Crédito por impuestos extranjeros: revisión o rechazo de la CRA

¿Por qué la CRA pide comprobantes de un crédito que ya reclamé?

La CRA puede revisar un crédito por impuestos extranjeros después de que se presenta la declaración, porque la declaración por sí sola puede no mostrar si el impuesto extranjero era elegible, se pagó realmente y es definitivo. Primero, la CRA revisa la información que ya tiene y pide más si hace falta (CRA: cómo responder a una revisión).

El crédito generalmente se refiere al impuesto extranjero sobre la renta o sobre las utilidades que grava ingresos de fuera de Canadá que usted declaró en Canadá. Si ambos países lo tratan como residente, resuelva primero la residencia según el tratado: una persona residente del otro país según un tratado se considera no residente de Canadá durante el mismo período conforme a la sección 250(5) de la Income Tax Act. Los ingresos exentos del impuesto canadiense por un tratado, y su retención extranjera, no entran en el cálculo del crédito (CRA: crédito por impuestos extranjeros). El monto puede depender de la fuente del ingreso, del tipo de impuesto y del tratado aplicable. Una reclamación en una declaración presentada en forma electrónica no significa que ya se hayan revisado los documentos de respaldo; la CRA indica que debe conservarlos por si los pide después (CRA: crédito por impuestos extranjeros). Para el cálculo en sí, consulte Ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

¿Qué debo enviar antes de la fecha límite de la carta de revisión?

Envíe los registros que pide la carta de la CRA, con su número de referencia y la fecha de respuesta. Si un registro no está disponible, explique qué falta y por qué; llame al número de la carta si necesita más tiempo (CRA: cómo responder a una revisión). En las revisiones del crédito por impuestos extranjeros dentro de los programas de revisión previa a la determinación o de revisión de procesamiento, la CRA puede conceder más tiempo en el marco de un programa piloto, pero no concederá una segunda prórroga; pídala de inmediato y envíe lo que tenga en la fecha acordada (CRA: ajustes comunes).

La CRA indica que pueden enviarse documentos escaneados en línea. Siga las instrucciones de la carta para su programa de revisión. Conserve una copia de la respuesta y el comprobante del envío. Cuando el impuesto extranjero se salda por completo mediante retención, un comprobante de impuesto extranjero suele ser satisfactorio; en la mayoría de los demás casos, la CRA generalmente solicita la declaración extranjera presentada más recibos u otra prueba de pago (folio del crédito por impuestos extranjeros de la CRA, párrafo 1.45). Si no puede obtener el registro final de la autoridad extranjera, la CRA acepta un estado de cuenta bancario, ambos lados de un cheque cancelado o un recibo oficial que muestre un pago o un reembolso, la autoridad, el monto, el año fiscal y la fecha. Esto sustituye solo el registro de la autoridad; envíe los demás documentos solicitados (CRA: ajustes comunes).

Para el impuesto de EE. UU., ¿necesita la CRA mi W-2, mi declaración presentada y mi transcript del IRS?

Para una reclamación de impuesto de EE. UU. presentada en papel, la CRA enumera específicamente el W-2, el Form 1040 de EE. UU., el transcript de la cuenta tributaria de EE. UU. y otros documentos aplicables. En una revisión, envíe lo que pide la carta. Si presentó el Form 1040-NR como no residente de EE. UU., envíe esa declaración y explique por qué no aplica el Form 1040 (CRA: documentos de respaldo del crédito por impuestos extranjeros; IRS: declaraciones de no residentes).

Obtenga el transcript de la cuenta tributaria del año en revisión desde su Individual Online Account del IRS, por correo o con el Form 4506-T. El IRS indica que un transcript de la declaración omite los cambios posteriores; un transcript de la cuenta muestra los pagos y los cambios después de presentar. Un transcript de la declaración por sí solo no prueba la obligación final. Si el transcript de la cuenta no está disponible para la fecha límite de la CRA, envíe con sus demás registros el comprobante sustituto de pago o reembolso descrito antes (CRA: ajustes comunes).

¿Qué comprobantes sirven para el impuesto pagado en China u otro país?

La CRA pide pruebas de que el impuesto extranjero sobre la renta se pagó, no un formulario extranjero universal. Para ingresos gravados en China o en otro lugar, comience con el registro oficial extranjero de ingresos o retención, la declaración presentada, la determinación o el estado de la cuenta tributaria, y el recibo que muestre cualquier impuesto adicional pagado. Un comprobante por sí solo suele bastar únicamente cuando la retención salda la obligación; en los demás casos, la CRA generalmente espera la declaración y la prueba de pago (folio del crédito por impuestos extranjeros de la CRA, párrafo 1.45).

Si un registro no está ni en inglés ni en francés, envíe el original y una traducción al inglés o al francés. La CRA acepta una traducción hecha por un miembro en regla de una organización de traductores provincial o territorial de Canadá, o una certificada por un commissioner of oaths (funcionario autorizado para tomar juramentos), un notario o un abogado. El nombre de quien firma debe aparecer en alfabeto latino y no puede ser el del contribuyente. La CRA enumera otras vías aceptadas.

