Taşeron Ödemelerinin Bildirimi: T4A ve T5018

Serbest çalışanlar ve taşeronlar için T4A düzenlemem gerekir mi?

Kanadalı bir işletme, mukim bir bağımsız yükleniciye hizmet karşılığı ödediği bedelleri, ödeme yapanın çalışanı olmasa bile genellikle T4A belgesinde bildirir. Olağan hizmet bedellerini, işin yapıldığı yıl yerine ödendiği takvim yılı için 048 numaralı kutuda bildirin. Serbest meslek komisyonları 020 numaralı kutuya yazılır (CRA: ödeme yapanlar için T4A; CRA: hizmet bedellerinin bildirimi).

Belge, ödemeyi ve işin türünü izler. Fatura gönderen ve GST/HST tahsil eden bir hizmet sağlayıcı yine de T4A alıcısı olabilir. Kişi özünde çalışansa bildirim ve kesintiler değişir. Bordro yönetimi rehberine bakın. CRA daha önce bir çalışan statüsü kararı verdiyse Bordro incelemeleri ve çalışan statüsü kararları rehberine bakın.

Şirket olarak kurulmuş bir yüklenici de T4A alır mı?

Evet. Bir şirkete ödeme yapmak, hizmet bedeli bildirimi yükümlülüğünü kendiliğinden ortadan kaldırmaz. CRA, şirketler dahil işletmeler arasındaki hizmet ödemelerinin genellikle T4A'ya yazıldığını belirtir. Koşulları sağlandığında bunun yerine T5018 veya T4A-NR uygulanabilir.

Belgeyi hazırlamadan önce şirketin yasal veya kayıtlı ticari adını ve tam CRA program hesap numarasını toplayın. T4A'da 012 numaralı kutuya sahibin SIN'ini yazmak yerine bu numarayı 013 numaralı kutuda kullanın (CRA: T4A kimlik kutuları). Ödeme alan şirketin bir kişisel hizmet işletmesi olup olmadığı ayrı bir sorudur. Kişisel hizmet işletmesi rehberine bakın.

İnşaat işletmesi ne zaman bunun yerine T5018 kullanır?

Bir işletme, inşaat gelir getiren faaliyetlerinin %50 değerinden fazlasını oluşturuyorsa, Kanada mukimi inşaat taşeronlarına yapılan ödemeler için T5018 kullanır. İş Kanada içinde veya dışında yapılabilir. Test, ödeme yapanın ana faaliyetiyle ilgilidir. Bu yüzden bir tadilat işi yaptıran işletme, proje büyük diye inşaat işletmesi olmaz (CRA: T5018).

T5018, doğrudan sözleşme yaptığınız taşeron içindir. Taşeronunuz başka bir ustayı tutarsa, bu taşeron kendi ödemesini o usta için bildirir (CRA: T5018). Québec'te lisans gerektiren kapsamdaki inşaat işlerinde, aynı taşeronla yapılan sözleşmeler cari veya önceki bir takvim yılında vergi öncesi $25.000 tutarına ulaşırsa ve her iki tarafın da Québec'te işyeri varsa, yüklenici işin başlamasından sonraki yedinci güne kadar bir Attestation de Revenu Québec almalı ve doğrulamalı, onuncu güne kadar da gerçekliğini kontrol etmelidir. Ortaklık taşeronunun kapsamdaki üyeleri için de belge alın. İnsanlara veya mala yönelik acil bir tehlikeyi gidermek için yapılan sözleşmeler muaftır. Bu, federal belgeden ayrıdır.

Asgari bir ödeme tutarı var mı ve mallar ile GST/HST sayılır mı?

CRA'nın olağan T4A idari eşiği, takvim yılında bir alıcıya ödenen $500 tutarından fazladır. Bir ödemeden vergi kesilmişse de T4A gerekir. T5018 için CRA, GST/HST hariç mukim taşeron başına $500 tutarından fazla bir eşik tanımlar. Ayrıntılı T5018 talimatları seçilen bildirim dönemine atıfta bulunurken, genel bakış takvim yılı der. Bu yüzden mali yıl toplamı eşiği aşıp takvim yılı toplamı aşmıyorsa, kullanılan dönemi doğrulayın (CRA: T4A; CRA: T5018).

