CRA geç beyan cezaları, faiz ve ceza affı talebi

CRA’dan bir borç bildirimi aldım: önce neyi kontrol etmeliyim?

Bildirimi vergi hesabıyla, dönemle, borçla, beyan tarihiyle ve ödemelerle eşleştirin. CRA bir borcu yanlış tarh ettiyse, T2 veya GST/HST tarhiyatını gönderdiği tarihten itibaren 90 gün içinde itiraz edin. T1 için son tarih, bu tarih ile beyanname verme son tarihinden sonraki bir yıl süreden hangisi daha geçse odur (Income Tax Act, s. 165(1); Excise Tax Act, s. 301(1.1)). İncelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberine bakın. Borç doğruysa ancak koşullar uyum sağlamanıza engel olduysa af talebini değerlendirin (CRA: af seçenekleri).

Bireysel veya şirket beyannamesindeki geç beyan cezası nasıl hesaplanır?

Geç verilen bir T1 veya T2 için olağan ceza, beyanname son tarihinde ödenmemiş olan Part I vergisinin %5 oranıdır. Buna ek olarak, 12 aya kadar her tam gecikme ayı için bu tutarın %1 oranı eklenir. Ödeme geç olsa bile beyannameyi zamanında vermek bu cezayı önler. Ödenmemiş vergi üzerindeki faiz ayrıdır (Income Tax Act, s. 162(1); CRA: bireysel vergi cezaları).

İkinci satırdaki iki koşul birlikte gereklidir. Tek başına bir hatırlatma yeterli değildir. CRA’nın resmî bir talep gönderip göndermediğini ve daha önce ödenmesi gereken bir geç beyan cezası olup olmadığını kontrol edin (Income Tax Act, s. 162(2)). Sonraki bir yılın zarar mahsubu ceza matrahını silmez (Income Tax Act, s. 162(11); s. 161(7)). Verilmemiş birkaç yılınız varsa beyan sırası ve diğer programlar ayrıca incelenmelidir: verilmemiş bireysel beyannameler veya verilmemiş şirket beyannameleri rehberine bakın.

Şirketim vergi borcu olmadığı halde neden ceza aldı?

Ödenmemiş Part I vergisi olmayan, Kanada’da mukim bir şirkete normalde madde 162(1) uyarınca olağan T2 geç beyan cezası uygulanmaz. Tarhiyatın ceza açıklamasını okuyun: sıfır bakiyeli bir T2’de bile başka bir kural uygulanabilir (Income Tax Act, s. 162).

İptal talep etmeden önce vergi yılını, şirketin mukimliğini, elektronik beyan durumunu, beyanname türünü ve bildirimde belirtilen maddeyi kontrol edin. T2 beyan ve ödeme tarihleri için şirket beyannamesi verme rehberine bakın.

GST/HST’yi geç beyan eder veya geç ödersem ne olur?

Geç verilen bir GST/HST beyannamesine olağan beyan cezası, yalnızca beyan son tarihinde ödenecek bir tutar varsa uygulanır. Beyanname zamanında verilse bile geç ödeme faize yol açabilir (CRA: GST/HST beyan cezaları).

Bunlar ayrı borçlardır. Bildirim hangisinin uygulandığını belirtmelidir. Beyan tarihleri, net vergi ve girdi vergisi kredileri için GST/HST beyannamesi verme rehberine bakın.

Bordro ödemeleri veya T4 ile T5 belgeleri geç kalırsa ne olur?

Geç bordro ödemelerinde ceza, kesilen tutarların CRA’ya kaç gün geç ulaştığına göre hesaplanır. Geç verilen T4 veya T5 bilgi beyannamelerinde ise belge sayısına ve gecikme gününe dayalı ayrı bir ceza vardır. Belgeleri vermek, kaçırılmış bir ödemeyi telafi etmez (CRA: bordro ödemeleri; CRA: bilgi beyannameleri).

