CRA veya IRS Değişikliği Sonrası Diğer Ülkede Beyanname Düzeltme

CRA vergimi değiştirdi veya iade etti: IRS'ye bildirmem gerekir mi?

Kanada'dan gelen bir iade veya yeniden tarhiyat, ABD'de kredi olarak talep ettiğiniz yabancı gelir vergisini değiştiriyorsa IRS'ye bildirim gerektirebilir. IRS bu nitelikli değişikliğe yabancı vergi yeniden belirlemesi (foreign tax redetermination) der. IRS: Publication 514.

Bu sayfa, kredi olarak talep edilen Kanada vergisini kapsar. Vergiyi indirim olarak yazdıysanız veya geliri yabancı kazanç istisnasıyla hariç tuttuysanız (istisna kapsamındaki gelire ödenen vergi kredilendirilemez), bu usul geçerli değildir; bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler ve ABD beyannamesinde yabancı gelir.

Bildirimin neyi değiştirdiğine bakın:

• Kanada gelir vergisi iade edildi veya düşürüldü: yabancı vergi yeniden belirlemesi. Okumaya devam edin.
• Kanada gelir vergisi arttı (CRA'nın ABD vergisi için verdiği krediyi azaltması dahil): ödenen vergi esasında (paid basis) bu genellikle yeniden belirleme değildir; aşağıdaki “CRA Kanada vergimi artırdı” bölümüne bakın.
• Gelirinizde değişiklik oldu veya gelir eklendi: aynı gelirin diğer ülkenin beyannamesinde de düzeltilmesi gerekebilir. Bu, yeniden belirleme değil olağan bir düzeltmedir; bkz. Form 1040-X talimatları ve CRA: Vergi beyannamesini değiştirmek.
• Yalnızca faiz, ceza veya bir CRA yardımı değişti: yabancı faiz ve cezalar kredilendirilemez (IRS: Publication 514) ve bir CRA ödemesi her zaman bir gelir vergisi iadesi değildir.

Etkilenen her ABD yılını, devredilen kredi kullanan yıllar dahil gözden geçirin. Hiçbir yılın ABD vergisi değişmiyorsa Form 1040-X gerekmez, ancak yine de değişiklik yılının beyannamesine Schedule C (Form 1116) eklemeniz gerekir. Schedule C talimatları, Who Must File.

ABD beyannamemi en geç ne zamana kadar düzeltmeliyim ve geç kalırsam ne olur?

Yabancı vergi yeniden belirlemesi etkilenen bir yılın ABD vergisini artırıyorsa, yeniden belirlemenin gerçekleştiği yıla ait orijinal ABD beyannamesinin süre uzatımları dahil son tarihine kadar IRS'ye bildirim yapın. 26 CFR 1.905-4(b)(1)(ii). Takvim yılı beyannamesinde olağan son tarih 15 Nisan'dır. ABD dışında yaşıyorsanız otomatik uzatma genellikle 15 Haziran'a kadar sürer, Form 4868 bunu 15 Ekim'e uzatır ve IRS yazılı talep üzerine 15 Aralık'a izin verebilir. IRS: Publication 54.

Süre, para gelmeden önce de işlemeye başlayabilir: ödenen vergi esasında, bir iade veya verginizin ödeyip kredilendirdiğinizden düşük olduğuna dair bir tespit yeniden belirlemedir. 26 CFR 1.905-3(a). Kurallar süreyi yeniden belirlemenin “gerçekleştiği” yıldan başlatır, ancak bir CRA yeniden tarhiyatında bunun bildirim yılı mı yoksa iade yılı mı olduğunu söylemez. İkisi farklıysa, her iki son tarih geçmeden önce hangisinin değişiklik yılı olduğunu bir hazırlayıcıya sorun.

Makul bir neden olmadan bildirimde bulunmamak, ek ABD vergisi üzerinden her ay veya ay kesri için %5 oranında cezaya yol açabilir; üst sınır %25 olarak belirlenmiştir. IRS, normal tarhiyat süresi dolmuş olsa bile ek vergiyi tarh edebilir. IRS: Publication 514. Yabancı iadenin eklediği verginin faizi, CRA'nın daha önceki dönem için size faiz ödediği ölçü dışında, genellikle yalnızca iadeyi aldığınız günden işlemeye başlar. 26 CFR 1.905-4(e)(1).

