الإبلاغ عن مدفوعات المقاولين من الباطن في كندا: T4A وT5018

هل أحتاج إلى إصدار T4A للمستقلين والمقاولين من الباطن؟

عادةً يُبلغ النشاط التجاري في كندا عن الأتعاب المدفوعة لمقاول مستقل مقيم مقابل خدمات في كشف T4A، حتى لو لم يكن لدى الدافع موظفون. أبلغ عن أتعاب الخدمات العادية في الخانة 048 للسنة التقويمية التي دُفعت فيها، وليس السنة التي أُنجز فيها العمل؛ وتُدرج عمولات العاملين لحسابهم الخاص في الخانة 020 (CRA: T4A للدافعين؛ CRA: الإبلاغ عن أتعاب الخدمات).

يتبع الكشف الدفعة ونوع العمل. فمقدّم الخدمة الذي يرسل فواتير ويحصّل GST/HST يمكن أن يظل مستلمًا لكشف T4A. وإذا كان الشخص موظفًا في الجوهر، فإن الإبلاغ والاستقطاعات تتغير؛ راجع إدارة كشوف الرواتب. وإذا كانت CRA قد أصدرت قرارًا بشأن وضع العامل، فراجع تدقيق كشوف الرواتب وقرارات وضع العامل.

هل يحصل المقاول الذي يعمل عبر شركة على T4A أيضًا؟

نعم. فدفع المبلغ لشركة لا يلغي بحد ذاته التزام الإبلاغ عن أتعاب الخدمات. وتقول CRA إن مدفوعات الخدمات بين الأنشطة التجارية، بما فيها الشركات، تُدرج عادةً في T4A؛ وقد ينطبق T5018 أو T4A-NR بدلًا منه عند استيفاء شروطه.

اجمع الاسم القانوني للشركة أو اسمها التشغيلي المسجّل ورقم حساب برنامج CRA الكامل قبل إعداد الكشف. واستخدم هذا الرقم في الخانة 013 من T4A، بدلًا من رقم SIN للمالك في الخانة 012 (CRA: خانات التعريف في T4A). وهل الشركة المستلمة شركة خدمات شخصية (personal services business) مسألة منفصلة؛ راجع شركة الخدمات الشخصية.

متى تستخدم شركة البناء T5018 بدلًا من ذلك؟

يستخدم النشاط التجاري T5018 للمدفوعات إلى مقاولي بناء من الباطن مقيمين في كندا عندما يشكّل البناء أكثر من 50% من أنشطته المدرّة للدخل. ويمكن أن يُنفَّذ العمل داخل كندا أو خارجها. ويتعلق الاختبار بـالنشاط الرئيسي للدافع، فالنشاط الذي يكلّف بأعمال تجديد لا يصبح نشاط بناء لمجرد أن المشروع كبير (CRA: T5018).

T5018 مخصص للمقاول من الباطن الذي تعاقدت معه مباشرةً. وإذا استعان مقاولك من الباطن بحرفي آخر، فإن ذلك المقاول يُبلغ بنفسه عن دفعته إلى الحرفي (CRA: T5018). وفي أعمال البناء المرخّصة المشمولة في كيبك، عندما تبلغ العقود مع المقاول من الباطن نفسه 25,000 دولار قبل الضريبة في السنة التقويمية الحالية أو سنة سابقة، ويكون لدى الطرفين منشآت في كيبك، يجب على المقاول الحصول على Attestation de Revenu Québec وتأكيد سريانها بحلول اليوم السابع من بدء العمل، والتحقق من صحتها بحلول اليوم العاشر. واحصل على الشهادات أيضًا عن أعضاء شراكة المقاول من الباطن المشمولين. وتُستثنى العقود الرامية إلى تصحيح خطر عاجل على الأشخاص أو الممتلكات. وهذا منفصل عن الكشف الفيدرالي.

هل هناك حد أدنى للدفعة، وهل تُحتسب السلع وGST/HST؟

الحد الإداري المعتاد لدى CRA في T4A هو أكثر من 500 دولار مدفوعة لمستلم في السنة التقويمية؛ ويلزم T4A أيضًا إذا استُقطعت ضريبة من دفعة. وفي T5018، تذكر CRA حدًا هو أكثر من 500 دولار لكل مقاول من الباطن مقيم، دون احتساب GST/HST. وتشير تعليماتها التفصيلية لـ T5018 إلى فترة الإبلاغ المختارة، بينما يذكر ملخصها العام السنة التقويمية، فتحقق من الفترة المعتمدة عندما يتجاوز إجمالي السنة المالية الحد ولا يتجاوزه إجمالي السنة التقويمية (CRA: T4A؛ CRA: T5018).