Olağan bordro cezası, $500 üzerindeki kesilen tutarlara uygulanır. Hata bilerek veya ağır ihmalle yapıldıysa daha küçük bir tutar da cezalandırılabilir. Bir takvim yılında ikinci veya sonraki tarh edilen ihlal, bilerek veya ağır ihmalle yapılmışsa %20 oranına çıkabilir. Ödenmemiş tutarlar ve cezalar üzerinden faiz de işler (CRA: ne zaman ödenir). Çalışanlardan kesilip tutulan bordro kesintileri derhal ilgilenilmesi gerekir. Bordro yürütme rehberine bakın.

Geç verilen T4 ve T5 beyannameleri için CRA’nın küçük işletme af politikası, aşağıda gösterilen asgari tutarla birlikte bu tutarları beyanname türü başına verir. Daha yüksek belge sayılarında günlük oranlar ve üst sınırlar daha yüksektir (CRA: bilgi beyannameleri ne zaman verilir).

Günlük hesaplama 100 günden sonra durur. Elektronik beyan zorunluyken kâğıtla beyan vermek farklı bir cezadır (CRA: bilgi beyannameleri nasıl verilir).

CRA faizi nasıl hesaplar ve neden beyan son tarihimden önce başladı?

Faiz, beyannamenin verilme son tarihinden önce olabilen ödeme son tarihini izler. CRA gecikme faizini günlük bileşik olarak hesaplar, belirlenmiş yıllık oranı her takvim çeyreğinde belirler ve ödenmemiş cezalar üzerinden de faiz uygular. Geç verilen T1 veya T2 cezasında bu faiz, tarhiyat sonradan yapılsa bile beyan son tarihinden başlar (Income Tax Act, s. 161(11); CRA: bordro).

CRA’nın her takvim çeyreği için oranına bakın, ardından bakiye ödeme gününü, ödemeleri ve tarhiyat düzeltmelerini hesap özetiyle eşleştirin. Sonraki bir yeniden tarhiyat, vergiyi ve faizi ilk ödeme son tarihine kadar geriye dönük ekleyebilir (CRA: bireysel vergi).

Neden taksit faizi aldım ve nasıl azaltabilirim?

Taksit faizi, gerekli taksitler eksik, geç veya çok küçük olduğunda, nihai bakiye son tarihinde ödenmiş olsa bile doğar. Bireyler için CRA ayrıca ödenecek tutarı gösteren bir taksit hatırlatması ister. Faizi, bakiye ödeme gününe kadar, mevcut ödeme yöntemleri arasında en az faiz doğuranı kullanarak hesaplar, ardından erken veya fazla taksitlerden doğan alacağı mahsup eder (CRA: taksit faizi).

CRA, bireyin net taksit faizini yalnızca $25 tutarını aşarsa uygular. Ayrı bir taksit cezası ancak bu faiz $1.000 tutarını aşarsa mümkündür. Formül, fiilî faizin, $1.000 tutarından veya hiç taksit olmasaydı doğacak faizin %25 oranından büyük olanını aşan kısmının yarısını alır (CRA: faiz ve ceza borçları).

Sonraki bir taksiti erken ödemek veya fazladan ödemek, aynı vergi yılı için faizi azaltabilir. Bu alacak iade edilemez ve başka bir yıla aktarılamaz. Şirketler de kendi ödeme takvimleriyle taksit faizi ve cezasıyla karşılaşır (CRA: bireysel taksitler; CRA: şirket taksitleri). Bir bireyin taksit ödeyip ödemeyeceği serbest çalışan geliri vergisi rehberinde, şirket takvimi ise şirket beyannamesi verme rehberinde anlatılır.

CRA ceza ve faizi iptal edebilir mi?

CRA, somut durum affı haklı kılıyorsa uygun cezaları ve faizi iptal edebilir veya silebilir. Bu süreçle asıl vergiyi iptal edemez. Bazı borçlar yetkisinin dışındadır. Bunlar arasında Excise Tax Act’in 285. maddesi uyarınca GST/HST ağır ihmal cezası vardır. Bildiriminizdeki hükmü kontrol edin (CRA: kimler başvurabilir). Af takdire bağlıdır ve her talep kendi koşullarına göre karara bağlanır (CRA: Mükellef af hükümleri, 11 ve 20. paragraflar).

