مراجعة CRA للائتمان الضريبي الأجنبي والمطالبات المرفوضة

لماذا يطلب CRA إثباتًا لائتمان سبق أن طالبت به؟

يستطيع CRA مراجعة الائتمان الضريبي الأجنبي بعد تقديم الإقرار، لأن الإقرار وحده قد لا يُظهر ما إذا كانت الضريبة الأجنبية مؤهلة ومدفوعة فعلًا ونهائية. يفحص CRA أولًا المعلومات التي لديه ثم يطلب المزيد عند الحاجة (CRA: الرد على المراجعة).

يتعلق الائتمان عمومًا بضريبة الدخل أو الأرباح الأجنبية على دخل من خارج كندا أبلغت عنه في كندا. وإذا اعتبرك البلدان مقيمًا، فاحسم أولًا الإقامة وفق الاتفاقية: الشخص المقيم في البلد الآخر بموجب اتفاقية يُعدّ غير مقيم في كندا للفترة نفسها بموجب المادة 250(5) من قانون ضريبة الدخل. والدخل المعفى من الضريبة الكندية بموجب اتفاقية، والضريبة الأجنبية المستقطعة عليه، لا يدخلان في حساب الائتمان (CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي). وقد يعتمد المبلغ على مصدر الدخل ونوع الضريبة والاتفاقية المنطبقة. والمطالبة في إقرار مقدَّم إلكترونيًا لا تعني أن المستندات الداعمة روجعت بالفعل؛ ويقول CRA إن عليك الاحتفاظ بها لطلب لاحق (CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي). وبخصوص الحساب نفسه، راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.

ما الذي يجب أن أرسله قبل موعد خطاب المراجعة؟

أرسل السجلات التي يطلبها خطاب CRA، مستخدمًا الرقم المرجعي وتاريخ الرد المذكورين فيه. وإذا تعذّر الحصول على سجل، فاشرح ما الناقص ولماذا؛ واتصل بالرقم المذكور في الخطاب إذا احتجت وقتًا إضافيًا (CRA: الرد على المراجعة). وفي مراجعات الائتمان الضريبي الأجنبي ضمن برنامجي المراجعة قبل التقدير أو مراجعة المعالجة، قد يمنح CRA وقتًا إضافيًا في إطار برنامج تجريبي، لكنه لن يمنح تمديدًا ثانيًا؛ اطلب التمديد مبكرًا وأرسل ما لديك بحلول التاريخ المتفق عليه (CRA: التعديلات الشائعة).

يذكر CRA أنه يمكن تقديم المستندات الممسوحة ضوئيًا عبر الإنترنت. اتبع تعليمات الخطاب الخاصة ببرنامج المراجعة لديك. احتفظ بنسخة من ردك وإثبات الإرسال. وعندما تُسوّى الضريبة الأجنبية بالكامل عبر الاستقطاع، يكفي عادةً كشف الضريبة الأجنبية؛ أما في معظم الحالات الأخرى فيطلب CRA عمومًا الإقرار الأجنبي المقدَّم مع إيصالات أو إثبات دفع آخر (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.45). وإذا لم تستطع الحصول على السجل النهائي من الجهة الأجنبية، يقبل CRA كشف حساب بنكي، أو وجهي شيك مُلغى، أو إيصالًا رسميًا يُظهر دفعة أو استردادًا والجهة والمبلغ والسنة الضريبية والتاريخ. ويحل هذا محل سجل الجهة فقط، فأرسل المستندات الأخرى المطلوبة (CRA: التعديلات الشائعة).

بالنسبة للضريبة الأمريكية، هل يحتاج CRA إلى W-2 والإقرار المقدَّم وكشف حساب IRS؟

بالنسبة لمطالبة ضريبة أمريكية مقدمة ورقيًا، يذكر CRA تحديدًا النموذج W-2 والنموذج الأمريكي 1040 وكشف حساب الضريبة الأمريكي (tax account transcript) وغيرها من المستندات المنطبقة. وفي المراجعة، أرسل ما يطلبه الخطاب. وإذا قدّمت النموذج 1040-NR بصفتك غير مقيم في الولايات المتحدة، فأرسل ذلك الإقرار واشرح لماذا لا ينطبق النموذج 1040 (CRA: المستندات الداعمة للائتمان الضريبي الأجنبي؛ IRS: إقرارات غير المقيمين).