Değişiklik ABD vergisini düşürür ve fazla ödeme doğurursa, iade talebini olağan iade süresi içinde verin: genellikle beyannamenin verilmesinden 3 yıl sonra veya ABD vergisinin ödenmesinden 2 yıl sonra, hangisi daha geçse. Form 1040-X talimatları, When To File. Artan yabancı vergi kredilerinden doğan bir talep için genellikle özel bir süre vardır: 10 yıl. Bu süre, yabancı vergilerin fiilen ödendiği veya tahakkuk ettiği yıl için, süre uzatımları hariç olağan ABD beyan son tarihinden başlar. IRS: Publication 514, Time Limit on Refund Claims.

Hangi ABD yılını düzeltmeliyim: ödeme yılını mı, değişiklik yılını mı?

İade veya indirim durumunda, vergiyi kredi olarak talep ettiğiniz önceki ABD yılını ve onun devrini kullanan her yılı düzeltin; değişiklik yılı yalnızca süreyi ve Schedule C'yi eklediğiniz yılı belirler. Ek Kanada vergisi, ABD kredinizin ödenen mi yoksa tahakkuk eden vergilere mi dayandığına bağlıdır. IRS: Publication 514.

Yönetmeliğin kendi örnekleri ayrımı gösterir: nakit esaslı bir birey ek yabancı vergiyi ödeme yılında talep eder; iade alan bir birey ise verginin kredilendirildiği yılı yeniden belirler. 26 CFR 1.905-3, örnek 6 ve 7. Bu nedenle yeniden tarhiyattaki Kanada yılı, düzelttiğiniz ABD yılından farklı olabilir.

Form 1116'nın Part II kısmında “Paid” veya “Accrued” seçeneğinin hangisinin işaretlendiğini kontrol edin; tahakkuk seçimi düzeltilmiş beyannamede yapılamaz. IRS: Publication 514, Credit for Taxes Paid or Accrued.

Ne vermeliyim: Form 1040-X mi, düzeltilmiş Form 1116 mı, yoksa yalnızca bir açıklama mı?

Daha önceki bir yılın ABD vergisi değiştiğinde olağan işlem, o yıl için Form 1040-X, düzeltilmiş bir Form 1116 ve açıklayıcı bir not vermek, ayrıca değişiklik yılının orijinal beyannamesiyle birlikte Schedule C (Form 1116) sunmaktır. Küçük kredi seçiminde Form 1116 gerekmez: yalnızca pasif gelir, tamamı alıcı belgelerinde yer alan gelir ve en fazla US$300 (US$600 ortak beyanda) nitelikli yabancı vergi. 26 CFR 1.905-4(b)(1)(i), IRS: Publication 514. Değişiklik ABD vergisini artırıyorsa Form 1116 talimatları, Form 1040-X'e değişikliklerin açıklamasını şu şekilde yazmanızı ister: “This amended return and Form 1116 are for a change in foreign tax credit that increases U.S. tax liability.” Form 1116 talimatları.

Hiçbir yılın ABD vergisi değişmiyorsa (bir devir ek vergiyi karşılıyorsa da dahil) Form 1040-X gerekmez. Uygulanabilir her gelir kategorisi için bir Schedule C'yi, değişiklik yılının orijinal beyannamesine, süre uzatımları dahil son tarihine kadar ekleyin. Tek başına bir mektup olağan usul değildir. Schedule C talimatları, Who Must File, 26 CFR 1.905-4(b)(1)(v).

Destekleyici açıklama, etkilenen yılları, orijinal ve düzeltilmiş yabancı vergiyi, ödeme, tahakkuk ve iade tarihlerini, döviz kurlarını ve iade faizini belirtmelidir. IRS: Publication 514, Contents of statement. Schedule C'de yabancı vergideki azalma Part II'ye, ABD vergisindeki değişiklik Part IV'e yazılır. Schedule C talimatları. Ortak beyannamede iki eş de imzalar ve ek vergi, faiz ve cezalardan genellikle her biri sorumludur. Form 1040-X talimatları.

CRA Kanada vergimi artırdı: daha fazla ABD kredisi talep edebilir miyim?

Daha fazla Kanada gelir vergisi daha fazla ABD kredisini destekleyebilir, ancak ek verginin nitelikli olması ve ABD kredi sınırı içinde kalması gerekir. Ödenen vergi esasında, ödenmemiş bir yeniden tarhiyat ek vergi ödemesi sayılmaz; ödenen ek vergi genellikle ödeme yılı için Form 1116'ya girer. Yeniden tarhiyata itiraz ediyorsanız, nakit esaslı bir mükellef, daha önce ödenmiş tutarlar için bile, Form 7204 ile geçici kredi seçilmedikçe, itiraz çözülene kadar genellikle krediyi talep edemez. IRS: Publication 514, Contesting your foreign tax liability.

