CRA yabancı vergi kredisi incelemesi: kanıt, reddedilen talepler

CRA neden zaten talep ettiğim bir kredinin kanıtını istiyor?

CRA, beyanname verildikten sonra yabancı vergi kredisini inceleyebilir. Çünkü beyannamenin kendisi, yabancı verginin uygun olup olmadığını, gerçekten ödenip ödenmediğini ve kesinleşip kesinleşmediğini göstermeyebilir. CRA önce elindeki bilgileri kontrol eder, gerekirse daha fazlasını ister (CRA: incelemeye yanıt verme).

Kredi genellikle, Kanada’da bildirdiğiniz ve Kanada dışından elde ettiğiniz gelire uygulanan yabancı gelir veya kâr vergisiyle ilgilidir. Her iki ülke de sizi mukim sayıyorsa, önce anlaşma uyarınca mukimliği çözün. Bir anlaşma uyarınca diğer ülkede mukim olan kişi, aynı dönem için Income Tax Act madde 250(5) uyarınca Kanada’da mukim olmayan sayılır. Bir anlaşma uyarınca Kanada vergisinden muaf olan gelir ve ona uygulanan yabancı stopaj kredi hesabına girmez (CRA: yabancı vergi kredisi). Tutar, gelirin kaynağına, verginin türüne ve geçerli anlaşmaya bağlı olabilir. Elektronik verilen bir beyannamedeki talep, destekleyici belgelerin zaten incelendiği anlamına gelmez. CRA, belgelerin sonraki bir talep için saklanmasını söyler (CRA: yabancı vergi kredisi). Hesaplamanın kendisi için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.

İnceleme mektubundaki son tarihten önce ne göndermeliyim?

CRA mektubunun istediği kayıtları, mektuptaki referans numarasını ve yanıt tarihini kullanarak gönderin. Bir kayıt elinizde yoksa neyin eksik olduğunu ve nedenini açıklayın. Ek süreye ihtiyacınız varsa mektuptaki numarayı arayın (CRA: incelemeye yanıt verme). Tarhiyat öncesi veya işlem incelemesi programlarındaki yabancı vergi kredisi incelemelerinde CRA, bir pilot uygulama kapsamında ek süre verebilir, ancak ikinci bir uzatma vermez. Süreyi hemen isteyin ve elinizdekileri üzerinde anlaşılan tarihe kadar gönderin (CRA: sık yapılan düzeltmeler).

CRA, taranmış belgelerin internetten gönderilebileceğini belirtir. İnceleme programınız için mektuptaki talimatları izleyin. Yanıtınızın bir kopyasını ve gönderim kanıtını saklayın. Tamamen stopajla kapanan yabancı vergi için genellikle yabancı vergi belgesi yeterlidir. Diğer çoğu durumda CRA genellikle verilmiş yabancı beyannameyi ve makbuzları veya başka ödeme kanıtlarını ister (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraf 1.45). Yabancı idarenin nihai kaydını alamıyorsanız CRA, bir ödemeyi veya iadeyi, idareyi, tutarı, vergi yılını ve tarihi gösteren banka ekstresini, iptal edilmiş çekin iki yüzünü veya resmi makbuzu kabul eder. Bu yalnızca idare kaydının yerini tutar. İstenen diğer belgeleri de gönderin (CRA: sık yapılan düzeltmeler).

ABD vergisi için CRA W-2’mi, verilmiş beyannamemi ve IRS dökümünü ister mi?

Kâğıt beyannameyle yapılan bir ABD vergisi talebi için CRA özellikle W-2’yi, ABD Form 1040’ı, ABD vergi hesap dökümünü ve diğer ilgili belgeleri sayar. İnceleme için mektubun istediklerini gönderin. ABD’de mukim olmayan kişi olarak Form 1040-NR verdiyseniz, o beyannameyi gönderin ve Form 1040’ın neden geçerli olmadığını açıklayın (CRA: yabancı vergi kredisi destekleyici belgeleri; IRS: mukim olmayanların beyannameleri).