احصل على كشف حساب الضريبة (tax account transcript) للسنة قيد المراجعة من حسابك الفردي على الإنترنت لدى IRS، أو بالبريد، أو بالنموذج 4506-T. يذكر IRS أن كشف الإقرار (return transcript) لا يتضمن التغييرات اللاحقة؛ أما كشف الحساب فيُظهر المدفوعات والتغييرات بعد التقديم. وكشف الإقرار وحده لا يثبت الالتزام النهائي. وإذا لم يتوفر كشف الحساب بحلول موعد CRA، فأرسل إثبات الدفع أو الاسترداد البديل المذكور أعلاه مع سجلاتك الأخرى (CRA: التعديلات الشائعة).

ما الإثبات المقبول للضريبة المدفوعة في الصين أو بلد آخر؟

يطلب CRA إثباتًا بأن ضريبة الدخل الأجنبية دُفعت، وليس نموذجًا أجنبيًا واحدًا موحدًا. بالنسبة للدخل الخاضع للضريبة في الصين أو غيرها، ابدأ بسجل الدخل أو الاستقطاع الأجنبي الرسمي، والإقرار المقدَّم، والتقدير أو كشف حساب الضريبة، وإيصال يُظهر أي ضريبة إضافية دُفعت. والكشف وحده يكفي عادةً فقط عندما يسوّي الاستقطاع الالتزام؛ وإلا فيتوقع CRA عمومًا الإقرار وإثبات الدفع (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.45).

إذا لم يكن السجل بالإنجليزية أو الفرنسية، فأرسل الأصل وترجمة إلى الإنجليزية أو الفرنسية. يقبل CRA ترجمة من عضو في وضع قانوني سليم في منظمة مترجمين في مقاطعة أو إقليم كندي، أو ترجمة مصدّق عليها من مفوّض أداء اليمين أو كاتب عدل أو محامٍ. ويجب أن يظهر اسم الموقّع بالأحرف اللاتينية وألا يكون اسم دافع الضرائب. ويذكر CRA طرقًا مقبولة أخرى.

لماذا قد تختلف الضريبة المستقطعة من الراتب عن الضريبة المستحقة نهائيًا؟

الاستقطاع دفعة مقدمة أو وسيلة لتسوية التزام ضريبي؛ وقد لا تثبت قسيمة الراتب وحدها الضريبة النهائية للسنة. وقد يغيّر الإقرار الأجنبي أو التقدير أو الاسترداد المبلغ المؤهل للائتمان الكندي (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.32–1.35 و1.45).

يستبعد CRA الضريبة الأجنبية التي ستُسترد أو استُردت. ويذكر أيضًا أن الاستقطاع الذي يزيد على معدل الاتفاقية المنطبق لا يُحتسب ضمن الائتمان؛ فاطلب الزيادة من الجهة الضريبية الأجنبية. طابِق الكشف الأجنبي والإقرار المقدَّم والتقدير النهائي والمدفوعات والمبالغ المستردة قبل الرد. وإذا كان الإقرار الأجنبي لا يزال معلقًا، فأخبر CRA بما هو مؤقت وقدّم السجل النهائي عند توفره (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.33 و1.35 و1.45).

هل تُحتسب ضريبة دخل الولاية الأمريكية أو ضريبة الضمان الاجتماعي أو Medicare؟

يمكن أن تكون ضريبة دخل الولاية الأمريكية مؤهلة إذا كانت ضريبة على الدخل أو الأرباح عن الدخل الأجنبي المعني. والمبلغ الذي يُسمّى ضريبة لا يتأهل لمجرد اسمه: يذكر CRA أن بعض ضرائب الحد الأدنى للامتياز أو الضرائب الموحدة (unitary) على مستوى الولاية لا تتأهل، وقد تتطلب النتيجة مراجعة قانون الولاية (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.5–1.11).

تُدرج تعليمات النموذج T2209 لدى CRA صراحةً ضريبتي FICA الأمريكيتين، الضمان الاجتماعي وMedicare، ضمن الاشتراكات المؤهلة. تحقق مما إذا كانت هذه الضرائب أو ضرائب العمل الحر الأمريكية مستحقة بموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة؛ وإذا استُقطعت عن طريق الخطأ، فاطلب استردادًا أمريكيًا. وبالنسبة للضريبة المدفوعة بشكل صحيح، تتيح المادة XXIV من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة إعفاءً من ضرائب الضمان الاجتماعي الأمريكية للفرد على دخل من مصدر أمريكي، مع مراعاة حدود الائتمان الكندي، لكنها تستثني ضرائب التأمين ضد البطالة. أبقِ اشتراكات الرواتب منفصلة عن ضريبة الدخل عند توثيق المطالبة. وبخصوص التغطية والاسترداد، راجع العمل عبر الحدود.