Tahakkuk esasında (accrued basis), nitelikli bir değişiklik önceki yılın yeniden ele alınmasını gerektirebilir; ilgili olduğu yılın bitiminden sonra 24 ay içinde ödenmeyen tahakkuk eden vergi iade edilmiş sayılır ve ödeyene kadar o yılın kredisi azaltılır. 26 CFR 1.905-3(a).

Kanada ve Québec vergisi iade edildi: ABD kredime ve devirlerime ne olur?

Kredilendirdiğiniz Kanada gelir vergisinin iadesi genellikle, talep ettiğiniz yıl için ABD kredisinin Form 1040-X ve düzeltilmiş Form 1116 ile düzeltilmesi ve devir kullanan her yılın kontrol edilmesi anlamına gelir. Düzeltme hiçbir yılın ABD vergisini değiştirmiyorsa iade yılının beyannamesiyle verilen Schedule C yeterlidir. Form 1116 talimatları, 26 CFR 1.905-4(b)(1)(v).

Federal ve Québec iadeleri ayrı bildirimlerdir, ikisini de kontrol edin. İade edilen eyalet vergisi ABD talebinizin parçasıysa Québec iadesini de dahil edin; yabancı ülkedeki bir eyalete ödenen gelir vergisi krediye uygundur. IRS: Publication 514, What Foreign Taxes Qualify.

Orijinal krediyi yeniden hesaplayın, ardından düzeltilmiş kullanılmamış krediyi her geriye veya ileriye devir yılına kadar izleyin. Bir iade yalnızca kullanılmamış kredileri azaltabilir, orijinal yılın vergisini artırabilir veya bu kredileri kullanan geriye ya da sonraki devir yılının vergisini artırabilir. Düzeltme gerekmediği sonucuna varmadan önce zinciri gözden geçirin. Schedule B (Form 1116) devirlerin mutabakatını yapar. IRS: Publication 514, Carryback and Carryover. Kullanılmamış Kanada vergisinin neden doğduğu için Kanada vergisini ödedikten sonra IRS'ye neden hâlâ borcunuz var rehberine bakın.

İade genellikle iade edilen vergi için başlangıçta kullanılan döviz kuruyla çevrilir; iade tarihi kurunu da saklayın, çünkü kur kazancı veya zararının incelenmesi gerekebilir. 26 CFR 1.905-3, örnek 7. Bir yılı etkileyen federal ve Québec değişiklikleri bazen tek bir beyanda birleştirilebilir, ancak bu süreyi ertelemez: birleşik sonuç ABD vergisini artırıyorsa tarihi, artırabilecek ilk yeniden belirleme belirler. 26 CFR 1.905-4(b)(1)(iv).

IRS vergimi değiştirdi veya iade etti: Kanada beyannamemi düzeltmem gerekir mi ve en geç ne zamana kadar?

Bir IRS değişikliği, Kanada yabancı vergi kredinizde kullandığınız ABD vergisini değiştirdiğinde Kanada için önem taşır. Değişiklik IRS yazısıyla geldiyse önce onu yanıtlayın; bkz. Kanada'da yaşarken bir IRS yazısını yanıtlama.

CRA folyosu, sonraki bir yabancı tarhiyat veya yeniden tarhiyat sonucunda ödenen yabancı verginin artması veya azalması halinde CRA'nın bilgilendirilmesi gerektiğini, ek vergi için ödeme kanıtının verilmesi gerektiğini ve iade edilmiş veya iade edilebilir yabancı verginin kredi için ödenmiş vergi sayılmadığını belirtir. CRA folyosu, paragraf 1.33 ve 1.45. Folyo bir bildirim son tarihi belirlemez. Geçerli sınırlar şunlardır: CRA'nın yabancı vergi ödemesi veya iadesi nedeniyle yeniden tarh etme süresi, ki bu süre genellikle bireyler için olağan yeniden tarhiyat süresinin (üç yıl) sona ermesinden 3 yıl sonrasına kadar uzar (Income Tax Act, madde 152(4)(b)(iv)); ve iade sınırı: bir bireysel iade düzeltmesi genellikle vergi yılının bitiminden 10 takvim yılı sonrasına yapılamaz (CRA: Vergi beyannamesini değiştirmek).