¿Por qué el impuesto retenido del sueldo puede ser distinto del impuesto que finalmente se debe?

La retención es un pago anticipado o una forma de saldar una obligación fiscal; un recibo de sueldo por sí solo puede no establecer el impuesto final del año. Una declaración, una determinación o un reembolso extranjeros pueden cambiar el monto elegible para el crédito canadiense (folio del crédito por impuestos extranjeros de la CRA, párrafos 1.32–1.35 y 1.45).

La CRA excluye el impuesto extranjero que será reembolsado o que ya se reembolsó. También indica que la retención por encima de la tasa aplicable del tratado no cuenta para el crédito; pida el exceso a la autoridad tributaria extranjera. Concilie el comprobante extranjero, la declaración presentada, la determinación final, los pagos y los reembolsos antes de responder. Si la declaración extranjera aún está pendiente, informe a la CRA qué es provisional y entregue el registro final cuando esté disponible (folio del crédito por impuestos extranjeros de la CRA, párrafos 1.33, 1.35 y 1.45).

¿Cuentan el impuesto estatal sobre la renta de EE. UU., el impuesto del Seguro Social y el de Medicare?

El impuesto estatal sobre la renta de EE. UU. puede calificar si es un impuesto sobre la renta o sobre las utilidades que grava los ingresos extranjeros correspondientes. Un cargo llamado impuesto no califica solo por su nombre: la CRA indica que algunos impuestos estatales mínimos de franquicia o unitarios no califican, y el resultado puede requerir revisar la ley estatal (folio del crédito por impuestos extranjeros de la CRA, párrafos 1.5–1.11).

Las instrucciones del Form T2209 de la CRA incluyen expresamente entre las contribuciones que califican los impuestos FICA del Seguro Social y de Medicare de EE. UU. Revise si esos impuestos o los impuestos de EE. UU. por trabajo independiente se debían según el acuerdo de seguridad social entre Canadá y EE. UU.; si se retuvieron por error, pida un reembolso en EE. UU.. Para el impuesto pagado correctamente, el Artículo XXIV del convenio tributario entre Canadá y EE. UU. prevé un alivio por los impuestos del Seguro Social de EE. UU. de una persona física sobre ingresos de fuente estadounidense, sujeto a los límites del crédito canadiense, pero excluye los impuestos del seguro de desempleo. Mantenga las contribuciones de nómina separadas del impuesto sobre la renta al documentar la reclamación. Sobre la cobertura y los reembolsos, consulte Trabajar a ambos lados de la frontera.

La CRA eliminó mi crédito y me emitió una nueva determinación. ¿Puedo enviar más comprobantes?

Sí. Si la CRA cambió una reclamación después de la revisión, indica que aceptará nuevos documentos y revisará la reclamación otra vez para un posible ajuste. Envíe los comprobantes faltantes como indica la carta de revisión, con una breve conciliación del impuesto reclamado, la obligación final, los pagos y los reembolsos (CRA: cómo enviar información después de una revisión).

Si no está de acuerdo con una nueva determinación, la vía formal es un aviso de objeción. Preséntelo a través de «Register my formal dispute» en CRA My Account y luego use el número de caso para enviar los comprobantes. También puede enviar por correo o por fax el Form T400A o una carta firmada con sus hechos y motivos al Appeals Intake Centre. Presente a más tardar en la fecha límite de objeción aunque la oficina de revisión esté considerando nuevos comprobantes. Si la CRA emite otra determinación después de su objeción, el nuevo aviso cancela la objeción original; revise si debe objetar el nuevo aviso (CRA: cómo resolver su disputa). Usted, incluso si es trabajador independiente, sigue siendo responsable de su propio faltante de impuesto según la sección 152(3) de la Income Tax Act. Los intereses generalmente corren sobre un saldo sin pagar según la sección 161(1) de la Income Tax Act, aunque una objeción formal generalmente posterga el cobro del impuesto personal sobre la renta en disputa; los intereses pueden seguir acumulándose (CRA: derechos del contribuyente). Una disputa sobre qué impuesto califica, la fuente del ingreso o el alivio de un tratado puede requerir ayuda fiscal transfronteriza.

Mi declaración extranjera cambió o generó un reembolso. ¿Cómo corrijo el crédito canadiense?

Informe a la CRA si una determinación o una nueva determinación extranjera cambia el impuesto pagado, y presente el comprobante de cualquier pago adicional. Si se reembolsó impuesto extranjero o pasó a ser reembolsable, quite ese monto del impuesto elegible del año canadiense afectado (folio del crédito por impuestos extranjeros de la CRA, párrafos 1.33 y 1.45).

