مستشار نسبة مئوية؟

يسأل الجزء 9 من النموذج ⁦T661⁩ هل ساعد معدّ مطالبات مدفوع الأجر، ومن هو، وكيف يحاسب (نسبة مئوية مشروطة بالنتيجة، أو بالساعة، أو أتعاب ثابتة)، والمعدل، وإجمالي الأتعاب المدفوعة أو المتوقعة (⁦T4088⁩). وإذا لم يُدفع لأحد مقابل المساعدة، فضع علامة في الخانة 2 بدلًا من ذلك. والموظفون الذين يعدّونها ضمن عملهم لا يُعدّون معدّي مطالبات.

تترتب على غياب معلومات المعدّ أو خطئها غرامة 1,000 دولار عن كل مطالبة، وتتحملها الشركة والمعدّ بالتضامن (المادة 162). اقرأ اتفاقية الأتعاب قبل التوقيع: على ماذا تُطبَّق النسبة، وهل تستحق عن المطالبة أم عن الاسترداد، ومن يرد على مراجعة CRA.

ما الموعد النهائي لتقديم مطالبة SR&ED، وهل تُقبل المطالبة المتأخرة؟

موعد الإبلاغ عن SR&ED بعد 12 شهرًا من موعد استحقاق ⁦T2⁩، وهو لمعظم الشركات 18 شهرًا بعد نهاية السنة (المادة 37؛ CRA). ولا تُقبل المطالبة المتأخرة: يُعامل الإنفاق على أنه ليس SR&ED ويضيع ائتمان تلك السنة (المادة 127).

يحل موعد ⁦T2⁩ بعد ستة أشهر من نهاية السنة. والمعلومات الناقصة تخضع للمهلة نفسها: فلا تقبل CRA شيئًا بعدها، وتضيع التكاليف المتصلة بها والائتمان (CRA). والشركة الناشئة التي تخطت سنة ما تستطيع إضافة المطالبة بإقرار ⁦T2⁩ معدَّل إذا لم تنقض مهلة تلك السنة.

كم يستغرق استرداد SR&ED؟

في المطالبات القابلة للاسترداد، معيار خدمة CRA هو 60 يومًا إذا قُبلت المطالبة كما قُدِّمت، و90 أو 180 يومًا إذا اختيرت للمراجعة (CRA). وتبدأ المدة عندما تستلم CRA المطالبة كاملة وإقرار ⁦T2⁩ معًا.

ما يبطّئها: مراجعة، أو طلب من CRA لتفاصيل ناقصة، أو مشروع دون موافقة مسبقة على المطالبة، أو إقرار ⁦T2⁩ لم يُقدَّم بعد، إذ تنتظر المعالجة الإقرار.

ما السجلات التي تطلبها CRA في المراجعة؟

تطلب المراجعة من الشركة أن تبيّن ما العمل الذي أُنجز، ومن نفذه، ومتى، وكيف حُسبت كل تكلفة، أحيانًا في اجتماع في الموقع أو عن بُعد (CRA). والسجلات المحفوظة أثناء العمل أثقل وزنًا من تلك المعاد بناؤها لاحقًا.

هل تضيف المقاطعات ائتمانها الخاص إلى SR&ED؟

نعم، تضيف عدة مقاطعات ائتمانًا فوق الائتمان الفيدرالي، ولكل منها قواعده. ويُطالب بائتماني أونتاريو وكولومبيا البريطانية مع إقرار ⁦T2⁩؛ أما كيبك فتدير ائتمانات البحث الخاصة بها عبر Revenu Québec.

يُعدّ الائتمان المقاطعي مساعدة حكومية، وقد يخفّض المطالبة الفيدرالية (المادة 127). تحقق من كل مقاطعة نُفِّذ فيها العمل.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الكندي.

فريق SaaS في أونتاريو

تدفع CCPC 400,000 دولار كندي لمطوريها. وتبيّن سجلات الوقت أن ⁦75%⁩ من وقتهم في أعمال مؤهلة: 300,000 دولار كندي. ويضيف المبلغ البديل ⁦55%⁩، أي 165,000 دولار كندي، بافتراض أن نفقاتها الأخرى كبيرة بما يكفي ليكون سقف المبلغ البديل غير منطبق، فيصبح الإنفاق المؤهل 465,000 دولار كندي. وبنسبة ⁦35%⁩ يبلغ الائتمان الفيدرالي نحو 162,750 دولارًا كنديًا، وكله قابل للاسترداد لأن الشركة CCPC ضمن حد النفقات. وأي ائتمان مقاطعي هو إضافة ويخفّض هذا الرقم.

الموعد النهائي لنهاية سنة في ديسمبر

تنتهي سنة الشركة في 31 ديسمبر 2025. وموعد ⁦T2⁩ هو 30 يونيو 2026. ويجب أن تصل مطالبة SR&ED عن تلك السنة إلى CRA بحلول 30 يونيو 2027. وفي 1 يوليو 2027 يضيع ائتمان تلك السنة.

أتعاب مشروطة بالنتيجة

يتقاضى مستشار ⁦25%⁩ من ائتمان قدره 160,000 دولار كندي: 40,000 دولار كندي. وتبلغ الشركة عن المستشار، ورمز الفوترة المشروطة، ونسبة ⁦25%⁩، وأتعاب 40,000 دولار كندي في الجزء 9 من النموذج ⁦T661⁩.

هل وضعك مختلف؟

• IRAP أو منح أخرى دفعت جزءًا من العمل: راجع IRAP وغيره من التمويل الحكومي.
• المؤسسون يتقاضون توزيعات أرباح: راجع راتب المؤسس في شركة ناشئة تطالب بـ SR&ED.
• جمعت جولة تمويل كبيرة: راجع SR&ED وحدود الأعمال الصغيرة بعد جولة كبيرة.
• مستثمرون أمريكيون أو شركة أم أمريكية: راجع فقدان وضع CCPC بسبب المستثمرين الأجانب.
• الشركة أمريكية: راجع ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب.
• سنوات فائتة، أو موعد نهائي قريب، أو إعداد ⁦T2⁩ والجدول 31: احصل على مساعدة في ضرائب الشركات.