في T4A، اختبر أتعاب الخدمة وأبلغ عنها دون ضريبة المبيعات. وفي عقد بناء مختلط خاضع لـ T5018، اختبر إجمالي مدفوعات العقد دون GST/HST؛ فإذا كان واجب الإبلاغ، فإن الخانة 22 تتضمن الدفعة كاملة مع ضريبة المبيعات المنطبقة (CRA: T5018؛ لوائح ضريبة الدخل، المادة 238). واحتفظ بتقسيم الفاتورة مع سجل الدفع.

ما الاسم والرقم الضريبي اللذان يجب أن أجمعهما؟

اطلب من كل مقاول اسم الشخص أو النشاط الذي تدفع له وعنوانه وإقامته الضريبية ورقم SIN أو رقم حساب برنامج CRA الكامل قبل استحقاق أول كشف. وتشترط CRA على الدافع طلب الرقم المحدد للمستلم، ويجوز للفرد العامل لحسابه الخاص الذي لديه رقم نشاط تجاري أن يقدّمه بدلًا من SIN للخانة 048 في T4A أو في T5018. وإذا كان لدى المقاول رقم نشاط تجاري من تسعة أرقام فقط، فراجع تعليمات الكشف قبل التقديم.

إذا كان الرقم مفقودًا، فوثّق طلباتك الموجّهة إلى المقاول وقدّم الكشف في موعده. وتقول CRA إنه ينبغي إظهار جهود معقولة للحصول على الرقم، وتقدّم تعليمات لـ T4A دون SIN (CRA: معلومات المستلم؛ CRA: T4A).

هل أحتاج إلى حساب كشوف رواتب، وكيف أقدّم الكشوف؟

يحتاج الدافع الذي يقدّم كشوف T4A أو T4A-NR إلى حساب برنامج كشوف الرواتب (RP) لدى CRA حتى لو لم يكن لديه موظفون (CRA: أتعاب الخدمات؛ CRA: رقم الدافع في T4A-NR). وفتح الحساب من أجل الكشوف لا يحوّل دفعة حقيقية لمقاول إلى أجور. أما من يقدّم T5018 فقط فيستخدم حساب الإقرارات المعلوماتية (RZ) (CRA: حسابات البرامج).

أعدّ كشفًا لكل مستلم واجب الإبلاغ وملخصًا مطابقًا، أو استخدم قائمة T5018 مسموحًا بها مع معلومات الملخص المطلوبة. وتقبل النماذج الإلكترونية لدى CRA كشوف T4A وT5018 وT4A-NR، وتحسب مجاميع الملخص أثناء إدخال الكشوف. وإذا زادت كشوف النوع الواحد عن خمسة في سنة تقويمية فـيجب تقديمها إلكترونيًا. وسلّم المستلمين كشوف T4A أو T4A-NR الخاصة بهم؛ أما كشوف T5018 فلا يلزم توزيعها. وقد يكلّف التأخر في التوزيع 25 دولارًا في اليوم لكل كشف، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار (CRA). وللاطلاع على الإقرارات الأخرى التي قد يلزم النشاط بتقديمها، راجع الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.

متى تستحق إقرارات T4A وT5018؟

تستحق كشوف T4A وT4A-NR وملخصاتها بحلول آخر يوم من فبراير بعد السنة التقويمية للدفع. ويختار مقدّم T5018 سنة تقويمية أو فترة مالية ويقدّم خلال ستة أشهر بعد انتهائها؛ ويستمر الأساس المختار ما لم يأذن الوزير بتغييره (CRA: مواعيد التقديم؛ لوائح ضريبة الدخل، المادة 238).

يشمل الموعد النهائي الكشوف والملخص، أو قائمة T5018 المسموح بها. وإذا توقف النشاط عن العمل، فقدّم خلال 30 يومًا؛ وإذا توفي شريك أو صاحب منشأة فردية، فقدّم خلال 90 يومًا من الوفاة (CRA: مواعيد التقديم الخاصة). وكشف T4A عن عمل صدرت فاتورته في سنة ودُفع في السنة التالية يخص سنة الدفع (CRA: T4A).

ماذا لو فاتتني كشوف T4A أو T5018 في سنوات سابقة؟

أعد بناء كل فترة إبلاغ فائتة وقدّم كشوفها وملخصها الناقصة بمجرد أن تصبح المبالغ والمستلمون موثّقين. ولا تضع مبالغ قديمة في كشوف الفترة الحالية: فأتعاب خدمات T4A تخص السنة التقويمية التي دُفعت فيها، بينما تخص مبالغ بناء T5018 المدفوعة أو المقيّدة لحساب المقاول الفترة التي حدث فيها ذلك، بما في ذلك المقايضة والمقاصة (CRA: T4A؛ CRA: T5018).