İncelenen yıl için vergi hesap dökümünü, IRS Individual Online Account’unuzdan, postayla veya Form 4506-T ile alın. IRS’nin belirttiğine göre vergi beyannamesi dökümü sonraki değişiklikleri içermez. Hesap dökümü ise beyandan sonraki ödemeleri ve değişiklikleri gösterir. Tek başına beyanname dökümü nihai yükümlülüğü kanıtlamaz. Hesap dökümü CRA’nın son tarihine kadar alınamazsa, yukarıda anlatılan yedek ödeme veya iade kanıtını diğer kayıtlarınızla birlikte gönderin (CRA: sık yapılan düzeltmeler).

Çin’de veya başka bir ülkede ödenen vergi için hangi kanıt geçerlidir?

CRA, yabancı gelir vergisinin ödendiğine dair kanıt ister. Her ülkeye uyan tek bir yabancı form istemez. Çin’de veya başka bir yerde vergilendirilen gelir için resmi yabancı gelir veya stopaj kaydıyla, verilmiş beyannameyle, tarhiyatla veya vergi hesap ekstresiyle ve ödenen ek vergiyi gösteren makbuzla başlayın. Tek başına bir belge genellikle yalnızca stopaj yükümlülüğü kapatıyorsa yeterlidir. Aksi halde CRA genellikle beyannameyi ve ödeme kanıtını bekler (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraf 1.45).

Bir kayıt İngilizce veya Fransızca değilse, aslını ve İngilizce ya da Fransızca bir tercümesini gönderin. CRA, bir Kanada eyalet veya bölge tercümanlar örgütünün üyesi olan ve üyeliği geçerli kişinin yaptığı tercümeyi ya da yemin komiseri, noter veya avukat tarafından onaylanmış bir tercümeyi kabul eder. İmzalayan kişinin adı Latin alfabesiyle yazılmalı ve vergi mükellefinin adı olmamalıdır. CRA başka kabul edilen yolları da sıralar.

Ücretten kesilen vergi neden nihai ödenecek vergiden farklı olabilir?

Stopaj, bir ön ödemedir veya bir vergi yükümlülüğünü kapatma yoludur. Tek başına maaş bordrosu yıl için nihai vergiyi göstermeyebilir. Yabancı beyanname, tarhiyat veya iade, Kanada kredisi için uygun tutarı değiştirebilir (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraflar 1.32–1.35 ve 1.45).

CRA, iade edilecek veya iade edilmiş yabancı vergiyi hariç tutar. Ayrıca geçerli anlaşma oranını aşan stopajın krediye dahil olmadığını söyler. Fazlayı yabancı vergi idaresinden isteyin. Yanıt vermeden önce yabancı vergi belgesini, verilmiş beyannameyi, nihai tarhiyatı, ödemeleri ve iadeleri mutabık hale getirin. Yabancı beyanname hâlâ bekliyorsa, CRA’ya neyin geçici olduğunu bildirin ve nihai kaydı elinize geçince gönderin (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraflar 1.33, 1.35 ve 1.45).

ABD eyalet gelir vergisi, Sosyal Güvenlik vergisi veya Medicare vergisi sayılır mı?

ABD eyalet gelir vergisi, ilgili yabancı gelire uygulanan bir gelir veya kâr vergisiyse kredi için uygun olabilir. Adında vergi geçen bir ödeme, yalnızca adı nedeniyle uygun olmaz. CRA, bazı eyalet asgari franchise vergilerinin veya birleşik vergilerin uygun olmadığını söyler ve sonuç eyalet hukukunun incelenmesini gerektirebilir (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraflar 1.5–1.11).

CRA’nın Form T2209 talimatları, ABD FICA Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerini uygun katkılar arasında açıkça sayar. Bunların veya ABD serbest çalışma vergilerinin Kanada–ABD sosyal güvenlik anlaşması uyarınca ödenmesi gerekip gerekmediğini kontrol edin. Hatalı kesildiyse ABD’den iade isteyin. Usulüne uygun ödenen vergi için Kanada–ABD vergi sözleşmesinin XXIV. maddesi, bireyin ABD kaynaklı gelire uygulanan ABD sosyal güvenlik vergileri için, Kanada kredi sınırlarına tabi olarak, vergi rahatlaması sağlar. İşsizlik sigortası vergilerini ise kapsam dışı bırakır. Talebi belgelendirirken bordro katkılarını gelir vergisinden ayrı tutun. Kapsam ve iadeler için Sınırın iki yanında çalışma rehberine bakın.

CRA kredimi kaldırdı ve yeniden tarhiyat yaptı. Daha fazla kanıt gönderebilir miyim?