T4A için satış vergisi hariç hizmet bedelini test edin ve bildirin. T5018 kapsamındaki karma bir inşaat sözleşmesi için GST/HST hariç toplam sözleşme ödemesini test edin. Bildirilecekse, 22 numaralı kutu tam ödemeyi ve geçerli satış vergisini içerir (CRA: T5018; Income Tax Regulations, madde 238). Fatura dökümünü ödeme kaydıyla birlikte saklayın.

Hangi adı ve vergi numarasını toplamalıyım?

İlk belgenin son tarihinden önce her yükleniciden, ödeme yaptığınız kişinin veya işletmenin adını ve adresini, vergi mukimliğini ve SIN'ini veya tam CRA program hesap numarasını isteyin. CRA, ödeme yapanın alıcının belirlenmiş numarasını istemesini şart koşar. İşletme numarası olan bir serbest meslek sahibi, T4A 048 numaralı kutu veya T5018 için SIN yerine bunu verebilir. Yüklenicinin yalnızca dokuz haneli bir işletme numarası varsa, beyan etmeden önce belge talimatlarına bakın.

Bir numara eksikse, yükleniciye yaptığınız talepleri belgeleyin ve belgeyi zamanında verin. CRA, numarayı almak için makul çaba gösterildiğinin kanıtlanmasını ister ve SIN'i olmayan bir T4A için talimat verir (CRA: alıcı bilgileri; CRA: T4A).

Bordro hesabına ihtiyacım var mı ve nasıl beyan ederim?

T4A veya T4A-NR belgesi düzenleyen bir ödeme yapan, çalışanı olmasa bile bir CRA bordro (RP) program hesabına ihtiyaç duyar (CRA: hizmet bedelleri; CRA: T4A-NR ödeme yapan numarası). Belgeler için hesap açmak, gerçek bir bağımsız yüklenici ödemesini ücrete dönüştürmez. Yalnızca T5018 veren bir işletme bilgi beyannameleri (RZ) hesabı kullanır (CRA: program hesapları).

Bildirilecek her alıcı için bir belge ve eşleşen bir özet hazırlayın veya gerekli özet bilgilerle izin verilen bir T5018 listesi kullanın. CRA Web Forms, T4A, T5018 ve T4A-NR belgelerini kabul eder ve belgeler girildikçe özet toplamlarını hesaplar. Bir takvim yılında aynı türden beşten fazla belge elektronik olarak verilmelidir. Alıcılara T4A veya T4A-NR belgelerini verin. T5018 belgelerinin dağıtılması gerekmez. Geç dağıtım, belge başına günlük $25, asgari $100 ve azami $2.500 ceza getirebilir (CRA). İşletmenin vermesi gerekebilecek diğer beyannameler için İşletmenizin verdiği beyannameler rehberine bakın.

T4A ve T5018 beyannameleri ne zaman verilir?

T4A ve T4A-NR belgeleri ile özetleri, ödeme yapılan takvim yılını izleyen şubat ayının son gününe kadar verilmelidir. T5018 veren, bir takvim yılı veya mali dönem seçer ve dönemin bitiminden sonraki altı ay içinde beyan eder. ilgili Bakan (Minister) bir değişikliğe izin vermedikçe seçilen esas sonraki dönemlerde de geçerlidir (CRA: beyan süreleri; Income Tax Regulations, madde 238).

Son tarih, belgeleri ve özeti veya izin verilen T5018 listesini kapsar. İşletme faaliyetini durdurursa 30 gün içinde beyan edin. Bir ortak veya şahıs işletmesi sahibi ölürse, ölümden itibaren 90 gün içinde beyan edin (CRA: özel beyan süreleri). Bir yılda faturalanıp sonraki yılda ödenen iş için T4A, ödemenin yapıldığı yıla aittir (CRA: T4A).

Önceki yıllarda T4A veya T5018 belgelerini kaçırdıysam ne olur?

Kaçırılan her bildirim dönemini yeniden oluşturun ve tutarlar ile alıcılar belgelenebilir hale gelir gelmez eksik belgeleri ve özeti verin. Eski tutarları cari dönem belgelerine yazmayın. T4A hizmet bedelleri ödendikleri takvim yılına, T5018 inşaat tutarları ise takas ve mahsup dahil ödendikleri veya alacaklandırıldıkları döneme aittir (CRA: T4A; CRA: T5018).