ألغى CRA ائتماني وأصدر تقديرًا معدّلًا. هل أستطيع إرسال إثبات إضافي؟

نعم. إذا غيّر CRA مطالبة بعد المراجعة، فهو يذكر أنه سيقبل مستندات جديدة ويراجع المطالبة مرة أخرى لاحتمال التعديل. أرسل الإثبات الناقص كما يوجّه خطاب المراجعة، مع مطابقة موجزة بين الضريبة المطالَب بها والالتزام النهائي والمدفوعات والمبالغ المستردة (CRA: تقديم معلومات بعد المراجعة).

إذا كنت تعترض على تقدير معدّل، فإن إشعار الاعتراض هو الطريق الرسمي. قدّمه عبر «Register my formal dispute» في CRA My Account، ثم استخدم رقم القضية لإرسال الإثبات. أو أرسل بالبريد أو الفاكس النموذج T400A أو خطابًا موقّعًا يبيّن وقائعك وأسبابك إلى مركز استقبال الاستئنافات (Appeals Intake Centre). قدّمه قبل موعد الاعتراض حتى لو كان مكتب المراجعة ينظر في إثبات جديد. وإذا أعاد CRA التقدير بعد اعتراضك، فإن الإشعار الجديد يلغي الاعتراض الأصلي؛ فتحقق مما إذا كان عليك الاعتراض على الإشعار الجديد (CRA: حل نزاعك). وتبقى، حتى لو كنت تعمل لحسابك الخاص، مسؤولًا عن النقص في ضريبتك بموجب المادة 152(3) من قانون ضريبة الدخل. وتسري الفائدة عمومًا على الرصيد غير المسدد بموجب المادة 161(1) من قانون ضريبة الدخل، مع أن الاعتراض الرسمي يؤجل عمومًا تحصيل ضريبة الدخل الشخصية المتنازع عليها؛ وقد تستمر الفوائد (CRA: حقوق دافع الضرائب). وقد يحتاج نزاع حول أي ضريبة تتأهل أو مصدر الدخل أو تخفيف الاتفاقية إلى مساعدة في الضرائب عبر الحدود.

تغيّر إقراري الأجنبي أو أنتج استردادًا. كيف أصحّح الائتمان الكندي؟

أخبر CRA إذا غيّر تقدير أجنبي أو تقدير معدّل الضريبة المدفوعة، وقدّم إثباتًا لأي دفعة إضافية. وإذا رُدّت الضريبة الأجنبية أو أصبحت قابلة للرد، فاستبعد ذلك المبلغ من الضريبة المؤهلة في السنة الكندية المتأثرة (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرتان 1.33 و1.45).

قارن السجل الأجنبي الجديد بحساب الائتمان الكندي، ثم اطلب تغيير الإقرار الكندي للسنة المتأثرة. تتيح عملية التغيير لدى CRA طلبًا عبر الإنترنت أو إرسال النموذج T1-ADJ بالبريد مع المستندات الداعمة. احتفظ بالإقرار أو التقدير الأجنبي المعدّل، وإثبات الاسترداد أو الدفع، وحساب سعر الصرف. وقد ينشئ الاسترداد الأجنبي أيضًا مكسب صرف أو خسارة صرف منفصلة؛ ويصف CRA ذلك في دليله للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.44. وإذا زاد تعديل ضريبي أجنبي لاحق ضريبتك الكندية، فإن المادة 161(6.1) من قانون ضريبة الدخل توقف الفوائد على تلك الزيادة خلال 90 يومًا من أول إخطارك بالتعديل الأجنبي؛ لكنها لا تلغي الضريبة. ويستطيع CRA إعادة تقدير دفعة ضريبة أجنبية أو استردادها خلال 3 سنوات بعد انتهاء فترة إعادة التقدير العادية للأفراد وهي ثلاث سنوات (قانون ضريبة الدخل، المادتان 152(3.1) و152(4)(b)(iv)).

بالنسبة لـعمل تجاري أجنبي يُمارس في الخارج، يمكن ترحيل ائتمان دخل الأعمال غير المستخدم إلى 3 سنوات ضريبية سابقة أو 10 سنوات ضريبية لاحقة، لكل بلد؛ أما الائتمان غير المتعلق بالأعمال غير المستخدم فلا يُرحَّل. ويقدّم الفرد الذي يطالب بترحيل إلى سنوات سابقة النموذج T1-ADJ عن السنة السابقة قبل موعد تقديم إقرار السنة التي نشأ فيها الائتمان غير المستخدم (قانون ضريبة الدخل، المادتان 126(2) و152(6)(f.1)).