1. اجمع فواتير الموردين والعقود والمدفوعات المصرفية والمدفوعة بالبطاقات والإشعارات الدائنة وسجلات المقايضة. وحدّد من تعاقدت معه وأين أُدّيت كل خدمة فعليًا.
2. سوِّ المدفوعات مع دفتر المصروفات والكشوف المقدّمة سابقًا. وافصل أتعاب الخدمات عن GST/HST في T4A؛ وفي عقود البناء المختلطة، اختبر الدفعة كاملة دون GST/HST وأبلغ عن الدفعة كاملة في الخانة 22 من T5018.
3. جمّع أتعاب T4A بحسب السنة التقويمية. وفي T5018، افحص الإقرارات السابقة لمعرفة أساس الفترة المختار؛ وإذا لم تُقدَّم إقرارات، فاختر سنة تقويمية أو فترة مالية، وسجّل تاريخ نهايتها، وأسند كل دفعة إلى فترة. وتأكد من CRA في حالة الحد المرتبط بفترة مالية إذا اختلف إجمالي السنة التقويمية. وتحقق من اسم كل مستلم وعنوانه ورقمه.
4. قدّم إقرارًا أصليًا للفترة التي لم يُقدَّم عنها إقرار. وإذا قُدّم إقرار لكنه أغفل مستلمًا، فقدّم كشفًا أصليًا إضافيًا؛ وعدّل الكشف القائم الذي يتضمن مبلغًا خاطئًا (CRA: كيفية التقديم؛ CRA: التصحيحات). وسلّم مستلمي T4A أو T4A-NR المتأثرين كشوفهم أو تصحيحاتها.

لا تفرض CRA حاليًا معظم الغرامات على إغفال الخانة 048 من T4A، لكن ذلك لا يلغي واجب التقديم. وتُستثنى مدفوعات النقل بالشاحنات المؤهلة إلى شركة نقل بالشاحنات كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية؛ ويقدّم دافع النقل بالشاحنات في كيبك أيضًا RL-1 الخانة O، الرمز RD، بحلول آخر يوم من فبراير. وفي إقرارات T5018 المتأخرة أو إقرارات T4A المقدَّرة، فإن الجدول المخفَّض لدى CRA هو 100 دولار مبلغًا ثابتًا لكشف واحد إلى خمسة كشوف، و5 دولارات في اليوم حتى 500 دولار لستة إلى عشرة كشوف، و10 دولارات في اليوم حتى 1,000 دولار لأحد عشر إلى خمسين كشفًا؛ وقد تصل الإقرارات الأكبر إلى 7,500 دولار. أما إقرارات T4A-NR المتأخرة فتتبع الجدول القانوني: حتى خمسين كشفًا، 10 دولارات في اليوم، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 1,000 دولار. ويستطيع الدافع طلب الإعفاء من الغرامة أو الفوائد على النموذج RC4288؛ ويجب طلب الإعفاء من الغرامة خلال عشر سنوات تقويمية بعد انتهاء السنة الضريبية أو الفترة المالية المعنية. راجع الغرامات والفوائد والإعفاء. وإذا كانت السجلات ناقصة، فيمكن لـمساعدة مسك الدفاتر أن تعين على التسوية. وفي نزاع بشأن وضع العامل، راجع تدقيق كشوف الرواتب وقرارات وضع العامل.

ماذا لو كان المقاول غير مقيم؟

استخدم T4A-NR للمدفوعات إلى فرد أو شراكة أو شركة غير مقيمة مقابل خدمات غير وظيفية أُدّيت في كندا، بصرف النظر عن المبلغ. أبلغ عن إجمالي أتعاب الخدمة الكندية في الخانة 18، دون ضريبة المبيعات؛ وأبلغ عن نفقات السفر المؤهلة بصورة منفصلة في الخانة 20. وسجّل مكان أداء العمل وقسّم الفواتير بين العمل الكندي والأجنبي. وللكشف، اجمع بلد الإقامة الضريبية للمستلم ورقمه الضريبي الأجنبي وأي رقم SIN أو ITN أو TTN كندي مخصص أو رقم حساب برنامج، وجميع أيام الوجود في كندا أثناء التعاقد، بما فيها عطلات نهاية الأسبوع والأعياد (CRA: خانات T4A-NR).