1. Tedarikçi faturalarını, sözleşmeleri, banka ve kart ödemelerini, alacakları ve takas kayıtlarını toplayın. Kiminle sözleşme yaptığınızı ve her hizmetin fiziksel olarak nerede yapıldığını belirleyin.
2. Ödemeleri gider defteriyle ve daha önce verilmiş belgelerle mutabık hale getirin. T4A için hizmet bedellerini ve GST/HST'yi ayırın. Karma inşaat sözleşmelerinde GST/HST hariç tam ödemeyi test edin ve tam ödemeyi T5018 22 numaralı kutuda bildirin.
3. T4A bedellerini takvim yılına göre gruplayın. T5018 için seçilmiş dönem esasını önceki beyannamelerde kontrol edin. Hiç beyanname verilmemişse bir takvim yılı veya mali dönem seçin, bitiş tarihini kaydedin ve her ödemeyi bir döneme atayın. Takvim yılı toplamı farklıysa mali dönem eşiği durumunu CRA ile doğrulayın. Her alıcının adını, adresini ve numarasını kontrol edin.
4. Beyannamesi verilmemiş bir dönem için asıl beyannameyi verin. Beyanname verilmiş ancak bir alıcı atlanmışsa, ek bir asıl belge verin. Tutarı yanlış olan mevcut bir belgeyi düzeltin (CRA: nasıl beyan edilir; CRA: düzeltmeler). Etkilenen T4A veya T4A-NR alıcılarına belgelerini veya düzeltmelerini verin.

CRA şu anda atlanan T4A 048 numaralı kutu için cezaların çoğunu tarh etmiyor. Ancak bu, beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Kanada özel kontrollü bir nakliye şirketine yapılan uygun nakliye ödemeleri bir istisnadır. Québec'te nakliye ödemesi yapan işletme ayrıca şubat ayının son gününe kadar RL-1 O kutusunda RD kodunu bildirir. Geç verilen T5018 veya tarh edilen T4A beyannameleri için CRA'nın indirimli tarifesi, bir ile beş belge için sabit $100, altı ile on belge için günlük $5 (azami $500) ve on bir ile elli belge için günlük $10 (azami $1.000) tutarındadır. Daha büyük beyannamelerde ceza $7.500 değerine ulaşabilir. Geç verilen T4A-NR beyannameleri ise bunun yerine yasal tarifeyi kullanır: elli belgeye kadar günlük $10, asgari $100 ve azami $1.000. Ödeme yapan, ceza veya faiz hafifletmesini Form RC4288 ile isteyebilir. Ceza hafifletmesi, ilgili vergi yılının veya mali dönemin bitiminden sonraki on takvim yılı içinde istenmelidir. Cezalar, faiz ve hafifletme rehberine bakın. Eksik kayıtlar için muhasebe desteği mutabakata yardımcı olabilir. Bir çalışan statüsü uyuşmazlığı için Bordro incelemeleri ve çalışan statüsü kararları rehberine bakın.

Yüklenici mukim değilse ne olur?

Mukim olmayan bir birey, ortaklık veya şirkete, istihdam dışı hizmetler için ve hizmet Kanada'da yapılmışsa, tutar ne olursa olsun T4A-NR kullanın. Kanada'daki hizmetin brüt bedelini satış vergisi hariç 18 numaralı kutuda, uygun seyahat giderlerini ise ayrıca 20 numaralı kutuda bildirin. İşin nerede yapıldığını kaydedin ve Kanada ile yurt dışı işleri için faturaları ayırın. Belge için alıcının vergi mukimliği ülkesini ve yabancı vergi kimlik numarasını, atanmış varsa Kanada SIN'ini, ITN, TTN veya program hesap numarasını ve sözleşme süresince Kanada'da bulunduğu tüm günleri, hafta sonları ve tatiller dahil, toplayın (CRA: T4A-NR kutuları).

Mukim olmayanın tamamen Kanada dışında yaptığı hizmetler için ne T4A-NR ne de T5018 gerekir. T4A-NR kuralı Kanada'daki işi kapsar ve Income Tax Regulations 238(5)(c) yurt dışındaki işi T5018'den hariç tutar. Bir vergi anlaşması üstünlük kuralı (tie-breaker), aksi halde Kanada mukimi olacak bir alıcıyı Income Tax Act 250(5) uyarınca mukim olmayan sayabilir. Kanada ve yurt dışı işlerin karıştığı durumlarda, faturanın paylaştırılmasında kullanılan iş yeri ve ödeme kayıtlarını saklayın.