إذا كان ائتمان غير متعلق بالأعمال محدودًا، فافحص الخصم المنفصل من الدخل بموجب المادة 20(12)؛ فلا يمكن خصم الضريبة نفسها واحتسابها كائتمان معًا. وبالنسبة لدخل الممتلكات الأجنبية للفرد غير العقارية، تُستبعد من الائتمان الضريبة التي تتجاوز 15% من الدخل الإجمالي حتى لو لم يُطالَب بخصم المادة 20(11) (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.22–1.24).

كم من الوقت لدي لطلب تغيير أو تقديم اعتراض؟

لطلب التغيير وللاعتراض حدود زمنية مختلفة. بالنسبة لتقدير عادي لضريبة دخل فرد، اعترض بحلول الأجل الأطول من 1 سنة بعد موعد تقديم ذلك الإقرار أو 90 يومًا بعد تاريخ إشعار التقدير (CRA: مواعيد الاعتراض). وقد تقيّد التقديرات المعدّلة الخاصة ما يجوز لك الاعتراض عليه، فاقرأ الإشعار قبل الاعتماد على القاعدة العادية.

حد الاسترداد ليس تمديدًا لموعد الاعتراض. وقد يصحح طلب التغيير خطأً موثقًا، أما النزاع غير المحسوم حول تقدير معدّل فيستلزم اعتراضًا في الموعد (CRA: حل نزاعك).

مثال

تبدأ الضريبة الأجنبية المؤهلة من الالتزام النهائي، وليس بالضرورة من المبلغ المستقطع. مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي؛ ولا يُحسب أي ائتمان كندي. يُظهر الصندوق 2 في W-2 لمقيم في كندا استقطاع US$12,000 من ضريبة الدخل الفيدرالية. ومع عدم وجود مدفوعات ضريبية أمريكية أخرى أو ائتمانات قابلة للاسترداد، يُظهر الإقرار المقدَّم وكشف حساب IRS ضريبة دخل فيدرالية نهائية قدرها US$8,000 واستردادًا قدره US$4,000. وقد طالب المقيم بائتمان كندي باستخدام US$12,000.

يرسل المقيم النموذج W-2 والإقرار المقدَّم وكشف الحساب وسجل الاسترداد إلى CRA. والمبلغ الأولي الذي يُختبر لائتمان الضريبة الأمريكية المؤهلة هو US$8,000 وليس US$12,000؛ وقد يكون الائتمان الكندي النهائي أقل لأن مصدر الدخل وحد الضريبة الكندية لا يزالان مهمين. وإذا كان CRA قد أعاد تقدير المطالبة، فيتحقق المقيم أيضًا من موعد الاعتراض المنفصل أثناء طلب التصحيح.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

تتغير الخطوة التالية إذا كانت المشكلة في مصدر الدخل أو في ائتمان كيبك أو في نزاع يتجاوز هذه المطالبة.

• تحتاج إلى حساب الائتمانات الفيدرالية أو الإقليمية: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.
• عملت فعليًا في كندا لصاحب عمل أو عميل أجنبي: قد يلزم استرداد الضريبة الأجنبية في الخارج؛ راجع العمل عن بُعد لأصحاب عمل وعملاء في الخارج.
• تعيش في كندا وتعمل لدى صاحب عمل أمريكي: نسّق الإقرارين عبر العمل عبر الحدود.
• اتسعت المراجعة إلى تدقيق أو تشمل سنوات غير مُبلَّغ عنها: راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
• تقيم في كيبك: استخدم عملية CRA للائتمان الفيدرالي، لكن راجع السطر 409 في كيبك وSchedule E ونموذج TP-772-V منفصلًا لكل بلد بدلًا من النموذج الفيدرالي T2036. وصحّح إقرار كيبك عبر النموذج TP-1.R-V أو My Account. وإذا أعادت Revenu Québec تقديرك، فاعترض بشكل منفصل عبر My Account أو النموذج MR-93.1.1-V أو خطاب بحلول الأجل الأطول من 90 يومًا بعد إشعارها أو سنة واحدة بعد موعد تقديم الإقرار عندما ينطبق ذلك التمديد (Revenu Québec: مهلة الاعتراض)؛ وراجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.
• تمتد ضريبتك الأجنبية أو موقفك من الاتفاقية أو التقدير المعدّل عبر بلدين أو عدة سنوات: اجمع إقرارات البلدين وسجلات حساب الضريبة وإشعارات CRA للحصول على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.