وفي الخدمات التي يؤديها غير مقيم بالكامل خارج كندا، لا يلزم T4A-NR ولا T5018: فـقاعدة T4A-NR تغطي العمل الكندي، ولوائح ضريبة الدخل 238(5)(c) تستثني العمل الأجنبي من T5018. وقد تجعل قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية الضريبية مستلمًا مقيمًا في كندا في الأصل غير مقيم بموجب قانون ضريبة الدخل 250(5). وفي العمل المختلط بين كندي وأجنبي، احتفظ بسجلات مكان العمل والدفع المستخدمة في توزيع الفاتورة.

تتطلب مدفوعات العمل الكندي عادةً استقطاعًا بموجب اللائحة 105 قدره 15%، يُسدَّد بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، أو خلال سبعة أيام إذا أُغلق النشاط (CRA). والإعفاء بموجب اتفاقية ضريبية وحده لا يزيل الاستقطاع: ففي الإعفاء القياسي، يوقّع غير المقيم النموذج R105 ويقدّم الطلب عادةً قبل 30 يومًا على الأقل من بدء الخدمات أو أول دفعة متعلقة بها؛ ويحتاج الدافع إلى خطاب التفويض من CRA. ولا يسري الإعفاء المتأخر إلا على الدفعات اللاحقة؛ وترفق الشراكة العابرة (flow-through) أيضًا النموذج NR302 أو NR303 بحسب الحالة (CRA: طلبات الإعفاء؛ CRA: النموذج R105). ويمكن استثناء نفقات السفر المعقولة من الاستقطاع. ويبقى واجب T4A-NR قائمًا. وفي الخدمات المؤدّاة في كيبك، تشترط Revenu Québec أيضًا استقطاعًا قدره 9% وRL-1 الخانة O، الرمز RR. ويستطيع غير المقيم غير الخاضع لضريبة الدخل في كيبك طلب استقطاع مخفّض في كيبك على النموذج TP-1016-V أو بخطاب، عادةً قبل 30 يومًا من العمل أو أول دفعة.

إذا فات الاستقطاع، فإن الدافع مسؤول عن المبلغ غير المستقطع بموجب قانون ضريبة الدخل 227(8.4)، حتى لو لم يستقطع الضريبة؛ وقد يستردّ ذلك المبلغ من غير المقيم. وتضيف الفقرة 227(8) غرامة قدرها 10% على الاستقطاع الفائت، ترتفع إلى 20% عند تكرار الإخفاق عن علم أو بإهمال جسيم في السنة التقويمية نفسها. وتنطبق الفوائد أيضًا، ويجوز لـ CRA تقدير الدافع في أي وقت بموجب الفقرة 227(10). وصاحب المنشأة الفردية هو الدافع شخصيًا؛ وقد يلتزم الشركاء المتضامنون بديون الشراكة بموجب قانون المقاطعة (مثل المادة 10(1) من قانون الشراكات في أونتاريو). وقد يُسأل مديرو الشركة وقت إخفاق الاستقطاع أيضًا عن المبلغ والفوائد والغرامات بموجب قانون ضريبة الدخل 227.1، مع مراعاة شروط التحصيل ودفاع العناية الواجبة؛ ويجب أن تبدأ الإجراءات خلال سنتين من آخر مرة ترك فيها المدير منصبه.

مثال

بالدولار الكندي لأغراض التوضيح. شركة تجديد تكسب دخلها أساسًا من البناء وتختار سنة تقويمية لفترة T5018. وتدفع لكهربائي مقيم يعمل عبر شركة مبلغ C$8,000 مقابل أعمال تركيب بالإضافة إلى C$1,040 من HST. وتدفع أيضًا لمسؤول مسك دفاتر مقيم يعمل عبر شركة مبلغ C$2,000 مقابل دعم محاسبي بالإضافة إلى C$260 من HST.

يتجاوز مبلغ الكهربائي البالغ C$8,000 قبل HST حد T5018. وتُبلغ الشركة عن C$9,040 في الخانة 22 من T5018، شاملةً HST. أما عمل مسؤول مسك الدفاتر فخارج أعمال المقاولة من الباطن في البناء، فتُبلغ الشركة عن C$2,000 في الخانة 048 من T4A، دون HST. وتحصل على رقم حساب برنامج كل شركة وتقدّم الإقرارين لسنة الدفع أو لفترة T5018 المختارة.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• قد يكون المقاول موظفًا في الحقيقة: راجع إدارة كشوف الرواتب.
• أصدرت CRA قرارًا بشأن وضع العامل: راجع تدقيق كشوف الرواتب وقرارات وضع العامل.
• تحتاج إلى تفاصيل غرامة التأخر في التقديم أو الإعفاء: راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.
• تحتاج إلى قائمة كاملة بإقرارات النشاط التجاري: راجع الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.
• قد تكون الشركة المستلمة شركة خدمات شخصية (personal services business): راجع شركة الخدمات الشخصية.