Bunlar CRA yönergeleridir. Otomatik bir hak veya kapalı bir liste değildir. CRA ayrıca uyum geçmişine, gösterilen özene ve sorunun ne kadar çabuk giderildiğine bakar (CRA: Mükellef af hükümleri, 23–33 paragrafları). Af talebi, ödenmemiş bakiye üzerinde faizin işlemesini durdurmaz. Ödeyebildiğinizi ödemek sonraki faizi sınırlar (CRA: Mükellef af hükümleri, 22.1 paragrafı).

Af talebini nasıl yaparım ve ne kadar geriye gidebilir?

Bireyler için CRA My Account’ta, işletmeler için My Business Account’ta Ceza ve faiz affı talep et seçeneğiyle başvurun. Yetkili temsilci Represent a Client’ı kullanabilir. Posta ile başvurmak için Form RC4288 veya bir mektubu belirlenen ofise gönderin. Her borcu ve dönemi belirtin, yükümlülüğün neden yerine getirilemediğini açıklayın ve tarihli kanıtlar ekleyin (CRA: nasıl başvurulur; CRA: Mükellef af hükümleri, 29–32 paragrafları).

Bildirimleri, hesap özetini, beyanname ve ödeme tarihlerini, CRA yazışmalarını ve olayı kaçırılan son tarihe bağlayan kısa bir zaman çizelgesini toplayın. Ödeme gücü olmaması durumunda bireyler Form RC376 veya eşdeğer mali bilgileri eklemelidir. İşletme ise gelirini, giderlerini, varlıklarını ve borçlarını destekleyici kayıtlarla sunmalıdır (CRA: Mükellef af hükümleri, 30–32 paragrafları).

Süre sınırı borca göre değişir. Gelir vergisi cezaları için vergi yılı veya ortaklık mali dönemi, talep yılından önceki 10 takvim yılından birinde bitmiş olmalıdır. Uygun GST/HST cezaları için bunun yerine beyan döneminin sonu kullanılır. Faiz için CRA, borç daha önce doğmuş olsa bile bu 10 takvim yılı içinde işleyen faizi değerlendirebilir. Talep yılında işleyen faiz de değerlendirilebilir (CRA: af süre sınırları; CRA: Mükellef af hükümleri, 12–16 paragrafları). Çözülmemiş bir denetim sınıra yakınsa koruyucu bir talep süreyi korur ve sonra tamamlanabilir. CRA şu anda ortalama işlem süresini yaklaşık 16 ay olarak bildirmektedir. Bu süre dosyaya göre değişebilir (CRA: ceza ve faizi iptal etme veya silme).

Af talebim reddedilirse ne olur?

Reddedilen veya kısmen kabul edilen bir CRA af talebi, ikinci bir idari incelemeye gönderilebilir. Form RC4288’i veya ilk kararın neden yeniden değerlendirilmesi gerektiğini açıklayan bir mektubu kullanın ve ilgili yeni bilgileri ekleyin. Başka bir CRA görevlisi talebi inceler (CRA: Mükellef af hükümleri, 103–104.2 paragrafları).

Af kararına olağan bir vergi itirazıyla karşı çıkılmaz. Takdir yetkisinin nasıl kullanıldığına ilişkin yargısal inceleme mümkün olabilir. Ancak Federal Court’a başvuru süresi, mahkeme uzatmadıkça kararın bildiriminden itibaren 30 gündür (CRA: Mükellef af hükümleri, 103–108 paragrafları). Yanlış tarh edilmiş bir vergi, ceza veya faiz borcu ayrı bir uyuşmazlıktır. Yukarıdaki itiraz sürelerini kullanın ve incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberine bakın.

CRA cezaları ve faizi vergiden indirilebilir mi?