Compare el nuevo registro extranjero con el cálculo del crédito canadiense y luego pida un cambio a la declaración canadiense del año afectado. El proceso de cambios de la CRA permite una solicitud en línea o el envío por correo del Form T1-ADJ con los documentos de respaldo. Conserve la declaración o la determinación extranjera revisada, el comprobante de reembolso o de pago y el cálculo del tipo de cambio. Un reembolso extranjero también puede generar una ganancia o pérdida cambiaria aparte; la CRA lo describe en su folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafo 1.44. Si un ajuste posterior del impuesto extranjero aumenta su impuesto canadiense, la sección 161(6.1) de la Income Tax Act detiene los intereses sobre ese aumento durante 90 días desde que usted recibe por primera vez la notificación del ajuste extranjero; no borra el impuesto. La CRA puede emitir una nueva determinación por un pago o reembolso de impuesto extranjero durante 3 años después de que termine el período normal de tres años para una nueva determinación a personas físicas (Income Tax Act, secciones 152(3.1) y 152(4)(b)(iv)).

Para un negocio extranjero operado en el extranjero, un crédito no utilizado por ingresos de negocio puede trasladarse a 3 años fiscales años anteriores o a 10 años fiscales años posteriores, por país; un crédito no utilizado ajeno al negocio no puede trasladarse. Una persona física que reclama un traslado a años anteriores presenta el Form T1-ADJ del año anterior a más tardar en la fecha de vencimiento de presentación del año en que surgió el crédito no utilizado (Income Tax Act, secciones 126(2) y 152(6)(f.1)).

Si un crédito ajeno al negocio está limitado, revise la deducción de ingresos aparte de la sección 20(12); el mismo impuesto no puede deducirse y acreditarse a la vez. Para los ingresos patrimoniales extranjeros de una persona física distintos de los bienes raíces, el impuesto que exceda 15% del ingreso bruto queda excluido del crédito aunque no se reclame la deducción de la sección 20(11) (folio del crédito por impuestos extranjeros de la CRA, párrafos 1.22–1.24).

¿De cuánto tiempo dispongo para pedir un cambio o presentar una objeción?

Una solicitud de cambio y una objeción tienen límites distintos. Para una determinación ordinaria del impuesto sobre la renta de una persona física, presente la objeción a más tardar en la fecha posterior entre 1 año después de la fecha límite de presentación de esa declaración y 90 días después de la fecha del aviso de determinación (CRA: fechas límite de objeción). Las nuevas determinaciones especiales pueden restringir lo que usted puede objetar, así que lea el aviso antes de basarse en la regla ordinaria.

El límite para reembolsos no prorroga la fecha límite de la objeción. Una solicitud de cambio puede corregir un error documentado, pero una disputa sin resolver sobre una nueva determinación exige presentar una objeción a tiempo (CRA: cómo resolver su disputa).

Ejemplo

El impuesto extranjero elegible parte de la obligación final, no necesariamente del monto retenido. Montos ilustrativos en dólares estadounidenses; no se calcula ningún crédito canadiense. En la casilla 2 del W-2 de un residente de Canadá aparecen US$12,000 de impuesto federal sobre la renta retenido. Sin otros pagos de impuestos de EE. UU. ni créditos reembolsables, la declaración presentada y el transcript de la cuenta del IRS muestran US$8,000 de impuesto federal sobre la renta final y un reembolso de US$4,000. El residente reclamó un crédito canadiense usando US$12,000.

El residente envía a la CRA el W-2, la declaración presentada, el transcript de la cuenta y el registro del reembolso. El monto de partida para evaluar un crédito elegible por impuesto de EE. UU. es US$8,000, no US$12,000; el crédito canadiense final puede ser menor, porque la fuente del ingreso y el límite del impuesto canadiense siguen contando. Si la CRA ya emitió una nueva determinación sobre la reclamación, el residente también revisa la fecha límite de objeción, que es independiente, mientras pide la corrección.

¿Su caso es distinto?

El siguiente paso cambia si el problema es la fuente del ingreso, un crédito de Quebec o una disputa que va más allá de esta reclamación.

• Necesita calcular créditos federales o provinciales: consulte Ingresos extranjeros en una declaración canadiense.
• Trabajó físicamente en Canadá para un empleador o cliente extranjero: quizá deba recuperar el impuesto extranjero en el extranjero; consulte Trabajo remoto para empleadores y clientes en el extranjero.
• Vive en Canadá y trabaja para un empleador de EE. UU.: coordine ambas declaraciones con la guía Trabajar a ambos lados de la frontera.
• La revisión se amplió a una auditoría o involucra años sin declarar: consulte Revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.
• Vive en Quebec: use el proceso de la CRA para el crédito federal, pero revise la línea 409 de Quebec, el Schedule E y un Form TP-772-V por cada país en lugar del Form T2036. Corrija una declaración de Quebec con el Form TP-1.R-V o My Account. Si Revenu Québec le emite una nueva determinación, presente una objeción por separado a través de My Account, con el Form MR-93.1.1-V o una carta, en la fecha posterior entre 90 días después de su aviso y un año después de la fecha límite de presentación de la declaración, cuando aplique esa ampliación (Revenu Québec: plazo de objeción); consulte Ingresos extranjeros en una declaración canadiense.
• Su impuesto extranjero, su posición según el tratado o la nueva determinación abarcan varios países o años: reúna las declaraciones de ambos países, los registros de la cuenta tributaria y las notificaciones de la CRA para obtener ayuda fiscal transfronteriza.