Evet. CRA, inceleme sonrasında bir talebi değiştirdiyse, yeni belgeleri kabul edeceğini ve olası bir düzeltme için talebi yeniden inceleyeceğini belirtir. Eksik kanıtı, inceleme mektubundaki talimatlara göre, talep edilen verginin, nihai yükümlülüğün, ödemelerin ve iadelerin kısa bir mutabakatıyla birlikte gönderin (CRA: inceleme sonrası bilgi gönderme).

Bir yeniden tarhiyata itiraz ediyorsanız, resmi yol itiraz bildirimidir (notice of objection). CRA My Account’taki “Register my formal dispute” seçeneğiyle başvurun, ardından dosya numarasıyla kanıtı gönderin. Ya da Form T400A’yı veya olgularınızı ve gerekçelerinizi belirten imzalı bir mektubu Appeals Intake Centre’a posta veya faksla gönderin. İnceleme birimi yeni kanıtı değerlendiriyor olsa bile itiraz süresine kadar başvurun. İtirazınızdan sonra CRA yeniden tarhiyat yaparsa, yeni bildirim asıl itirazı iptal eder. Yeni bildirime itiraz etmeniz gerekip gerekmediğini kontrol edin (CRA: uyuşmazlığınızı çözme). Serbest çalışan olsanız da kendi vergi açığınızdan Income Tax Act madde 152(3) uyarınca siz sorumlusunuz. Faiz genellikle Income Tax Act madde 161(1) uyarınca ödenmemiş bakiye üzerinden işler. Ancak resmi itiraz genellikle uyuşmazlık konusu bireysel gelir vergisinin tahsilatını erteler. Faiz işlemeye devam edebilir (CRA: vergi mükellefi hakları). Hangi verginin uygun olduğu, gelir kaynağı veya anlaşma indirimi konusundaki bir uyuşmazlık için sınır ötesi vergi konusunda yardım gerekebilir.

Yabancı beyannamem değişti veya iade çıktı. Kanada kredisini nasıl düzeltirim?

Yabancı bir tarhiyat veya yeniden tarhiyat ödenen vergiyi değiştiriyorsa CRA’ya bildirin ve ek ödemenin kanıtını verin. Yabancı vergi iade edildiyse veya iade edilebilir hale geldiyse, bu tutarı etkilenen Kanada yılındaki uygun vergiden çıkarın (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraflar 1.33 ve 1.45).

Yeni yabancı kaydı Kanada kredisi hesaplamasıyla karşılaştırın, ardından etkilenen yıl için Kanada beyannamesinde değişiklik isteyin. CRA’nın değişiklik süreci, internetten talebe veya destekleyici belgelerle birlikte postayla gönderilen Form T1-ADJ’ye izin verir. Düzeltilmiş yabancı beyannameyi veya tarhiyatı, iade veya ödeme kanıtını ve döviz kuru hesaplamasını saklayın. Yabancı iade ayrıca bir kur kazancı veya zararı da doğurabilir. CRA bunu yabancı vergi kredisi folyosunun 1.44 numaralı paragrafında açıklar. Sonraki bir yabancı vergi düzeltmesi Kanada vergisini artırırsa, Income Tax Act madde 161(6.1) uyarınca bu artış üzerindeki faiz, yabancı düzeltmeden ilk haberdar edilmenizden sonraki 90 gün boyunca işlemez. Bu hüküm vergiyi silmez. CRA, bireysel yeniden tarhiyat için olağan üç yıl süre dolduktan sonra 3 yıl boyunca yabancı vergi ödemesini veya iadesini yeniden tarh edebilir (Income Tax Act madde 152(3.1) ve 152(4)(b)(iv)).

Yurt dışında yürütülen bir yabancı işletme için, kullanılmayan işletme geliri kredisi ülke bazında 3 vergi yılı geriye veya 10 vergi yılı ileriye devredilebilir. Kullanılmayan işletme dışı kredi devredilemez. Geriye devir talep eden bir birey, kullanılmayan kredinin doğduğu yılın beyan son tarihine kadar önceki yıl için Form T1-ADJ verir (Income Tax Act madde 126(2) ve 152(6)(f.1)).