CRA gelir vergisi cezaları ve faizi, işletme gelirinin hesabında indirilemez. Income Tax Act ayrıca genellikle devlete ödenen para cezalarının indirilmesini reddeder ve özellikle GST/HST faizinin indirilmesini reddeder. CRA, GST/HST beyan cezasının indirilemeyeceğini belirtir (Income Tax Act, ss. 18(1)(t) ve 67.6; madde 67.6; CRA: GST/HST cezaları).

Bu borçları kayıtlarda olağan finansman faizinden ayrı tutun. CRA’nın sildiği bir ceza da işletme gideri sayılmamalıdır.

Revenu Québec cezaları ve affı nasıl ele alır?

Revenu Québec, Québec borçlarını CRA borçlarından ayrı hesaplar. Gelir vergisi geç beyan cezası, ödenmemiş bakiyeyi ve tam gecikme aylarını esas alır. QST ve Québec kaynakta kesinti ödemesi cezaları gecikme gününe bağlıdır. İşletme beyannameleri veya RL belgeleri için ayrı bir beyan vermeme cezası uygulanabilir, ancak GST beyannameleri için uygulanmaz (Revenu Québec: geç beyan cezaları; Revenu Québec: beyan vermeme).

Revenu Québec’in, Québec tarafından yönetilen faiz, ceza ve borçlar için kendi iptal veya silme süreci vardır. Olası gerekçeler olarak istisnai olayları, kendi işlemlerini ve ağırlıklı olarak borçlardan oluşan bir borcu ödeme gücünün olmadığının kanıtlanmasını sayar. Ayrıca üçüncü tarafın hatası veya yasayı bilmemek dahil, kabul etmeyeceği durumları da listeler (Revenu Québec: iptal veya silme).

Genel Revenu Québec talebi için Form MR-94.1-V veya bir mektup kullanın. Orada yürütülen GST/HST veya QST faizi ve cezaları için Form FP-4288-V’yi kullanın. Talep kabul edilirse af, iptal edilmeyen borç kısmı tamamen ödendiğinde yürürlüğe girer (Revenu Québec: ödeme anlaşmaları). Reddedilirse Revenu Québec’ten, kararın neden haksız veya dayanaksız olduğunu açıklayarak inceleme isteyin. Af kararına olağan bir itirazla karşı çıkılmaz (Revenu Québec: iptal veya silme). Her talebin doğru idareye ulaşması için federal CRA ve Revenu Québec bildirimlerini ayrı tutun.

Örnek

Yalnızca örnektir. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır. Bir şirketin T2’si verilmesi gerektiğinde ödenmemiş C$10.000 Part I vergisi vardır. Şirket, bu verginin hiçbirini ödemeden beyannameyi iki tam ay geç verir. Olağan beyan cezası C$500 artı her tam ay için C$100, yani toplam C$700’dür. Günlük bileşik faiz ayrıca eklenir ve şirketin bakiye ödeme gününden başlar. Bu gün, beyan son tarihinden önce olabilir. Şirket C$10.000’i beyan son tarihinden önce ödeseydi, olağan madde 162(1) cezası sıfır olurdu. Bakiye ödeme günü ile ödeme arasında yine de faiz işlemiş olabilirdi. Ayrı bir elektronik beyan veya bilgi beyannamesi cezası ise ayrıca kontrol edilmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birkaç T2 beyannamesi eksik: şirket beyannamelerini tamamlama rehberine bakın.
• Birkaç bireysel beyanname eksik: bireysel beyannameleri tamamlama rehberine bakın.
• Tarhiyat yanlış veya gönüllü bildirimi düşünüyorsunuz: incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberine bakın.
• Bir T1135 veya T1134 gecikti: yabancı varlık ve iştirak bildirimi rehberine bakın.
• Bordro kesintileri ödenmedi, tekrar veya ağır ihmal cezası çıktı ya da af reddedildi: vergi hazırlığı desteği almadan önce bildirimleri, hesap özetlerini ve tarihli kanıtları toplayın.