Daha fazla IRS vergisi Kanada kredisini otomatik olarak artırmaz; bu kredi, yabancı ülke kaynaklı gelirinizle sınırlıdır. Income Tax Act, madde 126(1). Québec beyannameleri, TP-1.R-V formuyla Revenu Québec üzerinden ayrıca düzeltilir. Revenu Québec, yabancı vergi ödemesi veya iadesi nedeniyle, orijinal tarhiyat ile beyannamenin verildiği tarihten daha geç olanından itibaren altı yıl içinde yeniden tarh edebilir. Québec Taxation Act, madde 1010(2). T1-ADJ, kabul edilebilir kanıt, faiz affı ve itirazlar için Yabancı vergi kredisi incelemesi rehberine bakın.

Kim neyi değiştirdi: hangi beyannameyi düzeltmeliyim ve en geç ne zamana kadar?

Diğer ülkedeki işlem, bildirimi hangi idarenin gönderdiğine değil, verginin etkisine bağlıdır.

Değişiklik eyalet beyannamesine yansır mı?

ABD federal düzeltmesi ayrı bir eyalet incelemesi gerektirebilir, ancak eyalet bildirim yükümlülükleri ve vergi etkileri değişir. Gelir, indirim veya kredilerdeki değişikliklerden etkilenen her eyalet beyannamesini kontrol edin; federal yabancı vergi kredisi düzeltmesi tek başına eyalet sonucunu belirlemez. Kanada'ya taşındıktan sonra hâlâ eski eyaletinizin bir beyannamesi varsa Kanada'ya taşındıktan sonra ABD eyalet vergisi rehberine bakın.

California bir örnektir ve yayımlanmış kuralı IRS'nin yaptığı değişiklikleri kapsar. Bir IRS değişikliğinden doğan ek California vergisi, nihai federal belirlemeden sonraki 6 ay içinde bildirilir. Bir IRS değişikliğinden sonraki California iadesi, California'nın olağan iade süreleri ile bu belirlemeden 2 yıl sonra tarihlerinin en geç olanına kadar talep edilmelidir. California, federal değişiklikler California vergisini etkilemiyorsa düzeltme gerekmediğini belirtir. FTB ayrıca düzeltilmiş bir federal beyannameyi düzeltme nedeni olarak sayar, ancak anılan sayfalar bu yol için bir son tarih vermez. Bunlar California kurallarıdır, ülke çapında son tarihler değildir. California FTB, FTB Publication 1008, FTB: Gelir vergisi beyannamesini düzeltme.

Hiçbir ülke hafifletme sağlamazsa yetkili makam bir seçenek midir?

Yetkili makam (competent authority), her ülkenin anlaşma uyuşmazlıklarını çözmek üzere belirlediği vergi idaresidir. Bir ABD vatandaşı veya mukimi, ABD veya Kanada işlemleri çifte vergilendirmeye ya da anlaşmaya aykırı vergilendirmeye yol açma ihtimali taşıdığında ABD yetkili makamından yardım isteyebilir. İki idare Madde XXVI uyarınca görüşebilir ve anlaşamazlarsa bağlayıcı tahkim uygulanabilir; talep, hafifletme garantisi vermez. IRS: Publication 597.

Konuyu gecikmeden gündeme getirin. Publication 597, ABD'ye zamanında koruyucu bir iade talebi verilmesini ve Kanada'daki itiraz haklarını korumaya yönelik adımlar atılmasını gerektirir; anlaşma talebi, düzeltme, iade veya itiraz son tarihlerini uzatan bir işlem sayılmamalıdır.

Anlaşmanın Madde XXVI(2) hükmü uyarınca, yetkili makamların vardığı bir uzlaşma iç hukuktaki sürelere rağmen uygulanır; ancak bunun için davanın ilgili olduğu vergilendirme yılının bitiminden sonra altı yıl içinde diğer ülkenin yetkili makamının davanın varlığından haberdar edilmiş olması gerekir. CRA'nın rehberi bu bildirimin yazılı olmasını ve konuyu belirleyecek yeterli ayrıntıyı içermesini ister. Süre, yeniden tarhiyat bildiriminin tarihinden değil, vergi yılının bitiminden işler. Kanada–ABD vergi anlaşması, Madde XXVI, CRA yetkili makam rehberi, paragraf 79–83.