İşletme dışı bir kredi sınırlıysa, madde 20(12) kapsamındaki ayrı gelir indirimini kontrol edin. Aynı vergi hem indirim hem kredi olarak kullanılamaz. Bir bireyin gayrimenkul dışındaki yabancı mülk geliri için brüt gelirin %15 oranını aşan vergi, madde 20(11) indirimi talep edilmese bile krediden çıkarılır (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraflar 1.22–1.24).

Değişiklik talep etmek veya itiraz etmek için ne kadar sürem var?

Değişiklik talebi ile itirazın süreleri farklıdır. Olağan bir bireysel gelir vergisi tarhiyatında itirazı, o beyannamenin beyan son tarihinden sonraki 1 yıl ile tarhiyat bildirim tarihinden sonraki 90 gün süreden daha geç olana kadar yapın (CRA: itiraz süreleri). Özel yeniden tarhiyatlar neye itiraz edebileceğinizi kısıtlayabilir. Bu nedenle olağan kurala güvenmeden önce bildirimi okuyun.

İade sınırı, itiraz süresinin uzatılması anlamına gelmez. Değişiklik talebi belgelenmiş bir hatayı düzeltebilir. Ancak yeniden tarhiyata ilişkin çözülmemiş bir uyuşmazlık için süresi içinde itiraz gerekir (CRA: uyuşmazlığınızı çözme).

Örnek

Uygun yabancı vergi, mutlaka kesilen tutarla değil, nihai yükümlülükle başlar. Tutarlar Amerikan doları cinsinden ve örnek amaçlıdır. Kanada kredisi hesaplanmamıştır. Bir Kanada mukiminin W-2’nin 2. kutusunda kesilen federal gelir vergisi $12.000 görünür. Başka ABD vergi ödemesi veya iade edilebilir vergi kredisi yoksa, verilmiş beyanname ve IRS hesap dökümü nihai federal gelir vergisini $8.000, iadeyi ise $4.000 gösterir. Mukim, Kanada kredisini $12.000 üzerinden talep etmiştir.

Mukim, W-2’yi, verilmiş beyannameyi, hesap dökümünü ve iade kaydını CRA’ya gönderir. Uygun ABD vergi kredisi için sınanacak başlangıç tutarı $12.000 değil, $8.000’dir. Gelirin kaynağı ve Kanada vergi sınırı hâlâ önemli olduğundan, nihai Kanada kredisi daha düşük olabilir. CRA talebi yeniden tarh ettiyse, mukim düzeltme isterken ayrı itiraz süresini de kontrol eder.

Sizin durumunuz farklı mı?

Sorun gelirin kaynağıysa, Québec kredisiyse veya bu talebin ötesinde bir uyuşmazlıksa, sonraki adım değişir.

• Federal veya eyalet kredilerini hesaplamanız gerekiyor: Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.
• Yabancı bir işveren veya müşteri için fiilen Kanada’da çalıştınız: yabancı verginin yurt dışından geri alınması gerekebilir. Yurt dışındaki işverenler ve müşteriler için uzaktan çalışma rehberine bakın.
• Kanada’da yaşıyorsunuz ve ABD’li bir işverenin yanında çalışıyorsunuz: her iki beyannameyi Sınırın iki yanında çalışma rehberiyle koordine edin.
• İnceleme bir vergi denetimine genişledi veya bildirilmemiş yılları içeriyor: İncelemeler, vergi denetimleri ve gönüllü bildirim rehberine bakın.
• Québec’te yaşıyorsunuz: federal kredi için CRA sürecini kullanın. Ancak federal Form T2036 yerine Québec 409 numaralı satırı, Schedule E’yi ve her ülke için ayrı bir Form TP-772-V’yi kontrol edin. Québec beyannamesini Form TP-1.R-V veya My Account üzerinden düzeltin. Revenu Québec yeniden tarhiyat yaparsa, bildiriminden sonraki 90 gün ile bu uzatma geçerliyse beyan son tarihinden sonraki bir yıl süreden hangisi daha geçse, o tarihe kadar My Account üzerinden, Form MR-93.1.1-V veya bir mektupla ayrıca itiraz edin (Revenu Québec: itiraz süresi). Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine de bakın.
• Yabancı vergi, anlaşma konumu veya yeniden tarhiyat ülkeler ya da yıllar arasında uzanıyor: her iki ülkenin beyannamelerini, vergi hesap kayıtlarını ve CRA bildirimlerini sınır ötesi vergi konusunda yardım için toplayın.