Kanada'daki iş için yapılan ödemelerde genellikle %15 oranında Regulation 105 stopajı gerekir. Stopaj, ertesi ayın on beşinci gününe kadar veya işletme kapanıyorsa yedi gün içinde aktarılır (CRA). Tek başına bir vergi anlaşması muafiyeti stopajı kaldırmaz. Standart bir stopaj muafiyeti (waiver) için mukim olmayan kişi Form R105'i imzalar ve normalde hizmetler başlamadan veya ilgili ilk ödemeden en az 30 gün önce başvurur. Ödeme yapanın CRA'nın yetki yazısına ihtiyacı vardır. Geç yapılan bir muafiyet başvurusu yalnızca sonraki ödemeler için geçerlidir. Aktarmalı (flow-through) bir ortaklık ayrıca duruma göre Form NR302 veya NR303'ü ekler (CRA: muafiyet başvuruları; CRA: Form R105). Makul seyahat giderleri stopajdan hariç tutulabilir. T4A-NR yükümlülüğü devam eder. Québec'te yapılan hizmetler için Revenu Québec ayrıca %9 stopaj ister ve RL-1 O kutusu, RR kodunu gerektirir. Québec gelir vergisine tabi olmayan bir mukim olmayan, normalde işten veya ilk ödemeden 30 gün önce Form TP-1016-V ile veya yazıyla indirimli Québec stopajı isteyebilir.

Stopaj yapılmadıysa, ödeme yapan vergiyi kesmemiş olsa bile kesilmeyen tutarı Income Tax Act 227(8.4) uyarınca öder. Bu tutarı mukim olmayandan geri alabilir. 227(8) fıkrası, kesilmeyen tutara %10 ceza ekler. Aynı takvim yılında bilerek veya ağır ihmalle tekrarlanan bir ihlalde ceza %20 değerine çıkar. Faiz de uygulanır ve CRA, 227(10) fıkrası uyarınca ödeme yapanı istediği zaman tarh edebilir. Şahıs işletmesi sahibi kişisel olarak ödeme yapandır. Genel ortaklar, eyalet hukuku uyarınca ortaklık borçlarından sorumlu olabilir (örneğin Ontario Partnerships Act 10(1)). Stopaj ihlali sırasında şirketin yönetim kurulu üyeleri de tutardan, faizden ve cezalardan Income Tax Act 227.1 uyarınca, tahsilat koşullarına ve gereken özen savunmasına bağlı olarak sorumlu olabilir. İşlemler, bir yönetim kurulu üyesinin görevden en son ayrıldığı tarihten sonraki iki yıl içinde başlamalıdır.

Örnek

Gösterim amaçlı Kanada dolarıdır. Bir tadilat şirketi ağırlıklı olarak inşaat geliri elde eder ve takvim yılı esaslı bir T5018 dönemi seçer. Mukim, şirket olarak kurulmuş bir elektrikçiye kurulum işi için C$8.000 artı C$1.040 HST öder. Ayrıca mukim, şirket olarak kurulmuş bir muhasebeciye muhasebe desteği için C$2.000 artı C$260 HST öder.

Elektrikçinin HST öncesi C$8.000 tutarı T5018 eşiğini aşar. Şirket, HST dahil C$9.040'ı T5018 22 numaralı kutuda bildirir. Muhasebecinin işi inşaat taşeronluğu dışındadır. Bu yüzden şirket HST hariç C$2.000'ı T4A 048 numaralı kutuda bildirir. Her şirketin program hesap numarasını alır ve her iki beyannameyi de ödeme yılı veya seçilen T5018 dönemi için verir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yüklenici aslında çalışan olabilir: Bordro yönetimi rehberine bakın.
• CRA çalışan statüsü hakkında zaten karar verdi: Bordro incelemeleri ve çalışan statüsü kararları rehberine bakın.
• Geç beyan cezası veya ceza hafifletme ayrıntılarına ihtiyacınız var: Cezalar, faiz ve hafifletme rehberine bakın.
• İşletme beyannamelerinin tam listesine ihtiyacınız var: İşletmenizin verdiği beyannameler rehberine bakın.
• Ödeme alan şirket bir kişisel hizmet işletmesi olabilir: Kişisel hizmet işletmesi rehberine bakın.