Olağan kredi sınırları da bir anlaşma ihlali olmadan ABD vergisinin ödenmesi gerekliliğini bırakabilir; bkz. Kanada vergisini ödedikten sonra IRS'ye neden hâlâ borcunuz var.

Ne zaman profesyonel yardım almalıyım ve neleri toplamalıyım?

İadeler birden fazla yılı etkiliyorsa, federal ve Québec bildirimleri farklıysa, bir yabancı tarhiyata itiraz ediliyorsa veya bir son tarih geçmiş olabilirse koordineli bir inceleme yaptırın. Kaçırılan bir yeniden belirleme, bildirmeme cezasını ve süresiz tarhiyat riskini taşır. IRS: Publication 514.

Toplayın:

• Orijinal ve düzeltilmiş Kanada beyannameleri (Québec dahil) ile tarhiyat veya yeniden tarhiyat bildirimleri.
• ABD beyannameleri, Form 1116'lar, Schedule B ve C'ler, önceki düzeltmeler, varsa tahakkuk seçimi ve IRS düzeltme bildirimleri.
• Gelir vergisi, faiz, ceza ve yardımları ayıran, döviz kurlarıyla birlikte ödeme ve iade kanıtları ile tarihleri.
• Devir hesapları, eyalet beyannameleri ve süre uzatımı kayıtları.

İki ülkede de karar gerektiren bir durum için sınır ötesi vergi desteğini kullanın.

Örnek

Yalnızca örnek amaçlıdır. Kanada vergisi ve iadeleri Kanada dolarıyla, ABD kredileri ve vergisi ABD dolarıyladır. Döviz kuru varsayılmıştır.

1. yıl: bir birey, ödeme esasıyla C$20.000 Kanada gelir vergisini talep eder. Varsayılan C$1 başına US$0,75 kuruyla bu, US$15.000 uygun yabancı vergidir. Birey kredi olarak US$12.000 kullanır ve aynı gelir kategorisinde US$3.000 kullanılmamış kalır; önceki yılın bunu karşılayacak alanı olmadığını varsayın, bu yüzden ileriye devredilir. 2. yıl: beyanname bu devirden US$2.000 kullanır. 3. yıl: CRA aynı vergiden C$2.000, Québec ise C$2.000 iade eder; iadelerde faiz yoktur.

Orijinal kurla, C$4.000 tutarındaki iade 1. yılın uygun vergisini US$3.000 azaltarak US$12.000'e düşürür. 1. yılın ABD vergisi değişmez, ancak kullanılmamış kalan US$3.000 ortadan kalkar. Yerine geçen bir kredi yoksa 2. yılın ABD vergisi US$2.000 artar.

Birey, 2. yıl için Form 1040-X, düzeltilmiş bir Form 1116 ve bir açıklama verir; bunu orijinal 3. yıl beyannamesinin süre uzatımları dahil son tarihine kadar yapar ve o 3. yıl beyannamesine Schedule C ekler. Yalnızca 1. yıla bakmak, ek vergiyi gözden kaçırır. Hiç devir kullanılmamış olsaydı hiçbir yılın ABD vergisi değişmez ve genellikle yalnızca Schedule C yeterli olurdu.

Sizin durumunuz farklı mı?

• CRA Kanada kredisini reddetti veya kanıt istedi: bkz. Yabancı vergi kredisi incelemesi.
• ABD kredi hesabına veya bir anlaşma talebine ihtiyacınız var: bkz. ABD beyannamesinde yabancı gelir.
• Kredi yerine yabancı kazanç istisnasını kullandınız: bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.
• Orijinal ABD beyannamelerini hiç vermediniz: bkz. Verilmemiş ABD beyannamelerini tamamlama.
• Değişiklik bir IRS yazısıyla geldi: bkz. Kanada'da yaşarken bir IRS yazısını yanıtlama.
• Mükellef vefat etti: kişisel temsilci Form 1040-X'i imzalar ve “Deceased” olarak işaretler. Bkz. Kanada'da bir ABD vatandaşı vefat ettiğinde son beyannameler.
• Krediyi siz değil, şirketiniz talep etti: bkz. Şirket beyannamenizde ABD vergisini talep etme.
• Beyanları koordine edecek birini seçmeniz gerekiyor: bkz. Sınır ötesi muhasebeciye ne zaman ihtiyaç duyarsınız.